Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 5 по 11 декабря 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. 09.12.2016 Споры по поводу реальности хозяйственных операций: аргументы налогового органа и контрдоводы налогоплательщика
  4. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  5. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 05.12.2016 N 414-ФЗ
"О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и статью 11 Федерального закона "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Правительство РФ будет определять размеры пособий на содержание и проведение летнего оздоровительного отдыха детей сотрудников, погибших (умерших), пропавших без вести при выполнении служебных обязанностей

В Федеральные законы от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также от 30.12.2012 N 283-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения, согласно которым Правительство РФ наделяется полномочиями по определению размеров выплат ежемесячного пособия на содержание детей и ежегодного пособия на проведение летнего оздоровительного отдыха детей сотрудников, погибших (умерших) вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных в связи с выполнением служебных обязанностей, либо вследствие заболевания, полученного в период прохождения службы, пропавших без вести при выполнении служебных обязанностей.

Предусмотрено, что размер ежемесячного пособия на содержание детей в районах и местностях, где законодательством РФ к денежному довольствию сотрудников установлены районные коэффициенты, определяется с применением этих коэффициентов.

Ежемесячное пособие на содержание детей и ежегодное пособие на проведение летнего оздоровительного отдыха индексируются в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период, исходя из установленного прогнозного уровня инфляции.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Проект Федерального закона N 15467-7
"О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (текст к третьему чтению)

Действие тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных до конца 2018 года, предлагается продлить на 2019 год

Соответствующее изменение планируется внести в Закон об обязательном пенсионном страховании.

Целью законопроекта является поддержание тарифа страховых взносов на приемлемом для субъектов экономической деятельности уровне страховой нагрузки.

 

Проект Федерального закона
"О внесении изменений в Федеральный закон "О национальной платежной системе" и статью 16.1 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей"

С 2018 года предлагается все выплаты, осуществляемые за счет бюджетных средств, перевести на национальные платежные карты

Так, поправками, вносимыми в Закон о национальной платежной системе, скорректированы критерии признания платежной системы социально значимой (в основу критерия положены установленные Банком России значения доли от суммы переводов денежных средств).

Расширен перечень участников НСПК, которыми, в числе прочего, смогут являться также иностранные банки и международные финансовые организации в качестве индивидуальных участников НСПК.

Еще одним важным нововведением является установление сроков перехода на обязательное применение национальных платежных карт.

Так, согласно проекту кредитные организации, являющиеся индивидуальными участниками НСПК, обязаны будут не позднее 1 января 2018 года обеспечить получение клиентами - физическими лицами национальных платежных инструментов при получении ими за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, государственных внебюджетных фондов всех видов денежных выплат в случае их перевода на банковские счета.

Проектом установлено также, что после 1 января 2018 года по указанным банковским счетам операции с использованием платежных карт на территории Российской Федерации осуществляются только с использованием национальных платежных инструментов.

В Законе о защите прав потребителей предлагается установить предельное значение выручки от реализации за предшествующий год (40 млн. рублей), до достижения которой на продавца не распространяется обязанность обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) с использованием национальных платежных инструментов.

 

Проект Федерального закона N 15463-7
"О приостановлении действия частей 14 и 15 статьи 17 Федерального закона "О страховых пенсиях" (текст к третьему чтению)

До 2020 года предлагается приостановить положения законодательства о повышении фиксированной выплаты к страховой пенсии лицам, проработавшим в сельском хозяйстве

Законопроектом приостанавливается действие частей 14 и 15 статьи 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Одновременно Правительству РФ предписывается представлять в Госдуму предложения об установлении дополнительных мер социальной поддержки указанных граждан.

 

Постановление Правительства РФ от 01.12.2016 N 1275
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2016 г."

Правительством РФ снижена величина прожиточного минимума за III квартал 2016 года

Величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за III квартал 2016 года установлена: на душу населения - 9889 рублей, для трудоспособного населения - 10678 рублей, пенсионеров - 8136 рублей, детей - 9668 рублей.

Напомним, что во II квартале 2016 года величина прожиточного минимума составляла: на душу населения - 9956 рублей, для трудоспособного населения - 10722 рубля, пенсионеров - 8163 рубля, детей - 9861 рубль.

 

Постановление Правительства РФ от 01.12.2016 N 1279
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Уточнены условия зачета периода обучения в выслугу лет для назначения пенсии сотрудникам органов внутренних дел

Поправки коснулись порядка зачета времени обучения по очной, очно-заочной (вечерней) и заочной форме обучения в отношении сотрудников органов внутренних дел, поступивших на службу до 1 января 2012 года.

Так, установлено, в частности, что в выслугу лет для назначения пенсии лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел засчитывается время (не более пяти лет) их обучения до поступления на службу по очной, очно-заочной или заочной форме в образовательных организациях по основным образовательным программам среднего профессионального образования (за исключением программ подготовки квалифицированных рабочих, служащих) или высшего образования (за исключением программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программ ординатуры, программ ассистентуры-стажировки) при условии завершения освоения данных образовательных программ и получения соответствующего уровня образования, исчисляемое из расчета два месяца учебы за один месяц службы, - в отношении сотрудников органов внутренних дел, поступивших на службу до 1 января 2012 г.

 

Приказ Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 169н "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств"
Зарегистрировать фирму или ИП теперь станет проще и быстрее.
В связи с изменениями в законодательстве обновлена процедура госрегистрации юрлиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Так, документы могут подаваться в регистрирующий орган непосредственно или через МФЦ заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности. В последнем случае доверенность или ее нотариально удостоверенная копия прикладывается к подаваемым документам. Также документы могут быть поданы в инспекцию по просьбе заявителя нотариусом в электронном виде.
Не требуется нотариально свидетельствовать подлинность подписи заявителя на представляемых при госрегистрации заявлении, уведомлении или сообщении в случае подачи документов с одновременным представлением удостоверения личности, а также при направлении электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Закреплена возможность использования юрлицами типовых уставов.
Предусмотрена возможность проведения инспекцией проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.
Сроки госрегистрации создаваемого юрлица и физлица в качестве ИП сокращены с 5 до 3 рабочих дней.
Обеспечены условия беспрепятственного получения госуслуги инвалидами.
Усовершенствован порядок обжалования решений и действий инспекции и ее должностных лиц.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 декабря 2016 г. Регистрационный №44557.

 

Приказ ФНС России от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@
"О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденные Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@"
Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2016 N 44575.

Определен порядок списания задолженности по страховым взносам, а также задолженности, признанной безнадежной к взысканию, в случае признания гражданина банкротом

Признание банкротом гражданина отнесено к основаниям для списания "безнадежной" недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенным по итогам завершения расчетов с кредиторами. Установлен перечень документов, на основании которых принимается решение о признании безнадежной недоимки, числящейся за гражданином, и порядок ее списания.

В целях списания задолженности по страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию, соответствующие дополнения внесены по тексту документа.

С учетом данных изменений в новой редакции изложена "Справка о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам".

 

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.12.2016 N 44598.

В налоговую декларацию по ЕНВД внесены изменения

В новой редакции изложен раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный налог за налоговый период", а также скорректированы штрих-коды.

С учетом изменений "бумажной" формы декларации утверждена новая версия формата представления налоговой декларации в электронном виде (5.07).

Декларация с внесенными в нее изменениями подлежит применению с отчета за I квартал 2017 года.

 

Приказ Минтруда России от 15.11.2016 N 650н
"О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 г. N 91"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.12.2016 N 44592.

Уточнен порядок подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

Установлено, в частности, что уплата налогов, зачисляемых в ФСС РФ, за период с 1 января 2001 года по 31 декабря 2010 года, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательством о налогах и сборах за период с 1 января 2017 года подтверждается документами колхоза, производственного кооператива, религиозной или иной организации (физического лица) об уплате за застрахованное лицо указанных налогов или страховых взносов.

Внесены также иные уточнения, связанные с передачей администрирования страховых взносов в Федеральную налоговую службу.

 

Приказ Росстата от 25.11.2016 N 750
"Об утверждении статистического инструментария для организации Минспортом России федерального статистического наблюдения за деятельностью учреждений по адаптивной физической культуре и спорту"

Утверждена новая годовая форма статистического наблюдения N 3-АФК "Сведения об адаптивной физической культуре и спорте", действующая с отчета за 2016 год

Форму представляют, в частности, юридические лица, осуществляющие деятельность по адаптивной физической культуре и спорту:

- органу местного самоуправления городских округов, муниципальных районов в области физической культуры и спорта,

- территориальному органу исполнительной власти городов федерального значения в области физической культуры и спорта.

С введением указанного статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 03.11.2015 N 524 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минстерством спорта Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью учреждений по адаптивной физической культуре и спорту".

 

Приказ Росстата от 25.11.2016 N 746
"Об утверждении официальной статистической методологии определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне"

Росстатом утверждена новая статистическая методология определения инвестиций в основной капитал на федеральном уровне

Методология разработана с целью получения полной и объективной информации об объемах и динамике инвестиций в основной капитал по полному кругу хозяйствующих субъектов. В нее включены общие методологические подходы формирования показателей, разрабатываемых в рамках федерального статистического наблюдения за инвестициями в основной капитал.

Признаны утратившими силу:

- Методические указания по определению инвестиций в основной капитал с учетом оценки скрытой и неформальной деятельности (утв. Постановлением Росстата от 27.06.2005 N 36);

- Методологические положения по системе статистических показателей, разрабатываемых в статистике строительства и инвестиций в основной капитал (утв. Приказом Росстата от 11.03.2009 N 37).

 

Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 457
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2016 N 44551.

ФСС РФ разработаны формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на "травматизм"

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов передано ФНС России. При этом осуществление функций по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохранилось за ФСС РФ.

В этой связи Фондом разработано 7 новых форм документов, в том числе: акт совместной сверки расчетов по страховым взносам на указанное страхование (форма 21 - ФСС РФ), заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов (форма 22-ФСС), решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (форма 26-ФСС).

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 458
"О внесении изменений в Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 49 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2016 N 44552.

Формы документов, утвержденные Приказом ФСС РФ от 17 февраля 2015 г. N 49, применяются за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года

Речь идет о формах документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Кроме того, поскольку с 1 января 2017 года ФСС РФ осуществляет администрирование страховых взносов на "травматизм", с указанной даты будут применяться новые формы документов, утвержденные Приказом ФСС РФ от 17 ноября 2016 г. N 457.

 

Проект Постановления ПФ РФ "Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению"

Предлагается обновить формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования

Пенсионным фондом РФ подготовлены обновленные формы документов:

- Анкета застрахованного лица (АДВ-1);

- Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (АДИ-1);

- Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (АДИ-7);

- Заявление об обмене страхового свидетельства (АДВ-2);

- Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства (АДВ-3);

- Запрос об уточнении сведений (АДИ-2);

- Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1);

- Сопроводительная ведомость (АДИ-5);

- Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (СЗВ-К).

Прилагается новая инструкция по заполнению указанных форм.

Предлагается признать утратившим силу постановление Правления ПФ РФ от 01.06.2016 N 473п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению".

 

Проект Постановления ПФ РФ "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата данных"

ПФР предлагается обновить формы представления сведений о застрахованных лицах в системе обязательного пенсионного страхования

Прилагаются следующие обновленные формы:

- "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

- "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)";

- "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)";

- "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

В приложениях приводится порядок заполнения утвержденных форм, а также форматы их представления в электронной форме.

Предполагается, что постановление вступит в силу с 1 января 2017 года.

 

Указание Банка России от 29.09.2016 N 4143-У
"Об обязательных условиях договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений между негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, и управляющей компанией и требованиях к положениям инвестиционной декларации"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.11.2016 N 44406.

С 1 декабря 2016 года договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений между НПФ и управляющей компанией и инвестиционная декларация должны содержать обязательные условия, определенные Банком России

Так, договор доверительного управления должен содержать, в том числе:

указание средств пенсионных накоплений, которыми осуществляется доверительное управление;

порядок и сроки передачи имущества, составляющего средства пенсионных накоплений, в доверительное управление;

запрет управляющей компании предоставлять брокеру право использовать в своих интересах денежные средства фонда, находящиеся на специальном брокерском счете, и передавать свои права и обязанности по договору другой управляющей компании;

указание реквизитов лицензий сторон договора на право осуществления соответствующих видов деятельности.

Инвестиционная декларация должна предусматривать, в том числе следующие положения:

цель инвестирования средств пенсионных накоплений, которой может являться или достижение показателей доходности и риска инвестиционного портфеля управляющей компании, аналогичных показателям инвестиционного индекса, или инвестирование средств пенсионных накоплений с целью максимизации дохода при соблюдении ограничений, установленных инвестиционной декларацией;

описание инвестиционной политики управляющей компании, требования к активам, в которые могут быть инвестированы средства пенсионных накоплений, и к структуре активов;

требования по ограничению рисков инвестиционного портфеля управляющей компании, в том числе рыночных рисков и кредитных рисков;

требования к ликвидности инвестиционного портфеля управляющей компании.

 

Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-05-06-01/67123

Если субъектом РФ не принято решение о применении кадастровой стоимости, налог на имущество ФЛ исчисляется с инвентаризационной стоимости с применением коэффициентов

Сообщается, что в этом случае налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступает инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, сведения о которой были представлены в налоговые органы до 1 марта 2013 года, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора: на 2015 год в размере 1,147; на 2016 год - 1,329.

 

Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-01-15/67327

В связи с переходом на ККТ с режимом "online" передачи данных подготовлен проект закона о налоговом вычете по расходам на их приобретение

Передача данных о наличных расчетах в адрес налоговых органов будет осуществляться в режиме реального времени, что позволит создать современную систему учета выручки и сократить объем "теневого" оборота.

Минфин России сообщает, что в целях снижения финансовой нагрузки, связанной с приобретением новой ККТ, разработан проект закона, предоставляющий возможность индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, уменьшать сумму исчисленного налога на расходы по приобретению таких ККТ. Соответствующими положениями предлагается дополнить Налоговый кодекс РФ.

Проектом размер вычета ограничен расходами в сумме не более 18000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчетов с покупателями.

 

<Письмо> ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22605@
"О направлении письма Минфина России от 18.11.2016 N 03-11-09/68225"

В случае преобразования юрлица, уплачивавшего торговый сбор, новое юрлицо обязано встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками).

Данная обязанность возникает независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей.

 

<Письмо> ФНП от 01.12.2016 N 4582/03-16-3
<По вопросу освобождения от уплаты нотариального тарифа (государственной пошлины) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) в лице его территориальных учреждений при обращении за совершением нотариальных действий>

Территориальные учреждения Банка России при осуществлении ими функций, возложенных на Банк России, освобождаются от уплаты госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий

Данный вывод ФНП основан на положениях подпункта 5 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса РФ, предусматривающего освобождение от уплаты госпошлины Центрального банка РФ при обращении за совершением установленных главой 25.3 Налогового кодекса РФ юридически значимых действий в связи с выполнением им функций, возложенных на него законодательством Российской Федерации.

Территориальные учреждения Банка России вправе применить данную льготу, поскольку являются обособленными подразделениями Банка России, осуществляющими часть его функций и входящими в единую централизованную систему Банка России.

 

<Информация> ФНС России
<Страховые взносы 2017>

ФНС России разъяснены вопросы, касающиеся разграничения полномочий по администрированию страховых взносов, особенности постановки на учет плательщиков страховых взносов в налоговых органах и порядок их уплаты

В информации приведен перечень полномочий, переданных налоговым органам, а также полномочий, сохраняемых за ПФР и ФСС РФ (это в том числе прием расчетов (уточненных расчетов) и контроль за правильностью исчисления по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года; прием заявлений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм за указанные отчетные периоды).

С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в НК РФ.

Все плательщики страховых взносов должны будут встать на учет в налоговых органах. Появились некоторые особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов (международной организации, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного).

Как и ранее, база для исчисления страховых взносов имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются. Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков на обязательное пенсионное страхование. Страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10%.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно увеличивается на повышающие коэффициенты: в 2017 году - 1,9; в 2018 году - 2,0; в 2019 году - 2,1; в 2020 году - 2,2; в 2021 году - 2,3.

Сообщены действующие тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков, для плательщиков, имеющих право на применение пониженных тарифов, а также приведены дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на отдельных видах работ.

В связи со сменой администратора страховых взносов с 2017 г. поменяются коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов.

Приведены размеры страховых взносов для самозанятой категории плательщиков.

 

<Информация> ФНС России
<О налогообложении садовых и дачных домов>

Дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях расчета налога на имущество физических лиц приравнены к жилым домам

Соответствующее изменение внесено в пункт 2 статьи 401 НК РФ.

Эти изменения позволят применить к таким домам налоговый вычет в 50 кв. м не облагаемой налогом кадастровой стоимости, применить налоговую ставку, не превышающую 0,3% исходя из кадастровой стоимости, освободить льготников от уплаты налога по одному дому.

Информация ФНС России от 08.12.2016
<О налогообложении принадлежащих физическим лицам машиномест>

Налог на имущество в отношении машиноместа исчисляется с учетом наименования данного объекта в свидетельстве о госрегистрации права собственности

Определение понятие "машиноместо" содержится в Федеральном законе от 03.07.2016 N 315-ФЗ, вступающем в силу с 1 января 2017 года. До этого четкого определения машиноместа в федеральном законодательстве не было, поэтому в правоустанавливающих документах данный объект определялся либо как "доля в нежилом помещении", либо как "машиноместо".

В первом случае ставка налога на имущество физлиц составляет до 0,5%, во втором - до 0,3%.

В связи с этим сообщается, что если в свидетельстве о собственности не указано, что объект является машиноместом, но фактически он отвечает требованиям, предъявляемым законодательством к машиноместам, то для изменения наименования объекта собственник может обратиться с заявлением в органы Росреестра, начиная с 2017 года. После этого информация поступит в налоговые органы для расчета налога на имущество физических лиц.

 

<Информация> ПФ РФ
<Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 года>

ПФР проинформировал о функциях по администрированию страховых взносов, сохранившихся за фондом после 1 января 2017 года

С указанной даты администрирование страховых взносов переходит в ведение Федеральной налоговой службы.

За Пенсионным фондом РФ сохраняются, в частности, следующие функции:

прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, проведение камеральных и выездных проверок за эти периоды;

администрирование добровольных страховых взносов на страховую и накопительную пенсии;

прием сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М (с 2017 года срок сдачи отчета - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного).

При уплате страховых взносов особое внимание рекомендовано обращать на заполнение реквизитов платежных документов:

в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств необходимо указывать значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

в поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

в поле "код бюджетной классификации" - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака - код главного администратора доходов бюджетов - "182" (Федеральная налоговая служба);

в реквизите (104) при указании КБК особое внимание следует обратить на коды подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы.

 

Информационное письмо Банка России от 06.12.2016 N ИН-01-18/86
"О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета"

Банком России подготовлена информация для НФО, которые с 1 января 2017 года переходят на новый План счетов и отраслевые стандарты

Новый план счетов установлен Положением Банка России от 02.09.2015 N 486-П.

Первая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета формируется НФО за 2017 год по состоянию на 31 декабря 2017 года и включает сопоставимую сравнительную информацию за 2016 год, соответствующую входящим остаткам на 1 января 2017 года.

Первая промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность НФО в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета формируется НФО за первый квартал 2017 года по состоянию на 31 марта 2017 года и включает сопоставимую сравнительную информацию за 2016 год, соответствующую входящим остаткам на 1 января 2017 года.

Входящие остатки на 1 января 2017 года, сформированные в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина России и соответствующие данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год, переносятся на счета Плана счетов бухгалтерского учета в НФО, с учетом рекомендаций, изложенных в информационном письме Банка России от 5 июля 2016 года N ИН-01-18/50.

НФО производят оценку активов, обязательств и капитала, отраженных на соответствующих балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в НФО, на 1 января 2017 года согласно требованиям соответствующих отраслевых стандартов бухгалтерского учета, а также нормативных и иных актов Банка России, регламентирующих оценку активов, обязательств и капитала.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

05.12.2016 Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда"

Расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

Конституционный Суд РФ указал, что в противном случае не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности.

В этой связи Конституционный Суд РФ признал не противоречащими Конституции РФ взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит умень шению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

05.12.2016 Оклад может быть и меньше МРОТ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ  от 08.08.2016 № N 72-КГ16-4 
Суд отменил принятые по делу судебные акты и отказал во взыскании недоначисленной заработной платы, поскольку размер ежемесячной заработной платы работников с учётом оклада по должности, начисленных надбавок за работу в ночное время, работу в выходные и праздничные дни, районного коэффициента и процентной надбавки за непрерывный стаж работы превышает минимальный размер оплаты труда

Относительно оплаты труда СК по гражданским делам ВС РФ отметила следующее. Исходя из ТК РФ, месячная зарплата лица, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. МРОТ устанавливается одновременно на всей территории России и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Размер минимальной зарплаты в регионе не может быть ниже МРОТ. При этом трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок), как составных частей зарплаты работников, в размере меньше МРОТ. Условие - размер месячной зарплаты таких работников, включающий в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом МРОТ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

05.12.2016 Верховный суд: цены при контролируемых сделках может проверять только центральный аппарат ФНС

Одно лишь отличие примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня не позволяет утверждать о направленности его действий на уклонение от налогообложения. Такой вывод среди прочих сделал Верховный суд в определении № 308-КГ16-10862 от 01.12.2016 г., отменяя постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа.

Налоговая инспекция города Анапы доначислила налоги по ОСНО ООО "Аквапарк", посчитав, что оно потеряло право на применение УСН, в том числе и по причине занижения налогооблагаемой базы при продаже земельных участков. По мнению инспекции, участки были проданы ниже рыночной цены, поэтому инспекция применила положения статьи 40 и раздела V.1 Налогового кодекса.

Участки продавались физическим лицам, эти лица в дальнейшем продавали участки другим организациям (взаимозависимым с ООО Аквапарк). С точки зрения налогового органа, физические лица были включены в структуру данных операций в целях получения необоснованной налоговой выгоды, поскольку они не выполняли какой-либо самостоятельной экономической функции, владея объектами недвижимости непродолжительное время, осуществив дальнейшую реализацию имущества с минимальной наценкой.

Суды первой и второй инстанции встали на сторону налогоплательщика, однако кассационная инстанция их решение отменила и отправила дело на новое рассмотрение. ООО обратилось в Верховный суд и дело выиграло.

Верховный суд обратил внимание на то, что доказательств взаимозависимости между покупателями-физлицами и ООО Аквапарк предъявлено инспекцией не было, рыночные цены, заявленные ИФНС, не свидетельствуют о значительном расхождении с ценой сделок по продаже участков, колебаний цен по идентичным сделкам так же установлено не было. При таких условиях инспекция не могла применять статью 40 НК к сделкам 2010 года, поскольку для этого не было оснований.

Что же касается сделок 2012 года, то применять положения раздела V.1 Налогового кодекса инспекция не имела право в силу того, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. На основании пункта 2 статьи 105.3 НК РФ он может осуществляться ФНС (ее центральным аппаратом) посредством проведения мероприятий налогового контроля в порядке, установленном главой 14.5 Налогового кодекса.

Верховный суд нашел правильными выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что налоговым органом не доказано и получение обществом необоснованной налоговой выгоды. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из имеющейся ценовой разницы, поскольку судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

Кроме того, суды первых двух инстанций обратили внимание на то, что рыночную оценка проведена с нарушениями, привлеченный эксперт не имеет высшего профессионального образования и  указанные в заключении сведения о получении им диплома об образовании являются недостоверными. Попытка ИНФС добиться судебной экспертизы, по мнению судей, направлена не на уточнение обстоятельств, послуживших основанием для привлечения общества к налоговой ответственности, а в целях устранения недостатков налоговой проверки.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.12.2016 Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2016 года

Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

В обзор включаются решения Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М. В.

Общие вопросы

Определение от 31.10.2016 № 305-КГ16-13685 (с. Завьялова Т.В., САН ИнБев) –

Суды исходили из того, что на дату вынесения решения по выездной налоговой проверке Налогоплательщиком не была подтверждена переплата по спорному налогу. В этой связи судами сделан вывод об отсутствии у инспекции правовых оснований для возврата Налогоплательщику пеней, начисленных на недоимку по налогу на прибыль, установленную решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки, которое признано законным в судебном порядке.

Определение от 26.10.2016 № 305-КГ16-13570 (с. Завьялова Т.В., Техиндустрия-М) –

Исходя из условий договора об использовании системы дистанционного банковского обслуживания, заключенного между Налогоплательщиком и банком, суды установили, что Налогоплательщик с регулярной периодичностью был информирован о состоянии его счета. При ведении хозяйственной деятельности Налогоплательщик использовал счета в иных кредитных организациях, где находилось достаточно денежных средств для перечисления в бюджет авансовых платежей. Суды отметили, что часть платежных поручений, направленных ранее в банк, впоследствии отозвана. При этом среди отозванных поручений отсутствуют поручения по перечислению денежных средств в бюджет.

Определение от 19.10.2016 № 303-КГ16-13164 (с. Тютин Д.В., Гранит) –

Суды установили, что общество «ЭКАРМА» фактически передало свое имущество вновь созданному в период проведения выездной налоговой проверки юридическому лицу – обществу с ограниченной ответственностью «Гранит». При этом решением Арбитражного суда Приморского края общество «ЭКАРМА» признано несостоятельным (банкротом) по инициативе данного лица, в отношении указанного общества введена процедура конкурсного производства. Суды также пришли к заключению, что общества «Гранит» и «ЭКАРМА» находились в состоянии зависимости друг от друга, при этом действия налогоплательщика по передаче имущества зависимому лицу были направлены на неисполнение налоговой обязанности, что в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с заявителя задолженности по налогам, числящейся за обществом «ЭКАРМА».

Определение от 07.10.2016 № 305-КГ16-12552 (с. Тютин Д.В., МДМ Банк) –

Довод о неисполнении налоговым органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной пунктом 3 статьи 78 НК РФ подлежит отклонению, поскольку данное обстоятельство само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, подлежащего самостоятельному исчислению налогоплательщиком.

Налоговый контроль

Определение от 03.10.2016 № 308-КГ16-12340 (с. Першутов А.Г., ИП Климентьева Олеся Александровна) –

Тот факт, что протокол рассмотрения материалов налоговой проверки подписан проводившим налоговую проверку заместителем руководителя инспекции, а не всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (в том числе понятыми), сам по себе не может служить основанием для безусловного признания решения незаконным, поскольку статья 99 НК РФ, на которую ссылается заявитель, устанавливает общие требования к протоколу, составляемому при производстве отдельного процессуального действия.

Налоговая ответственность

Определение от 25 октября 2016 г. № 302-КГ16-13937 (с. Антонова М.К., Разрез Тугнуйский) –

Суд правомерно указал, что налоговая санкция подлежит исчислению с суммы неуплаченного в бюджет налога, вне зависимости от размера, на который были скорректированы налоговые вычеты.

Определение от 18 октября 2016 г. № 303-КГ16-13304 (с. Антонова М.К., Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений) –

Суд посчитал возможным снизить размер примененной к налогоплательщику налоговой санкции за неуплату земельного налога ввиду отсутствия у заявителя умысла на совершение налогового правонарушения, принимая во внимание изменение порядка налогообложения земельным налогом с начала спорного налогового периода и учитывая основную деятельность учреждения, в связи с чем отменил решение инспекции в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа.

Определения от 10.10.2016 № 305-КГ16-12560, № 305-КГ16-12558 (с. Завьялова Т.В., Росспиртпром) –

Налогоплательщик исправил ошибки при исчислении налоговой базы только после того, как факт совершения правонарушения был выявлен инспекцией и документально оформлен (в адрес налогоплательщика направлены соответствующие сообщения о выявленных расхождениях), вследствие чего его действия не могут быть признаны самостоятельным исправлением ошибок, и не соответствуют условиям для освобождения от ответственности, установленным подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ.

Определение от 10.10.2016 № 309-КГ16-12538 (с. Павлова Н.В., Российский Сельскохозяйственный банк) –

Письмом ФНС России от 13.02.2014 № НД-4-8/2283 в адрес Центрального банка России доведена информация о том, что на официальном Интернет-сайте ФНС России размещен функциональный модуль Интернет-сервиса "Запрос о действующих решениях о приостановлении», включенный в состав "Системы информирования банков о состоянии обработки электронных документов" ("Банкинформ"). Аналогичная информация доводилась Управлением Федеральной налоговой службы по Челябинской области в сообщении "Новый сервис ФНС России поможет узнать банкам о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков" через публикацию в газете "Южноуральская панорама" от 27.09.2014 № 147.

Судами установлено, что в указанном письме ФНС России просила Центральный Банк России довести вышеизложенную информацию до территориальных учреждений Банка России с целью последующего ее доведения до сведения банков. Доказательств непредставления Банком России указанной выше информации, заявитель в материалы дела не представил, в связи с чем оснований полагать, что банк не был уведомлен о необходимости проверки сведений о наличии в отношении организаций действующих решений о приостановлении операций по счетам, у судов не имелось. Судами установлено, что до утверждения проекта приказа об информировании банков о приостановлении операций конкретному налогоплательщику банк имел возможность и должен был убедиться в отсутствии препятствий при осуществлении своей деятельности путем проявления активных действий по получению информации, опубликованной на Интернет - сервисе "Банкинформ". Суды также указали, что информация на сервисе "Банкинформ" является общедоступной и открытой, и банк имел возможность доступа к сведениям о наличии (отсутствии) в отношении названной организации решений о приостановлении операций по счетам, состояние которых зафиксировано на дату обращения.

НДС

Определения от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642, № 305-КГ16-6640, № 305-КГ16-7096 (с. Завьялова Т.В., Павлова Н.В., Тютин Д.В., Авиакомпания Когалымавиа) +

Под услугами по обслуживанию воздушных судов непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации в целях применения подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ следует понимать любые услуги, оказанные авиакомпании (заказчику) в рамках заключенных договоров и направленные на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом, поскольку, такие услуги являются составной частью обслуживания воздушных судов в аэропортах и представляют собой комплекс мер, направленных на осуществление воздушной перевозки.

Налогоплательщик, приобретавший услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, и получившее от контрагентов счета–фактуры с выделением суммы НДС, вправе был использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия Налогоплательщика и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.

Определение от 24 октября 2016 г. № 304-КГ16-12228 (с. Антонова М.К., Упакцентр) –

Основанием для принятия оспариваемых решений послужили выводы инспекции о неправомерном неисчислении Налогоплательщиком НДС по операциям безвозмездной передачи арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества. Возражения Налогоплательщика относительно отсутствия факта передачи имущества, в связи с чем база для расчета НДС не сформировалась, были предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку.

Определение от 13.10.2016 № 308-КГ16-12922 (с. Завьялова Т.В., Транснефть-Терминал) –

Подпункт 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.

Налогоплательщик не выполняет условия для отнесения его к организациям, осуществляющим деятельность в сфере транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; не выполняет работы в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации; не ведет деятельность по перемещению нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; не относится к организациям трубопроводного транспорта. Суды признали правомерным вывод налогового органа о несоответствии деятельности Налогоплательщика в требованиям, определенным в подпунктах 2.2 и 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При этом судами установлено, что нефтеперевалочные базы «Грушовая» и «Шесхарис» не являются морскими терминалами и к территории порта не относятся. Суды пришли к выводу о несоответствии деятельности Налогоплательщика в требованиям, определенным указанными нормами НК РФ и отсутствии у Налогоплательщика права на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации операций по виду деятельности, заявленному Налогоплательщиком по ОКВЭД 60.30.1 «Транспортирование по трубопроводам нефти и нефтепродуктов».

Определение от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 (с. Тютин Д.В., РЖДстрой) –

Судами не принят довод о том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ позволяет налогоплательщику принять к вычету весь предъявленный НДС по товарам (работам, услугам) используемым исключительно в деятельности, не признаваемой объектом налогообложения.

Определение от 03.10.2016 № 304-КГ16-12295 (с. Першутов А.Г., ИП Мартынов Андрей Евгеньевич) –

Признав отсутствие у предпринимателя раздельного учета операций как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость, суд указал, что правомерность заявленных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость не может быть подтверждена только на основании данных книги покупок, в отсутствие первичных документов, отражающих, что приобретенные товары были реализованы оптом (по общей системе налогообложения), а не в розницу (по системе ЕНВД).

Определение от 03.10.2016 № 303-КГ15-5376 (с. Тютин Д.В., Водоканал) +

Суды установили, что бюджетные инвестиции предоставлялись Налогоплательщику в целях возмещения понесённых им расходов по договорам (контрактам) с подрядными организациями, в которых предприятие выступало в качестве заказчика, и непосредственно подрядчикам не перечислялись, а также учли, что Налогоплательщик является лицом, эксплуатирующим вновь созданные и реконструированные объекты основных средств. Поскольку бюджетные субсидии получены предприятием из бюджета муниципального образования и непосредственно из федерального бюджета не предоставлялись, отсутствует двойное возмещение НДС, на которое ссылается налоговый орган.

Налог на прибыль

Определение от 31.10.2016 № 305-ЭС16-13785 (с. Завьялова Т.В., Газпромтрансгаз Ухта) –

Представленные налогоплательщиком счета-фактуры не могут быть приняты в качестве первичных документом, подтверждающих понесенные расходы, поскольку в силу положений статьи 169 НК РФ счета-фактуры служат подтверждением факта исчисления налога на добавленную стоимость при передаче права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг.

Определение от 20 октября 2016 г. № 304-КГ16-13669 (с. Антонова М.К., ДМС) –

Налогоплательщиком как единственным участником ООО «ДМС-Тюмень» было принято решение от 26.04.2013 № 1Л о ликвидации организации. Налогоплательщик на основании договоров о безвозмездном наделении имуществом получил от дочерней организации ООО «ДМС-Тюмень» денежные средства.

Налогоплательщик как единственный участник ООО «ДМС-Тюмень», принимая решение о ликвидации данного юридического лица, располагал информацией о наличии имущества (активов), которое должно быть ему передано после окончания расчетов с кредиторами в силу закона и включено налогоплательщиком в состав внереализационных доходов для целей налогообложения. Установив, что целью заключения договоров о безвозмездной передаче имущества было получение Налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде исключения из состава доходов средств, полученных от ликвидируемой дочерней организации после удовлетворения требований кредиторов и подлежащих налогообложению налогом на прибыль организаций, суд пришел к выводу о законности решения инспекции и правомерности доначисления обществу оспариваемых сумм.

Определение от 19 октября 2016 г. № 309-КГ16-13238 (с. Антонова М.К., Челябинский завод «Теплоприбор») –

Суды пришли к выводу о законности решения инспекции в связи с неправомерным отнесением Налогоплательщиком в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль суммы списанной безнадежной к взысканию задолженности ООО «Теплоприбор-Деталь». Суды исходили из установленных обстоятельств, согласно которым Налогоплательщик простил долг юридическому лицу, единственным участником которого является и в отношении которого принято решение о ликвидации. При этом суды указали, что квалификация оспариваемой суммы кредиторской задолженности как прощение долга в совокупности также доказывает намерения Налогоплательщика освободить должника от обязанности по уплате долга.

Определение от 10.10.2016 № 310-КГ16-9986 (с. Тютин Д.В., Воронежский синтетический каучук) –

По мнению судов, поскольку налогообложение доходов, полученных в виде дивидендов, в соответствии со статьей 284 НК РФ в 2011 году производилось по ставке 9 %, отличной от общего порядка, Налогоплательщик на основании пункта 2 статьи 274 НК РФ должен был учитывать доходы и расходы от доверительного управления отдельно от иных видов деятельности. Соответственно, Налогоплательщик не имел права относить затраты по доверительному управлению на расходы по иным видам деятельности.

Земельный налог

Определение от 27 октября 2016 г. № 309-КГ16-14061 (с. Антонова М.К., ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт) –

Новая кадастровая стоимость спорных земельных участков в данном случае подлежит применению для целей определения налоговой базы по земельному налогу с момента внесения соответствующих сведений в государственный кадастр недвижимости; до указанного момента Налогоплательщик должен исчислять земельный налог, исходя из кадастровой стоимости, установленной ранее Постановлением № 1610-П. Судами учтено, что ни комиссия Росреестра, ни кадастровая палата не являются органами, в полномочия которых входит определение отличного от установленного законом момента применения измененной кадастровой стоимости. Возможность ретроспективного пересмотра кадастровой стоимости с 01.01.2014 установлена в статье 24.20 Закона об оценочной деятельности в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 225-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и предусмотрена только в тех случаях, когда соответствующие заявления были поданы заинтересованными лицами после 22.07.2014, либо ранее этой даты в 2014 году, но до ее наступления не были рассмотрены по существу. Между тем, по настоящему делу таких обстоятельств не установлено, решения комиссии при Росреестре об установлении кадастровой стоимости земельных участков в размере, равном их рыночной стоимости, приняты до вступления в силу данных изменений.

Определение от 26.10.2016 № 306-КГ16-13573 (с. Завьялова Т.В., БизнесСитиГрупп) –

Рассчитывая налоговую базу по земельному налогу, Налогоплательщик исходил из кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 03.12.2013. Суды установили, что с 01.01.2014 введены в действие результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенного пункта г. Казани, утвержденные постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан.

Суды указали, что кадастровая стоимость земельного участка, установленная судебным актом, не подлежит применению при исчислении земельного налога за 2014 год, перерасчет налога правомерно произведен инспекцией с применением кадастровой стоимости, утвержденной постановлением.

Определение от 20.10.2016 № 305-КГ16-13204 (с. Завьялова Т.В., Московская ордена Трудового Красного Знамени обувная фабрика «Парижская коммуна») –

По мнению налогоплательщика, расположенные на земельном участке здания для обслуживания персонала (администрация, дом для сотрудников, жилой дом для обслуживания персонала, изолятор, клуб) являются объектами жилищного фонда, в связи с чем у него имеются основания для применения пониженной ставки земельного налога. Изучив представленные в материалы дела доказательства, судами сделан вывод, что земельный участок не относится к жилой зоне, помещения, расположенные на территории оздоровительного лагеря, не могут рассматриваться ни как объекты жилищного фонда, ни как объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, поскольку используются для оказания услуг, связанных с временным пребыванием граждан. С учетом изложенного, руководствуясь положениями статьи 394 НК РФ, судами сделан вывод о правомерном применении инспекцией ставки 1,5 процента при обложении спорного земельного участка земельным налогом.

НДПИ

Определение от 25.10.2016 № 302-КГ16-13565 (с. Завьялова Т.В., Рудник Апрелково) +

При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учитываются все расходы Налогоплательщика по аффинажу и доставке конкретной партии добытого полезного ископаемого соответствующего налогового периода, вне зависимости от количества реализованного добытого полезного ископаемого.

Определения от 19.10.2016 № 305-КГ16-13073, № 305-КГ16-13068, № 305-КГ16-13069, № 305-КГ16-13079, № 305-КГ16-13071, № 305-КГ16-13064, (с. Завьялова Т.В., Евразруда) –

Суды согласились с тем, что Налогоплательщик при расчете стоимости полезного ископаемого неправомерно учитывал расходы отдельно по каждому участку недр, в то время как положения пункта 4 статьи 340 НК РФ предусматривают суммирование всех расходов Налогоплательщика с целью последующего распределения между видами полезных ископаемых пропорционально доли каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых в том же налоговом периоде.

Определение от 14.10.2016 № 305-КГ16-13218 (с. Першутов А.Г., Кольская горно-металлургическая компания) –

Учетной политикой Налогоплательщика предусмотрен прямой метод определения потерь и разубоживания руды как метод, обеспечивающий оперативность и наибольшую достоверность получаемых результатов. При этом Стандарт предприятия также предусматривает ежемесячный учет количества добываемого полезного ископаемого и фактических потерь, а ежеквартальный учет потерь у Налогоплательщика не связан с особенностями технологического процесса добычи на используемых месторождениях.

Вопросы добросовестности

Определение от 31.10.2016 № 305-КГ16-13766 (с. Завьялова Т.В., ВЭБ-Лизинг) –

В ряде случаев бывшие в эксплуатации полувагоны приобретены по цене, выше цены новых полувагонов; за счет наращивания стоимости полувагонов на счете перепродавца, не обладавшего ни собственными денежными средствами, ни имуществом, аккумулированы денежные средства, как полученные от налогоплательщика; аккумулированные денежные средства через счета «фирм-однодневок» выведены на счета иностранных организаций; условия договоров, заключенных налогоплательщиком с перепродавцом, свидетельствуют об их формальном характере; отсутствует оформление взаимоотношений между перепродавцом полувагонов и их фактическим пользователем (арендатором), что свидетельствует о формальном участии перепродавца в сделках по передаче права собственности на полувагоны от предыдущих фактических собственников Налогоплательщику; фактически право на полувагоны передано от предыдущих фактических собственников к Налогоплательщику напрямую, что подтверждают договоры, заключенные с фактическим пользователем полувагонами (арендатором).

Определение от 28.10.2016 № 308-КГ16-13922 (с. Завьялова Т.В., Сталлес) –

Суды указали на транзитный характер движения денежных средств на расчетных счетах контрагента, отсутствие возможности у контрагента произвести поставку товара Налогоплательщику по причине отсутствия доказательств приобретения такого товара в заявленном размере. Контрагенты второго и третьего звена имеют признаки недобросовестных налогоплательщиков, у них отсутствуют безналичные расчеты, связанные с оплатой за товар (имеет место изменение назначение платежа), в связи с чем установить фактического поставщика данного товара не представляется возможным. Принимая во внимание изложенное, суд пришел к выводу, что в спорной ситуации имеет место необоснованное наращивание цепочки поставщиков с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.

Определение от 13.10.2016 № 302-КГ16-12767 (с. Завьялова Т.В., Илим Тимбер) –

В числе доказательств получения необоснованной налоговой выгода суды указали на транзитный характер движения денежных средств на расчетных счетах контрагента и отсутствие расходов на ведение хозяйственной деятельности; отсутствие у него трудовых и материальных ресурсов (движимого и недвижимого имущества); исчисление им сумм налогов в минимальных размерах; фактическое оказание услуг (заготовка продукции, услуги по раскряжевке лесопродукции, автотранспортные услуги) третьими лицами; отсутствие доказательств подтверждения факта поставки леса от контрагента и заявленной схемы его транспортировки; непроявление Налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.

Определение от 03.10.2016 № 305-КГ16-12024 (с. Тютин Д.В., Федерация строительства) –

Налоговым органом представлена достаточная совокупность доказательств того, что строительно–монтажные работы, для осуществления которых заключались соответствующие договоры с контрагентами, в действительности выполнены самим Налогоплательщиком без привлечения подрядных сторонних организаций.

Определение от 03.10.2016 № 309-КГ16-12354 (с. Першутов А.Г., ПермьРегионСпецМонтаж) –

Сам по себе факт получения от контрагента по сделке регистрационных документов, без проверки возможности реального исполнения самой сделки, не свидетельствует о проявлении должной степени осмотрительности. При рассмотрении дела Налогоплательщик не обосновал выбор именно спорного контрагента, учитывая, что последний не располагал ресурсами, персоналом, позволяющими исполнять обязательства надлежащим образом.

Источник: http:// www.audit-it.ru /

 

09.12.2016 Суды продолжают выносить противоречивые решения по потере права на ПСН

Споры индивидуальных предпринимателей с налоговиками по поводу применяемой системы налогообложения после потери права применения ПСН продолжаются с переменным успехом.

В ноябре месяце два арбитражных суда, рассматривая кассационные жалобы, вынесли противоположные решения. АС Уральского округа в постановлении от 07.11.2016 N Ф09-9522/16, как обычно, встал на сторону налоговой инспекции, а АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 30.11.2016 N Ф04-5150/2016  вынес решение в пользу предпринимателя.

Суды Западно-Сибирского округа, проанализировав положения глав 26.5 и 26.2 НК РФ, отметили, что УСН применяется в отношении всех видов осуществляемой соответствующим налогоплательщиком деятельности, в связи с чем УСН не может применяться одновременно с общей системой налогообложения, так как последняя также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность. В качестве довода суды так же привели то, что среди оснований прекращения применения УСН, перечисленных в статье 346.13 НК РФ, такое основание как утрата права на применение ПСН не предусмотрено.
Однако судьями Уральского округа довод о том, что одновременное применение упрощенной системы налогообложения и общей системы налогообложения налоговым законодательством не предусмотрено, отклонен судами исходя из императивности норм налогового законодательства - подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Такие решения АС Уральского округа выносил уже не один раз.

Напомним, что с 2017 года исчезнет повод для обращения в суды по таким случаям. Во-первых, несвоевременная уплата патента не будет считаться поводом для его утраты (а большинство ИП теряют патент из-за этого), во-вторых, при потере права на ПСН предприниматель будет считаться перешедшим на ту систему налогообложения, которая у него есть. УСН и ЕСХН будут прямо прописаны в пункте 6 ст.346.45 НК РФ наравне с ОСНО. Такие изменения внесены Федеральным законом № 401-ФЗ от 30.11.2016 г.  К сожалению, это будет касаться только патентов, выданных после вступления в силу закона, т.е. после 30 ноября 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.12.2016 Споры по поводу реальности хозяйственных операций: аргументы налогового органа и контрдоводы налогоплательщика

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 29.11.2016 № N 305-КГ16-10399 
Суд отменил постановление суда кассационной инстанции, оставив в силе судебные акты о признании частично не действительным решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку в действиях общества отсутствует состав налогового правонарушения

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ подтвердила, что операции по закупке налогоплательщиком товара были реальными. При этом она указала, в частности, следующее. Противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт его поступления налогоплательщику, не могут повлечь для последнего негативные последствия. Как и факты неуплаты налогов соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев). В этом случае налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о допущенных контрагентом нарушениях. Налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не придавал значения добропорядочности контрагентов. В свою очередь налогоплательщик может объяснить, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т. п.) должен был исполняться договор.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

05.12.2016 Индивидуальные предприниматели освобождены от переплаты страховых взносов

ИП на общей системе налогообложения смогут платить взносы в ПФР исходя из чистой прибыли, а не из дохода

ИП, которые работают на общей системе налогообложения, не обязаны платить страховые взносы в ПФР исходя из валового дохода от деятельности — они имеют право вычитать расходы и платить соцплатежи фактически исходя из чистой прибыли. Соответствующее постановление принял КС РФ 30 ноября, пишет РБК.

На практике это решение затрагивает только ИП на ОСН и уплачивающих взносы за себя, то есть фактически самозанятых лиц, заявил глава юридического отдела компании «МЭФ-Аудит» Александр Овеснов.

Стоит отметить, что решение актуально только для тех ИП, чьи доходы составляют не свыше 300 тыс. руб., они теперь сэкономят на страховых взносах в ПФР. Максимальная экономия в этом году составит 135 тыс. руб. исходя из размера страховых взносов и правил их уплаты на текущий год.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2016 Трудинспекции будут сообщать налоговикам о выявленных неоформленных работниках

ФНС и Роструд подписали Соглашение № ММВ-23-2/24@ от 25.11.16, целью которого является взаимный обмен информацией о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки.

Соответствующей информацией будут обмениваться налоговые инспекции и Трудинспекции. Налоговые и трудовые инспекторы будут совместно осуществлять контроль за соблюдением трудового и налогового законодательства.

В частности, органы Роструда при проведении проверок будут сообщать в ИФНС данные о фактах выявления осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров.

Налоговики, в свою очередь, будут направлять в Роструд сведения о нарушениях налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявленных налоговыми органами на основании сообщений, поступивших от Роструда , а также мерах ответственности за эти нарушения.

Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания и действует бессрочно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.12.2016 Неполная информация в счете-фактуре о строительных работах – не повод для отказа в вычете

Если в графе 1 счета-фактуры "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" указана неполная информация о строительно-монтажных работах, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-09/67406 от 17.11.16

Вывод основан на том, что в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.12.2016 В Воронежской области подняли коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда

Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда в Воронежской области составит 1,9. Закон Воронежской области от 25.11.2016 № 164-ОЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. В 2016 году коэффициент составлял 1,7.

Данный коэффициент применяется для расчета патентов по НДФЛ иностранных граждан.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.12.2016 Тем, кто платит в «Платон», не надо платить авансовые платежи по транспортному налогу

 Авансовые платежи по транспортному налогу начиная с 1 января 2016 года в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, не уплачиваются, сообщил Минфин в письме № БС-4-21/22163 от 22.11.2016.

Согласно пункту 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, зарегистрированного в системе «Платон», уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

При этом в разрабатываемых в настоящее время форме налоговой декларации по транспортному налогу и порядке ее заполнения предусмотрена реализация норм пункта 2 статьи 362 и пункта 2 статьи 363 Кодекса.

Если сумма уплаченной в 2016 году платы в «Платон» превысит или будет равна исчисленной сумме транспортного налога за 2016 год в отношении конкретного транспортного средства, то уплаченная сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой налога, подлежащей зачету (возврату) после сдачи налоговой декларации.

Если сумма исчисленного транспортного налога за 2016 год превысит сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, то уплаченный авансовый платеж за I квартал 2016 года подлежит зачету в счет предстоящих платежей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.12.2016 С 2017 года при реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, применяется ОКПД2

Федеральным законом от 03.07.2016 № 248-ФЗбыли внесены изменения в статью 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с вступлением в силу с 1 января 2017 года новой редакции Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и отменой Общероссийского классификатора продукции (ОКП) ОК 005-93, наименование «Общероссийский классификатор продукции», заменено на «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности». Об этом напоминает УФНС города Москвы.
При этом для идентификации продукции по ОКПД2 можно воспользоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД2, которые размещены на официальном сайтеМинэкономразвития РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.12.2016 Минфин рассмотрел порядок получения инвестиционного налогового вычета

Каких-либо ограничений, связанных со способом заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, не установлено

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос получения инвестиционного налогового вычета по НДФЛ. При определении размера налоговой базы гражданин имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Основание: подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Как указал Минфин, данный алоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Каких-либо ограничений, связанных со способом заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, налоговым законодательством не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 15.11.2016 г. № 03-04-05/67024

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2016 Добровольное страхование жизни: как можно вернуть НДФЛ?

Для получения вычета важен срок заключения договора со страховой компанией

Налоговое законодательство дает нам возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, потраченной на оплату взносов в рамках договора страхования жизни.

Как получить такой вычет? Минфин России объяснил, что право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия: 

1) Договор заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет;

2) Застрахованными лицами (выгодоприобретателями) по договору являются налогоплательщик, его супруг (в том числе вдовец, вдова), родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством),

3) Страховые взносы по договору уплачены за счет собственных средств.

Для получения вычета необходимо подтвердить документально понесенные расходы на уплату взноса. Максимально разрешенный размер вычета на страхование жизни в год составляет 120 тыс.руб.

Письмо Минфина России от 18.11.2016 г. № 03-04-05/68218

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2016 Президент повысил лимиты для применения УСН

Повышенный лимит будет применяться только при переходе на «упрощенку» с 01.01.2018 г.

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ со следующего года увеличены лимиты доходов для применения «упрощенку». Для перехода на УСН доходы за девять месяцев года не должны составлять не более 112,5 млн руб. Сейчас, чтобы перейти на УСН, эти доходы не должны превышать 59,8 млн. руб., пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Кроме того, был увеличен до 150 млн. руб. предельный размер дохода, после которого право применять «упрощенку» будет потеряно. В данный момент он составляет 79,7 млн. руб. (60 млн. руб. х 1,329 коэф. дефлятор).

Стоит отметить, что новый повышенный лимит будет применяться только при переходе на УСН с 01.01.2018 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.12.2016 Оплатить налоги и страховые взносы за предприятие сможет иное лицо

С 30 ноября 2016 года вступили в силу новые поправки в статью 45 НК РФ

Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ в статью 45 НК РФ были внесены измнеения, касающиеся оплаты налогов в бюджетную систему РФ. Если ранее за юридическое лицо оплатить налоги никто не мог, то сейчас это стало доступно.

Оплатить налоги за налогоплательщика сможет иное лицо. Но при этом требовать возврата ранее уплаченных денежных средств за предприятие это иное лицо уже не вправе. Новые поправки вступили в силу с 30 ноября 2016 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.12.2016 Заполнение 6-НДФЛ в переходный период

Пояснения ФНС России

Акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2016 г., а вознаграждение физлицу за оказание услуг по этому договору выплачено в январе 2017 г. 

Налоговая служба в письме от 26.10.2016 БС-4-11/20365 отметила, что эту операцию следует отразить в разделе 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 г. При этом данная операция не отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за прошлый год, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

08.12.2016 Услуги по поиску офисных помещений для иностранных клиентов облагаются НДС по ставке 18%

Местом реализации услуг по поиску офисных помещений, оказываемых российской организацией иностранной организации, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке 18% на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ. Такой вывод содержится в письме Минфина№ 03-07-08/67658 от 17.11.2016

При этом в случае, если организацией оказывается несколько услуг и реализация одних услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других услуг, местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг.

В связи с этим если российская организация оказывает иностранной организации как услуги по поиску офисных помещений, так и услуги по представлению интересов этой иностранной организации при проведении переговоров с арендодателями офисных помещений и консультационные услуги с целью последующего подписания указанной иностранной организацией договора аренды, которые носят вспомогательный характер по отношению к услугам по поиску офисных помещений в целях заключения договоров аренды, то место реализации таких вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг и эти услуги также подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.12.2016 В счете-фактуре необходимо будет указывать идентификатор госконтракта

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 48913-7 об изменениях в статьи 169 и 251 НК РФ.

Законопроектом предлагается установить, что в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнении работ, оказании услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочных счетах-фактурах должен указываться идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Это позволит усилить контроль за использованием средств федерального бюджета.

Также предлагается освободить от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией – акционерным обществом, 100% акций которого принадлежит Российской Федерации и деятельность которого предусмотрена Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.12.2016 Передача застройщиком нежилых помещений в многоквартирном доме облагается НДС

В соответствии с пп. 23.1 п.3 ст. 149 Налогового кодекса РФ от налогообложения НДС освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ.

Такое освобождение не применяется в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения, предупреждает УФНС Архангельской области и Ненецкого АО. К объектам производственного назначения на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
В ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ указано, что договор участия в долевом строительстве должен содержать определение подлежащего передаче конкретного объекта долевого строительства в соответствии с проектной документацией застройщиком после получения им разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Информация о проекте строительства должна соответствовать проектной документации и содержать информацию: о количестве в составе строящихся (создаваемых) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости самостоятельных частей (квартир, гаражей, иных объектов), о функциональном назначении нежилых помещений и прочее.
Таким образом, установленное ст. 149 Налогового кодекса РФ освобождение от НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), не применяется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.12.2016 Госдума увеличила МРОТ до 7 тыс. 890 руб.

Повышение минимального размера оплаты труда затронет порядка 1 млн россиян

Депутаты Госдумы России приняли в третьем чтении проект закона, который увеличивает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 390 руб. с 1 июля 2017 г., пишет Росбалт.

Таким образом, МРОТ составит 7 тыс. 890 руб. и коснется примерно 1 млн работающих граждан России. Из них 70,4% — работники, занятые в государственных и муниципальных учреждениях, говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Минтруд считает, что увеличение МРОТ будет способствовать повышению выплат страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и НДФЛ в 2017 г. на 2,7 млрд. руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.12.2016 Остаточная стоимость основных средств может быть больше 100 млн руб.

Об этом сообщила ФНС России

По общему правилу не имеют право применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств составляет более 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса России). Однако с 1 января 2017 г. вступят в силу изменения, повышающие остаточную стоимость основных средств в целях применения «упрощенки» до 150 млн руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ), пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

В связи с этим в случае если остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября 2016 г. составила больше 100 млн руб., но по состоянию на 1 января 2017 г. не превысит 150 млн руб., то такая компания вправе применять «упрощенку» с 1 января 2017 г. Об этом говорится в письме ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.12.2016 При аренде имущества у иностранной организации возникает агентский НДС

Иностранная организация сдает российской организации в субаренду недвижимое имущество, находящееся в Крыму. Что с НДС и налогом на прибыль? На вопрос ответил Минфин в письме № 03-07-08/67984 от 18.11.2016.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 148 НК РФ место реализации услуг по аренде недвижимого имущества определяется по месту нахождения этого имущества. При этом на основании пункта 2 статьи 615 ГК РФ к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды.

Учитывая изложенное, местом реализации услуг по сдаче в субаренду недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Крым, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория РФ.

При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим указанные услуги у иностранного лица. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС.

Что касается налога на прибыль, то доходы резидента иностранного государства от источников в РФ по договору субаренды недвижимого имущества подлежат налогообложению в РФ и российская организация является налоговым агентом по удержанию и перечислению сумм налогов с дохода иностранной организации по ставке 20%.

Вместе с тем статьей 7 НК предусмотрено, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст утвержден новый ОКОФ (ОК 013-2014), который вступит в силу с 2017 года. У организации много основных средств, документы по которым часто запрашивают налоговые органы.
Каков порядок применения кодов ОКОФ по основным средствам, приобретенным с 1 января 2017 года, в бухгалтерском и налоговом учете организации?

С 1 января 2017 года определение амортизационных групп и сроков амортизации для основных средств будет осуществляться по новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) "Общероссийский классификатор основных фондов", принятому и введенному в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Соответственно, по основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования нужно будет определять по амортизационным группам в соответствии с новыми кодами. В связи с этим в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, внесены поправки постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640, которые также вступают в действие с 1 января 2017 года.
В целях упрощения перехода на новый классификатор Росстандарт выпустил приказ "Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов", в котором даны таблицы соответствия старых и новых кодов ОКОФ (прямой переходный ключ устанавливает переход с ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНС 2008), а обратный переходный ключ, наоборот, переход от ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОК 013-94).

Бухгалтерский учет

Коды ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359 (с 1 января 2017 года ОКОФ "ОК 013-2014", принятый приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст), применяются для определения сроков полезного использования основного средства в целях начисления амортизации в налоговом учете.
В соответствии с нормами постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" указанная Классификация основных средств с 2017 года применяется для целей налогового учета. Поскольку из редакции постановления Правительства РФ от 07.06.2016 N 640 исключено положение о том, что данная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете, в соответствии с положениями ПБУ 6/01 "Учет основных средств", срок полезного использования - это период, в течение которого объект основных средств должен приносить организации экономические выгоды, то есть доход, который в бухгалтерском учете определяют исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете у организации есть право самостоятельно определять срок полезного использования основных средств, не опираясь на нормы, классификаторы или ОКОФ.
Вместе с тем прямого запрета на применение Классификатора основных средств, установленного для целей налогообложения, в бухгалтерском учете не предусмотрено.
Соответственно, по нашему мнению, организация вправе использовать рассматриваемую Классификацию и для целей бухгалтерского учета, закрепив такой порядок в учетной политике организации.
Также коды ОКОФ используются при заполнении формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов".

Налоговый учет

Срок полезного использования в налоговом учете определяется по амортизационным группам. Амортизационная группа определяется по Классификации основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
С 1 января 2017 года вступает в силу новая Классификация основных средств (постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640).
В соответствии с указанной Классификацией предусмотрены десять амортизационных групп. В каждой амортизационной группе установлен определенный диапазон срока полезного использования. В пределах этого диапазона организация вправе установить срок полезного использования для того или иного основного средства.
С 1 января 2017 года, как уже было отмечено, начинает действовать новый ОКОФ "ОК 013-2014", принятый приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
В новом ОКОФ более детально и подробно указаны основные средства, включаемые в амортизационные группы. В целях определения срока полезного использования, и, соответственно, амортизационной группы, сначала необходимо уточнить код ОКОФ, а затем на основании этого кода ОКОФ определить срок полезного использования основного средства.
В соответствии с п. 6 ст. 258 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-03-06/1/36323) в случае, если основное средство не упоминается ни в Классификации, ни в ОКОФ, то определять амортизационную группу и, соответственно, срок полезного использования следует на основании технической документации или рекомендаций производителя этого основного средства.
В целом последовательность определения срока полезного использования основного средства может быть представлена следующим образом.
Срок полезного использования нового основного средства определяется на основании амортизационной группы в соответствии с Классификацией основных средств. В случае если основное средство в указанной Классификации отсутствует, то срок его полезного использования следует определять через код ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. При этом, если по основному средству соответствующий код ОКОФ отсутствует, в целях определения срока полезного использования основного средства следует ориентироваться на техническую документацию данного основного средства.
Определение срока полезного использования по основному средству, бывшему в употреблении, осуществляется по аналогичной схеме. При этом, если определение срока полезного использования осуществляется на основании Классификации основных средств, срок полезного использования следует скорректировать на срок эксплуатации, указанный в акте его приемки-передачи. Если срок полезного использования определяется на основании кодов ОКОФ, то по полностью самортизированным основным средствам срок полезного использования следует устанавливать исходя из требований техники безопасности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Налог на прибыль


Российская организация выплачивает иностранной компании из Дании проценты по договору займа. Постоянного представительства датская фирма на территории РФ не имеет.
Нужно ли в данной ситуации удерживать налог на прибыль в РФ? Каков порядок обложения налогом на прибыль аналогичных доходов, выплачиваемых сингапурской организации без представительства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемых российской организацией датской организации, не имеющей в РФ постоянного представительства, налогом на прибыль организаций не облагается. Аналогичные выплаты сингапурской фирме, не имеющей постоянного представительства в РФ, могут облагаться налогом на прибыль организаций в РФ с применением налоговой ставки не выше 7,5%.
Российская организация в каждом случае для применения норм международных соглашений должна получить от своих заимодавцев подтверждения, предусмотренные в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Обоснование вывода:
На основании п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.
К доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, в частности, относится процентный доход от долговых обязательств любого вида (пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом возврат основного долга доходом не является (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и при налогообложении иностранных организаций не учитывается (ст. 309 НК РФ).
Статья 7 НК РФ предусматривает, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
В отношениях между РФ и Королевством Дании действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 8 февраля 1996 г.) (далее - Конвенция). В силу ст. 2 Конвенции она применяется к налогу на прибыль организаций, взимаемому в соответствии с НК РФ.
Пунктом 1 ст. 11 Конвенции определено, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогами только в этом другом Государстве, если такое лицо с постоянным местопребыванием обладает правом собственности на проценты. Указанное правило не применяется, в том числе когда лицо, фактически имеющее право на проценты, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через находящееся там постоянное представительство (п. 3 ст. 11 Конвенции).
Лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера. Этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем имущества (ст. 4 Конвенции).
Тем самым доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемых российской организацией датской организации, не имеющей в РФ постоянного представительства, в РФ налогом на прибыль организаций не облагается. При этом российская организация - налоговый агент при налогообложении процентных доходов иностранной организации - резидента Королевства Дания вправе применять положения Конвенции при условии представления ей иностранной организацией подтверждения, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049826.1).
Напомним, требование о наличии подтверждения следует из пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ, при этом соответствующее подтверждение устанавливает постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Оно должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Детально о содержании и иных моментах, на которые следует обратить внимание налоговому агенту, сообщено в письме Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642.
При предоставлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам (письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-08-05/8656).
Согласно же п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 09.09.2002 (далее - Соглашение) проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Пунктом 2 ст. 11 Соглашения установлено, что проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но, если получатель является лицом, имеющим фактическое право на проценты, взимаемый таким образом налог не должен превышать 7,5% от общей суммы процентов. Указанные нормы не распространяются на лицо-получателя процентов, если оно осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное там постоянное представительство (п.п. 5, 6 ст. 11 Соглашения).
С позиции финансового ведомства рассматриваемые проценты подлежат налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 11 Соглашения при соблюдении положений ст. 312 НК РФ (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-08-05/59645). Полагаем, что такое мнение базируется на пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ и следование ему более безопасно для налогового агента с точки зрения возможных налоговых рисков.

К сведению:
Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (п. 4 ст. 310 НК РФ). В рассматриваемом случае получаемые иностранными фирмами проценты признаются доходами от источников в РФ и отражаются налоговым агентом в указанной форме (письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/334, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена


ООО (общая система налогообложения) имеет кредиторскую задолженность перед ИП (УСН, объект налогообложения "доходы минус расходы") по договору комиссии в рамках комиссионного вознаграждения. Есть намерение прекратить данные обязательства прощением долга.
Каков порядок налогообложения в обоих случаях для ООО и ИП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При прощении долга у организации-должника в целях налогообложения прибыли возникает внереализационный доход.
Прощение долга у ИП следует рассматривать как выручку от реализации услуг. Рассматриваемый доход следует учесть в целях исчисления налога при применении УСН на дату прощения задолженности.

Обоснование вывода:
Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ).
В силу п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Налоговый учет у должника (ООО)

Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики учитывают подлежащие налогообложению доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 274п. 1 ст. 248 НК РФ).
В ряде своих разъяснений финансовое ведомство указывает, что операцию прощения долга для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, сумма которой подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405, от 31.03.2011 N 03-03-06/1/191, от 07.02.2011 N 03-03-06/1/76).
В то же время в других своих письмах представители Минфина России указывают на возможность применения должником в такой ситуации п. 8 ст. 250 НК РФ, согласно которому прощенный долг учитывается в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (смотрите, например, письма Минфина России от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652, от 31.01.2011 N 03-03-06/1/45, от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41).
Однако вне зависимости от того, на основании какой нормы (п. 18 ст. 250 НК РФ или п. 8 ст. 250 НК РФ) будет учтен доход, у организации-должника в результате прощения долга в целях налогообложения прибыли возникает внереализационный доход.

Налоговый учет у кредитора (ИП)

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Для налогоплательщика, применяющего УСН, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В рассматриваемом случае для целей налогообложения прощение долга у ИП следует рассматривать как выручку от реализации услуг, так как доходом на УСН признается не только поступление оплаты, но и погашение обязательства другим способом, в нашем случае - в виде прощения долга.
Рассматриваемый доход следует учесть в целях исчисления налога при применении УСН на дату прощения задолженности.
Отметим, что сумму "прощенной" задолженности организации и ИП, применяющие УСН с разницы между доходами и расходами, не могут включить в расходы, так как списание данных сумм не предусмотрено в закрытом перечне затрат, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Прощение долга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

Разное


При формировании графика отпусков на следующий год должны ли быть отражены остатки неиспользованных отпусков сотрудников за прошлые периоды?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Включению в график подлежат все отпуска, предоставление которых запланировано в соответствующем году: как отпуска, положенные работникам за текущий рабочий год, так и неиспользованные (в том числе частично) отпуска прошлых лет.

Обоснование позиции:
Прежде всего напомним, что ежегодный отпуск - это закрепленное и гарантированное законодательством число свободных от работы дней, предоставляемое ежегодно всем работникам для непрерывного отдыха и восстановления работоспособности с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы (ст. 106ст. 107ст. 114 ТК РФ).
В соответствии со ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику в каждом рабочем году.
Частью третьей ст. 124 ТК РФ установлено, что в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
Часть четвертая ст. 124 ТК РФ устанавливает прямой запрет на непредоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Нарушение этого запрета может повлечь за собой административную ответственность работодателя по ст. 5.27 КоАП РФ.
Как следует из положений ст.ст. 114122 и 124 ТК РФ, если по каким-либо причинам работники имеют неиспользованные ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды, то за ними сохраняется право на использование всех полагающихся ежегодных оплачиваемых отпусков.
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения профсоюза не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года (часть первая ст. 123 ТК РФ). Коль скоро график отпусков составляется на календарный год, а отпуска работникам предоставляются в течение их рабочего года, который, как правило, с календарным не совпадает*(1), вполне возможны ситуации, когда график для конкретного работника предусматривает сразу два очередных отпуска либо, наоборот, ни одного.
Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться либо в рамках графика отпусков на очередной календарный год, либо по соглашению между работником и работодателем. Такие разъяснения приведены в письме Роструда от 08.06.2007 N 1921-6. При желании из этого можно сделать вывод, что перенесенные на следующий год отпуска включать в график необязательно.
На наш взгляд, смысл письма несколько иной. График отпусков представляет собой план того, кто и когда в течение календарного года пойдет в отпуск. Поэтому включению в график подлежат все отпуска, предоставление которых запланировано в соответствующем году: как отпуска, положенные работникам за текущий рабочий год, так и неиспользованные отпуска прошлых лет*(2). В то же время установленные графиком сроки можно изменить по соглашению между работником и работодателем.
Мнение, что работодатель обязан вносить в график отпусков при его составлении не использованные работниками дни отпуска за прошлые периоды высказывают и специалисты Роструда в консультациях с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ" (смотрите Вопрос 1, Вопрос 2, Вопрос 3, Вопрос 4 и др.)*(3).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения