Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 декабря 2020 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 08.12.2020 N 407-ФЗ
"О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части регулирования дистанционной (удаленной) работы и временного перевода работника на дистанционную (удаленную) работу по инициативе работодателя в исключительных случаях"

С 1 января 2021 года вступает в силу закон о регулировании работы на "удаленке"

Закон вносит поправки в главу 49.1 Трудового кодекса РФ "Особенности регулирования труда дистанционных работников".

Закреплено определение понятия "дистанционная (удаленная) работа". Предусмотрено, в частности, что трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору может предусматриваться выполнение работником трудовой функции дистанционно на постоянной основе (в течение срока действия трудового договора) либо временно (непрерывно в течение определенного трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору срока, не превышающего шести месяцев, либо периодически при условии чередования периодов выполнения работником трудовой функции дистанционно и периодов выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте).

Предусмотрено, что выполнение работником трудовой функции дистанционно не может являться основанием для снижения ему заработной платы.

Установлены в том числе дополнительные основания прекращения трудового договора с дистанционным работником, порядок временного перевода работника на дистанционную работу по инициативе работодателя в исключительных случаях.

 

Федеральный закон от 08.12.2020 N 392-ФЗ
"О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза"

Россия ратифицировала соглашение о гармонизации в ЕАЭС ставок акцизов на табачную продукцию

Речь идет о Соглашении о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза, подписанном в г. Санкт-Петербурге 19 декабря 2019 года.

Соглашение направлено на создание условий для функционирования рынка табачной продукции в рамках Союза путем гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию, реализуемую на территориях государств-членов Союза, и определяет порядок гармонизации (сближения) ставок акцизов на сигареты.

Предусматривается, в частности, что гармонизация ставок акцизов на табачную продукцию осуществляется путем установления:

единой индикативной ставки акцизов на табачную продукцию;

5-летнего периода достижения уровня индикативной ставки;

диапазонов отклонения фактических ставок акцизов на табачную продукцию от индикативной ставки.

Индикативная ставка и диапазоны отклонения утверждаются каждые 5 лет начиная с 2024 года.

Соглашением также предлагается установить в 2024 году индикативную ставку акциза на сигареты в размере 35 евро за 1000 штук и диапазон отклонения фактических ставок акцизов, действующих в государствах - членах Союза, от индикативной ставки - не более чем на 20 процентов в меньшую или большую сторону.

 

Проект Федерального закона N 1070150-7 "О внесении изменений в главу XVI Федерального закона "Об охране окружающей среды" в части изменения порядка уплаты квартальных авансовых платежей по плате за негативное воздействие на окружающую среду"

Предлагается отменить взимание пеней за невнесение квартальных авансовых платежей по плате за негативное воздействие на окружающую среду за III квартал 2020 года

В целях поддержки хозяйствующих субъектов в условиях распространения новой коронавирусной инфекции законопроектом устанавливается, что несвоевременное или неполное внесение квартальных авансовых платежей по плате за негативное воздействие на окружающую среду за третий квартал 2020 года хозяйствующими субъектами не влечет за собой уплату пеней.

Пени, взысканные до вступления в силу указанного положения, подлежат возврату лицу, обязанному вносить указанную плату, или зачету в счет будущих отчетных периодов по заявлению такого лица в соответствии с порядком зачета и возврата сумм излишне уплаченной (взысканной) платы за негативное воздействие на окружающую среду, утверждаемым уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Действие настоящего законопроекта предполагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 октября 2020 года.

 

Постановление Правительства РФ от 03.12.2020 N 2017
"Об определении критерия неосуществления организатором азартных игр в букмекерской конторе деятельности"

Отсутствие сведений о ставках является критерием неосуществления деятельности организатором азартных игр

Установлено, что критерием неосуществления организатором азартных игр в букмекерской конторе деятельности является отсутствие сведений о принятых ставках, интерактивных ставках в информации, направляемой саморегулируемой организацией организаторов азартных игр в букмекерских конторах в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный надзор в области организации и проведения азартных игр, в соответствии с пунктом 2 части 8 статьи 6.2 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Настоящее Постановление действует в течение 6 лет со дня его вступления в силу.

 

Приказ ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/788@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61363.

ФНС России обновила перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

ФНС России в рамках международных договоров РФ в автоматическом режиме осуществляет обмен финансовой информацией с компетентными органами иностранных юрисдикций, полученной от российских организаций финансового рынка.

Утвержден новый перечень, в который включено 79 иностранных государств и 12 территорий.

Перечень дополнен такими юрисдикциями, как Нигерия и Турция.

Приказ ФНС России от 21.11.2019 N ММВ-7-17/582@, которым был утвержден прежний перечень, признан утратившим силу.

 

Приказ ФНС России от 03.11.2020 N ЕД-7-17/789@
"Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2020 N 61366.

Скорректирован перечень иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами

Обмен страновыми отчетами осуществляется в соответствии с международными обязательствами РФ.

ФНС России утвердила новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами.

В Перечне содержатся такие территории, как Ангилья, Британские Виргинские острова, Гонконг, Острова Теркс и Кайкос, а также включены государства Андорра, Багамы, Белиз, Монако, Объединенные Арабские Эмираты, Перу, Сан-Марино, Саудовская Аравия и Сейшельские острова.

Признан утратившим силу аналогичный Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/785@.

 

<Письмо> ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@
"О направлении письма Минфина России"

Уплата организацией административного штрафа за нарушение работником ППД не влечет возникновение у него налогооблагаемого дохода

Организация, являясь собственником транспортных средств, привлекается к административной ответственности за административное правонарушение в области дорожного движения. Водителями таких транспортных средств являются работники организации.

Согласно разъяснению сумма оплаченного организацией, являющейся собственником транспортного средства, штрафа за административное правонарушение в области дорожного движения, а именно, нарушение правил дорожного движения работником организации во время исполнения трудовых обязанностей, не может рассматриваться в качестве дохода работника - водителя транспортного средства и, соответственно, не является объектом обложения НДФЛ.

 

<Письмо> ФНС России от 04.12.2020 N СД-4-3/19994
"О временном сокращении срока выдачи патентов"

ФНС информирует о временном сокращении срока выдачи ИП патентов на применение ПСН

Согласно действующему правилу налоговый орган обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления на получение патента выдать (направить) индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

В целях обеспечения "бесшовного" перехода с ЕНВД на ПСН по заявлениям, направленным до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) патента или уведомления не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через Личный кабинет ИП.

 

<Письмо> ФНС России от 04.12.2020 N ЕА-4-15/20006
"По вопросу подтверждения сведений о полученных иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога"

ФНС разработала типовые формы справок о полученной иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога

Иностранная организация вправе обратиться в налоговый орган по месту учета для получения подтверждения сведений о полученной прибыли и суммах фактически уплаченного налога для представления в налоговый орган иностранного государства.

Указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации.

Аналогичный порядок подтверждения сведений о доходах иностранной организации и суммах фактически уплаченного (удержанного) налога применяется при обращении в налоговый орган налогового агента, а также при поступлении письменных запросов из налоговых органов иностранных государств.

В целях обеспечения единообразия подтверждения сведений о полученной прибыли (доходах) и уплаченного налога для целей представления в налоговые органы иностранных государств в приложениях к настоящему письму приведены типовые (рекомендуемые) формы справок.

 

Письмо ФНС России от 08.12.2020 N БС-4-11/20146@
"По вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

ФНС разъяснила условия получения поручителем по ипотечному жилищному кредиту имущественного налогового вычета

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, предусмотренном статьей 220 НК РФ, в том числе в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме произведенных расходов по уплате процентов, но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, договор о приобретении жилого помещения и документы, подтверждающие право собственности на него.

С учетом изложенного сообщается, что поручитель по ипотечному жилищному кредиту (займу) вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, только при соблюдении установленных условий.

 

<Письмо> ФНС России от 08.12.2020 N БС-4-11/20190@
"По вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц в случае расторжения договора дарения"

ФНС рассмотрела вопросы налогообложения доходов физических лиц в случае расторжения договора дарения

Если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то доход, полученный одаряемым в порядке дарения в виде недвижимого имущества, подлежит налогообложению.

В случае заключения между физическими лицами соглашения о расторжении договора дарения, соответствующего дохода, подлежащего налогообложению, у одаряемого не возникает.

Сообщается также, что на основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие госрегистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях налогообложения доходов, полученных от его продажи, исчисляется с момента госрегистрации права собственности на указанное имущество в рассматриваемом случае дарителя на основании соглашения о расторжении договора дарения указанного имущества.

 

Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения"

ФНС рассмотрела вопросы обложения НДФЛ сумм страхового возмещения участнику ДДУ

Если договор участия в долевом строительстве с первым участником долевого строительства многоквартирных домов заключен до даты госрегистрации Фонда защиты прав граждан - участников долевого строительства (27.10.2017), исполнение обязательств застройщика по передаче участнику жилого помещения обеспечивается либо поручительством банка, либо страхованием гражданской ответственности застройщика путем заключения договора со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию.

При наступлении страхового случая страховщик обязан возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Сообщается, что выплачиваемое налогоплательщику страховое возмещение подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке с учетом конкретных обстоятельств, включая условия страхования.

 

<Письмо> ФНС России от 03.12.2020 N АБ-4-20/19907@
"О направлении информации"

Отмена ЕНВД: что нужно знать налогоплательщику

ФНС напоминает, что в связи с отменой ЕНВД пользователям онлайн-касс необходимо внести изменения в сведения о применяемом режиме налогообложения, ранее введенные в ККТ.

При переходе на иной специальный налоговый режим пользователь обязан внести изменения в сведения, введенные в ККТ, путем формирования отчета об изменении параметров регистрации перед началом осуществления расчетов с применением ККТ.

Налогоплательщик ЕНВД, не уведомивший налоговый орган о переходе на иной специальный налоговый режим, признается перешедшим на общий режим налогообложения.

Пользователи ККТ, использующие в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, при переходе с 01.01.2021 на общий режим налогообложения вправе внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения по истечении срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя на 36 месяцев.

 

<Письмо> Росреестра от 21.09.2020 N 14-8340-ГЕ/20

Сообщены размеры госпошлины за регистрацию права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства, которая осуществляется на основании заявления застройщика

После передачи застройщиком участнику объекта долевого строительства и постановки такого объекта на кадастровый учет застройщик имеет право на подачу без доверенности в орган госрегистрации заявления о регистрации права собственности участника на такой объект.

Однако это не освобождает плательщика - правообладателя объектов недвижимости от уплаты пошлины за госрегистрацию прав на данные объекты.

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимость уплачивается физическими лицами в размере 2 000 рублей, организациями - 22 000 рублей.

 

<Информация> ФНС России
"ЕНВД: как поменять режим налогообложения на онлайн-кассе без посредников"

Пользователи онлайн-касс на ЕНВД обязаны изменить настройки кассы до 31 декабря 2020 года

За выдачу чеков с неверно указанной системой налогообложения предусмотрена административная ответственность по ч. 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

Налогоплательщики смогут самостоятельно поменять режим налогообложения на своей кассе с помощью специального сервиса, в котором необходимо выбрать свою модель из выпадающего списка. После выбора кассы сервис предложит скачать инструкцию по настройке для соответствующей модели.

Пользователям онлайн-касс с фискальным накопителем, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев, при переходе на общий режим налогообложения разрешается работать без изменения настроек до истечения срока действия такого ключа.

 

<Информация> ФНС России
"Суды подтвердили, что только по вновь созданным рабочим местам организация-резидент ТОСЭР может льготировать страховые взносы"

Резидент ТОСЭР, получивший статус до 03.08.2018, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат работникам, занятым на новых рабочих местах

С 03.08.2018 вступили в силу изменения в статью 427 НК РФ, согласно которым (независимо от даты получения статуса резидента ТОСЭР) пониженные тарифы страховых взносов применяются исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Соответствующие разъяснения по данному вопросу изложены в письме ФНС России от 28.05.2019 N БС-4-11/10247@.

Верховный Суд РФ при проверке законности положений данного письма подтвердил выводы налогового органа. Суд указал, что для организаций, ставших резидентами ТОСЭР до 03.08.2018, внесенные в НК РФ изменения не привели к ухудшению их положения, поскольку в рамках исполнения соглашений об осуществлении деятельности резидентом ТОСЭР должны создаваться новые рабочие места.

 

<Информация> ФНС России
"ФНС России запускает пилотный проект по увеличению срока исполнения требований об уплате налогов"

В декабре 2020 года ИП и ЮЛ Республики Коми, Ставропольского края и Воронежской области, имеющие текущие долги по налогам в размере более 100 тыс. рублей, смогут получить отсрочку по их уплате

Отсрочка по уплате задолженности может составить до 45 дней и будет применяться при соответствии следующим условиям:

у налогоплательщика отсутствуют неисполненные требования об уплате налогов, направленные ему до 1 декабря 2020 года;

доход налогоплательщика снизился в III квартале 2020 года более чем на 10% по сравнению с II кварталом 2020 года.

Налоговые органы будут выявлять таких налогоплательщиков и направлять им сообщения о возможности продлить срок исполнения требования до 45 дней в зависимости от снижения дохода.

Налогоплательщику, получившему соответствующее сообщение, необходимо направить в налоговый орган в электронном виде подписанное ЭЦП обязательство не скрывать деньги и имущество, за счет которых должно производиться взыскание, и представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.

Форма обязательства и расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности будут прилагаться к сообщению налогового органа.

 

<Информация> ФНС России
"Запущена новая версия мобильного приложения "Личный кабинет ИП"

ФНС обновила мобильное приложение "Личного кабинета индивидуального предпринимателя" для платформ iOs и Android

Новая версия позволяет предпринимателям без комиссий оплачивать долги по налогам и текущие начисления в режиме онлайн - в десктопной версии эта функция доступна с марта 2020 года.

С помощью мобильного приложения теперь можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, нажав кнопку "Зарегистрироваться в качестве ИП" на основном экране приложения.

Пользователю не потребуется самому заполнять заявление. В приложении реализован удобный механизм формирования заявки с быстрым поиском нужных видов деятельности, а также возможностью подачи заявления о переходе на специальный налоговый режим.

Для завершения процедуры регистрации и получения доступа к личному кабинету индивидуального предпринимателя необходимо один раз явиться в регистрирующий орган.

 

Информационное письмо Банка России от 03.12.2020 N ИН-012-17/166
"О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 1 января 2021 года нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету"

Для НФО даны разъяснения по вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2021 года изменений в порядок бухгалтерского учета запасов

Речь идет о вступлении в силу Указаний Банка России:

от 22.09.2020 N 5556-У, вносящего изменения в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях;

от 22.09.2020 N 5557-У, вносящего изменения в Отраслевой стандарт бухгалтерского учета, предусмотренный Положением Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П.

Сообщается, в частности, о действиях НФО в первый рабочий день 2021 года до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2021 года, в зависимости от принятого организацией решения по вопросам бухгалтерского учета запасов и закрепленного в учетной политике на 2021 год.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

07.12.2020 Налог на прибыль может быть доначислен при формальном разделении налогоплательщиком бизнеса с взаимозависимыми лицами, применяющими УСН, с целью завышения расходов и перераспределения доходов

Определение Верховного Суда РФ от 24.09.2020 № 302-ЭС20-13950 по делу N А74-13697/2018 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно доначислен налог на прибыль в связи завышением расходов, т. к. создание контрагентов обусловлено экономическими целями. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что налогоплательщиком получена необоснованная налоговая выгода путем формального деления бизнеса, деятельность его и контрагентов (на УСН) является частью единого процесса, направленного на достижение общего экономического результата. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком необоснованно включена в состав расходов стоимость услуг по представлению работников, механизмов, оказываемых взаимозависимыми лицами, с целью перераспределения доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.12.2020 Компенсация расходов по найму жилья работниками носит социальный характер и не подлежит включению в базу по страховым взносам

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.10.2020 № Ф10-3427/20 по делу N А83-11014/2019 
Управление ПФР посчитало, что страхователь занизил базу по страховым взносам, не включив в неё сумму компенсации расходов по найму жилья работниками. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами Управления ПФР не согласился. Установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, они не обладают признаками заработной платы. Выплаты не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

07.12.2020 Доход в виде процентов на остаток по счету в банке не является доходом от сельскохозяйственной деятельности, в связи с чем к нему не применяется нулевая ставка налога на прибыль

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.09.2020 № Ф10-3299/20 по делу N А35-5403/2019 
Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно применил ставку налога на прибыль 0% к доходам в виде процентов, начисленных банком на неснижаемый остаток по банковскому счету, поскольку они не относятся к доходам от сельскохозяйственной деятельности. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. Налогоплательщик, являясь сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль. Из его пояснений следует, что открытие банковских счетов являлось необходимым условием для реализации сельскохозяйственной продукции. Вместе с тем, сам по себе статус налогоплательщика как сельхозтоваропроизводителя не означает, что любая его деятельность является деятельностью по реализации сельхозпродукции. Распоряжение налогоплательщиком своими денежными средствами и получение дохода по сделкам с банком в виде процентов, начисленных на неснижаемый остаток на банковском счете, не относится к деятельности, доходы от которой облагаются по нулевой ставке.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

08.12.2020 Поскольку проданный предпринимателем на УСН земельный участок не предназначен для использования в личных целях, суд признал ошибочной уплату НДФЛ с суммы дохода и неправомерным отказ в возврате переплаты

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.09.2020 № Ф10-3174/20 по делу N А08-2846/2019 
Налоговый орган отказал предпринимателю в возврате переплаты по НДФЛ, поскольку ее наличие не подтверждается отделом налоговых проверок. Суд, исследовав обстоятельства дела, с выводами налогового органа не согласился. Налогоплательщиком, применяющим УСН, был исчислен и уплачен в бюджет НДФЛ с дохода, полученного от продажи земельного участка с разрешенным использованием "для строительства производственной базы". Впоследствии им в налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в которой данная сделка не отражена. Суд отметил, что спорный участок предназначен для использования в предпринимательской деятельности, следовательно, доход от его продажи не подлежал обложению НДФЛ. Ошибочное включение налогоплательщиком в состав доходов по НДФЛ спорной суммы привело к излишней уплате данного налога.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

08.12.2020 Суммы материальной помощи работникам не облагаются страховыми взносами в полном объеме без ограничений

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.11.2020 № Ф04-4425/20 по делу N А27-3626/2020 
Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно не включил в базу по страховым взносам суммы материальной помощи работникам на лечение, превышающие 4 000 руб. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Выплаты предусмотрены коллективным договором общества. Доказательств того, что они являлись оплатой труда работника, носили систематический характер, зависели от трудового вклада работника, сложности, количества и качества выполняемой работы либо являлись компенсационными или стимулирующими выплатами, предусмотренными трудовыми договорами, не представлено. Поэтому спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

08.12.2020 НДС по ОС, подлежащий восстановлению в связи с переходом на УСН, может быть увеличен в связи с неверным применением повышенного коэффициента амортизации

Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2020 № 301-ЭС20-12881 по делу N А29-6015/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что он правильно определил сумму НДС по основным средствам, подлежащую восстановлению при переходе на УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. В данном случае не доказано наличие факторов, вызывающих повышенный износ спорных основных средств в процессе их эксплуатации, а также их эксплуатации в контакте с агрессивной технологической средой. Соответственно, налогоплательщиком неправомерно применен повышенный коэффициент амортизации спорных объектов и уменьшен НДС, ранее принятый к вычету и подлежащий восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

09.12.2020 Налогоплательщик при исчислении налога на имущество не вправе самостоятельно уменьшить кадастровую стоимость объекта на сумму НДС

Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2020 № 305-ЭС20-12634 по делу N А40-172974/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что он правильно исчислил налог на имущество с учетом кадастровой стоимости объекта. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик при исчислении налога на имущество самостоятельно уменьшил кадастровую стоимость объекта на сумму НДС. Однако порядок пересмотра результатов кадастровой стоимости не предполагает возможности произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на суммы НДС расчетным способом или на основании иных данных.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

09.12.2020 Неоплата заказчиком работ и наличие судебного спора относительно их объема и стоимости не влияют на обязанность подрядчика отразить цену выполненных работ в составе доходов по налогу на прибыль

Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2020 № 304-ЭС20-12941 по делу N А27-18817/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что не должен учитывать при исчислении налога на прибыль доходы по сделке, связанной с выполнением работ для МУП. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Доказано занижение обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму доходов от реализации в адрес МУП работ по контракту. Доводы налогоплательщика о том, что МУП не оплатило работы, и о наличии судебного спора об объеме и стоимости выполненных работ отклонены, поскольку налогоплательщик применяет метод начисления.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.12.2020 Выплаты работникам, занимающим должности с вредными условиями труда, облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам, если нет сведений о том, что на должности с нормальными условиями труда они не переводились

Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2020 № 307-ЭС20-12989 по делу N А26-9101/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам, занимающим должности с вредными условиями труда. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР согласился. Сотрудники общества в проверяемый период были заняты на должностях (профессиях), характеризующихся вредными условиями труда, что установлено по результатам аттестации рабочего места. Доказательств того, что указанные работники в проверяемый период переводились на работы в иных должностях с нормальными условиями труда, не представлено. Поэтому общество обязано исчислять страховые взносы на спорные выплаты по дополнительным тарифам.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.11.2020 ВС представил судебную практику по спорам, связанным с увольнением

Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 9 декабря 2020 г.)

Верховный Суд РФ обобщил практику рассмотрения судами споров, связанных с увольнением работника по инициативе работодателя, и представил следующие правовые позиции. При увольнении работника филиала в связи с сокращением штата работодатель обязан предложить ему вакантные должности как в самой организации, так и в иных ее филиалах в данной местности. Работодатель не имеет права выбирать, кому из работников предложить вакансии. Они должны быть предложены одновременно всем сокращаемым работникам, а затем учитывается преимущественное право на оставление на работе. Если работодатель взял с работника объяснительную в период его болезни, а потом уволил его в день выхода на работу, то он нарушил порядок применения дисциплинарного наказания за нарушение трудовой дисциплины, и увольнение признается незаконным. При увольнении за прогул суды должны проверять, что работодатель учел тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он совершен, а также предшествующее поведение работника и его отношение к труду. Не признается прогулом уход сотрудника, который отпросился у директора и оставил на его столе заявление, если в организации сложилась такая практика и не требовалось подавать заявления в отдел по персоналу. Нельзя уволить работника, если он трудился дистанционно, даже если условие о такой работе не было включено в трудовой договор. Использование отпуска в связи с рождением ребенка не является прогулом, если заявление было подано, но работодатель отказал в отпуске или не оформил его. Право работника реализовать такой отпуск не зависит от усмотрения работодателя. Работник, обслуживающий денежные или товарные ценности, не может быть уволен в связи с утратой доверия, если работодатель не доказал его причастность к образованию недостачи. Обращение уволенного работника в госинспекцию труда и в прокуратуру считается уважительной причиной пропуска им срока для обращения в суд.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

11.10.2020 Предприниматель, использующий земельный участок без оформления права, должен оплатить пользование участком независимо от того, что он самостоятельно уплатил земельный налог

Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2020 № 310-ЭС20-13282 по делу N А08-4493/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Администрация МО полагает, что на стороне предпринимателя возникло неосновательное обогащение в связи с использованием земельного участка. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию Администрации МО обоснованной. Предприниматель с целью осуществления предпринимательской деятельности приобрел здание, расположенное на спорном сформированном для его эксплуатации публичном земельном участке. Предприниматель, не оформивший права на землю в установленном порядке, не является плательщиком земельного налога. Поэтому он должен оплатить пользование участком в размере арендной платы, определенной нормативными правовыми актами публичного образования. Внесение предпринимателем такого налога не является основанием для освобождения его от обязанности оплатить пользование участком в размере арендной платы.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

07.12.2020 Применение одновременно ЕНВД и УСН – что делать с 1 января 2021 года

Надо ли подавать какие то уведомления в налоговую?

Компания на сегодняшний день работает и применяет сразу две налоговые системы. Это упрощенная система налогообложения и ЕНВД.

С 1 января 2021 года, как мы знаем, ЕНВД отменяется. и работать на этой системе уже никто не сможет. Обязана ли компания предупредить налоговый орган о том, что у нее остается только «упрощенка» или нет?

Как ответил Минфин, организация, совмещающая в 2020 году ЕНВД и УСН, в отношении видов предпринимательской деятельности, по которым применяется ЕНВД, с 1 января 2021 года считается перешедшей на УСН.

Но стоит помнить, что налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 200 млн рублей.

Письмо Минфина России от 20.11.2020 г. № 03-11-06/2/101387

Источник: Российский налоговый портал

 

08.12.2020 Расширены возможности для применения ПСН в связи с отменой ЕНВД

Плательщики ЕНВД смогут комфортно перейти на ПСН

Со следующего года сферы применения патентной системы налогообложения будут расширены. Соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020, пишет пресс-служба ФНС России.

Это позволит плательщикам ЕНВД, который будет отменен с 1 января 2021 года, наиболее комфортно перейти на ПСН, поскольку этот режим максимально похож на ЕНВД. Плательщики ПСН смогут уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

Расширен список видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в частности, теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Регионы смогут вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

Повышены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.12.2020 Срок подачи заявлений на получение патентов продлят на две недели

Федеральная налоговая служба продлит на две недели срок, в течение которого предприниматели должны направить заявление о переходе на патентную систему налогообложения с 1 января 2021 года.

Такое заявление сделал замруководителя ФНС Дмитрий Сатин на заседании комиссии Госдумы по поддержке малого и среднего предпринимательства 4 декабря.

Заявление на получение патента подается за 10 рабочих дней до его начала, т.е. чтобы патент начал действовать с 1 января 2021 г., заявление надо подать не позднее 17 декабря. Рекомендованная форма его направлена письмом ФНС до утверждения новой.

В настоящее время с выбором нового налогового режима не определились около 950 тысяч предпринимателей, уточнил Сатин на заседании. Всего «вменёнкой», как этот налог называют в бизнес-среде, пользуется более двух миллионов предпринимателей, рассказал «Парламентской газете»зампредседателя комиссии Госдумы по поддержке малого бизнеса Айрат Фаррахов. Из них примерно 12 процентов планируют перейти на налог на профессиональный доход, то есть стать самозанятыми, и ещё около 50 процентов намерены перейти на патентную систему, уточнил он.

Отметим, что определиться предпринимателям мешает не нерешительность, а отсутствие региональных законов, которые бы учитывали последние изменения по ПСН. Пока редакции «Клерка» удалось обнаружить только двенадцать таких законов:

Брянская область (от 30.11.2020 № 85-З)

Костромская область (от 04.12.2020 № 32-7-ЗКО)

Камчатский край (от 03.12.2020 № 529)

Красноярский край (от 19.11.2020 № 10-4343)

Иркутская область (30.11.2020 № 107-ОЗ)

Калининградская область (от 23.11.2020 № 473)

Владимирская область (от 30.11.2020 № 113-ОЗ)

Забайкальский край (от 27.11.2020 № 1855-ЗЗК)

Ставропольский край (от 27.11.2020 № 126-кз)

Республика Крым (от 25.11.2020 № 129-ЗРК/2020)

Оренбургская область (от 26.11.2020 № 2497/693-VI-ОЗ)

Смоленская область (от 26.11.2020 № 163-з)

Часть региональных законов о ПСН, принятых в ноябре, была написана без учета последних поправок в НК, поэтому их наверняка еще будут править. Это касается законов Московской, Амурской, Воронежской, Нижегородской, Новосибирской Рязанской, Сахалинской и Омской областей, Татарстана, ЕАО и ЯНАО.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.12.2020 Появились новые коды для заявлений на получение патентов

Какие коды указывать в заявлении на патент по новым видам деятельности, которые добавили в главу по ПСН? Этими вопросами завален интернет, но никаких официальных данных ФНС не публикует.

Однако в Личном кабинете ИП уже появились новые коды, так что можно их использовать:

Деятельность стоянок для транспортных средств — 94ХХ01;

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли — 95ХХ01;

Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания — 96ХХ01;

Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг — 97ХХ01.

ХХ — это код региона. Т.е. деятельность стоянок в Санкт-Петербурге — это код 947801.

Рекомендованная форма заявления направлена письмом ФНС до утверждения новой.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.12.2020 На сайте ФНС можно рассчитать патент на 2021 год. Но все-таки лучше читать законы

В калькуляторе расчета стоимости патента на сайте ФНС появилась возможность рассчитать налог по ПСН на 2021 год.

Сразу предупреждаем, что пользоваться им без оглядки на региональные законы нельзя, особенно тем ИП, чьи виды деятельности только с 2021 года стали попадать под ПСН. На сегодняшний день нет и двух десятков регионов, принявших законы с учетом новых поправок в Налоговый кодекс. Часть из законов, принятых и опубликованных в ноябре этого года, были написаны по старой редакции НК.

Принят или нет региональный закон, можно узнать на сайте официальной публикации. Кроме того, можно поискать информацию на сайте законодательного органа вашего субъекта. Так, на сайте Законодательного собрания Санкт-Петербурга на этой неделе опубликовали проект закона.

Срок подачи заявлений на получение патента 1 января 2021 года истекает 17 декабря. Но ФНС обещала продлить срок на две недели, хотя до сих пор нет официального подтверждения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.12.2020 Закрыли ИП? Не стоит выкидывать документы, вас еще могут проверить налоговики

Закрыли ИП и собираетесь выкинуть все документы по предпринимательской деятельности? Не стоит этого делать, у вас могут запросить их для налоговой проверки. Об этом напоминает Минфин в письме от 16.11.2020 № 03-02-08/99520.

В письме указывается, что положения Налогового кодекса не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. И отсылает к  Определению Конституционного суда от 25.01.2007 № 95-О-О,  в котором говорится, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.12.2020 Заявление на патент можно подать до 31 декабря. ФНС официально разрешила

ФНС разослала по нижестоящим инспекциям письмо от 09.12.2020 г. № СД-4-3/20310@ о продлении сроков принятия заявлений на выдачу патентов в декабре этого года.

«В целях обеспечения „бесшовного“ перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание получить патент с началом срока действия с января 2021 года необходимо обеспечить прием заявлений на получение патента до 31 декабря 2020 года включительно без учета срока подачи указанного заявления, установленного пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса», — указано в письме.

Напомним, что по условиям указанного пункта, заявление необходимо направлять не позднее 10 рабочих дней до начала действия патента. Т.е., чтобы получить патент с 1 января, заявление должно быть отправлено не позднее 17 декабря.

При этом выдача патента налоговым органом должна быть осуществлена в срок, установленный пунктом 3 статьи 346.45 НК РФ. т.е. в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления. В письме ФНС ссылается еще на некоторые положения, предусмотренные другим своим письмом от 04.12.2020 № СД-4-3/19994@. Найти его редакции «Клерка» пока не удалось.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В собственности организации, применяющей общую систему налогообложения, имеется здание, оно введено в эксплуатацию и сдается в аренду. В настоящее время в здании подрядными организациями производится монтаж систем вентиляции и охлаждения (ранее в здании не было этих систем), а также отделочные работы (штукатурка, покраска и пр.).
Может ли организация единовременно учесть понесенные затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Единовременный учет понесенных затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, может вызвать претензии со стороны налоговых органов.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Амортизируемые основные средства (ОС), в том числе предназначенные для представления в аренду, в налоговом учете учитываются по первоначальной стоимости, определяемой исходя из суммы расходов на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС, кроме случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 256,п. 1 ст. 257 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
То есть первоначальная стоимость ОС, сформированная в налоговом учете, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных п. 2 ст. 257 НК РФ (письма Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800, от 29.06.2016 N 03-03-06/3/37780).
Не изменяют первоначальную стоимость ОС в том числе расходы на ремонт, учет которых регламентирован ст. 260 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат*(1).
При учете расходов на ремонт в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль не имеет значения вид произведенного ремонта (текущий, средний или капитальный), способ его осуществления (хозяйственный или подрядный) и стоимость проведенных работ (письмаМинфина России от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718, от 24.03.2010 N 03-03-06/4/29).
Как видим, учет затрат на ремонт ОС вне зависимости от их стоимости принципиально отличается от учета расходов на реконструкцию, модернизацию, дооборудование, достройку ОС (письмо Минфина России от 30.01.2020 N 03-03-07/5475).
Поэтому для правильного учета затрат на проведение строительно-монтажных работ (СМР) необходимо их правильно классифицировать.
В налоговом законодательстве понятие "ремонт" не раскрывается. В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ можно использовать соответствующие положения других отраслей законодательства.
Так, согласно п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ к капитальному ремонту объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) относятся:
- замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций;
- замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов;
- замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.
Реконструкцией объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) признается изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов (п. 14 ст. 1 ГрК РФ).
Для определения терминов "ремонт" и "реконструкция" Минфин России в письме от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41 рекомендует также использовать:
- Положение N 279*(2);
- Ведомственные строительные нормативы (ВСН) N 58-88(Р)*(3);
В Приложениях 3 и 8 к Положению N 279 перечислены работы, которые могут быть отнесены соответственно к текущему и капитальному ремонту зданий и сооружений.
К ремонтным работам относятся, в частности, отделочные работы (штукатурка, облицовка, покраска) (смотрите разделы VIII Приложений 3 и 8 к Положению N 279, Приложения 7, 9 к ВСН N 58-88(Р)), а также ремонт и замена отдельных элементов вентиляции (разделы XII Приложений 3 и 8 к Положению N 279).
Как видим, в рамках капитального ремонта производится замена ранее имевшихся коммуникаций (их частей) на новые, более совершенные, а также отделочные работы.
Минфин России предлагает считать ремонтными работы, не влекущие изменений функций объекта и его эксплуатационных характеристик (письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-06/4/29, от 18.04.2006 N 03-03-04/1/358).
Первичный же монтаж системы вентиляции и охлаждения может быть классифицирован в качестве дооборудования или модернизации здания, так как ранее не имевшее таких систем инженерно-технического обеспечения здание получает новые эксплуатационные характеристики (например, в нем можно будет хранить определенные товары при необходимой температуре и воздухообмене).
Как указано в п. 2 ст. 257 НК РФ, к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения здания, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции ОС в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
Единовременный учет затрат на первичный монтаж системы вентиляции и охлаждения может привести к спорам с налоговыми органами в связи с занижением суммы налога на прибыль в периоде учета этих затрат.
Например, из постановления АС Северо-Западного округа от 16.03.2016 N Ф07-2576/16 по делу N А05-4469/2015 следует, что налоговый орган посчитал установку новой вытяжной системы вентиляции взамен существовавшей приточной реконструкцией или модернизацией здания. При этом суд указал, что имеет место ремонт, так как в здании была система вентиляции, но не справлялась со своими функциями. Каких-либо новых качеств в связи с заменой вентиляции здание не получило.
В свою очередь, в постановлении Восьмого ААС от 30.10.2020 N 08АП-7923/20 по делу N А70-1980/2020 суд поддержал налоговый орган и пришел к выводу, что проведенный в ранее не использовавшемся и технически непригодном помещении комплекс работ по устройству полов, перегородок, отделке стен, ремонту потолков, устройству производственных помещений (зонирование, монтаж перегородок), монтажу инженерных сетей (водоснабжение, канализация, энергоснабжение, теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование, ледяная вода, сжатый воздух, видеонаблюдение, пожароохранная сигнализация) и др., является реконструкцией помещения.
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2014 N Ф04-2589/14 по делу N А27-7811/2013 (определением ВАС РФ от 14.07.2014 N ВАС-8889/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) суд также поддержал налоговый орган, указав, что этапы строительных работ на одном объекте являются необходимыми составляющими и дополняют друг друга, имеют одну цель и единый результат в виде улучшения и совершенствования качественных характеристик объекта.
Суд признал затратами на реконструкцию комплекс работ по монтажу системы отопления, вентиляции и теплоснабжения, электрооборудования, структурированной кабельной системы, водопровода и канализации, системы кондиционирования воздуха, системы видеонаблюдения, а также проведение общестроительных работ (демонтаж перегородок, разборка кирпичных перегородок, разборка полов, кладка кирпичных стен), которые налогоплательщик проводил после покупки здания и ввода его в эксплуатацию.
Предметом спора было то, что из всего комплекса работ налогоплательщик только часть расходов отнес на увеличение первоначальной стоимости здания, а часть учел в качестве текущих расходов на ремонт.
Аналогичный вывод содержится в постановлении АС Уральского округа от 05.03.2019 N Ф09-129/19 по делу N А71-22407/2017.
Во всех вышеприведенных судебных решениях судьи также отметили, что до проведения комплекса СМР здания (помещения) не были пригодны для использования в деятельности налогоплательщика, и только после проведения этих работ приобрели новые качества и их использование стало возможным по назначению.
В рассматриваемой ситуации организации необходимо самостоятельно оценить как повлияли СМР в комплексе (включая отделочные работы) на функциональные качества здания.
Если в результате комплекса работ здание изменяет технико-экономические показатели, меняется служебное и технологическое назначение (например, из здания склада в здание с офисными и (или) торговыми помещениями), то рассматриваемые расходы однозначно следует учитывать в качестве капитальных затрат, увеличивающих первоначальную стоимость здания (п. 2 ст. 257 НК РФ), и такие расходы учитываются в целях налогообложения через механизм амортизации*(4).

Бухгалтерский учет

Активы, отвечающие критериям, установленным п. 4 ПБУ 6/01, и предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03) (абзац 3 п. 5 ПБУ 6/01).
Стоимость ОС (в том числе доходных вложений в материальные ценности), в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС (п. 14 ПБУ 6/01).
Следовательно, если проведенные в здании работы можно отнести к дооборудованию, модернизации или реконструкции, то затраты на их проведение изначально учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а затем относятся на увеличение первоначальной стоимости здания (счет 03).
В себестоимость услуг по аренде такие расходы списываются через механизм амортизации*(5).
Затраты на ремонт здания признаются в составе расходов по обычным видам деятельности в периоде их осуществления (п.п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99)*(6).
Единовременный учет расходов на реконструкцию, модернизацию, дооборудование может привести к налоговым спорам по уплате налога на имущество, если налоговая база в отношении рассматриваемого здания определяется исходя из его среднегодовой стоимости (п.п. 13 ст. 375,п.п. 14 ст. 376 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Какие расходы директор может оплачивать корпоративной картой ООО (УСН, объект налогообложения - "доходы")? Каковы налоговые последствия принятия документов по расходам на такси, ресторан, баню? Если в ресторане проводилась встреча с партнерами и с потенциальными клиентами, чем подтвердить тот факт, что расходы произведены не в целях личного потребления?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Корпоративной картой можно оплачивать расходы, связанные с деятельностью юридического лица. Можно принять от подотчетного сотрудника чеки на рестораны (как подтверждение расходов по корпоративной карте), если дополнительно представлены документы, подтверждающие тот факт, что это представительские расходы, а не личное потребление сотрудника.
Чеки на баню принимать нет оснований, т.к. расходы на организацию отдыха и развлечений не относятся к представительским расходам. Если такие расходы будут приняты, есть риск доначисления НДФЛ и взносов.
Есть аргументы принимать от подотчетного лица документы по расходам на такси. В условиях сложившейся эпидемиологической ситуации можно говорить о том, что обеспечение руководителя возможностью передвигаться на такси произведено в целях хозяйственной деятельности организации и направлено на сохранность здоровья. При этом мы не можем исключить риска претензий по доначислению НДФЛ и взносов.

Обоснование вывода:

Представительские расходы

Согласно п. 1.5, 1.12 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "О порядке эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (далее - Положение N 266-П) корпоративная карта представляет собой банковскую карту, которая может быть в виде расчетной (дебетовой) или кредитной карты.
С использованием корпоративной карты можно совершать операции, указанные в п. 2.5 Положения N 266-П. По корпоративной карте можно оплачивать расходы, связанные с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя (в том числе можно производить оплату командировочных и представительских расходов).
Корпоративная карта не предназначена для личных нужд подотчетного лица. Это подтверждается, например, постановлением Четвертого ААС от 17.10.2019 N 04АП-5375/19. Суд указал, что налоговый орган пришел к правомерному выводу, что с учетом фактических обстоятельств данного дела не израсходованные на нужды организации и невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении подотчетных лиц, при непредставлении документов, подтверждающих расходование физическим лицом полученных денежных средств, являются его доходом и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Можно принять от подотчетного сотрудника чеки на рестораны (как подтверждение расходов по корпоративной карте), если дополнительно представлены документы, подтверждающие тот факт, что это представительские расходы, а не личное потребление сотрудника.
Как указывалось выше, на основании п. 2.5 Положения N 266-П корпоративной картой можно оплачивать представительские расходы. При этом у организации нет необходимости вести учет расходов при УСН с объектом налогообложения "доходы". Но нужно разграничивать личное потребление и расходы в интересах организации. Поэтому мы делаем вывод, что во избежание претензий по доначислению НДФЛ и взносов представительские расходы должны быть оформлены соответствующим образом, с учетом требований НК РФ. Пунктом 2 ст. 264 НК РФ установлено, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание следующих лиц:
- представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
- участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.
В письмах Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859, от 21.10.2014 N 03-03-06/1/53004, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/535, от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675, от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26, в письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/95338 высказывается мнение, что расходы по проведению встречи в баре (ресторане) можно признать при налогообложении прибыли, если они носят официальный характер и экономически оправданны (например, имеются счета ресторанов, отчеты о проведенной встрече и пр., подтверждающие соответствующие расходы, понесенные во время проведения официальных деловых переговоров, при условии соответствия этих расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом к представительским расходам не относятся расходы на организацию отдыха и развлечений (п. 2 ст. 264 НК РФ).
В письме Минфина России от 19.03.2019 N 03-03-06/1/17927 разъясняется, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивая налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов. Это актуально и в отношении представительских и хозяйственных расходов (смотрите, например, письмо ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852@, письмо Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288).
Из разъяснений специалистов финансового ведомства и налоговых органов (смотрите, например, письма ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852@, Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 21-11/113019@) прослеживается, что для документального подтверждения представительских расходов нужны документы, позволяющие квалифицировать (обосновать) затраты в качестве таковых и подтверждающие факт их осуществления.
В качестве документов первого вида могут выступать любые документы, из содержания которых следует, что те или иные приобретения использованы (будут использованы) организацией при проведении мероприятий, предусмотренных п. 2 ст. 264 НК РФ, например - приказы о проведении представительских мероприятий, сметы расходов на них, служебные записки, отчеты (акты) о представительских расходах, утвержденные руководителем организации. Состав таких документов определяется организацией самостоятельно.
К авансовым отчетам прикладываются первичные учетные документы, свидетельствующие о факте осуществления затрат на приобретении товаров (работ, услуг), например, чеки ККТ, товарные накладные, акты оказанных услуг (выполненных работ).
Учесть расходы на баню как представительские, на наш взгляд, нет оснований, т.к. это расходы на организацию отдыха и развлечений. Расходы, связанные с товарами и услугами для личного потребления работников, при налогообложении не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ). Есть судебный акт, в котором налогоплательщик доказал, что понес представительские расходы. Налогоплательщик доказал, что баня - это комната переговоров со столами и стульями в отеле, а отель организовал официальный прием, поэтому представительские расходы обоснованы (постановление Девятого ААС от 15.05.2015 N 09АП-15172/15).

Расходы на такси

Как следует из ст. 211 НК РФ, факт оплаты организацией-работодателем услуг такси может приводить к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме, если такая оплата производится в интересах сотрудника. Президиумом Верховного Суда РФ в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ от 21.10.2015, указал, что при решении вопроса о возникновении дохода на основании данной нормы НК РФ необходимо учитывать направленность затрат по оплате за гражданина соответствующих товаров (работ, услуг) или имущественных прав на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей, преследуемых плательщиком, например, работодателем, для обеспечения необходимых условий труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции и т.п. Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.
На протяжении ряда лет по вопросу возникновения экономической выгоды при оплате проезда сотрудникам организации Минфин России высказывал следующую позицию. Расходы по оплате работодателем стоимости проезда не являются экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, объектом обложения НДФЛ только в случае, если у работников отсутствует возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом (удаленность от маршрутов общественного транспорта или неподходящий график его движения). Смотритеписьма Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434. Во всех остальных ситуациях стоимость доставки работников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (письма Минфина России от 23.01.2020 N 03-03-06/1/3758, от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247, от 04.12.2006 N 03-03-05/21, от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142, от 11.05.2006 N 03-03-04/1/435).
Вместе с тем приведенные разъяснения финансового ведомства были представлены в доэпидемический период, т.е. для случаев, когда деятельность работодателей и их сотрудников осуществляется в обычном режиме, при полном отсутствии каких-либо факторов, которые могут оказать влияние на здоровье населения.
Между тем в настоящее время в условиях пандемии, при наличии признанной государством угрозы распространения новой коронавирусной инфекции в РФ введен ряд ограничительных мер, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Так, например, согласно письму Роспотребнадзора от 07.04.2020 N 02/6338-2020-15 работодателями должна быть реализована работа по профилактике распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) по следующим направлениям:
- предотвращение заноса инфекции на предприятие (в организацию);
- принятие мер по недопущению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-I9) в коллективах на предприятиях (в организациях);
- другие организационные мероприятия по предотвращению заражения работников.
На наш взгляд, обеспечение возможности передвигаться на такси можно рассматривать в качестве мер по профилактике коронавирусной инфекции по всем перечисленным направлениям. Ведь при поездке в такси возможность контакта сотрудника с другими гражданами сводится к минимуму, а следовательно, существенно снижаются риски их заражения, что влечет за собой снижение рисков проникновения инфекции на территорию предприятия.
Полагаем, что в данном случае целесообразно закрепить решение о передвижении сотрудника (руководителя) на такси локальным актом или дополнительным соглашением к трудовому договору. В данном случае передвижение сотрудника с помощью такси не связано с их самостоятельными желаниями, а продиктовано необходимостью, вызванной пандемией коронавируса.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. Оплата такси сотруднику в указанном перечне не поименована, на основании этого факта Минфин России приходит к выводу, что суммы такой оплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Смотрите п. 2письма Минфина России от 19.04.2019 N 03-04-06/28569, письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093.
В то же время в арбитражной практике существует позиция, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Так, впостановлении от 14.05.2013 N 17744/12 Президиум ВАС РФ сделал следующие выводы: Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Например, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Указанную позицию поддержал ВС РФ в определениях от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, от 04.06.2018 N 309-КГ18-5970.
Таким образом, есть аргументы не начислять НДФЛ и взносы при оплате такси корпоративной картой. Однако риска претензий мы исключить не можем.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет представительских расходов;
- Представительские расходы: продолжаем анализ спорных ситуаций (Ю. Севастьянова, журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 10, октябрь 2019 г.);
Вопрос: Налогообложение услуг корпоративного такси (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.);
Вопрос: Организация оплачивает услуги такси по доставке сотрудников к месту работы и обратно. Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2020 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Организация, осуществляющая экспорт по нескольким договорам, получила грант от Правительства Москвы. Цель предоставления гранта - стимулирование развития деятельности субъектов малого предпринимательства, осуществляющих экспорт. Указания на сумму НДС в контракте нет.
Учитываются ли полученные средства гранта при определении налоговой базы по НДС? Требуется ли восстанавливать НДС по приобретенным ранее товарам (работам, услугам)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сумма гранта не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не включается в налоговую базу по НДС. Восстанавливать НДС по приобретенным ранее товарам (работам, услугам) в связи с предоставлением гранта не требуется.

Обоснование позиции:
Порядок предоставления грантов субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющим реализацию товаров за пределы территории РФ, экспорт результатов интеллектуальной деятельности и услуг (далее - Порядок) утвержден постановлением Правительства Москвы от 13.11.2012 N 646-ПП. Из данного постановления, а также норм ст. 78 БК РФ следует, что полученный организацией в рассматриваемой ситуации грант представляет собой субсидию.
1. Операции, признаваемые объектом налогообложения НДС, поименованы в п. 1 ст. 146 НК РФ. Согласнопп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ к ним относятся операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Операция по получению гранта самостоятельным объектом налогообложения НДС не признается, однако сумма полученного гранта может участвовать при расчете налоговых обязательств по НДС в случае, если она связана с оплатой реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) (п. 3 ст. 153пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В противном случае сумма полученного гранта налоговую базу по НДС не формирует.
Из условий анализируемой ситуации, а также Порядка не следует, что сумма полученного организацией гранта связана с оплатой реализованных ею товаров (работ, услуг). В этой связи, по нашему мнению, оснований для ее включения в налоговую базу по НДС не имеется. Аналогичная позиция нашла отражение в письмах Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/4/18923, ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-15-3/1078@.
2. Суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Так, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС при получении в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС и (или) на возмещение затрат по уплате "таможенного" НДС.
При этом обязанность по восстановлению НДС не возникает, если документами о предоставлении субсидий предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Перечень конкретных документов, подтверждающих включение (невключение) сумм НДС в состав возмещаемых за счет субсидий затрат, НК РФ не установлен. В письме Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901 разъясняется, что это могут быть, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, а также нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию (смотрите также письмо Минфина России от 21.10.2020 N 03-07-14/91650).
Ни из положений Порядка, ни из приведенных в запросе условий соглашения о предоставлении гранта не следует, что грант предоставлялся организации на возмещение ранее понесенных ею затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС и (или) на возмещение затрат по уплате "таможенного" НДС.
В этой связи мы придерживаемся позиции, что обязанности по восстановлению НДС по приобретенным ранее товарам (работам, услугам), имущественным правам у организации - получателя гранта не возникает.
Разъяснений уполномоченных органов и судебных решений применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось. В целях более объективной оценки налоговых рисков рекомендуем организации обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту учета и/или в Минфин России (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения