Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 6 по 12 апреля 2020 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 03.04.2020 N 105-ФЗ
"О внесении изменений в статью 15.1 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" и Федеральный закон "Об обращении лекарственных средств"

Аптекам, включая ветеринарные, предоставлено право осуществлять розничную торговлю безрецептурными лекарственными препаратами дистанционным способом

Розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения (за исключением лекарственных препаратов, отпускаемых по рецепту на лекарственный препарат, наркотических лекарственных препаратов и психотропных лекарственных препаратов, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов) может осуществляться аптечными организациями дистанционным способом.

Розничную торговлю лекарственными препаратами для медицинского применения дистанционным способом могут осуществлять аптечные организации, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и соответствующее разрешение федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения. Порядок выдачи разрешения на осуществление розничной торговли лекарственными препаратами дистанционным способом, требования к аптечным организациям, которые могут осуществлять такую торговлю, и порядок ее осуществления, а также правила доставки лекарственных препаратов гражданам устанавливаются Правительством РФ. Информация об оплаченных (отпущенных) и полученных лекарственных препаратах вносится в систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения.

Предусматривается, что в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, Правительство РФ при необходимости вправе установить временный порядок розничной торговли лекарственными препаратами для медицинского применения (за исключением наркотических лекарственных препаратов и психотропных лекарственных препаратов, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов) дистанционным способом, порядок выдачи разрешения на осуществление торговли, требования к аптечным организациям, которые могут осуществлять такую торговлю, а также временные правила доставки лекарственных препаратов гражданам. Данное положение применяется до 31 декабря 2020 года включительно.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Федеральный закон от 03.04.2020 N 106-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа"

Принят закон о кредитных каникулах

Законом, в частности, предусматривается льготный период с отсрочкой погашения суммы основного долга и уплаты процентов по кредитам (займам) для физлиц, ИП и субъектов МСП в отдельных сферах деятельности.

Согласно закону заемщик - физлицо, индивидуальный предприниматель, заключивший кредитный договор (договор займа), вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об изменении условий договора, предусматривающим приостановление исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком (льготный период), при одновременном соблюдении установленных условий.

В перечне таких условий: размер кредита, не превышающий установленный максимальный размер; снижение дохода заемщика более чем на 30 процентов; на момент обращения в отношении кредитного договора (договора займа) не действует льготный период, установленный в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона "О потребительском кредите (займе)".

Требование заемщика - индивидуального предпринимателя вместо приостановления исполнения своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.

Заемщик вправе определить длительность льготного периода - не более шести месяцев, а также дату начала льготного периода, с соблюдением определенных условий.

При этом кредитор будет вправе запросить у заемщика документы, подтверждающие снижение дохода. В этом случае заемщик будет обязан их представить не позднее 90 дней после дня представления кредитору требования.

В течение льготного периода не допускается начисление неустойки (штрафа, пени), предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по договору и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки.

По окончании льготного периода сумма начисленных процентов фиксируются в качестве обязательства заемщика, которое погашается им в течение 720 дней после дня окончания льготного периода равными платежами каждые 30 дней.

Аналогичные правила предоставления льготного периода (за некоторыми исключениями и особенностями) устанавливаются для субъектов МСП в определенных отраслях экономики.

Изменение условий кредитного договора, договора займа не требует согласия залогодателя в случае, если залогодателем является третье лицо, а также поручителя и (или) гаранта.

 

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409
"О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики"

Правительством РФ принято решение о продлении сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности на срок от 3 до 6 месяцев

Организациям и ИП, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП, продлены установленные сроки уплаты налогов (авансовых платежей), в частности по налогу на прибыль, ЕСХН, НДС, НПД, ПСН.

Для микропредприятий продлеваются сроки уплаты страховых взносов.

На 3 месяца продлеваются сроки представления деклараций, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года, и до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года.

До 31 мая 2020 года включительно приостанавливается ряд мероприятий, проводимых в рамках налогового контроля.

Утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.


Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 410
"Об утверждении Правил предоставления в 2020 году субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на обеспечение отсрочки платежа по кредитам, выданным субъектам малого и среднего предпринимательства"

Установлен порядок субсидирования российских банков на обеспечение отсрочки платежа по кредитам, выданным субъектам МСП

Субсидии предоставляются Минэкономразвития России на компенсацию затрат, понесенных в связи с освобождением заемщика от платежей по начисленным процентам по кредитным договорам в период с 1 апреля по 1 октября 2020 года. Российская кредитная организация для получения субсидии должна соответствовать определенным критериям, в частности, к ним относится соблюдение установленных Банком России обязательных нормативов (за исключением кредитных организаций, имеющих место нахождения в Крыму).

 

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 413
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 марта 2020 г. N 223"

Уточнены основания, при наличии которых не применяется запрет на вывоз из РФ одноразовых масок, бинтов, ваты, марли и прочей медицинской продукции, предназначенной в том числе для защиты от заражения

По 1 июня 2020 г. введен временный запрет на вывоз из Российской Федерации медицинской продукции по утвержденному перечню.

Внесенными изменениями устанавливается, что запрет не распространяется на вывоз указанных товаров, перемещаемых, в том числе, в рамках международных транзитных перевозок, начинающихся и заканчивающихся за пределами территории РФ, а также товаров РФ, перемещаемых между частями территории РФ через территории иностранных государств.

 

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 417
"Об утверждении Правил поведения, обязательных для исполнения гражданами и организациями, при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации"

Утверждены правила поведения для граждан и организаций при введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации

При введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации граждане обязаны в числе прочего: соблюдать общественный порядок и требования законодательства; выполнять законные требования уполномоченных должностных лиц; эвакуироваться с территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации, или использовать средства коллективной или индивидуальной защиты; иметь при себе и предъявлять по требованию уполномоченных должностных лиц документ, удостоверяющий личность гражданина.

Гражданам запрещается: создавать условия, препятствующие и затрудняющие действия уполномоченных должностных лиц и работников общественного транспорта; заходить за ограждение, обозначающее зону чрезвычайной ситуации или иную опасную зону; осуществлять действия, создающие угрозу собственной безопасности, жизни и здоровью; осуществлять действия, создающие угрозу безопасности, жизни, здоровью, санитарно-эпидемиологическому благополучию иных лиц, находящихся на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации, или в зоне чрезвычайной ситуации; распространять заведомо недостоверную информацию об угрозе возникновения или возникновении чрезвычайной ситуации.

В зависимости от складывающейся обстановки на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации, или в зоне чрезвычайной ситуации организации, в частности: обеспечивают проведение эвакуации работников, принимают необходимые меры по их защите; предпринимают меры по повышению устойчивости функционирования организаций; приостанавливают свою деятельность, если существует угроза безопасности жизнедеятельности работников и иных граждан, находящихся на их территориях.

Организации обязаны своевременно представлять в органы управления единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций информацию в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

 

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 428
"О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников"

Определены должники, в отношении которых в течении 6 месяцев действует мораторий на возбуждение дел о банкротстве

Такими должниками являются:

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Осуществление деятельности по соответствующему виду экономической деятельности определяется по коду основного вида деятельности, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.;

- организации, включенные в перечень системообразующих организаций, в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации.

Правительственной комиссии по повышению устойчивости развития российской экономики поручено незамедлительно направлять в ФНС России изменения, вносимые в список отдельных сфер деятельности и перечень системообразующих организаций.

Настоящее Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

 

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 435
"Об установлении максимального размера кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием об изменении условий кредитного договора (договора займа), предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств"

Воспользоваться "кредитными каникулами" можно по кредитам, размер которых не превышает установленные Банком России значения

Банк России установил максимальные размеры кредитов (займов), по которым заемщики вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении льготного периода в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ. Согласно настоящему постановлению размеры таких кредитов составляют:

для потребительских кредитов (займов) физлиц - 250 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов) индивидуальных предпринимателей - 300 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов) с лимитом кредитования, заемщиками по которым являются физлица, - 100 тысяч рублей;

для "автокредитов" с залогом автотранспортного средства - 600 тысяч рублей;

для ипотечных кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, - 1,5 млн. рублей.

 

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 424
"Об особенностях предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"

До 1 января 2021 года приостановлено взыскание штрафных санкций за несвоевременное внесение платы за жилое помещение, услуги ЖКХ и взносов на капремонт

До указанной даты приостановлено действие отдельных положений Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354, в части права исполнителя коммунальной услуги требовать уплаты неустоек (штрафов, пеней).

 

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434
"Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"

Установлен перечень наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции отраслей экономики

Перечень используется в отношении субъектов МСП в соответствии с законом о кредитных каникулах.

В перечень включены следующие сферы деятельности, в том числе:

авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;

творческая деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений;

физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

деятельность туристических агентств;

гостиничный бизнес;

предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 440
"О продлении действия разрешений и иных особенностях в отношении разрешительной деятельности в 2020 году"

На 12 месяцев продлевается действие срочных лицензий и иных разрешений, сроки действия которых истекают (истекли) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 года

Выездные проверки соискателей лицензии, лицензиатов, проведение которых является обязательным в соответствии с Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности", а также выездные проверочные мероприятия, необходимые для получения, переоформления, продления действия разрешений, проводятся посредством использования дистанционных средств контроля, средств фото-, аудио- и видеофиксации, видео-конференц-связи.

Федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным на ведение реестров разрешений, предписано без принятия специальных решений (приказов) обеспечить внесение сведений о продлении действия разрешений, переоформлении разрешений, переносе сроков подтверждения соответствия в течение 3 рабочих дней со дня вступления в силу настоящего постановления. В случае внесения сведений в реестр разрешений внесение изменений в разрешение на бумажном носителе не требуется.

В приложениях приводятся в числе прочего:

- перечень срочных лицензий и иных разрешений, сроки действия которых истекают (истекли) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 г. и действие которых продлевается на 12 месяцев;

- перечень форм разрешительной деятельности;

- особенности применения разрешительных режимов, предусмотренных Градостроительным кодексом РФ;

- особенности применения разрешительных режимов, предусмотренных Федеральным законом "О промышленной безопасности опасных производственных объектов";

- особенности применения разрешительных режимов, предусмотренных Федеральным законом "О безопасности гидротехнических сооружений";

- особенности применения разрешительных режимов, предусмотренных Федеральным законом "Об оценочной деятельности в Российской Федерации";

- особенности разрешительных режимов, предусмотренных Федеральным законом "Об аккредитации в национальной системе аккредитации".

 

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 N 458
"Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

Социальный налоговый вычет предоставляется по новым видам медицинских услуг (дорогостоящего лечения), оказанных медицинскими организациями и ИП

Постановлением утверждены новые перечни:

медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;

дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность.

Согласно пояснению Правительства РФ актуализация перечней обеспечит налогоплательщикам возможность получать социальный налоговый вычет в связи с оказанием на платной основе любой медицинской помощи.

Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201, содержащее ранее действовавшие перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, предоставлявшихся в медицинских учреждениях Российской Федерации.

Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

 

Приказ ФНС России от 09.03.2020 N ЕД-7-8/140@
"О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.04.2020 N 57980.

Форма справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, дополнена новой графой

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, приведен в соответствие с НК РФ.

В связи с уточнением положений пункта 2 статьи 59 НК РФ в части указания налоговых органов, в компетенцию которых входит оформление Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, вносится техническая поправка в пункт 4 указанного порядка.

Одновременно в форму указанной выше справки включена графа 2.1 "Код налогового органа".


<Письмо> ФНС России от 31.03.2020 N БС-4-11/5445@
"О направлении письма Минфина России"

Доходы от продажи жилых помещений и транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности, не облагаются НДФЛ независимо от даты их приобретения

С 1 января 2019 года физлица освобождены от уплаты НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности (при соблюдении минимального предельного срока владения данным имуществом).

К таким объектам относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или доли в них, а также транспортные средства.

Ввиду отсутствия специальных условий применения данного освобождения, по мнению Минфина России, указанные положения применяются вне зависимости от даты приобретения продаваемого имущества.

 

<Письмо> ФНС России от 06.04.2020 N БС-4-21/5799@
"О продлении сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 1 и 2 кварталы 2020 г., а также срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в 2020 г."

Субъекты МСП, включенные в перечень Правительства РФ, уплачивают авансовые платежи по имущественным налогам за I квартал 2020 г. не позднее 30 октября, за II квартал - не позднее 30 декабря

Речь идет об уплате авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, в случае если законами субъектов РФ (нормативными актами муниципальных образований) предусмотрена уплата авансовых платежей.

Кроме того, для всех налогоплательщиков продлен на три месяца срок представления декларации по налогу на имущество за 2019 год, т.е. до 30.06.2020 (включительно), без продления срока уплаты налога.


<Информация> ФНС России
"Прием граждан в налоговых инспекциях приостановлен до 30 апреля"

Налоговые инспекции не будут вести прием граждан до 30 апреля включительно

Бумажную корреспонденцию, в том числе налоговую и бухгалтерскую отчетность налогоплательщики могут сдать через боксы в инспекциях. На конвертах необходимо указать контактный номер телефона для дистанционного решения возможных вопросов. Также бумажную корреспонденцию можно направить по почте.

Удаленно решить вопросы по налогам можно с помощью сайта ФНС России. Для налогоплательщиков доступны более 50 онлайн-сервисов.

За консультацией по налогам можно обратиться по бесплатному номеру Единого Контакт-Центра ФНС России 8-800-222-2222.

 

<Информация> ФНС России
"Правительство утвердило упрощенный механизм отсрочки для пострадавших от распространения коронавируса компаний"

На предоставление отсрочки по уплате налогов вправе претендовать компании и ИП, у которых доходы снизились более чем на 10% либо деятельность которых в 2020 году стала убыточной

ФНС России информирует, что в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики Правительством РФ разработаны правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для компаний из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции (по перечню, определенному Правительством РФ).

Заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки подается до 1 декабря 2020 года в налоговый орган по месту нахождения компании (по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более шести месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения долга и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии).

 

Информационное сообщение Минфина России от 09.04.2020 N ИС-учет-26
"Установлены особые сроки представления консолидированной финансовой отчетности в 2020 г."

Отчетность-2020: установлены особые сроки раскрытия консолидированной финансовой отчетности и проведения аудита, а также новые сроки утверждения отчетности АО и ООО

В связи с приостановлением на 2020 год действия части 5 статьи 7 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности", предусматривающей сроки раскрытия консолидированной финансовой отчетности (КФО), сообщается, что в 2020 году:

годовая КФО за 2019 г. раскрывается не позднее 210 дней после 31 декабря 2019 г.;

промежуточная КФО за 2020 г. раскрывается не позднее 180 дней после окончания отчетного периода, за который она составлена.

В 2020 году аудит КФО должен проводиться в следующие сроки:

годовой КФО за 2019 г. - не позднее 207 дней после 31 декабря 2019 г.;

промежуточной КФО за 2020 г. - не позднее 177 дней после даты окончания отчетного периода.

Также в 2020 году приостановлено действие отдельных положений федеральных законов "Об акционерных обществах" и "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с чем годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО и ООО должна быть утверждена не позднее чем через девять месяцев после окончания отчетного года, т.е. не позднее 30 сентября 2020 г.


Информация Росстата
"Сбор статистической отчетности в период действия Указа Президента Российской Федерации N 239"

В период с 6 по 30 апреля 2020 года крупные и средние предприятия и организации, продолжающие свою деятельность, в том числе в удаленном режиме, представляют отчеты по всем формам статистического наблюдения в установленном порядке

Список форм отчетности и сроки указаны на сайте Росстата в разделе "Респондентам". По ряду форм было принято решение о переносе сроков представления статистической информации. Новые сроки уже введены в статкалендарь на сайте Росстата.

Малые предприятия на срок действия Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239 "О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19)" освобождаются от заполнения всех форм. Исключение - малые предприятия, включенные в выборку для заполнения форм ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг и работающие с 6 по 30 апреля в обычном или удаленном режиме. По форме N 1-ИП (мес) отчитываются индивидуальные предприниматели, не являющиеся субъектами малого предпринимательства.

При сборе отчетности будет отдаваться приоритет бесконтактным формам приемки документов, включая отправку через спецоператоров и Почту России. Респонденты могут оперативно получить ответы на свои вопросы, обратившись по телефонам территориального органа Росстата или написав на электронную почту.

 

<Информация> ФСС РФ
"О подтверждении страхователями основного вида экономической деятельности"

ФСС РФ рекомендует представлять документы для подтверждения основного вида экономической деятельности в электронном виде

Для этих целей рекомендуется использовать:

- Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (www.gosuslugi.ru);

- сайт подтверждения основного вида экономической деятельности (шлюз Фонда по приему отчетности через спецоператоров связи);

- личный кабинет страхователя на сайте Фонда.

При этом уведомление об установленном заявителю размере страхового тарифа в электронном виде, подписанное электронной подписью, будет автоматически размещено в личном кабинете страхователя.

 

<Информация> ФНС России
"Декларационную кампанию продлили на три месяца"

В 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля

Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2020 года.

Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в прошлом году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Отчитаться о доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" онлайн.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

07.04.2020 Налоговый орган по итогам выездной проверки не обязан учитывать вычеты по НДС, не отраженные в декларациях за соответствующий период

Определение Верховного Суда РФ от 30.01.2020 № 302-ЭС19-26918 по делу N А78-267/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что налоговый орган по итогам выездной проверки должен был учесть вычеты по НДС на основании представленных документов в целях определения реальных налоговых обязательств налогоплательщика. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Применение вычетов по НДС носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган декларациях и может быть реализовано только при соблюдении условий, установленных в НК РФ. Спорные суммы налога не были заявлены к вычету, и соответствующие декларации по НДС не были представлены. Поэтому у налогоплательщика отсутствует право применить вычеты по спорным счетам-фактурам.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

07.04.2020 Нежилое здание с назначением «магазин», расположенное на участке с видом разрешенного использования, предполагающим размещение объектов торговли, включается в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 22.01.2020 № 14-АПА19-16 
Решение областного суда об отказе в иске о признании не действующим в части приказа департамента предпринимательства и торговли Воронежской области от 29 декабря 2016 г. N 134 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год" оставлено без изменения

Заявитель полагает, что принадлежащее ему здание неправомерно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, поскольку площадь торговых помещений в здании составляет менее 20% общей площади. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию заявителя необоснованной. Спорное здание имеет наименование - "магазин", назначение - "нежилое", расположено на участке с видом разрешенного использования - "для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания". Из документов следует, что помещения в здании "торговый зал", "складское помещение", "подсобное" составляют более 20% общей площади. Суд пришел к выводу, что спорный объект правомерно включен в Перечень.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.04.2020 Налогоплательщику может быть отказано в признании убытка по налогу на прибыль, если в ходе выездной проверки без объяснения причин не были представлены подтверждающие первичные документы

Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2020 № 307-ЭС19-26719 по делу N А56-9490/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно отказано в признании убытка по налогу на прибыль. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Обществом при проведении выездной проверки не представлены первичные документы, подтверждающие правомерность убытка в виде материальных затрат, а также не указаны причины, препятствующие представлению этих документов в налоговый орган. Суд отметил, что непредставление налогоплательщиком документов лишило налоговый орган возможности исполнить в полной мере свою обязанность в сфере осуществления налогового контроля и реализовать предоставленные права по исследованию соответствующих доказательств.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

09.04.2020 Постановление Президиума Верховного Суда РФ, Президиума Совета судей РФ от 08.04.2020 N 821
<О приостановлении личного приема граждан в судах>

С 8 апреля 2020 года по 30 апреля 2020 года (включительно) приостановлен личный прием граждан в судах

Документы рекомендуется подавать через электронные интернет-приемные судов или посредством почтовой связи. Суды, в свою очередь, должны обеспечить своевременные прием, обработку и регистрацию документов, поданных посредством почтовой связи и в электронном виде, в том числе в форме электронного документа.

Судам рекомендовано рассматривать дела и материалы безотлагательного характера, в том числе о защите конституционных прав граждан на свободу и личную неприкосновенность, охрану здоровья и собственности (об избрании, продлении, отмене или изменении меры пресечения; о защите интересов несовершеннолетнего или лица, признанного в установленном порядке недееспособным, в случае отказа законного представителя от медицинского вмешательства, необходимого для спасения жизни; об административных правонарушениях, предусмотренных частями 3 - 5 статьи 29.6 КоАП РФ; о грубых дисциплинарных проступках при применении к военнослужащим дисциплинарного ареста и об исполнении дисциплинарного ареста; об обеспечении иска и другие), дела в порядке приказного и упрощенного производства, дела, всеми участниками которых заявлены ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие, если их участие при рассмотрении дела не является обязательным.

При наличии технической возможности следует инициировать рассмотрение дел путем использования систем видео-конференц-связи.

Также необходимо ограничить доступ в суды лиц, не являющихся участниками судебных процессов.

Признано утратившим силу Постановление Президиума Верховного Суда РФ и Президиума Совета судей РФ от 18 марта 2020 года.

Настоящее постановление действует в период с 8 апреля 2020 года по 30 апреля 2020 года (включительно).

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

10.04.2020 На выплаты работникам со списочными профессиями начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу даже в отсутствие аттестации рабочих мест или спецоценки

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.2020 № Ф07-15290/19 по делу N А56-152493/2018 
Управление ПФР считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты работникам со списочными профессиями, занятым на вредных видах работ, в отсутствие аттестации рабочих мест или спецоценки. Суд, исследовав материалы дела, согласился с Управлением ПФР. Страхователь освобождается от уплаты дополнительных взносов, если по итогам аттестации рабочего места условия труда соответствующего работника не будут признаны вредными либо опасными. Страхователем в проверяемый период аттестация рабочих мест и специальная оценка условий труда не проводились. Поскольку занимаемая работником должность включена в Список N 2, в спорный период он был занят на этой должности, страхователь должен был начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

06.04.2020 Путевки работникам-предпенсионерам облагаются взносами

За счет взносов на травматизм, перечисляемых в ФСС, можно отправить в санаторий своих сотрудников из числа предпенсионеров.

Такой механизм финансирования расходов на санаторно-курортное лечение работников по мнению ФНС, изложенному в письме № СД-4-3/4938@ от 23.03.2020, не влияет на состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, средства, выделенные ФСС на приобретение путевок для оздоровления работников предпенсионного возраста, не включаются в доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Что касается страховых взносов, то стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.04.2020 ИП может перейти на ПСН с любого числа месяца

Пунктом 5 статьи 346.45 НК установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

При этом налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-4-3/3560 от 02.03.2020.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В этой связи патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.04.2020 Как Почта работает в апреле

В период нерабочих дней отделения Почты России будут открыты для посетителей, сообщает пресс-служба организации.

Однако из-за коронавируса график работы отделений. За исключением круглосуточных, они будут открыты только пять дней в неделю.

Актуальный график работы отделений почтовой связи можно найти в разделе «Отделения» на официальном сайте Почты России и в мобильном приложении

Круглосуточные почтовые отделения в Москве (Мясницкая ул., д. 26А стр.1; ул. Уральская, д.1; Смоленская пл, 13/21) и Санкт-Петербурге (Невский пр., 87/2) продолжат работу в установленном режиме. В каждом центре субъекта Российской Федерации будут определены «дежурные» отделения почтовой связи, работающие по существующему графику. Почтальоны будут доставлять пенсии, пособия и корреспонденцию без изменений.

Почта России просит клиентов воздержаться от посещения отделений, если в этом нет крайней необходимости, а также пользоваться дистанционными каналами обслуживания. На сайте компании и в мобильном приложении можно заказать доставку посылок и мелких пакетов на дом, вызвать курьера для оформления EMS-отправления, оформить подписку, вести юридически значимую переписку с государственными органами в электронном формате и оплачивать коммунальные услуги.

Пенсии, пособия и социальные выплаты доставляются на дом. Если визит в почтовое отделение нельзя отложить, необходимо соблюдать социальную дистанцию в 1,5 метра от других посетителей и почтовых сотрудников.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.04.2020 ФНС наконец подготовила новую форму заявления на ПСН

ФНС опубликовала проект приказа с новой формой заявления на выдачу патента.

Необходимость в новой форме появилась из-за поправок в статью 346.51 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Согласно этим поправкам, в случае получения ИП патента на срок менее года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

До утверждения новой формы заявления ФНС предложила ИП применять рекомендуемую форму заявления и его электронный формат (письмо от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@)

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.04.2020 ВВП России в этом году может упасть более чем на 10%

Так считает бизнес-омбудсмен Борис Титов

Бизнес-омбудсмен Борис Титов не исключает, что снижение ВВП и дефицит федерального бюджета в 2020 г. в РФ могут составить более 10%. «Я думаю, что сокращение ВВП, если мы говорим о марте, это точно двузначные цифры», — отметил он, передает РБК.

Дальнейшее состояние российской экономики будет зависеть от того, как долго продлится карантин, и от результатов переговоров о сокращении добычи нефти, поведал Титов.

По его словам, что в 2019 г. вклад нефтяного сектора в ВВП РФ составлял 14%, торговли — 12%, обрабатывающего сектора — 11%. Все эти сферы сильно пострадали из-за пандемии коронавируса и резкого снижения цен на нефть.

Дефицит бюджета по итогам 2020 г. может составить свыше 10%, если цена на нефть не вырастет, утверждает бизнес-омбудсмен.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2020 Выплаты по договорам аренды не надо указывать в РСВ

Выплаты физлицу по договору аренды не надо показывать в расчете по страховым взносам. Пояснения по этому поводу дал представитель УФНС Санкт-Петербурга, они опубликованы в газете УНП Северо-Запад.

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых – переход права собственности или иных прав на имущество, не относятся к объектам обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК).

А вот в расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ такие выплаты указываются. И поэтому вполне вероятно, что компания получит требование о пояснениях, поскольку не сойдутся контрольные соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Этого не надо бояться, достаточно просто пояснить причину расхождения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация (ООО) построила подрядным способом нежилое здание (административно-бытовой комплекс). Помимо строительства здания в качестве заказчика, ООО занималось обычной хозяйственной деятельностью.
Как правильно распределить общехозяйственные расходы организации между расходами по основной хозяйственной деятельности и затратами на строительство здания?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В первоначальную стоимость основного средства (нежилого здания) не включаются общехозяйственные расходы, за исключением тех, которые непосредственно связаны с его сооружением. Состав последних обычно указывается в сметной документации. Кроме того, порядок учета общехозяйственных расходов в первоначальной стоимости возводимого здания Организация может закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Полагаем, что Организация при налогообложении прибыли может распределять общехозяйственные расходы аналогично порядку, установленному для бухгалтерского учета.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

При формировании первоначальной стоимости возводимого объекта основных средств (ОС) следует руководствоваться:
- ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01);
- Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее - Положение N 160) (применяется в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету, смотрите письмо Минфина РФ от 15.11.2002 N 16-00-14/445);
- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказомМинфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).
На основании п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 строящийся объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат Организации на его сооружение (за исключением возмещаемых налогов). Перечень таких затрат носит открытый характер. Это означает, что первоначальную стоимость ОС формируют все затраты, непосредственно связанные с его строительством. В частности, установлено, что не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление ОС общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств*(1).
При этом состав затрат на строительство определяется сметной документацией, разработанной в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004 (утверждена постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, далее - Методика).
В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.04.2017 N Ф08-2079/17 по делу N А32-27000/2016 отмечено, что условием отнесения общехозяйственных расходов на увеличение стоимости ОС является их непосредственная связь с приобретением, сооружением или изготовлением конкретных ОС.
То есть основным критерием для включения тех или иных затрат в первоначальную стоимость основных средств является их непосредственная связь с приобретением (сооружением) конкретного объекта ОС. Если в данном случае это условие выполняется, то прямых ограничений для включения в первоначальную стоимость здания соответствующих общехозяйственных расходов (ОХР) мы не видим.
Действующим законодательством установлен открытый перечень расходов, подлежащих включению в стоимость объекта капитального строительства. Однако критерием включения расходов, в том числе и ОХР, в стоимость актива является непосредственная связь с приобретением, сооружением и изготовлением такого актива. В противном случае такие расходы относятся в состав текущих расходов Организации.
В соответствии с главой 10 Рекомендуемого перечня основных видов прочих работ и затрат, включаемых в сводный сметный расчет стоимости строительства (приложение N 8 Методики), в указанный расчет стоимости строительства включаются средства на содержание заказчика-застройщика.
В рассматриваемой ситуации застройщик (ООО) осуществляет не только строительство, но и получает доходы от иных видов осуществляемой деятельности. Управленческие расходы, в том числе и расходы, приходящиеся на строительство, учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы"*(2).
Полагаем, что если сметная документация не предусматривает включение ОХР в состав капитальных затрат, то порядок учета указанных расходов в первоначальной стоимости возводимого объекта Организация может закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Кроме того, перечень затрат, формирующих стоимость объекта, должен быть также закреплен в учетной политике Организации.
Таким образом, в анализируемой ситуации ООО должно распределять общехозяйственные расходы между текущими расходами по основной деятельности и капитальными затратами по инвестиционной деятельности (затраты, приходящиеся на строительство здания) согласно порядку, закрепленному в учетной политике.
При этом управленческие расходы, не относящиеся к строительной деятельности, могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (абзац второй п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации")*(3).

Налог на прибыль

В целях налогообложения основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с положениямист. 257 НК РФ (п. 9 ст. 258 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
При этом положениями НК РФ не установлен конкретный перечень расходов, включаемых в первоначальную стоимость ОС. Поэтому для их определения можно обратиться к нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (п. 1 ст. 11 НК РФ), на что указывают как финансовое ведомство, так и суды.
В частности, представители Минфина России в письме от 01.02.2010 N 03-03-06/1/32 делают вывод о необходимости включения расходов по содержанию застройщика, заказчика-застройщика в первоначальную стоимость объекта строительства именно на основании Положения N 160. Судами также, как правило, не опровергается необходимость руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, в частности, Положением N 160 (постановления АС Северо-Кавказского округа от 26.02.2015 N Ф08-309/15 по делу N А53-4436/2014, Десятого ААС от 28.12.2012 N 10АП-9673/12).
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/1/178, в состав капитализируемых расходов в целях налогообложения не могут включаться расходы, которые не признаются капитальными и не включаются в первоначальную стоимость основных средств в целях бухгалтерского учета (п. 8 ПБУ 6/01). Так, не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. Соответственно, те расходы, которые непосредственно связаны с приобретением или сооружением основных средств, включаются в первоначальную стоимость этих объектов (смотрите также решение ФНС России от 09.10.2018 N СА-4-9/19655@).
Такая точка зрения находит подтверждение в судебных решениях. Так, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 19.04.2017 N Ф08-2079/17 по делу N А32-27000/2016 судьи отметили, что условием отнесения общехозяйственных расходов на увеличение стоимости основных средств является их непосредственная связь с приобретением, сооружением или изготовлением конкретных основных средств. В постановлении Десятого ААС от 06.05.2011 N 10АП-1655/11 сказано: для того чтобы какие-либо затраты могли быть признаны затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, необходима непосредственная связь данных затрат с конкретным объектом основных средств (смотрите также постановления Пятнадцатого ААС от 26.12.2016 N 15АП-19011/16, Восьмого ААС от 21.06.2016 N 08АП-5572/16).
В то же время существует позиция, основанная на п. 4 ст. 252 НК РФ, согласно которой в случае, если некоторые связанные со строительством затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 17.02.2010 N КА-А40/368-10 по делу N А40-47225/09-129-263 (определением ВАС РФ от 10.06.2010 N ВАС-7103/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Московского округа от 24.12.2009 N КА-А40/13953-09 по делу N А40-51845/09-129-314, от 10.12.2009 N КА-А40/13242-09, Двенадцатого ААС от 31.03.2015 N 12АП-1819/15).
На наш взгляд, в данном случае (во избежание возникновения разниц) Организация при налогообложении прибыли может распределять общехозяйственные расходы аналогично порядку, установленному для бухгалтерского учета.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления построенных подрядным способом основных средств;
- Вопрос: Новое предприятие планирует начать строительство завода. В настоящее время возникли общехозяйственные расходы. По итогам года получилась сумма убытка. Строительство на данный момент не началось, земельного участка для строительства пока нет. Правомерно ли общехозяйственные расходы отнести на 08 счет? Как отразить данные расходы в налоговом учете? Формируют ли в налоговом учете стоимость строящегося завода данные расходы? Правомерно ли отражать в форме 2 бухгалтерской отчетности общехозяйственные расходы при отсутствии выручки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

ЕНВД

 

Организация совмещает две системы налогообложения: УСН и ЕНВД. Работники заняты одновременно во всех видах деятельности организации.
При расчете налогов для уменьшения ЕНВД и налога по УСН (6%) на сумму страховых взносов составляется пропорция от выручки.
Что считать выручкой для составления пропорции по разным системам налогообложения? На ЕНВД выручку считать исходя из вмененного дохода или из фактически полученной выручки от деятельности на ЕНВД? Считать ли выручкой по УСН доходы по оплате?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для целей распределения страховых взносов между разными специальными налоговыми режимами в рассматриваемой ситуации следует учитывать фактически полученные организацией доходы по соответствующим видам предпринимательской деятельности (за исключением необлагаемых), определенные согласно кассовому методу.

Обоснование позиции:
Пунктом 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (смотрите также п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно официальным разъяснениям в аналогичном порядке (то есть пропорционально доходам) следует распределять и суммы уплаченных страховых взносов, которые невозможно прямо отнести к тому или иному виду предпринимательской деятельности, для целей уменьшения налогов, уплачиваемых в связи с применение УСН и ЕНВД, на основании пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 09.02.2018 N 03-11-11/7882, от 10.08.2017 N 03-11-11/51316письмо ФНС России от 09.07.2019 N БС-3-3/6483@). Соглашаются с таким подходом и судьи (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.01.2020 N Ф04-7263/19 по делу N А75-511/2019).
Закон не определяет, каким образом должны рассчитываться показатели доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД (письмо Минфина России от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98). Из разъяснений финансового ведомства (письма Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/121, от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 N 03-11-02/130) следует, что:
- доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, должны определяться на основании данных налогового учета доходов, базирующихся на кассовом методе (то есть по правилам главы 26.2 НК РФ);
- доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, должны определяться на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст.ст. 249250 и 251 НК РФ и кассового метода признания доходов (то есть учитывается не вмененный, а фактически полученный доход);
- указанные доходы должны определяться нарастающим итогом с начала года.
Такой подход представляется нам вполне обоснованным, поскольку обеспечивает сопоставимость показателей доходов от видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках разных систем налогообложения.
Материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Учитывая положения п. 7 ст. 3 НК РФ, предписывающего толковать все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика, полагаем, что организация вправе применять и иной, самостоятельно разработанный порядок определения доходов для целей распределения расходов на уплату страховых взносов между УСН и ЕНВД, но его правомерность она должна быть готова отстаивать в споре с налоговым органом.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Учет расходов при совмещении ЕНВД и УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Планируется открыть магазин по розничной продаже очковой оптики площадью 15 кв. м в Восточном округе г. Москвы. ИП планирует осуществлять торговлю через место типа "торговый остров" в прикассовой зоне супермаркета. При этом торговый объект позволяет осуществлять выкладку товара, его хранение, расчеты с покупателями, но покупатели находятся за его пределами. ИП будет осуществлять продажу готовых очков и оказывать услуги по их изготовлению.
Предполагается принять двух сотрудников, которые будут работать посменно. ИП зарегистрирован не в г. Москве.
Какие налоги и взносы должен будет уплачивать ИП при осуществлении указанной деятельности в г. Москве (при применении ОСН, УСН, ПСН)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Торговый сбор - это фиксированный обязательный платеж, который взимается с конкретного объекта торговли, расположенного в г. Москве. В рассматриваемой ситуации сумма торгового сбора составит 40,5 тыс. руб. за квартал (уплачивается ежеквартально). В отношении услуг по изготовлению и ремонту очковой оптики торговый сбор не уплачивается.
При этом уплата торгового сбора не освобождает от уплаты иных налогов, уплачиваемых в отношении этой торговой деятельности (УСН или НДФЛ). Предусмотрено, что сумма торгового сбора будет засчитываться при расчете этих налогов. Но в данной ситуации, поскольку ИП зарегистрирован не в г. Москве, то уплаченный торговый сбор нельзя вычесть из суммы НДФЛ, уплачиваемого по месту регистрации ИП. Нельзя зачесть сумму торгового сбора при расчете единого налога, уплачиваемого при применении УСН (если объект налогообложения "доходы"), но можно его учесть в расходах (если объект налогообложения "доходы минус расходы").
Таким образом, уплата торгового сбора приводит к росту налоговой нагрузки ИП, зарегистрированного не в г. Москве, в ситуации, если он применяет УСН доходы или общую систему налогообложения (НДФЛ).
Если ИП выберет патентную систему налогообложения, то торговый сбор не уплачивается в отношении торгового объекта, в котором осуществляются виды деятельности, переведенные на патент. Но придется приобретать патент на каждый вид деятельности - розничная торговля и услуги по изготовлению очковой оптики (162 и 19,8 тыс. руб. в год). Сумма налога, уплачиваемого при применении ПСН, не уменьшается на суммы страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем как за работников, так и за себя.
Смотрите также Сравнительную характеристику систем налогообложения (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Обоснование вывода:

Торговый сбор

На территории г. Москвы система налогообложения в виде ЕНВД не применяется. При этом при перепродаже товаров, а также при оказании услуг с привлечением работников ИП не может использовать специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"*(1).
При этом в г. Москве установлен торговый сбор (далее - ТС) (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62). От его уплаты освобождены ИП, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества (п. 2 ст. 411 НК РФ), а также лица, деятельность которых подпадает под действие льгот, предусмотренных ст. 3Закона N 62 (рассматриваемая деятельность не указана в данной норме).
В соответствии со ст. 2 Закона N 62 обязанность по уплате торгового сбора установлена в отношении таких видов предпринимательской деятельности, как торговля с использованием объектов стационарной торговой сети, имеющих или не имеющих торговых залов; торговля через объекты нестационарной торговой сети; развозная и разносная торговля.
Объектом обложения ТС является торговый объект. В данном случае это стационарный объект, не имеющий торгового зала*(2) (поскольку ИП планирует осуществлять торговлю через место типа "торговый остров" в прикассовой зоне супермаркета). При этом торговый объект позволяет осуществлять выкладку товара, его хранение, расчеты с покупателями, но покупатели находятся за его пределами.
ИП как плательщик сбора должен представить уведомление не позднее пяти дней с даты начала торговли в рассматриваемом торговом объекте (п. 2 ст. 416п. 2 ст. 412 НК РФ, письмо ФНС России от 10.11.2015 N СД-4-3/19613@)*(3) и должен встать на учет в качестве плательщика ТС в налоговом органе г. Москвы (п. 7 ст. 416 НК РФ,письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621). Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора.
Ставка сбора для такого объекта, расположенного в Восточном округе г. Москвы, установлена в размере 40 500 руб. за квартал (пп. 3 п. 1 ст. 2 Закона N 62). Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта начиная с периода обложения (квартала), в котором возник объект обложения ТС. Сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом).
Подробнее о порядке расчета ТС смотрите в Энциклопедии решений. Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения.
Обращаем внимание, что на сумму торгового сбора, зачисляемого в бюджет г. Москвы, можно уменьшить только сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, или НДФЛ, перечисляемого в бюджет г. Москвы (письма Минфина России от 18.12.2015 N 03-11-09/78212, ФНС России от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@, от 26.06.2015 NГД-4-3/11229@ и др.).

ПСН

ИП, осуществляющий розничную торговлю очками в стационарной торговой сети без торговых залов, а также оказывающий услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики по индивидуальным заказам может применять патентную систему налогообложения (ПСН) (пп. 21 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В таком случае он освобождается от уплаты торгового сбора по видам деятельности, в отношении которых применяет ПСН.
Патент при этом приобретается в отношении двух видов деятельности - розничная торговля и изготовление очков.
При получении ИП патента на год Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). В рассматриваемой ситуации Налог подлежит исчислению с применением налоговой ставки 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).
Налоговая база по Налогу определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
Статьей 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" потенциально возможный к получению ИП годовой доход в отношении предпринимательской деятельности:
- по розничной торговле через стационарную сеть без торгового зала (пп. 3 п. 63 в таблице ст. 1 Закона N 53) - 2 700 тыс. руб. (т.е. сумма Налога составит 162 000 руб. (2 700 тыс. руб. х 6%));
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (п. 35 в таблице ст. 1 Закона N 53) - 330 тыс. руб. (т.е. сумма Налога составит 19 800 руб. (330 000 рублей х 6%)).
В случае применения ПСН патент оформляется в любом налоговом органе региона по месту осуществления предпринимательской деятельности, то есть независимо от места прописки/регистрации ИП. О постановке на учет в этом случае смотрите в Энциклопедии решений. Переход на ПСН. Заявление на получение патента;Энциклопедии решений. Постановка на учет при ПСН; письме Минфина России от 03.03.2017 N 03-11-09/12010.
Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
1) если патент получен на срок до шести месяцев - налог уплачивается в полной сумме не позднее срока окончания действия патента;
2) если же патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то налог уплачивается:
- в размере 1/3 суммы налога - в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога - в срок не позднее срока окончания действия патента.
Минусом ПСН является невозможность уменьшения стоимости патента на уплаченные ИП страховые взносы (письма Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453, от 18.02.2013 N 03-11-11/72, письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447@). Пониженные ставки страховых взносов для ИП, применяющих ПСН, не применяются с 2019 года (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)*(4).
Смотрите также материалы:
Энциклопедия решений. Налоговая декларация при ПСН. Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН;
Энциклопедия решений. Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога;
Энциклопедия решений. Ограничение по численности работников для применения ПСН;
Энциклопедия решений. Ограничение по размеру доходов для применения ПСН;
Энциклопедия решений. Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН;
Энциклопедия решений. Отчетность - 2020. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения.

УСН

ИП может применять упрощенную систему налогообложения, выбрав объект налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов" (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) (смотрите Пример Уведомления о переходе на УСН). В середине года действующий ИП не может перейти на уплату УСН (за исключением вынужденного перехода с ЕНВД, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, смотрите Энциклопедию решений. Переход на УСН с ЕНВД ранее созданных организаций и предпринимателей).
При этом ИП, зарегистрированный по месту жительства (Московская область) и осуществляющий деятельность в г. Москве, обязан будет подавать декларацию и уплачивать налог по УСН по месту жительства (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 6 ст. 346.21 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216, УФНС России по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613).
Декларация подается также в налоговый орган по месту жительства ИП один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Несмотря на это, налог уплачивается как по итогам каждого отчетного периода (п.п. 34 ст. 346.21 НК РФ), так и по итогам года.
При этом поскольку в Московской области не установлены льготные ставки налога для УСН, то ИП должен применять общую ставку, указанную в п.п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ (6% - для объекта налогообложения "доходы" или 15% - для объекта налогообложения "доходы минус расходы").
Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, учитываются при расчете налога (уменьшают его в случае применения УСН с объектом "доходы" (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) или признаются в составе расходов при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543).
Суммы торгового сбора, уплаченные плательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитываются в расходах на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-11/16902).
Смотрите также материалы:
Энциклопедия решений. Учет и определение налоговой базы при УСН с объектом "доходы";
Энциклопедия решений. Учет и определение налоговой базы при УСН с объектом "доходы минус расходы";
Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН;
Вопрос: ИП применяет общую систему налогообложения, планирует перейти на УСН. Каков порядок перехода на УСН? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2019 г.)

Общая система налогообложения

ИП, не применяющие специальные системы налогообложения (т.е. находящиеся на ОСН), уплачивают НДФЛ, НДС в общем порядке. Они производят исчисление и уплату НДФЛ с суммы доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.п. 12 ст. 227 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам ИП, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пп. 1 п. 1п. 2 ст. 227п. 3 ст. 225 НК РФ). Предприниматели по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев самостоятельно исчисляют и уплачивают не позднее 25 числа следующего за соответствующим периодом месяца сумму авансовых платежей исходя из ставки НДФЛ, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ).
При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 227п. 1 ст. 221 НК РФ).
Страховые взносы, уплачиваемые за работников, и фиксированные страховые взносы, уплачиваемые за себя включаются в профессиональные вычеты. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.
Однако торговый сбор не учитывается в составе профессионального вычета при исчислении НДФЛ (второй абзац п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 19 ст. 270 НК РФ).
При этом в рассматриваемой ситуации (ИП осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивается ТС, не в субъекте РФ по месту своей регистрации) ИП не имеет права уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (исходя из п. 5 ст. 225НК РФ). Смотрите Энциклопедию решений. Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
ИП, применяющий ОСН, признается плательщиком НДС. Реализация очков и услуги по их изготовлению подлежат обложению НДС по ставке 20%. При этом не облагается НДС реализация корригующих очков, оправ для них и линз, указанных в Перечне медицинских товаров, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, и имеющих соответствующее регистрационное удостоверение (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, смотрите также Энциклопедию решений. Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров).
По общем правилу плательщики НДС должны перечислять НДС каждый месяц по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате по итогам квартала. Срок уплаты каждой 1/3 НДС - не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным (п. 1 ст. 174 НК РФ). Смотрите Энциклопедию решений. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларирование НДС.
Смотрите также материалы:
Энциклопедия решений. Отчетность - 2020. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
Энциклопедия решений. Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения