Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 7 по 13 октября 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Распоряжение Правительства РФ от 07.10.2019 N 2315-р
<О перечне платных услуг, оказываемых рядом субъектов без применения контрольно-кассовой техники>

Утвержден перечень платных услуг, оказываемых библиотеками без применения контрольно-кассовой техники

В перечень включены услуги, связанные с копированием, с основной деятельностью библиотеки, а также информационные, справочно-консультационные и реставрационные услуги (всего 55 позиций).

 

Приказ Минфина России от 05.08.2019 N 119н
"О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2019 N 56149.

На территории РФ вводится в действие документ МСФО "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)"

Документом вносятся поправки к определению существенности в пункте 7 МСФО (IAS) 1 и пункте 5 МСФО (IAS) 8, а также удален пункт 6 МСФО (IAS) 8. Организация должна применять указанные поправки перспективно в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты.

Документ вступает в силу: для добровольного применения - со дня его официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в документе.

Также приводятся поправки к другим стандартам МСФО, а именно к МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", к МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность" и к МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Отмечается, что организации также применяют указанные поправки перспективно в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Организация должна применить указанные поправки тогда, когда она применит поправки к определению существенности, включенные в пункт 7 МСФО (IAS) 1 и пункты 5 и 6 МСФО (IAS) 8.

 

Приказ Минфина России от 16.09.2019 N 146н
"О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2019 N 56187.

На территории РФ вводится в действие документ МСФО "Редакционные исправления в МСФО"

Документом вносятся поправки к МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", к МСФО (IFRS) 1 "Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности", к МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращения деятельности", к МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", к МСФО (IFRS) 16 "Аренда" и к Разъяснению КРМФО (IFRIC) 12 "Концессионные соглашения о предоставлении услуг".

Документ вступает в силу на территории РФ со дня его официального опубликования.

 

Приказ Минфина России от 21.08.2019 N 132н
"О внесении изменений в Порядок отбора и реализации представительных партий необработанных природных алмазов, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2018 г. N 235н"
Зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2019 N 56142.

Скорректирован порядок проведения отбора и реализации представительных партий необработанных природных алмазов

Приказом, помимо прочего:

- устанавливается, что представительские партии алмазов не отбираются, в том числе из алмазов ситовых классов -1+0,5 и -0,5;

- уточняется, что субъекты добычи, обязанные отбирать представительные партии алмазов, осуществляют такой отбор при наличии алмазов текущей добычи.

 

Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@
"Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"
Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2019 N 56174.

С 2020 года вводится новая форма расчета по страховым взносам

Также утверждены порядок ее заполнения и формат представления расчета в электронной форме.

Можно отметить, в частности, следующие изменения:

на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий (закрытом);

исключен лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП;

в разделе I "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (т.е. в расчете будут отражаться только суммы взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода);

добавлено приложение 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

Приказ вступает в силу начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2020 года, но не ранее чем через два месяца после его официального опубликования.

 

Приказ ФНС России N ММВ-7-15/319@, ФТС России N 1009 от 21.06.2019
"Об утверждении состава, формата и порядка передачи Федеральной таможенной службой в Федеральную налоговую службу сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость и сведений о проставленных таможенными органами Российской Федерации отметках на документах (чеках) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2019 N 56156.

Определен порядок передачи ФТС России в ФНС России сведений из документов (чеков), в том числе в электронном виде, для компенсации суммы НДС в рамках реализации системы Tax Free

Приводится перечень передаваемых сведений из документов (чеков) и сведений о проставленных таможенными органами РФ отметках на документах (чеках).

Представление сведений осуществляется ежедекадно по состоянию на 1, 11, 21-е числа каждого месяца в электронной форме в XML-формате по защищенным каналам связи.

 

Приказ Росстата от 04.10.2019 N 577
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций культурно-досугового типа и цирков"

Утверждены обновленные статистические формы N 7-НК и N 13-НК, по которым подаются сведения об организациях культурно-досугового типа и о деятельности цирков, действующие с отчета за 2019 год

Форму N 7-НК в Минкультуры России предоставляют организации культурно-досугового типа, а также организации, имеющие в своем составе обособленные структурные подразделения, осуществляющие культурно-досуговую деятельность. Срок предоставления - 15 февраля.

Форму N 13-НК предоставляют в Минкультуры России цирки, цирковые коллективы (включая передвижные), цирковые организации, "Российская государственная цирковая компания". Срок предоставления - 1 марта.

Ранее действовавшие формы признаются утратившими силу.

 

"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"
(утв. Минфином России)

Бюджетная и налоговая политика в среднесрочной перспективе будет направлена на расшивку имеющихся узких мест, ограничивающих полноценное экономическое развитие

Минфином России представлены направления бюджетной и налоговой политики на период до 2022 года.

В перечне мер, призванных обеспечить ускорение темпов экономического роста:

- формирование стабильных фискальных условий. В частности, предполагается законодательно закрепить отлагательные нормы вступления в силу изменений элементов налогообложения, ухудшающие положение налогоплательщиков или существенно изменяющие налоговые условия - изменения, опубликованные после 1 сентября, не должны вступать в силу ранее чем через год;

- стабильность и предсказуемость неналоговых (квазиналоговых) платежей. В рамках работы по систематизации действующих неналоговых платежей в Налоговый кодекс РФ в первую очередь будут поэтапно включены (трансформированы в налоги и сборы) следующие платежи, имеющие квазиналоговый характер: утилизационный сбор, налог на доходы операторов сети связи общего пользования, туристический сбор;

- повышение собираемости зарплатных налогов (НДФЛ, страховые взносы) и создание единой информационной среды налоговых и таможенных органов. Развитие новой формы налогового контроля - налогового мониторинга - позволит крупным компаниям организовать расширенное информационное взаимодействие с налоговым органом и обеспечение доступа к данным в режиме реального времени;

- сокращение срока фактического нахождения физических лиц в Российской Федерации для приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации со 183 дней до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Уравнивание налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц для резидентов и нерезидентов Российской Федерации, аналогично налоговой ставке в размере 13 процентов, применяемой к доходам резидентов Российской Федерации;

- наделение субъектов РФ правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности;

- предоставление права на налоговый вычет по акцизам для организаций, осуществляющих деятельность по производству нефтегазохимической продукции на газоперерабатывающих и нефтегазохимических мощностях, введенных в эксплуатацию или реконструированных после 1 января 2022 года, сырьем для которой является этан, в целях обеспечения развития новых проектов в нефтегазохимической отрасли и создания стимулирующих условий для вовлечения в глубокую переработку такого вида углеводородного сырья, как этан;

- разработка законопроекта "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности", предусматривающего предоставление инвесторам "базовой" налоговой стабилизации по основным видам налогов и возможность компенсации затрат на создание необходимой для проекта инфраструктуры общего пользования за счет вновь уплачиваемых налогов;

- присоединение ряда субъектов РФ к участию в эксперименте по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД), а также предоставление права применять НПД физическими лицами, являющимися гражданами стран СНГ, не являющимися членами ЕАЭС;

- снижение административной нагрузки за счет отмены представления налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в связи с обязательным применением ими ККТ, обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы;

- введение переходного налогового режима для налогоплательщиков, превысивших ограничения на применение УСН в виде максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления налогового учета и обязательств по уплате налогов, от которых они были освобождены в связи с применением УСН;

- предоставление права рыбохозяйственным организациям, являющимися налогоплательщиками ЕСХН, учитывать в расходах при исчислении налога расходы, связанные с участием в аукционах на приобретение доли в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов;

- предоставление права налогоплательщикам патентной системы налогообложения уменьшать сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы (аналогично другим специальным налоговым режимам).

 

<Письмо> ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20087@
"Об установлении особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов налогообложения"

Минфином России разъяснены особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов налогообложения, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости

Сообщается, в частности, что исходя из положений пункта 2 статьи 372 НК РФ субъект РФ при установлении особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, вправе самостоятельно определять те виды объектов недвижимого имущества, которые будут подлежать налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости начиная с 1 января 2020 года.

При этом к указанным видам объектов недвижимого имущества с учетом положений главы 32 НК РФ могут относиться: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения (например, садовые дома, хозяйственные строения, расположенные на садовых или приусадебных участках, здания и сооружения определенных видов и т.п.).

 

<Письмо> ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20140@
"О налоговой ставке в отношении земельных участков, переданных налогоплательщиком во временное пользование иным лицам"

Разъяснен порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, переданных налогоплательщиком во временное пользование иным лицам, в т.ч. по договору аренды

Сообщается, что в случае использования земельного участка лицом, которому передан земельный участок во временное пользование, при условии использования этого земельного участка по целевому назначению в соответствии с категорией и видом использования, в отношении указанного земельного участка применяется налоговая ставка, установленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20210@
"Об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций"

ФНС России информирует об изменениях в форме декларации по налогу на имущество организаций и порядке ее заполнения

Сообщается, что 30.09.2019 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@". Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления Декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года.

Указанным Приказом предусматриваются, в частности, следующие основные изменения по сравнению с ранее действовавшими аналогичными документами:

- в связи с отменой представления налоговых расчетов при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу раздел 1 Декларации дополнен строками, содержащими информацию об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу;

- из разделов 2 и 3 Декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды;

- в разделе 2.1 Декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения морских судов, судов внутреннего плавания (идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров)) и воздушных судов (серийный (идентификационный) номер воздушного судна).

Кроме того, в Приложение N 6 к Порядку заполнения Декларации "Коды налоговых льгот" включены новые коды.

 

Письмо ФНС России от 30.09.2019 N БС-4-21/19916@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Lexus" коммерческого наименования "LX 450d 4.5 Standard", транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

ФНС России сообщила о налогообложении автомобилей марки "Lexus" коммерческого наименования "LX 450d 4.5 Standard"

Транспортный налог с применением повышающего коэффициента исчисляется в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России. Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня.

Со ссылкой на письмо Минпромторга России от 26.09.2019 N 67195/20 сообщается о возможности отнесения транспортного средства марки "Lexus" коммерческого наименования "LX 450d 4.5 Standard" 2016 года выпуска к категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

 

Письмо ФНС России от 01.10.2019 N БС-4-21/19983@
"О типовой (рекомендуемой) форме заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)"

ФНС России разъясняется порядок приема и обработки обновленной типовой формы заявления о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084)

Устанавливается, что заявление принимается в любом налоговом органе (за исключением межрегиональных налоговых инспекций), а также через уполномоченный МФЦ с возможностью предоставления результата рассмотрения соответствующим способом по выбору налогоплательщика.

В случае выдачи налогового уведомления в налоговый орган возвращается отрывной корешок к налоговому уведомлению, на основании которого в АИС может вноситься отметка о дате вручения налогового уведомления.

В связи с изданием настоящего письма действие письма ФНС России от 27.08.2018 N БС-4-21/16590@ "О типовой (рекомендуемой) форме заявления о предоставлении налогового уведомления" отменяется.

 

Разъяснение Банка России от 08.10.2019
"О порядке бухгалтерского учета безвозмездных вкладов акционеров в имущество кредитных организаций"

Безвозмездные вклады акционеров в имущество кредитных организаций подлежат отражению на балансовом счете N 10614

Сообщается, что безвозмездные вклады, вносимые в соответствии с пунктом 1 статьи 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" акционерами в имущество общества в целях финансирования и поддержания его деятельности, подлежат отражению на балансовом счете N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками" согласно его характеристике, установленной пунктом 1.3 части II приложения к Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения".

 

<Письмо> Казначейства России от 04.10.2019 N 07-04-05/05-21241
"О возможности применения Сводной заявки на кассовый расход"

Федеральное казначейство считает возможным применение клиентами Сводной заявки при перечислении ими заработной платы (налога на доходы физических лиц, алиментов) без указания номера бюджетного обязательства

Сообщается, в частности, что при перечислении заработной платы (налога на доходы физических лиц, алиментов) клиенты обязаны указывать в Заявке на кассовый расход (код формы по КФД 0531801), Заявке на кассовый расход (сокращенной) (код формы по КФД 0531851), Сводной заявке номер бюджетного обязательства. При этом формат Сводной заявки не предусматривает возможность указания в ней номера бюджетного обязательства, и применение клиентами Сводной заявки для перечисления заработной платы (налога на доходы физических лиц, алиментов) не представляется возможным.

В настоящее время запланирована доработка информационных систем Казначейства России в части возможности указания клиентом в электронном формуляре Сводной заявки номера бюджетного обязательства.

До реализации указанной доработки Казначейство считает возможным применение клиентами Сводной заявки при перечислении ими заработной платы (налога на доходы физических лиц, алиментов) без указания номера бюджетного обязательства, поставленного на учет на основании Приказа о штатном расписании, т.е. Сведения о бюджетном обязательстве будут формироваться автоматически на основании Сводной заявки.

При этом в указанном случае клиентам необходимо внести изменения в ранее поставленные на учет Сведения о бюджетном обязательстве, сформированные клиентом на основании Приказа о штатном расписании, уменьшив сумму бюджетного обязательства на сумму планируемой к перечислению на основании Сводной заявки заработной платы (налога на доходы физических лиц, алиментов).

 

<Информация> ФНС России
"С 2020 года организации с обособленными подразделениями смогут выбрать ответственное лицо для уплаты налога и сдачи отчетности по НДФЛ"

ФНС России напомнил о возможности с 2020 года сдачи отчетности по НДФЛ по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений

Сообщается, что организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений.

Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган.

Кроме того, если у организации есть несколько обособленных подразделений в другом муниципальном образовании (не в том, где зарегистрирована головная организация), то среди таких обособленных подразделений организация может выбрать ответственное лицо.

Также с 2020 года снижается порог минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой налоговые агенты обязаны представлять соответствующую налоговую отчетность в электронной форме.

Отчетность по НДФЛ за 2019 год представляется не позднее 2 марта 2020 года по формам: справка 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ.

 

Информация ФНС России от 08.10.2019
"ФНС России разъяснила изменения в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года"

ФНС России напомнила о новациях в правилах налогообложения имущества организаций с налогового периода 2020 года

С налогового периода 2020 года исключается условие учета объектов недвижимости на балансе в качестве основных средств организации для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных иностранных организаций. Субъекты РФ получили право дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости (например, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки, расположенные на садовых или приусадебных участках, иные здания, строения, сооружения, помещения определенных видов).

Также с 2020 года от транспортного налога и налога на имущество освобождены водные суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов, и воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов, при условии, что они принадлежат лицам, получившим статус участника специального административного района на территории Калининградской области и Приморского края.

Заявления организаций о предоставлении льготы по транспортному или земельному налогам будут рассматриваться налоговым органом в течение 30 дней со дня получения. Если инспекция направит дополнительный запрос о предоставлении сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, то указанный срок может быть продлен на 30 дней, о чем налогоплательщик будет уведомлен.

С 2021 года установлены единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для авансовых платежей по указанным налогам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Изменения применяются начиная с уплаты налогов за налоговый период 2020 года.

 

<Информация> ФНС России
"Налоговая политика и практика: как пробивается чек при постоплате товара"

Разъяснен порядок формирования чека при постоплате товара

Постоплата по сути является предоставлением и погашением займа для оплаты товара и требует применения ККТ. Поэтому при передаче товара покупателю формируется два кассовых чека на два действия. Первый - на дату получения товара покупателем с признаком способа расчета "передача в кредит". Второй - на дату оплаты покупателем полной стоимости товара с признаком способа расчета "оплата кредита". При этом способ оплаты - наличными или электронными средствами - значения не имеет.

Продавец обязан печатать на кассовом чеке признак расчета, его сумму по чеку (БСО), предмет и сумму по чеку (БСО) постоплатой (в кредит). Сведения о предмете расчета дополняются признаком способа расчета, признаком предмета расчета и наименованием предмета расчета.

Для случаев постоплаты признак способа расчета может иметь несколько оснований с соответствующими значениями:

частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит (значение реквизита "5", в печатной форме "частичный расчет и кредит");

передача предмета расчета без его оплаты в момент передачи с последующей оплатой в кредит (значение реквизита "6", в печатной форме "передача в кредит");

оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) (значение реквизита "7", в печатной форме "оплата кредита").

 

<Информация> ФНС России
"Налоговые уведомления за 2018 год должны быть оплачены физлицами не позднее 2 декабря"

ФНС России напоминает, что предельный срок оплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, - не позднее 2 декабря

Чтобы упростить оплату налогов и предотвратить распространение под видом фискальных платежей недостоверных квитанций, все платежные реквизиты с этого года включены в налоговое уведомление. Отдельные квитанции для оплаты налогов больше не направляются. Подробности о содержании налоговых уведомлений можно узнать на странице "Налоговое уведомление - 2019".

Сообщается, что сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельцах за 2018 год в ФНС России переданы органами, осуществляющими кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимость, регистрацию транспортных средств, органами миграционного учета, опеки, нотариата и др.

Вопросы по содержанию налоговых уведомлений можно задать, обратившись в налоговую инспекцию любым удобным способом: лично, направив письмо по почте, через "Личный кабинет налогоплательщика" или сервис "Обратиться в ФНС России". Также можно задать вопрос оператору контакт-центра ФНС России по бесплатному номеру 8 800 222-22-22.

 

<Информация> Казначейства России
Ответы на вопросы, поступившие от территориальных органов Федерального казначейства к совещанию на тему: "Взаимодействие территориальных органов Федерального казначейства с Центром специализации при открытии юридическим лицам, являющимся участниками казначейского сопровождения, "единых" лицевых счетов для учета операций неучастника бюджетного процесса"
27 сентября 2019 года

Территориальным органам Федерального казначейства даны разъяснения по открытию юридическим лицам, являющимся участниками казначейского сопровождения, "единых" лицевых счетов для учета операций неучастника бюджетного процесса

В частности, рассмотрены следующие вопросы:

необходимо ли ТОФК по месту обращения клиента заполнять разделы "Отметка органа Федерального казначейства" Заявления на резервирование/открытие (закрытие) лицевого счета и "Отметка органа Федерального казначейства о приеме образцов подписей" Карточки образцов подписей к лицевых счетам;

кем направляется сообщение в адрес клиента и заказчика: Центром специализации по казначейскому сопровождению или ТОФК по месту нахождения клиента;

следует ли при возврате документов, непрошедших проверку, направлять клиенту на бумажном носителе Протокол (код формы по КФД 0531805) с причинами возврата.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

07.10.2019 Оплата стоимости санаторно-курортных путевок для детей работников страховыми взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2019 № Ф06-49323/19 по делу N А06-11316/2018 
Отделение ФСС считает, что общество неправомерно исключило сумму компенсации стоимости путевок членам семьи работников из базы по страховым взносам. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Оплата детских санаторно-курортных путевок производилась на основании коллективного договора. Выплаты носят социальный характер, не являются вознаграждением работников за исполнение ими должностных обязанностей, не носят систематический характер. Доказательств того, что спорные выплаты зависели от выполнения работниками трудовой функции, не представлено. Поэтому они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

07.10.2019 Налогоплательщику может быть отказано в вычете НДС при приобретении у организации-банкрота продукции, полученной в процессе текущей деятельности, если было известно о банкротстве продавца, который внес исправления в первичные документы

Определение Верховного Суда РФ от 26.08.2019 № 304-ЭС19-13382 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил вычеты по НДС, поскольку приобретение у организации-банкрота продукции, полученной в процессе текущей деятельности, подлежит обложению НДС. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с налогоплательщиком. Суд округа, исследовав обстоятельства дела, направил дело на новое рассмотрение. Нижестоящие суды не дали оценку доводам налогового органа о том, что налогоплательщику было известно о банкротстве контрагента, который внес изменения в первичные документы и отразил реализацию как не облагаемую НДС. Не изучены представленные доказательства (налоговые декларации контрагента, показания свидетелей, акты сверки, выписки из книг продаж, счета-фактуры, товарные накладные). В связи с этим вывод о незаконности принятого налоговым органом решения недостаточно обоснован и является преждевременным.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

07.10.2019 Недобросовестные действия директора - не всегда причина банкротства

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 30.09.2019 № 305-ЭС19-10079 
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты нижестоящих инстанций по делу о привлечении должника к субсидиарной ответственности по обязательствам в рамках дела о банкротстве и направил его на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку не исследованы все обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения спора

Суды трех инстанций удовлетворили требование конкурсного управляющего о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника его бывшего руководителя. Он совершил ряд невыгодных сделок, а также отказался передавать управляющему документацию должника. Верховный Суд РФ направил дело на пересмотр. Недобросовестные действия директора сами по себе не всегда приводят должника к банкротству. Поэтому суды должны были изучить причины несостоятельности, в том числе иные объективные/рыночные факторы. Обвиняя ответчика в непередаче управляющему документации должника, суды не учли, что документы были изъяты следственными органами. Обвинив ответчика в сносе здания, принадлежащего должнику, суды не проверили довод о его ветхости. Применив презумпцию невыгодности для должника ряда сделок, суды не сопоставили потери от них с размером неудовлетворенных требований кредиторов. Вменяя в вину ответчику выдачу поручительства, суды не проверили аффилированность должника с заемщиком.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

08.10.2019 Налог на имущество исчисляется из кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в реестр, без исключения из нее суммы, равной величине НДС

Определение Верховного Суда РФ от 27.08.2019 № 305-ЭС19-15129 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что верно определил налоговую базу по налогу на имущество исходя из стоимости объекта, рассчитанной путем исключения из кадастровой стоимости, указанной в реестре, суммы, равной величине НДС. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости установлена решением суда и внесена в государственный реестр. Для целей налогообложения подлежат использованию сведения о кадастровой стоимости, указанные в реестре, при условии, что они внесены без технической ошибки. Возможность произвольного изменения сведений о кадастровой стоимости, внесенных в государственный реестр, в том числе посредством ее уменьшения на сумму НДС расчетным способом или на основании иных данных, законодательством не предусмотрена.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

08.10.2019 Налогоплательщик правомерно применял пониженную ставку налога по УСН, поскольку доказал, что им фактически осуществлялся льготный, а не иной вид деятельности, при этом расходов на приобретение сырья и материалов нет, т. к. они предоставлялись заказчиками

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.07.2019 № Ф06-48147/19 по делу N А12-25034/2018 
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик неправомерно применял льготную ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа неправомерной. Налоговым органом не доказано осуществление налогоплательщиком иного вида деятельности, нежели тот, к которому применяется льготная налоговая ставка по УСН. По договорам, заключенным налогоплательщиком с контрагентами, указаны задания на осуществление льготного вида деятельности, в платежных поручениях на оплату услуг также указано назначение платежа по льготному виду деятельности. В подтверждение оказания услуг клиентам именно по льготному виду деятельности налогоплательщиком представлены подтверждающие первичные документы. Довод инспекции об отсутствии у налогоплательщика расходов, связанных с приобретением расходных материалов, сырья, отклонен, поскольку условиями договоров с клиентами предусмотрено изготовление продукции из сырья заказчиков (давальческого сырья), а также предоставление налогоплательщику заказчиками расходных материалов. Суд признал решение налогового органа недействительным.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

08.10.2019 При превышении ограничения по доходам в течение года страхователь утрачивает право на пониженный тариф страховых взносов с начала этого года

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.07.2019 № Ф07-7507/19 по делу N А44-9135/2018 
Страхователь считает, что утратил право на применение пониженных тарифов в конце года, в связи с чем доначисление взносов по обычным тарифам с начала года неправомерно. Суд, исследовав материалы дела, с доводами страхователя не согласился. Из показателей расчета по страховым взносам за год следует, что сумма доходов общества превысила установленный законом лимит, что сторонами не оспаривается. В случае превышения ограничения по доходам в любом из отчетных периодов организация лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода - календарного года. Поэтому страхователь обязан доплатить взносы по общему тарифу начиная с 1 января соответствующего года, а не только с отчетного периода.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.10.2019 Налогоплательщик обязан уплачивать ЕНВД по розничной торговле в отношении объекта, не снятого с учета, даже если деятельность в нем не велась

Определение Верховного Суда РФ от 28.08.2019 № 305-ЭС19-14076 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно доначислен ЕНВД по розничной торговле, поскольку в рассматриваемом периоде предпринимательская деятельность на спорном объекте не осуществлялась. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Заявление о снятии с учета одного или нескольких обособленных подразделений налогоплательщиком в налоговый орган направлено не было. Приостановление предпринимательской деятельности при потенциальной возможности извлечения дохода и несоблюдении порядка, установленного налоговым законодательством, не является основанием для освобождения от уплаты ЕНВД.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.10.2019Подрядчик при выполнении СМР определяет налоговую базу по НДС на дату подписания ежемесячных актов приемки выполненных работ № КС-2, а не на дату составления акта приемки законченного строительством объекта № КС-11

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.08.2019 № Ф05-12987/19 по делу N А40-132759/2018 
Налогоплательщик полагает, что налоговая база по НДС при выполнении СМР подлежит определению после сдачи объектов строительства и подписания актов приёмки законченного строительством объекта по форме N КС-11, поскольку договорами подряда не была предусмотрена поэтапная реализация результатов работ. Акты по форме N КС-2 и справки о стоимости по форме N КС-3 подтверждают выполнение промежуточных работ для расчетов между подрядчиком и заказчиком. Суд, рассмотрев материалы дела, не согласился с мнением налогоплательщика. Составление и подписание акта по форме N КС-2 подтверждают, что работы приняты заказчиком в соответствии с договорными обязательствами, без претензий. Нормами гражданского законодательства предусмотрено, что моментом реализации работ подрядчика является переход к заказчику рисков случайной гибели результата строительства, следовательно, основанием для признания дохода в налоговом учете подрядчика считается акт по форме КС-2. Соответственно, дата подписания акта КС-2 является моментом определения налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль. Акт по форме N КС-11 является документом, необходимым для статистической, а не бухгалтерской отчетности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.10.2019 Выплата работнику в отпуске по уходу за ребенком, который сократил рабочий день на несколько минут, не является пособием по уходу за ребенком и за счет средств ФСС не возмещается

Определение Верховного Суда РФ от 26.08.2019 № 307-ЭС19-13165 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что общество не имеет права на зачет выплат работнику, который, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, сократил рабочий день на несколько минут. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ФСС. Применение в отношении застрахованных лиц установленного заявителем режима сокращенного рабочего времени не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. Поэтому выплаченные обществом пособия, фактически представляющие собой дополнительное материальное обеспечение работников, не подлежали возмещению за счет средств фонда.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.10.2019 Преимущественное право покупки помещения не означает обязанность его приобретать

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.08.2019 № 307-ЭС19-3613 
Суд отменил ранее принятые судебные акты и отказал в требованиях о взыскании штрафа в связи с отказом от цены продажи нежилого помещения по договору купли-продажи при реализации преимущественного права на приобретение арендуемого имущества с условием о залоге, поскольку предприниматель имеет право отказаться от заключения договора на любом из этапов и в этом случае он утрачивает преимущественное право на выкуп арендованного имущества

Предпринимательница, имеющая преимущественное право покупки арендуемого муниципального помещения, обратилась к Комитету имущественных отношений с просьбой о его приобретении. С предложенной ценой она не согласилась и обратилась в суд, который обязал комитет заключить с ИП договор по той же цене. ИП не подписала такой договор и не внесла платеж. Комитет, посчитавший договор заключенным с момента вступления в силу решения суда, потребовал взыскания с ИП штрафа за отказ от договора. Суды трех инстанций удовлетворили иск, решив что для ИП заключение договора было обязательным. Верховный Суд РФ не согласился с этим и отменил все решения. Заключение договора обязательно для Комитета, но не для ИП. Суды неправомерно навязали ей договор, нарушив принцип его свободы. Если стороны не сошлись в цене, договор считается незаключенным. Никаких обязательств по оплате штрафа у ИП не возникло.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

11.10.2019 О неправомерности вычета по НДС свидетельствует то, что налогоплательщик, занимающийся исключительно оказанием услуг, не обосновал свою потребность в привлечении контрагента для выполнения производственных работ

Определение Верховного Суда РФ от 29.08.2019 № 309-ЭС19-15776 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил документально подтвержденные вычеты по НДС при приобретении работ и услуг. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Заявленный контрагент не мог выполнить спорные хозяйственные операции, поскольку обладал признаками номинальной организации. Он был создан незадолго до заключения первого договора с налогоплательщиком и ликвидирован к моменту проверки. Кроме того, налогоплательщик, занимающийся исключительно оказанием услуг и не принимавший на себя обязательства по выполнению в пользу кого-либо производственных работ, не обосновал свою потребность в привлечении контрагента для их выполнения.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

07.10.2019 Башкирия дополнит число «пилотов» по налогу для самозанятых

Сейчас спецрежим проходит апробацию в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях

Республика Башкортостан может дополнить количество регионов-участников эксперимента по применению налога на профессиональный доход (НПД). Сейчас специальный налоговый режим проходит апробацию в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, рассматривается вопрос о расширении списка субъектов РФ, пишет РБК.

«Налог на профессиональный доход вызвал интерес со стороны жителей Башкортостана, которые заинтересованы в легализации своего бизнеса и готовы работать на себя», — сообщили в пресс-службе ведомства, подчеркнув, что применять НПД жители республики могут и в данный момент, если их деятельность ведется в одном из пилотных субъектов РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.10.2019 Изменится порядок взыскания штрафов за СЗВ-М

Опубликован текст проекта с поправками в ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996, которая, в том числе, регламентирует порядок ответственности страхователей.

Сейчас ПФР за просрочку со сдачей СЗВ-М выписывает штраф, но взыскать его принудительно может только через суд.

Между тем суды завалены подобными заявлениями о выдаче судебного приказа. Порой речь идет о небольших суммах штрафа.

Этот порядок поменяют.

Предусматривается, что территориальные органы ПФР обращаются в суд за взысканием со страхователя финансовых санкций только после того, как общая сумма финансовых санкций, подлежащая взысканию,превысит 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате штрафа, учитываемого ПФР при расчете общей суммы штрафов, подлежащих взысканию со страхователя, такая сумма штрафа не превысила 3 000 рублей, ПФР обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Предлагаемое законопроектом суммирование размеров финансовых санкций исключает как необходимость обращения ПФР в суд по каждой незначительной сумме финансовых санкций, так и рассмотрение судами дел по каждому такому случаю.

Предложенный механизм позволит сократить трудозатраты судов и ПФР, а также расходы на мероприятия по взысканию указанных платежей, говорится в пояснительной записке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.10.2019 В Госдуме одобрили порядок определения налоговой базы НДС при перепродаже техники

Соответствующий законопроект был инициирован Смоленской облдумой

Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении проект закона, который предусматривает установление порядка определения налоговой базы по НДС при продаже купленной у физлиц электронной и бытовой техники. Документ был разработан Смоленской облдумой, пишет ТАСС.

Госдума должна рассмотреть проект закона на заседании 10 октября.

В данный момент законодательством установлены особые правила определения налоговой базы по НДС при реализации авто, которые были куплены у физлиц (не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость) с целью перепродажи. НК РФ предусматривается, что налоговая база рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии с общими положениями о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами, с учетом НДС, и ценой приобретения этих транспортных средств.

Документом предлагается установить аналогичный порядок расчета налоговой базы по НДС для отдельных видов электронной и бытовой техники по списку, который утвержден правительством России, приобретенной у физлиц с целью перепродажи.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.10.2019 Можете не соблюдать нормы списания ГСМ

Расходы на содержание служебного транспорта должны быть обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом НК не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-07/74189 от 26.09.2019

Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.10.2019 Какую запись делать в книге продаж при восстановлении НДС

Суммы НДС по товарам, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС.

Какие документы при восстановлении НДС регистрировать в книге продаж? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/73784 от 25.09.2019.

В общем порядке в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету.

При этом срок хранения счета-фактуры составляет 4 года.

Таким образом, в целых восстановления сумм НДС в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, если в налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления необлагаемых операций, не истек вышеуказанный срок их хранения.

В случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением установленного срока их хранения в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.10.2019 Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, не забудьте вовремя уведомить ИФНС

Налогоплательщикам, планирующим с 2020 года перейти на УСН, необходимо своевременно заявить об этом в налоговый орган, напоминают налоговики.

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Таким образом, налогоплательщики, желающие перейти с 1 января 2020 года на УСН, должны не позднее 31 декабря 2019 года представить в налоговый орган Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.10.2019 Когда включать в доходы разницу между вычетом и акцизом

Доходами для целей налога на прибыль признаются доходы в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23 — 33 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и указанными суммами акциза.

Датой получения такого внереализационного дохода следует считать последнее число налогового периода, за который подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету сумма акциза.

С 01.01.2020 пункт 4 статьи 271 НК дополняется подпунктом 13, в соответствии с которым датой получения соответствующего внереализационного дохода будет признаваться дата представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам.

Таким образом, с 01.01.2020 доходы, указанные в пункте 24 статьи 250 НК, следует признавать на дату представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам.

Следовательно, при представлении налогоплательщиком в январе 2020 года налоговой декларации по акцизам за декабрь 2019 года вышеуказанные доходы следует отражать в составе внереализационных доходов в январе 2020 года.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-14/72475 от 20.09.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.10.2019 Коэффициенты-дефляторы на 2020 год

В 2020 году лимиты доходов по «упрощенке» остаются прежние

Как сообщает Минэкономики, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, размер коэффициентов-дефляторов на 2020 год будет установлен в следующих размерах:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,813;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 2,009;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,592;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,382.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.10.2019 Каким должен быть документ из гостиницы для командировочных

Расходы на командировку должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а именно:

· должны быть экономически обоснованны;

· подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

· произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом для целей налога на прибыль организаций под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-03-06/1/74132 от 26.09.2019.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли расходы на проживание работника в гостинице при пребывании в служебной командировке должны быть подтверждены документами, свидетельствующими о фактически осуществленных затратах (подтверждающими оплату проживания) и оформленными в соответствии с законодательством РФ.

При этом нарушение гостиницей соответствующих норм отраслевого законодательства РФ само по себе не свидетельствует об отсутствии расходов налогоплательщика.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

09.10.2019 Как правильно дробить отпуск на части: разъяснение Минтруда

Согласно ст. 125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

А что, если сотруднику предоставляется 14 дней отпуска, но за разные рабочие года (7 7)?

Минфин в письме № 14-2/ООГ-6958 от 24.09.2019 пояснил, что отпуск предоставляется за текущий рабочий год, следовательно 14 календарных дней предоставляются именно за текущий рабочий год.

Неиспользованные дни отпуска в предыдущий рабочий год могут быть присоединены к отпуску за текущий рабочий год.

ТК не решает вопроса о том, на сколько частей может быть разделен отпуск. Следовательно, по взаимной договоренности сторон трудового договора отпуск может быть разделен на несколько частей, но при этом одна часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

При этом при разделении отпуска на части не рекомендуется чрезмерно дробить отпуск. Иначе работник не сможет воспользоваться отдыхом для восстановления своей трудоспособности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.10.2019 Торговый сбор в Москве надо платить по новым ставкам

Московским организациям и ИП, уплачивающим торговый сбор, следует иметь ввиду, что сумма сбора изменилась начиная с 1 июля 2019 года.

Таким образом, по новому надо платить сбор уже за 3 квартал. Изменения были внесены законом г. Москвы от 26.12.2018 № 36.

При этом, редкий случай, у многих плательщиков сумма сбора станет меньше. Так, если магазин с площадью торгового зала 50 кв.м. и менее, расположен в ЦАО, то за него надо уплатить 54 тыс. рублей, а не 60 тыс.

Напоминаем, что срок уплаты торгового сбора истечет 25 октября

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.10.2019 Отменят банковский роуминг

Готовится законопроект по отмене банковских комиссий при переводе средств физических лиц.

Речь идёт о банковской комиссии, которую взимают с людей кредитные организации при межрегиональном переводе денег внутри одной структуры.
Этот вопрос, в частности, стал темой обсуждения на сегодняшнем заседании Правительства.

Изменения в закон должны позволить избавить граждан от так называемого банковского роуминга. Кредитные организации нередко пытаются получить повышенное вознаграждение за стандартные процедуры, которые вообще никакой нагрузки не влекут.

В одном банке может быть установлена различная комиссия за перечисление средств между регионами.

«Страна у нас большая, но с точки зрения такого рода электронных транзакций это абсолютно никакой разницы не имеет и никак не сказывается на затратах. Поэтому эта межрегиональная дискриминация недопустима и должна быть устранена», — заявил глава кабмина Дмитрий Медведев.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация, находящаяся на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), выполняет строительные работы в качестве субподрядчика. Работы выполнены, акты сверок подписаны, образовавшаяся задолженность заказчиком не оплачивается. В качестве расчета за сданные работы организация получает в результате переуступки права на строящиеся квартиры по договору долевого участия (далее по тексту - ДДУ). Стоимость переданных организации-субподрядчику (далее - Организация) прав требования по договору участия в долевом строительстве равна стоимости выполненных ею работ.
То есть за сданные работы организации денежные средства не уплачивают, а зачитывают долг организации за уступаемые права требования. Далее права требования по ДДУ реализуются как физическим лицам, так и поставщикам.
Как правильно оформить данную операцию в Книге доходов и расходов? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать? Каков порядок признания доходов организации в данном случае? Не возникает ли двойного налогообложения, если отразить доход при получении имущественных прав при их дальнейшей реализации третьим лицам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В Книге учета доходов и расходов Организация должна отразить:
- на дату подписания сторонами акта взаимозачета доход от реализации строительных работ;
- доход от реализации третьим лицам прав требования по договору участия в долевом строительстве на дату поступления денежных средств (получения иного имущества и т.д.).
Бухгалтерские проводки приведены в соответствующем разделе ответа.

Обоснование вывода:

Налоговый учет

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), налогоплательщики учитывают в частности доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и/или натуральной формах (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 248ст. 249 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В рассматриваемой ситуации Организация в счет оплаты выполненных работ получила от контрагента права требования по договору участия в долевом строительстве (стороны произвели зачет взаимных требований). В дальнейшем, как мы поняли, данные права требования реализуются третьим лицам.
Уступка прав по договору участия в долевом строительстве расценивается как передача (реализация) имущественных прав (для приобретателя - получение имущественных прав).
Зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательства по оплате (ст. 410 ГК РФ). В свете положений п. 1 ст. 346.17 НК РФ это не что иное, как погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15467, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145).
Соответственно, стоимость полученных прав должна быть учтена в доходах Организации при определении налоговой базы по Налогу в качестве выручки от реализации работ.
При этом при реализации Организацией полученных прав третьим лицам она должна признать доход в виде выручки от реализации имущественных прав (письмо Минфина России от 17.07.2017 N 03-11-11/45308).
Налогоплательщики, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по Налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета), форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином России (ст. 346.24 НК РФ).
В рассматриваемом случае Организация должна отразить в Книге учета:
- доход от реализации строительных работ на дату подписания сторонами акта зачета встречных требований;
- доход от реализации прав требования по договору участия в долевом строительстве третьим лицам при расчете денежными средствами на дату их поступления на расчетный счет и (или) в кассу Организации (при расчете иными способами на соответствующую дату, указанную в п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-11-11/48724.
Отметим, что двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций:
- сначала реализованы работы и признан доход от их реализации на дату погашения контрагентом задолженности путем проведения зачета взаимных требований;
- затем реализуются имущественные права и признается доход от реализации имущественных прав на дату оплаты за них.
Сказанное также наглядно подтверждается следующим примером. Допустим, что выполненные Организацией работы были оплачены заказчиком денежными средствами. Очевидно, что в этом случае в день поступления денег на счет в банке и/или в кассу Организации был бы отражен доход от реализации работ. Допустим, полученная сумма денежных средств потрачена на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве. То, что при реализации приобретенных прав возникает доход от реализации имущественных прав, также не вызывает сомнения.

К сведению:
Поскольку расходы на приобретение имущественных прав не названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Организация не сможет признать при расчете налоговой базы по Налогу расходы на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве. Смотрите также материал: Вопрос: ООО, применяющее УСН (ставка - 15%), оказало услуги заказчику. В свою очередь, заказчик переуступил ООО свои права по договору долевого участия в строительстве. Взаимные обязательства сторон были погашены зачетом. Права по договору долевого участия могут быть переуступлены ООО по стоимости приобретения: поставщикам в счет оплаты за товары, работы, услуги (зачет взаимных требований); другим лицам (оплата денежными средствами). Каков порядок признания дохода и расхода ООО при совершении операции по переуступке прав по договору долевого участия (полученных ранее от заказчика)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.) Смотрите также п. 11письма ФНС России от 09.07.2018 N СА-4-7/13130.

Бухгалтерский учет

В сложившейся ситуации в учете Организации могут иметь место следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена реализация выполненных работ;
Дебет 90-2 Кредит 20
- списана фактическая себестоимость выполненных работ.
При расчете за выполненные работы:
Дебет 58, субсчет "Права участника долевого строительства" (или 76, субсчет "Расчеты по договору участия в долевом строительстве"), Кредит 76, субсчет "Расчеты с застройщиком"
- принято к учету приобретенное право требования к застройщику;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с застройщиком" Кредит 62
- произведен зачет взаимных требований.
При уступке прав требования третьим лицам:
Дебет 62, Кредит 91
- отражен доход от переуступки прав требования;
Дебет 91, Кредит 58, субсчет "Права участника долевого строительства" (76, субсчет "Расчеты по договору участия в долевом строительстве")
- списана стоимость прав требования;
Дебет 51, Кредит 62
- получены денежные средства от приобретателя прав.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

 

 

Налог на прибыль

 

Организация собственными силами и для собственных нужд разрабатывает новое изделие для серийного производства. Организация самостоятельно разработала конструкторскую документацию, чертежи (по договору подряда) и заказала опытные образцы сторонней организации. Организации изготовили два опытных образца, но выяснилось, что требуется доработка. Организация внесла некоторые изменения и заказала уже партию корпусов. Опытные образцы остаются в организации. Расходы по договору подряда, по изготовлению опытных образцов собраны на счете 08 "Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских и технологических работ". Организация не планирует патентовать результаты опытно-конструкторских работ.
Каков порядок налогового учета результатов ОКР и опытных образцов? Облагаются ли данные расходы НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В целях налогообложения прибыли расходы на НИОКР (независимо от результата соответствующих НИОКР) учитываются по их завершении или завершении отдельных этапов НИОКР в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
Стоимость опытного образца отдельно не формируется. В случае использование опытного образца после окончания НИОКР следует рассматривать как использование объекта, стоимость которого равна нулю.
В рассматриваемой ситуации расходы на НИОКР учитываются в базе по налогу на прибыль, следовательно, объекта обложения НДС не возникает.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 253 НК РФ для целей налогообложения прибыли расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, с учетом особенностей, установленных ст. 262 НК РФ.
В целях главы 25 НК РФ расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления (п. 1 ст. 262 НК РФ).
В п. 2 ст. 262 НК РФ приведен перечень затрат налогоплательщика, включаемых в расходы на НИОКР:
1) суммы амортизации ОС и НМА (за исключением зданий и сооружений), используемых для выполнения НИОКР, начисленные за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные ОС и НМА использовались исключительно для выполнения НИОКР;
2) расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные пунктами 1-3 и 21 ст. 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками НИОКР, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном порядке на указанные расходы на оплату труда;
3) материальные расходы, предусмотренные подпунктами 1-3 и 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением НИОКР;
3.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в НИОКР;
4) другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, в сумме не более 75% суммы расходов, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ;
5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика НИОКР;
6) отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии сФедеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", в сумме не более 1,5% доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 07.07.2015 N 03-03-06/1/39097).
При этом стоимость опытных образцов отдельно от расходов на НИОКР не учитывается. Если в процессе проведения НИОКР организация создает опытный образец, который используется в исследованиях, то стоимость опытного образца отдельно не формируется. В таком случае использование опытного образца после окончания НИОКР следует рассматривать как использование объекта, стоимость которого равна нулю (письмо Управления ФНС России по Новосибирской области от 10.11.2006 N 09-08.1/20652).
Согласно п. 4 ст. 262 НК РФ расходы налогоплательщика на НИОКР, предусмотренные пп.пп. 1-5 п. 2 той же статьи, признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих НИОКР, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Если работы по НИОКР организация осуществляет собственными силами, то ей следует оформить внутренний документ, подтверждающий факт завершения.
Налогоплательщик вправе включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), если иное не предусмотрено указанной статьей.

НДС

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
В рассматриваемой ситуации расходы организации на НИОКР будут приняты к вычету при налогообложении прибыли. Следовательно, НДС начислять не нужно.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Расходы на создание новых или усовершенствование производимой продукции, применяемых технологий и методов организации производства и управления;
Энциклопедия решений. Учет вложений в НИОКР;
Энциклопедия решений. Учет расходов на НИОКР;
Энциклопедия решений. Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли;
Вопрос: Организация выполняет научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Занимается изготовлением упаковочного оборудования. По плану-графику работы проходят этапами (полгода) в 2018-2019 годах. Часть затрат на эти работы субсидировано Минпромторгом по соглашению. По итогам работ нематериального актива (НМА) не возникнет. Заложено изготовление опытного образца. После выполнения НИОКР эти машины будут запущены в серийное производство. Организация не планирует патентовать результаты НИОКР. Каков порядок налогового и бухгалтерского учета опытного образца, созданного в результате НИОКР? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Курьерская служба доставки (далее - Организация) осуществляет расчеты с покупателями при доставке товара продавца, осуществляющего дистанционную торговлю, применяет ККТ. Может ли Организация применять п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ и использовать облачную онлайн-кассу, а ее сотрудник (курьер) вместо выдачи бумажного кассового чека демонстрировать покупателю QR-код? Является ли исключением в праве использования п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ осуществление расчетов за маркированные товары (как это предусмотрено пунктом 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ для торговых автоматов)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Курьерская служба доставки товара (далее - Организация) вправе применять так называемую "облачную кассу" (что предполагает также право не печатать бумажный чек при условии демонстрации покупателю QR-кода) при расчетах с покупателями за товар, проданный дистанционным способом. Осуществление расчетов за маркированный товар (а также иные виды товаров, перечисленные в пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ) не является исключением для применения пп. 1 п. 5.6 ст. 2.1 Закона N 54-ФЗ.
Однако ввиду несогласованности анализируемых норм и отсутствия официальных разъяснений просим отнестись к указанному как к нашему экспертному мнению. Учитывая неоднозначность ситуации, рекомендуем обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в Минфин России и (или) в налоговый орган.
Обращаем внимание, что у Организации сохраняются иные требования, предъявляемые Законом N 54-ФЗ. В частности, требование об указании в кассовом чеке реквизита "код товара". То есть при применении облачной кассы данное требование также должно выполняться, поскольку исключений Законом N 54-ФЗ не предусмотрено.

Обоснование позиции:
В общем случае контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных Законом N 54-ФЗ (п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).
При этом в силу п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе и (или) направить в электронном виде на номер телефона или электронную почту (при возможности), если иное не установлено Законом N 54-ФЗ.
Исключением из данных требований является право применять ККТ, расположенную вне места совершения расчетов (так называемую облачную кассу), и не выдавать бумажный чек*(1).
Пользователи вправе применять облачную кассу в случаях, перечисленных в п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ. В частности, "при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в пункте 5.1 настоящей статьи)".
При прямом прочтении п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, с учетом отсылки в нем на п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, получается, что пользователь не вправе при осуществлении расчетов за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров применять облачную кассу в случаях:
"1) осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
2) осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, а также осуществления расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства для расчетов, при условии отображения при осуществлении расчетов, указанных в настоящем подпункте, на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода".
Как мы видим, формально для разносной торговли и при дистанционном способе продажи товаров исключением, указанным в п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, является такая торговля через торговые автоматы*(2).
В то же время полагаем, что рассматриваемые нормы являются несогласованными*(3). Поскольку разносная торговля, дистанционный способ продажи товаров и торговля через торговые автоматы являются разными формами торговли (п. 2 ст. 8 главы 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", далее - Закон N 381-ФЗ).
Поэтому нет возможности однозначно сказать, о каких именно случаях, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, идет речь в п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, при которых организация не вправе применять облачную кассу (и не выдавать бумажный чек соответственно) при совершении расчетов за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров.
В п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ речь идет о том, что пользователь вправе не выдавать кассовый чек (БСО) на бумажном носителе (и не направлять кассовый чек или БСО в электронной форме), а также вправе применять ККТ вне корпуса автоматического устройства для расчетов при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) в установленных в данной норме случаях.
При этом п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ не применяется в случае осуществления расчета с использованием торговых автоматов для реализации подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (далее - Товары).
Можно предположить, что данное ограничение (реализация таких Товаров) относится и к применению облачных касс при дистанционной или разносной торговле. Однако еще раз обращаем внимание, что из п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ данный вывод прямо не следует. Кроме этого, по нашему мнению, в отличие от реализации маркированного товара через торговые автоматы (когда дата реализации неизвестна без наличия в таком автомате встроенной ККТ с устройством считывания кода товара), при реализации дистанционным способом требование о передаче данных об обороте маркированного товара выполняется (смотрите раздел "К сведению").
Отметим, что Минфин России уполномочен давать письменные разъяснения налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники (п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). В связи с чем рекомендуем обратиться к данному органу с вопросом о применении п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при осуществлении расчетов за подакцизную продукцию, технически сложные товары, а также товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации.

К сведению:
Анализируемые нормы появились в Законе 54-ФЗ в разное время, с чем, по нашему мнению, и связана их несогласованность и неоднозначность:
- п. 5.1 добавлен в ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ 3 июля 2018 года Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ;
- п. 5.6 - добавлен 7 июня 2019 года Федеральным законом от 6 июня 2019 N 129-ФЗ.
При этом в Пояснительной записке к проекту последнего закона указано следующее: "В целях снижения издержек организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих такие виды деятельности, как торговля с привлечением курьеров, перевозка пассажиров и багажа транспортом (в том числе при реализации билетов водителями и кондукторами) и оказание иных услуг, предлагается применять один кассовый аппарат, работающий удаленно. При этом в таких случаях предоставляется право не печатать бумажный кассовый чек, а обеспечить возможность покупателю (клиенту) его получение через демонстрацию QR-кода"*(3).
Далее, в августе 2019 года Закон N 54-ФЗ был дополнен нормами, касающимися передачи данных о кодах маркировки товара оператору информационных систем маркировки при осуществлении расчетов в автоматическом режиме. И теперь ККТ должна обеспечивать возможность приема кода маркировки маркированного товара, сведения о котором должны быть указаны в кассовом чеке, и передачу этих сведений в фискальный накопитель, который, в свою очередь, передает данные оператору информационных систем маркировки (п. 1.1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).
Кроме этого, пунктом 6.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ установлена обязанность для пользователей ККТ, которые:
- осуществляют расчеты за товары, маркированные средствами идентификации (далее - маркированные товары),
и
- которые в соответствии с законодательством РФ должны направлять (вносить) информацию о таких товарах в информационные системы маркировки, в момент расчета за такие товары обязаны формировать данные о таких товарах, предусмотренные Законом N 54-ФЗ*(4).
Однако исходя из пп. 19 ст. 2 Закона N 381-ФЗ, п. 9 Постановления Правительства РФ от 26.04.2019 N 515 "О системе маркировки товаров средствами идентификации и прослеживаемости движения товаров" организация, осуществляющая только доставку маркированного товара (т.е. не являющаяся производителем, организацией оптовой или розничной торговли, импортером), не признается участником оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, и не обязана направлять (вносить) информацию о таких товарах в информационные системы маркировки. То есть указанный п. 6.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ не распространяется на пользователей ККТ, которые не являются участниками оборота.
Законодательством, регулирующим вопросы маркировки товаров и передачи данных об их обороте в информационные системы маркировки, не регламентирована ситуация, когда вывод из оборота товара вследствие его реализации физическим лицам для личного потребления осуществляется дистанционным способом. В общем случае такой вывод из оборота совершается автоматически - при применении ККТ. Однако не установлены правила для ситуации, когда в силу п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при передаче покупателю маркированного товара применяется ККТ вне места расчета (т.е. не на месте такой передачи). Отметим, что в Законе N 381-ФЗ и предусмотренном им Постановлении Правительства РФ от 26.04.2019 N 515 не установлены сроки передачи данных в информационную систему маркировки участниками оборота.
В то же время, например, при выводе обувных товаров из оборота путем их продажи по образцам или дистанционного способа продажи участник оборота обувных товаров может передать данные оператору информационной системы мониторинга в течение 3-х рабочих дней после отгрузки товара со склада хранения для его доставки потребителю (п. 81 постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860).
Отметим, что при дистанционной торговле заключается договор розничной купли-продажи, который считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (исходя из ст. 433 ГК РФ, пункта 20 Правил продажи товаров дистанционным способом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).
То есть если исходить из того, что ограничения, предусмотренные в пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, связаны с необходимостью своевременной передачи данных о факте реализации маркированного товара и/или указания в кассовом чеке кода такого товара, то применение курьерской службой доставки облачной кассы не означает, что у продавца (как участника оборота) отсутствует возможность своевременно передать данные о выводе товара из оборота (поскольку при отгрузке товара со склада участник уже владеет информацией о том, что товар реализован, в отличие от загрузки товара в торговый аппарат, когда дата продажи конкретного товара заранее не известна).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Обязан ли индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий патентную систему налогообложения (далее - ПСН), уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Помимо уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, ИП, применяющий ПСН, должен уплачивать 1% с суммы дохода (потенциально возможного к получению дохода), превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ ИП признаются плательщиками страховых взносов (в частности, плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). НК РФ не освобождает ИП, применяющих ПСН, от уплаты страховых взносов (смотрите, в частности, п.п. 10-12 ст. 346.43 НК РФ).
Предприниматель исчисляет и уплачивает страховые взносы "за себя" даже в том случае, если он производит выплату вознаграждений физическим лицам (п. 2 ст. 419 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами для ИП как плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской деятельности. В случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для них также признается полученный ими доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Подпункт 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает, что в случае, если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 руб., то он уплачивает страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.
Согласно пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения приведенных норм доход ИП на ПСН учитывается в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51НК РФ. Это означает, что доходом ИП, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (смотрите письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-15-05/4703, от 12.04.2019 N 03-15-05/26086).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения