Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 6 по 12 июня 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части порядка индексации выплат, пособий и компенсаций"

С 1 января 2018 года предполагается осуществлять индексацию выплат, пособий и компенсаций исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год

Соответствующий коэффициент индексации будет определяться Правительством РФ.

Кроме того, проектом для всех социальных выплат устанавливаются единый срок индексации и периодичность - один раз в год с 1 февраля текущего года.

Соответствующие изменения планируется внести в ряд законодательных актов по вопросам социального обеспечения граждан.

 

Проект Федерального закона N 965365-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (текст закона, направляемого в Совет Федерации)

В Совет Федерации направлен законопроект о раскрытии юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах

Используемый в законопроекте термин "бенефициарный владелец" относится к физическому лицу, которое, в конечном счете, прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.

Устанавливается, что юридические лица обязаны располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев необходимых сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Данная обязанность не распространяется на органы государственной власти, международные организации, а также на эмитентов ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с законодательством о ценных бумагах.

Юридические лица обязаны регулярно, но не реже одного раза в год, обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать полученную информацию, хранить эту информацию не менее 5 лет со дня ее получения, а также представлять ее по запросам уполномоченного органа, налоговых органов и иных федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством РФ.

Предусматривается административная ответственность за нарушение юридическим лицом обязанности по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах в виде штрафа в размере от 30 тысяч до 40 тысяч рублей, налагаемого на должностных лиц, и от 100 тысяч до 500 тысяч рублей - на юридических лиц.

Вступление в силу Закона предполагается по истечении 180 дней после дня его официального опубликования.

 

Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1"

Предлагается утвердить классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, разработанную на основании нового Общероссийского классификатора основных фондов

С 1 января 2017 года вступает в силу Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

В этой связи утратит актуальность действующий в настоящее время классификатор основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1), основанный на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, который утратит силу с 1 января 2017 года.

Разработанный Минэкономразвития России проект постановления предусматривает основанную на новом классификаторе ОКОФ классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Предполагается, что в случае утверждения новая классификация ОС вступит в силу с 1 января 2017 года.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2017 году"

Минтрудом России подготовлен проект постановления о праздничных днях в 2017 году

В 2017 году два праздничных дня совпадают с выходными.

В связи с этим выходные дни 1 января (воскресенье) и 7 января (суббота), совпадающие с нерабочими праздничными днями, предлагается перенести на 24 февраля (пятница) и 8 мая (понедельник).

Таким образом, в следующем году россияне будут отдыхать:

девять дней в новогодние каникулы - с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года;

четыре дня в феврале - с 23 по 26 февраля, и один день в марте - 8 марта;

в майские праздники - с 29 апреля по 1 мая и с 6 мая по 9 мая;

в июне три дня - с 10 по 12 июня;

в ноябре три дня - с 4 по 6 ноября.

 

Проект Постановления Правительства РФ "Об особенностях применения профессиональных стандартов в части требований, обязательных для применения государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, государственными или муниципальными учреждениями, государственными или муниципальными унитарными предприятиями, а также государственными корпорациями, государственными компаниями и хозяйственными обществами, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной собственности или муниципальной собственности"

Государственным внебюджетным фондам, госучреждениям, госкорпорациям предложено определить подлежащие применению профессиональные стандарты

Проектом предлагается государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, государственным или муниципальным учреждениям, государственным или муниципальным унитарным предприятиям, а также государственным корпорациям, государственным компаниям и хозяйственным обществам, более пятидесяти процентов акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной собственности или муниципальной собственности, разрабатывать и утверждать с учетом мнения представительного органа работников планы по организации применения профессиональных стандартов, в которых предусмотреть определение списка профессиональных стандартов, подлежащих применению в организации, а также потребность в профессиональной подготовке (профессиональном образовании и профессиональном обучении) и (или) дополнительном профессиональном образовании работников на основе анализа квалификационных требований, указанных в профессиональных стандартах, кадрового состава организаций и проведение мероприятий по о бучению в установленном порядке.

Кроме того, в плане предлагается предусмотреть внесение изменений в установленном порядке в локальные нормативные акты и другие документы, в том числе по вопросам аттестации, сертификации и других форм оценки квалификации работников, требующие учета положений профессиональных стандартов, подлежащих применению.

Проектом предусматривается, что федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов РФ направляют предложения по актуализации профессиональных стандартов (при наличии) в Минтруда России для организации их рассмотрения в Национальном совете при Президенте РФ по профессиональным квалификациям в установленном порядке.

Согласно проекту реализация мероприятий планов должна быть завершена организациями не позднее 1 января 2020 года.

Вступление в силу соответствующего постановления предполагается с 1 июля 2016 года.

 

Приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н
"О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2016 N 42429.

Уточнен порядок признания некоторых видов расходов организациями, применяющими упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Внесены дополнения в следующие нормативные акты по бухгалтерскому учету: ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Новыми положениями, в частности, предоставляется право организациям, применяющим упрощенные способы бухгалтерского учета:

оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика;

определять первоначальную стоимость приобретенных за плату основных средств по цене поставщика (продавца) с учетом затрат на их монтаж (при сооружении ОС - в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда или иным договорам).

Одновременно устанавливается возможность включать иные затраты, непосредственно связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) указанных активов, в состав расходов в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

По мере осуществления могут списываться также расходы данных организаций на НИОКР и расходы на приобретение (создание) НМА.

 

Приказ ФНС России от 06.05.2016 N ММВ-7-3/317@
"Об утверждении формы заявления о возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациями, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форм решений о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость или об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, применяемых налоговыми органами при оформлении результатов проверки обоснованности заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретаемым организациями, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 03.06.2016 N 42420.

Утверждена форма заявления о возмещении НДС по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) в связи с подготовкой и проведением ЧМ по футболу FIFA 2018 года

При реализации соответствующих товаров (работ, услуг) и имущественных прав применяется ставка НДС в размере 0 процентов на основании пп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.08.2015 N 784.

Применение ставки НДС в размере 0 процентов осуществляется путем возмещения налоговыми органами НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав и уплаченного при их покупке, по заявлению налогоплательщика.

В целях реализации указанных положений утверждены формы:

"Заявления о возмещении налога на добавленную стоимость,...";

"Решения о возмещении (полностью или частично) сумм налога..."

"Решения об отказе в возмещении сумм налога...".

Следует учитывать, что рекомендуемая форма заявления о возмещении налога на добавленную стоимость, доведенная письмом ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4095@, теперь применению не подлежит.

 

Проект Приказа Минтруда России
"Об утверждении Правил по охране труда при проведении работ в легкой промышленности"

Минтрудом России разработан проект единых правил по охране труда в легкой промышленности

Правила призваны способствовать установлению унифицированных государственных нормативных требований охраны труда, направленных на снижение риска производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Проектом, в частности, устанавливаются требования охраны труда к:

- организации проведения работ;

- производственным зданиям и помещениям;

- организации рабочих мест;

- осуществлению производственных процессов и проведению работ в легкой промышленности.

Установлено, что требования правил обязательны для исполнения работодателями - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при организации и проведении ими работ в легкой промышленности. Ответственность за выполнение правил возлагается на работодателя.

Предусматривается, что федеральный государственный надзор за соблюдением правил будут осуществлять должностные лица Роструда и его территориальных органов (государственных инспекций труда в субъектах РФ).

 

<Письмо> ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@
"О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

К новой налоговой декларации по УСН разработаны контрольные соотношения ее показателей

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Налогоплательщики вправе использовать контрольные соотношения для проверки правильности заполнения формируемой отчетности.

 

<Письмо> ФНС России от 01.06.2016 N БС-4-11/9751@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Для целей исчисления НДФЛ со стоимости принятого в дар объекта недвижимости используются сведения кадастрового учета, а в случае их отсутствия - сведения об инвентаризационной стоимости

Доходы в натуральной форме, в виде объектов недвижимого имущества, получаемые в порядке дарения, подлежат налогообложению НДФЛ, за исключением случаев, когда дарителями выступают члены семьи или близкие родственники.

Облагаемым доходом в этом случае является кадастровая стоимость объекта недвижимости, сведения о которой содержатся в государственном кадастре недвижимости.

Налогоплательщик, не располагающий данными о кадастровой стоимости, вправе направить соответствующий запрос в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, или в МФЦ.

В случае отсутствия таких данных Минфин России не исключает право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

 

<Письмо> ФНС России от 18.05.2016 N СД-4-3/8797@
<Об оценке возможности возникновения налоговых рисков для налогоплательщиков, применяющих механизм ежемесячного актирования биржевых торгов природным газом>

ФНС России даны разъяснения по вопросу возникновения налоговых рисков для организаций, применяющих механизм ежемесячного актирования биржевых торгов природным газом с поставкой "на сутки"

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Поскольку положениями Налогового кодекса РФ не установлен порядок оформления первичными учетными документами сделок, осуществляемых налогоплательщиком, ФНС России считает целесообразным в целях оценки возможности возникновения рассматриваемых рисков руководствоваться положениями Федерального закона "О бухгалтерском учете".

 

<Письмо> ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8896@
"О заполнении налогового расчета"

Показатели налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, указываемые в иностранной валюте, отражаются в дробных значениях

Форма данного расчета утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Значения некоторых показателей в расчете указываются в иностранной валюте в связи с тем, что налоговая база по доходам иностранной организации от источников в РФ и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы.

При заполнении расчета показатели в валюте Российской Федерации указываются в полных рублях, а показатели в иностранной валюте до полных единиц не округляются.

В этой связи по строкам 040 "Сумма дохода до удержания налога", 090 "Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода между датами исполнения первой и второй частей РЕПО", 100 "Сумма налога" подраздела 3.2 Раздела 3 в XSD-схеме файла обмена в электронном виде предусмотрена возможность указания дробных (десятичных) значений.

 

<Письмо> ФНС России от 03.06.2016 N БС-4-11/9948@
"О земельном налоге"

ФНС России сообщен код налоговой льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территориях СЭЗ

На основании пункта 12 стати 395 НК РФ организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне.

До внесения необходимых изменений в порядок заполнения налоговой декларации налогоплательщикам рекомендовано по строке 220 "Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения" Раздела 2 налоговой декларации указывать код 3021197.

 

Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248

ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае перерасчета суммы отпускных

Начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, работодатели обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

 

<Письмо> ПФ РФ от 15.04.2016 N ЛЧ-28-26/5325
"О плате за предоставление социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания"

Пенсионный фонд РФ уточнил свою позицию по вопросу взимания платы за предоставление социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания

Согласно действующим правилам размер платы за указанные услуги определяется с учетом среднедушевого дохода получателя социальных услуг, рассчитываемого исходя из полученных им доходов в денежной форме.

ПФР разъясняет, что в случае, если часть суммы ежемесячной денежной выплаты направляется на предоставление гражданину набора социальных услуг, для расчета среднедушевого дохода учитывается размер ежемесячной денежной выплаты без учета стоимости набора социальных услуг полностью либо одной социальной услуги, либо двух социальных услуг, предоставляемых гражданину в натуральной форме.

Территориальным органам Пенсионного фонда РФ предписано осуществлять работу по перечислению части ежемесячной денежной выплаты, причитающейся получателю социальных услуг, организациям социального обслуживания, в которых они проживают, в счет установленной платы за предоставление услуг.

Сообщается о неприменении Письма ПФ РФ от 22.12.2014 N ЛЧ-28-26/16772, в котором указывалось, что правовых оснований для проведения удержаний из сумм ежемесячной денежной выплаты в счет платы за стационарное обслуживание граждан, проживающих в организациях социального обслуживания, не имеется.

 

<Письмо> Роспотребнадзора от 07.07.2015 N 01/7890-15-27
"О порядке проведения медицинского осмотра пользователей ПЭВМ"

Медосмотры работников, занятых на работах с компьютерами, должны проводиться при выявлении по результатам оценки условий труда электромагнитного поля, превышающего допустимый уровень

Если по результатам оценки условий труда вредных или опасных производственных факторов не выявлено, в том числе уровень электромагнитного поля широкополосного спектра частот от компьютера не превышает допустимые нормы, работник не подлежит включению в поименный список лиц, подлежащих обязательным предварительным (при поступлении на работу) и периодическим (в течение трудовой деятельности) медицинским осмотрам работников.

 

<Информация> ФНС России
<О проверке данных в ЕГРЮЛ>

Приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@, регламентирующий порядок проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, вступил в силу

В соответствии с данным приказом основаниями для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, является, в частности, письменное возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ. Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Приказом утверждены формы указанных документов и порядок их подачи.

 

<Информация> ФНС России
<О земельном налоге>

ФНС России напоминает, что с 1 января 2015 года земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения по земельному налогу

Ранее собственник помещения многоквартирного дома являлся налогоплательщиком земельного налога за долю земельного участка под многоквартирным домом.

К общему имуществу многоквартирного дома относятся, в частности, земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты.

 

<Информация> ПФ РФ
<Информация для самозанятого населения по уплате страховых взносов в 2016 году>

Увеличение с 1 июля 2016 года размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, уплачиваемого самозанятым населением на обязательное пенсионное и медицинское страхование

С 1 июля 2016 года МРОТ составит 7 500 рублей в месяц.

Пенсионный фонд РФ сообщает, что фиксированный платеж по-прежнему будет исчисляться исходя из размера МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, т.е. исходя из 6 204 рублей.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

06.06.2016 Обеспечение питанием вахтовых работников является выплатой зарплаты в натуральной форме и НДС не облагается

Обеспечение питанием работников, осуществляющих деятельность вахтовым методом, по существу является выплатой заработной платы в натуральной форме, и в этой связи обложению НДС не подлежит. Такой вывод содержится в постановлении  АС Восточно-Сибирского округа № А19-8011/2015 от 13.05.2016 г.

Общество приобретало продовольственные товары, часть из которых в последующем подвергалась термической обработке поварами общества (то есть имело место изготовление различных блюд). В дальнейшем данные продовольственные товары, готовые блюда передавались работникам общества в котлопунктах с последующим удержанием из заработной платы работников стоимости продуктов по закупочной цене, без учета транспортных расходов, расходов на приобретение, хранение, выдачу и переработку продуктов питания. Налоговая инспекция при выездной проверке сочла передачу питания работников реализацией и обложила её НДС.

Суды установили, что экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме общество от указанной деятельности не получало, цель реализации продуктов и услуг питания отсутствовала, обеспечение работников общества питанием было обусловлено спецификой, характером работы (вахтовый метод), условиями агентских договоров и являлось передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

При этом суды пришли к выводу, что действительная цель, которую преследовал налогоплательщик, являющийся работодателем, заключалась не в передаче права собственности работникам на товары (услуги) и получения от данных операций дохода (выручки), а организация процесса питания работников в целях обеспечения им нормальных условий труда для исполнения трудовой функции.

Спорные выплаты осуществлялись на основании заявлений работников, с которых общество исчисляло и удерживало НДФЛ. В этой связи вывод о том, что указанные выплаты представляют собой заработную плату в натуральной форме является обоснованным.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

07.06.2016 Продажа личного имущества бывшим ИП не облагается предпринимательскими налогами

АС Уральского округа рассмотрел интересное дело (постановление № Ф09-3801/16 от 18.05.2016 г.) о попытке взыскания с ИП налога по УСН за тот период, в котором физлицо не было зарегистрированным предпринимателем.

МИФНС № 5 по Оренбургской области вынесла решение о доначислении УСН индивидуальному предпринимателю Зубрилину Д.В., который прекращал свою деятельность на четыре года. По мнению  инспекции, налогоплательщик, хотя и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 10.05.2011, фактически продолжал осуществлять предпринимательскую деятельность, в связи с чем, при расчете налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) должен был учесть сумму дохода, полученного в 2012 - 2013 годах от продажи принадлежащих ему транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Из материалов дела следует, что Зубрилин Д.В., являясь одним из участников общества с ограниченной ответственностью "Авто-Экс", владеющим долей в уставном капитале общества номинальной стоимостью 5000 руб. (размер доли 50%), передал свои автотранспортные средства обществу во временное владение и пользование, без указания о возмездности таких операций. Указанные транспортные средства использовались в деятельности общества с ограниченной ответственностью "Авто-Экс".

Продажа автотранспортных средств произведена спустя значительное время (от одного года до двух лет и более), после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В последующем налогоплательщик зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя вновь лишь спустя четыре года  (в 2015 году) и для осуществления иного вида деятельности.

Таким образом, прекращение статуса предпринимателя не носило кратковременный характер, и не было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, просто физическое лицо распорядилось личным имуществом.

Доводы инспекции о ведении налогоплательщиком деятельности, которая должна быть квалифицирована как предпринимательская, суд отклонил.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

07.06.2016 Суд не дал налоговой отказать в вычете по приобретению автомобиля INFINITI QX80

ИФНС N 19 по Свердловской области пыталась отказать в возмещении НДС  по приобретенному автомобилю INFINITI QX80, но суды Уральского округа налоговиков не поддержали.

Налогоплательщиком не осуществлялась реальная финансово-хозяйственная деятельность, автомобиль был приобретен им не с целью осуществления предпринимательской деятельности и не для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Также Инспекция отмечала, что фактически спорный автомобиль использовался директором другого общества в личных целях.

Суды же указали, что налогоплательщиком доказано приобретение спорного автомобиля, который в дальнейшем был зарегистрирован в органах ГИБДД, принят к бухгалтерскому учету общества, как основное средство, при этом в инспекцию были представлены первичные документы, в том числе товарная накладная, счет-фактура, оформленные в соответствии с требованиями законодательства и подписанные уполномоченными лицами. В материалах дела присутствуют так же путевые листы с пробегом 231 км, указывающие на использование автомобиля в предпринимательской деятельности. Кроме того присутствует и договор аренды, по которому автомобиль был сдан в аренду другому обществу.

Довод о том, что оплата автомобиля была произведена не из средств общества, судом принят не был. Оплата автомобиля за счет заемных денежных средств, полученных по договору процентного займа, не свидетельствует о неправомерности заявленного обществом вычета по НДС, отметил суд. Так же не был принят довод о том, что общество должно было применять форму № 3 путевого листа легкового автомобиля, поскольку не являлось автотранспортным предприятием.

В результате рассмотрения дела, постановлением АС Уральского округа от 20.05.2016 N Ф09-4531/16 по делу N А60-37795/2015, кассационная жалоба МИФНС оставлена без удовлетворения.  

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

08.06.2016 Налоговикам не удалось доказать фиктивность договора простого товарищества и вернуть ООО на упрощенку

ИФНС не удалось в суде доказать фиктивность договора простого товарищества и вернуть ООО обратно на УСН. Судебная тяжба длилась почти три года и закончилась победой налогоплательщика.

Налогоплательщик заявлением от 12.10.2012 сообщил Инспекции об утрате с 01.07.2012 права на применение УСН, обосновав данное обстоятельство заключением 11.07.2012 с другим ООО договора простого товарищества. После чего представило налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2012 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 10 652 827 руб.

По мнению ИФНС № 11 по Вологодской области, общество нельзя признать утратившим право на применение УСН, поскольку у сторон договора простого товарищества отсутствовали условия и намерения в его заключении с целью порождения правовых последствий; не подтверждено фактическое исполнение данного договора; действия Общества были направлены на создание условий для получения налоговой выгоды в виде возможности применять общую систему налогообложения с целью получения вычетов по НДС. Поэтому инспекция отказала в возмещении НДС после камеральной проверки декларации и налогоплательщик подал в суд.

Суды трех инстанций не согласились с доводами ИФНС, установив в ходе судебных разбирательств реальность договора простого товарищества. Так же налоговой инспекции не удалось доказать отсутствие необходимых первичных документов для возмещения НДС. АС Северо-Западного округа в постановлении № А13-2362/2014 от 18.05.2016 г.отказался удовлетворить кассационную жалобу налоговой инспекции.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

АС СЗО: продажа колхозной земли не относится к сельскохозяйственной деятельности

Доход от реализации колхозом земельных участков облагается налогом на прибыль и не попадает под ставку 0% как выручка от реализации сельскохозяйственной продукции. Такой вывод содержится в постановлении АС Северо-Западного округа №  А13-7327/2015 от 25.05.2016 г.

Колхоз, полагая что продажа земли является доходом от сельскохозяйственной деятельности, продавал земельные участки и не уплачивал налог на прибыль. Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль доначислила налог, посчитав, что такая продажа не является  с/х деятельностью.

Первые две судебные инстанции поддержали налогоплательщика, однако кассационная инстанция с ними не согласилась.

По мнению АС Северо-Западного округа,  удовлетворяя заявление колхоза, суды неправильно применили нормы законодательства о налогах и сборах, в частности, пункт 1.3 статьи 284 НК РФ, введенный в действие с 01.01.2013 года. В рамках положений указанной нормы закона, то есть в силу прямого указания закона, у заявителя отсутствовали правовые основания для применения льготной налоговой ставки (0 процентов) в отношение дохода, полученного не от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции или не от реализации произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции, а от реализации имущественных прав на земельные участков.

При этом, судами не принято во внимание, что налоговый орган установил факт систематической реализации колхозом земельных участков в предыдущих налоговых периодах, что отражено в оспариваемом решении налогового органа. Данный факт не оспаривается налогоплательщиком. Следовательно, спорные операции по реализации земельных участков в 2014 году не носили разового характера и не являлись вынужденными. Наоборот, это свидетельствует о системности осуществляемой заявителем указанного вида предпринимательской деятельности и о получении им от этого вида деятельности постоянного дохода.

Суд кассационной инстанции посчитал возможным, не направляя дело на новое рассмотрение, отменить обжалуемые решение и постановление и принять новый судебный акт - об отказе в удовлетворении заявленных требований Колхоза.

В материалах дела изложен интересный факт - колхозом один участок  площадью 111 тыс. кв.м. был продан за 33 млн.рублей, а председатель колхоза по соглашению об отступном получил в свою собственность участок в площадью 158 тыс. кв.м. за... 100 000 рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

06.06.2016 Воспитание приемных детей приравнивается к оказанию услуг в целях налогообложения

Вознаграждение за воспитание приемных детей, выплачиваемое органом опеки и попечительства приемным родителям, заключившим договор о приемной семье, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Такое мнение Минфин изложил в письме № 03-04-05/30320 от 26.05.2016 г.

Кроме того, по мнению Минтруда (письмо № 17-4/ООГ-1150 от 11.05.2015 г.) , такое вознаграждение облагается и страховыми взносами в ПФ и ФОМС. Плательщиком страховых взносов в рассматриваемой ситуации является орган опеки и попечительства.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.06.2016 Приказ об особенностях режима рабочего времени педагогов обновили

Министерства образования и науки РФ выпустило новый приказ об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха педагогических и иных работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность. Приказ № 536 от 11.05.2016 г. зарегистрирован в Минюсте 1 июня. Старый приказ № 69 от 27.03.2006 года признан утратившим силу.

Новым приказом расширен перечень показателей, учитываемых при установлении режима. Это в т. ч. продолжительность рабочего времени (нормы часов педагогической работы за ставку зарплаты), время, необходимое для выполнения дополнительной работы за дополнительную оплату по соглашению сторон трудового договора, объемы учебной (тренировочной) нагрузки (педагогической работы).

Правилами внутреннего трудового распорядка организации в течение рабочего дня (смены) должен предусматриваться перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более 2 часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается.

Принятие нового документа потребовалось в связи с выходом нового закона об образовании.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.06.2016 ЕСХН можно уменьшить на выходные пособия работников

Минфин РФ в письме № 03-11-06/1/27673 от 13.05.2016 г.  ответил на вопрос об учете для целей ЕСХН выплат, произведенных при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон.

По мнению ведомства, поскольку согласно пункту 9 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам,  в частности, выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, такие расходы можно учесть при расчете ЕСХН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.06.2016 НДФЛ при получении матвыгоды от зарубежного кредита

Налоговая служба разъяснила (письмо ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8712@) порядок обложения НДФЛ материальной выгоды, которая была получена от экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств от иностранной компании, пишет журнал «Экономика и Жизнь».

Налоговая база в этом случае определяется как разница кредитной ставки в 9% годовых и ставки, указанной в договоре. Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные средства.

Таким образом, при получении физлицом от зарубежной компании займа в иностранной валюте, проценты по которому меньше 9% годовых, у заёмщика образуется подлежащий налогообложению доход от источников за пределами России. Исчислять, декларировать и платить при этом физлица должны самостоятельно.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.06.2016 Минфин: какие компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) не облагаются НДФЛ. К таким выплатам относится в том числе дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса РФ. Такое разъяснение приведено в письме Минфина РФ№ 03-04-06/29283 от 23.05.2016 г.

Напомним, что компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ облагается, в силу того, что она указана как исключение в пункте 3 статьи 217 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

07.06.2016 Как правильно учесть расходы на инвентарь?

Инвентарь со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. включают в состав основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость относят на расходы через амортизацию на основании п. 1 ст. 256 НК РФ, пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».

Расходы на инвентарь, не признающийся амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных расходов. При этом компания может самостоятельно определить порядок отнесения стоимости инвентаря на расходы с учетом срока его использования и других экономических показателей. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 26.05.2016 № 03-03-06/1/30414.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2016 Выплаты за счет грантов: когда можно не облагать страховыми взносами

Минтруд в письме № 17-3/ООГ-564 от 12.04.2016 г. рассмотрел вопрос начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта.

По мнению министерства,  объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты за счет грантов физическим лицам, не состоящим ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях с источником выплаты. Если же выплата производится работнику организации или исполнителю по договору гражданско-правового характера, то она облагается страховыми взносами независимо от источника, за счет которогой производится выплата.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

08.06.2016 Управляющая компания на УСН включает «коммуналку» в состав доходов

Минфин в своем письме № 03-11-06/2/27635 от 13.05.2016 разъяснил, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Между тем, в случае если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

08.06.2016 2-НДФЛ без ИНН физлица принимать обязаны

Отсутствие в  2-НДФЛ не мешает прохождению форматно-логического контроля и приему справки. Об этом еще раз напомнила ФНС РФ в письме № БС-3-11/2338@ от 24.05.2016 г.

С целью обеспечения полноты и достоверности данных, а также исключения приема от налогового агента справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)", равном "643".

Результатом данного контроля является формирование "Протокола приема сведений о доходах физических лиц" с типом сообщения налоговому агенту вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

09.06.2016 Больничные, не принятые к зачету ФСС, облагаются страховыми взносами

Суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ на общих основаниях. Об этом сообщил Минтруд в письме № 17-3/В-76 от 26.02.2016 г.

При этом ведомство обращает внимание на то, что в том случае, когда работодатель взыскал с работника сумму неправомерно выплаченного государственного пособия в соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального закона N 255-ФЗ, в том числе вследствие счетной ошибки, или работником возвращена указанная сумма, данные суммы не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами в смысле прямой нормы пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, так как не являются выплатами, производимыми работодателем в пользу работника.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

10.06.2016 Можно ли перечислить НДФЛ ранее дня выплаты дохода или в тот же день?

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, сообщает пресс-служба ФНС России.

По общему правилу налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Поэтому ранее дня выплаты дохода налог не может быть перечислен, поскольку отсутствует факт выплаты дохода. Что касается удержания и уплаты НДФЛ в день перечисления зарплаты на банковскую карточку работника, то это возможно, так как не противоречит норме п. 6 ст. 226 Налоговый кодекс России: срок перечисления — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Источник: Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация применяет УСН (2 учредителя). В собственности у данной организации имеется помещение. С момента приобретения помещения прошло менее трех лет. Организация планирует путем выделения создать новую организацию, у которой учредителем будет один из учредителей реорганизуемой организации, и передать новой организации данное помещение в собственность. Возникшая в результате реорганизации организация будет применять УСН.
Каков порядок бухгалтерского учета у обеих организаций в данном случае? Какие налоговые последствия могут возникнуть у получающей помещение стороны?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нормативные акты по бухгалтерскому учету в настоящее время не содержат указаний относительно отражения в учете организации, возникшей в результате выделения, поступления активов и обязательств от реорганизуемого юридического лица.
Такую методику организация вправе разработать самостоятельно.
У получающей стороны не возникает в целях налогообложения дохода в виде стоимости полученного помещения.
По мнению официальных органов, стоимость полученного основного средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, получающей стороной учитываться не должна.
Организации, передавшей по разделительному балансу помещение, следует пересчитать налоговую базу в соответствии с порядком, установленным пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 57 ГК РФ выделение является формой реорганизации юридического лица.
Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным в результате выделения с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица.
На основании п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица другого юридического лица к выделенному юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом, утвержденным общим собранием участников общества одновременно с утверждением решения о реорганизации, принимаемым участниками ООО единогласно (абзац второй п. 8 ст. 37пп. 11 п. 2 ст. 33п. 2 ст. 55 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Учет операций и их отражение в отчетности при реорганизации юридического лица осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее - Указания).
Так, п. 11 Указаний предусматривает, что передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту или разделительному балансу от одной организации к другой организации в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача.
В свою очередь, в абзаце 2 п. 11 Указаний говорится, что передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
Соответственно, при реорганизации в форме выделения у организации, в процессе выделения из нее другой организации, меняется только объем имущества и обязательств (п. 33 Указаний).
В этой связи можно сделать вывод, что при передаче помещения выделяемой организации у реорганизуемого юридического лица соответствующие бухгалтерские проводки не формируются.
Возникшая в результате выделения организация вступительную бухгалтерскую отчетность формирует на основе разделительного баланса. Данные о полученных в процессе реорганизации основных средствах при составлении вступительной бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации отражаются в оценке, по которой они отражаются в разделительном балансе (п. 38 Указаний).
На сегодняшний день нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат указаний относительно отражения в учете организации, возникшей в результате выделения, поступления активов и обязательств от реорганизуемого юридического лица.
Поэтому считаем, что возникшая в результате выделения организация вправе самостоятельно разработать методику отражения таких операций в бухгалтерском учете и закрепить ее в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Некоторые специалисты допускают в такой ситуации использовать счет 00 (смотрите материал: "Реорганизация в форме присоединения" ("Горячая линия бухгалтера", N 7-8, апрель 2008 г.)). Такой порядок в целом соответствует приведенной выше норме п. 11 Указаний, который определяет, что передача имущества не отражается в учете какими-либо записями на счетах бухгалтерского учета.
Если придерживаться данной позиции, то в таком случае в учете возникшего в результате реорганизации юридического лица будут сделаны записи:
Дебет 01 Кредит 00
- учтена первоначальная стоимость помещения, полученного в результате выделения;
Дебет 00 Кредит 02
- учтена начисленная по данному основному средству амортизация.
В части налогообложения сообщаем следующее.
Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 12 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В свою очередь, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Так, п. 3 ст. 251 НК РФ устанавливает, что в случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Следовательно, при реорганизации не возникает налогооблагаемых доходов и расходов у реорганизованной и вновь создаваемой организации (письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/2/35867).
Учитывая изложенное, полагаем, что у возникшей в результате выделения организации не образуется дохода, подлежащего учету в целях налогообложения, в виде стоимости помещения, полученного при реорганизации. Косвенно наше мнение подтверждают письма Минфина России от 04.09.2013 N 03-11-06/2/36390, от 07.06.2010 N 03-11-06/2/90.
Вместе с тем вновь созданная путем выделения из другого юридического лица организация, применяющая УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, при получении основных средств от реорганизованной организации расходы на их приобретение не осуществляет. Поэтому, по мнению уполномоченных органов, стоимость таких основных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должна (смотрите, например, письма Минфина России от 07.06.2010 N 03-11-06/2/90, от 13.04.2007 N 03-11-02/107, ФНС России от 27.05.2015 N ГД-4-3/8983@, от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10404@).
Одновременно у организации, передавшей по разделительному балансу в связи с реорганизацией объект основных средств, возникает обязанность пересчитать налоговую базу в соответствии с порядком, установленным пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, поскольку с момента приобретения помещения реорганизуемым юридическим лицом прошло менее трех лет. Данная позиция нашла отражение в письме Минфина России от 06.04.2012 N 03-11-06/2/51.
Кроме того, если в отношении полученного помещения налоговая база по налогу на имущество определяется как его кадастровая стоимость, то у возникшей в результате выделения организации возникает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Реорганизация ООО в форме выделения;
Энциклопедия решений. Разделительный баланс при реорганизации ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Налог на прибыль

 

Посетителям выставки раздавались сувениры с логотипом организации. Расходы на приобретение сувенирной продукции учитываются организацией в целях налогообложения прибыли.
Уменьшает ли налог на прибыль НДС, начисленный на сувенирную продукцию стоимостью более 100 руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Признание в расходах начисленного НДС может привести к налоговым спорам.

Обоснование вывода:
По общему правилу безвозмездная передача организацией товаров, продукции является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146ст. 39 НК РФ).
На основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ во взаимосвязи с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в финансовом ведомстве приходят к выводу, что передача права собственности на рекламную продукцию, стоимость которой превышает 100 рублей, в том числе на безвозмездной основе, облагается НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 23.10.2014 N 03-07-11/53626, от 16.07.2012 N 03-07-07/64). Аналогичное мнение высказывают и налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/13276, от 12.05.2008 N 19-11/45206).
Вместе с тем в судебной практике присутствует и иная точка зрения. Например, в постановлениях ФАС Московского округа от 26.04.2011 N КА-А40/2112-11, от 25.06.2010 N КА-А40/6610-10 делается вывод, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) не облагается НДС независимо от стоимости рекламной продукции, поскольку стоимость переданного является расходами на рекламу и такая передача не может рассматриваться как реализация.
В свою очередь, в п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (далее - Постановление N 33) отмечается, что не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения НДС, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.
С учетом данной правовой позиции ВАС РФ финансовое ведомство высказывает позицию, согласно которой объектом налогообложения НДС не является (независимо от величины расходов на их приобретение (создание)) передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям. В то же время передача потенциальным покупателям блокнотов, ручек с логотипом компании (т.е. рекламных материалов, отвечающих признакам товара (имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве)), стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, облагается НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75489, от 23.10.2014 N 03-07-11/53626, от 19.09.2014 N 03-07-11/46938).
Как видим, необходимость исчисления НДС при передаче рекламных материалов носит спорный характер.
Если Ваша организация примет решение начислять НДС при передаче посетителям выставки рекламных сувениров, то в таком случае необходимо учитывать следующее.
По мнению Минфина России, а также налогового ведомства, НДС, начисленный при такой передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль не включается (письма Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123, от 08.12.2009 N 03-03-06/1/792, от 22.09.2006 N 03-04-11/178, ФНС России от 20.11.2006 N 02-1-07/92). Официальные органы в своих разъяснениях ссылаются, в частности, на п. 16 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.
Нормы главы 25 НК РФ, однако, расходы на рекламу (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) и безвозмездную передачу товаров (п. 16 ст. 270 НК РФ) разделяют. Подобный подход прослеживается, например, в письме УФНС по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.04.2008 N Ф04-2062/2008(2718-А45-26), где суд и налоговый орган исходили из того, что если передача подарков не отвечает признакам рекламы, то подлежит применению п. 16 ст. 270 НК РФ.
Таким образом, полагаем, что бесплатное распространение продукции, товаров и т.п. в рекламных целях нельзя отождествлять с их безвозмездной передачей, о которой говорится в п. 16 ст. 270 НК РФ.
Тогда, если Ваша организация не рассматривает бесплатное распространение рекламных сувениров как их безвозмездную передачу, то начисленный НДС можно учесть в расходах по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В пользу такой возможности свидетельствует постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2010 N 15АП-5004/2010.
В нем судьи приняли во внимание, что в целях налога на прибыль бесплатную реализацию товаров в рекламных целях рассматривать как безвозмездную передачу имущества неправомерно, так как такая возможность прямо предусмотрена пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Поскольку уплаченный в таком случае НДС неправомерно считать предъявленным приобретателю товаров (п. 19 ст. 270 НК РФ), при безвозмездной передаче продукции в рамках рекламной кампании НДС исчислен обществом в соответствии с требованиями законодательства и перечислен в бюджет за счет средств общества, а также не был предъявлен лицам, которым безвозмездно предоставлялась рекламная продукция.
Таким образом, налогоплательщик может учесть в расходах НДС, уплаченный при бесплатной раздаче рекламной продукции.
Позднее аналогичные выводы были сделаны в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2010 N А32-2525/2009-70/36.
Однако в постановлениях ФАС Московского округа от 19.03.2009 N КА-А40/1231-09, Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2008 N 09АП-14087/2008 судьи пришли к противоположным, негативным для налогоплательщиков выводам. Причем данная позиция нашла поддержку и у судей ВАС РФ (определение ВАС РФ от 19.06.2009 N 7548/09).
Таким образом, если Ваша организация примет решение включить сумму НДС, начисленного при совершении операций по передаче в рекламных целях сувениров, в расходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой прибыли, то, с большой долей вероятности, такую точку зрения придется отстаивать в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Разное


Организация не сдала до 10.05.2016 форму СЗВ-М ПФР, за что Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" предусмотрен штраф в размере 500 рублей.
Можно ли организации в данном случае не сдавать первый отчет, а сдать только второй отчет до 10.06.2016?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организации необходимо представить сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2016 года даже в том случае, если организация будет привлечена к ответственности за непредставление данной отчетности в установленный срок.

Обоснование позиции:
С II квартала 2016 года все работодатели, без исключения, помимо ежеквартальной отчетности в ПФР и ФСС РФ, должны ежемесячно отчитываться в ПФР путем представления сведений о каждом работающем у них лице, включая и тех, с кем заключены договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий").
Для представления сведений разработана форма СЗВ-М (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п). В данной форме указываются:
- страховой номер индивидуального лицевого счета;
- фамилия, имя и отчество;
- идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Представлять сведения по форме СЗВ-М следует ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Первую отчетность необходимо было представить не позднее 10 мая 2016 года.
За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю будут применяться финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, информация ПФР от 24.03.2016).
Взыскание штрафа производится органами ПФР за счет денежных средств на счетах страхователя в банке (ст. 19 Закона N 212-ФЗ), а при их недостаточности или отсутствии взыскание может быть обращено на имущество страхователя (ст. 20 Закона N 212-ФЗ) (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ; информация ПФР от 08.02.2016).
В рассматриваемой ситуации организация отчетность по форме СЗВ-М не представила в установленный срок.
Поэтому организация может быть привлечена к ответственности по ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Причем дальнейшие действия (представление сведений) либо их отсутствие (непредставление сведений) на наличие правонарушения не влияют.
То есть даже в случае просрочки представления сведений по форме СЗВ-М на один день позже установленного срока организация может быть привлечена к ответственности путем наложения финансовых санкций.
Введение отчетности по форме СЗВ-М связано с отменой индексации пенсий работающих пенсионеров (ч. 1 ст. 26.1 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", далее - Закон N 400-ФЗ). Иными словами, работающие пенсионеры получают пенсию без учета плановой индексации. После увольнения пенсионер начинает получать уже повышенную пенсию с учетом того индексирования, которое произошло в период, когда он был трудоустроен (ч. 3 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ).
Целью представления отчетности по форме СЗВ-М является ежемесячное уточнение факта осуществления (прекращения) пенсионерами работы и (или) иной деятельности (ч. 4 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ). Это необходимо для правильного применения норм ч.ч. 1-3 Закона N 400-ФЗ.
Поэтому организации необходимо представить сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2016 года в любом случае, даже если организация будет привлечена к ответственности по ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление данной отчетности в установленный срок.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена


Организация вовремя не уплатила налоги, в связи с чем налоговая инспекция приостановила операции по расчетному счету. Может ли организация снимать и переводить деньги на заработную плату в данной ситуации, ведь заработная плата является первоочередным платежом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приостановление операций по счетам не распространяется на исполнение требований по выплате заработной платы только в том случае, если данные требования заявлены ранее требований налогового органа (внебюджетного фонда) об уплате налогов и сборов (страховых взносов).

Обоснование вывода:
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банке и переводов электронных денежных средств (п. 1 ст. 72абзац 1 п. 1 ст. 76 НК РФ).
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (абзац 2 п. 1 ст. 76 НК РФ) или прекращение банком расходных операций по счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем 3 п. 1 ст. 76 НК РФ (абзац 3 п. 2 ст. 76 НК РФ).
Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется:
- на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов;
- на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ в третью очередь списываются денежные средства по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Таким образом, очередность исполнения платежей по оплате труда не предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), данные платежи относятся к одной и той же - третьей группе очередности.
Абзацем 7 п. 2 ст. 855 ГК РФ установлено, что списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
На основании изложенного и с учетом правовой позиции Конституционного Суда России, выраженной в постановлении от 23.12.1997 N 21-П, можно прийти к выводу, что в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ исполнение требований по списанию денежных средств на выплату заработной платы предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) только в том случае, если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа (внебюджетного фонда) на перечисление задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) в бюджетную систему РФ.
Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 01.08.2014 N 03-02-07/1/38070, в котором специалисты финансового ведомства пришли к следующему выводу: "Следовательно, при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, принятого в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ, расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди и предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов, не приостанавливаются".
В письмах от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9526, от 06.03.2014 N 03-02-07/1/9689, от 31.03.2014 N 03-02-07/1/14115 Минфин России также разъяснил, что расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди и предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), если соответствующие платежные документы поступили позднее поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов, приостанавливаются в пределах суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счету.
Отметим, что Арбитражные суды поддерживают позицию Минфина России. Смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.2014 N Ф04-9216/13 по делу N А81-257/2013.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества


В разделе листка нетрудоспособности, заполняемом работодателем, допущены две ошибки.
Нужно ли каждую исправительную запись заверять подписью и печатью, или достаточно пронумеровать записи и поставить одну подпись и одну печать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, если в разделе листка нетрудоспособности, заполняемом работодателем, допущены две и более ошибок, подтверждать записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя необходимо каждую правильную запись.

Обоснование вывода:
Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н. Заполняется же листок нетрудоспособности в соответствии с разделом IX Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н (далее - Порядок).
Пунктом 65 Порядка определено, что в случаях, когда ошибки допущены в разделе, заполняемом работодателем, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя (для работодателя - физического лица печать проставляется при ее наличии). При этом не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Количество допустимых исправлений Порядком не установлено. По смыслу указанной нормы именно каждая правильная запись должна подтверждаться вышеуказанным образом. Соответственно, полагаем, если в разделе листка нетрудоспособности, заполняемом работодателем, допущены две и более ошибок, подтверждать записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя необходимо каждую правильную запись.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения