Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 июня 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 31.05.2018 N 122-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части уточнения понятия "иностранный инвестор"

Разрешена приватизация госимущества юридическими лицами, зарегистрированными в офшорных зонах, осуществляющими раскрытие информации о своих выгодоприобретателях в установленном порядке

Законом уточнено, что покупателями государственного и муниципального имущества не могут быть юридические лица, местом регистрации которых являются офшорные зоны (в соответствии с перечнем государств и территорий, утверждаемых Минфином России), не осуществляющие раскрытие и предоставление информации о своих выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и контролирующих лицах в порядке, установленном Правительством РФ. Ранее был установлен безусловный запрет приватизации госимущества юридическими лицами, местом регистрации которых являются офшорные зоны.

Поправки, внесенные в Федеральный закон "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства", ставят возможность совершения иностранными инвесторами сделок, иных действий, влекущих за собой установление контроля над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства, в зависимость от предоставления информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на выполнение функций по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, о своих выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и контролирующих лицах.

Кроме того:

из понятия "иностранный инвестор" исключены иностранные юридические лица или организации, не являющиеся юридическими лицами, находящиеся под контролем юридических лиц или граждан РФ, иностранных граждан, имеющих также гражданство РФ;

дано определение понятия "контролируемое лицо" - это иностранное юридическое лицо или иностранная организация, не являющаяся юридическим лицом, находящиеся под контролем гражданина РФ и/или российского юридического лица - контролирующего лица при наличии одного из признаков, в том числе права прямо или косвенно распоряжаться более чем 50 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал контролируемого лица;

определение понятия "иностранная инвестиция" дополнено указанием на самостоятельное и непосредственное вложение иностранным инвестором своих средств;

установлено, что используемое в Законе РФ "О недрах" понятие "иностранный инвестор" используется в значении, указанном в Федеральном законе "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства".

 

Федеральный закон от 04.06.2018 N 137-ФЗ
"О внесении изменения в статьи 256 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен порядок учета для целей налогообложения расходов судовладельцев

Утрачивает силу норма НК РФ, исключающая из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), на период нахождения их в данном реестре.

Одновременно скорректированы положения статьи 270 НК РФ, посвященной расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

Ранее не принимались к учету все расходы судовладельцев, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в РМРС.

Теперь не подлежат учету только те расходы, которые связаны с получением доходов, указанных в подпунктах 33 и (или) 33.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

 

Федеральный закон от 04.06.2018 N 138-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

Сведения в ПФР об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию можно направлять в электронном виде

При самостоятельной уплате взносов ранее необходимо было направлять в фонд копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении.

Теперь застрахованное лицо вправе направить в ПФР электронный образец такого документа.

Также скорректированы положения, устанавливающие порядок перевода из федерального бюджета средств для софинансирования формирования пенсионных накоплений.

Предусматривается, например, что в случае необходимости Пенсионный фонд РФ вправе направить дополнительную заявку о переводе из федерального бюджета необходимой суммы средств для софинансирования формирования пенсионных накоплений в срок не позднее трех месяцев со дня направления предыдущей заявки.

 

Федеральный закон от 04.06.2018 N 141-ФЗ
"О внесении изменений в статью 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части формирования бюджетных ассигнований дорожных фондов"

Штрафы за нарушение законодательства о безопасности дорожного движения будут поступать в дорожные фонды субъектов РФ

Вносятся изменения в пункт 4 статьи 179.4 БК РФ, в соответствии с которыми доходы бюджета субъекта Российской Федерации от денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения становятся дополнительным источником формирования дорожных фондов субъектов Российской Федерации.

В настоящее время эти штрафы подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

 

Федеральный закон от 04.06.2018 N 142-ФЗ
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования исполнения судебных актов и Федеральный закон "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения федерального бюджета в 2018 году"

Приняты поправки в Бюджетный кодекс РФ, направленные на совершенствование порядка представления интересов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в судах по искам о взыскании денежных средств

Законом закрепляются полномочия главного распорядителя средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджета муниципального образования по представлению в суде интересов соответствующего публично-правового образования в делах по искам о взыскании денежных средств в порядке регресса к лицам, чьи виновные действия (бездействие) повлекли возмещение вреда за счет казны.

Вносятся изменения, касающиеся исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов.

Также предусмотрено, что объем бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства РФ может быть увеличен за счет уменьшения остатков средств федерального бюджета на 1 января 2018 года в объеме 32,98 млрд. рублей для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ.

Кроме того, в целях исключения временного кассового разрыва в 2018 году Правительству РФ предоставлено право при управлении остатками средств федерального бюджета предоставлять средства бюджету ПФР при условии их возврата не позднее последнего рабочего дня текущего года.

 

Федеральный закон от 04.06.2018 N 143-ФЗ
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС

К операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС, отнесена передача на безвозмездной основе в собственность некоммерческой организации, осуществляющей проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", объекта недвижимого имущества для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии "Формула-1", а также нематериальных активов, необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества, объектов инфраструктуры, движимого имущества.

Принятые к вычету при создании данных объектов суммы НДС восстановлению не подлежат.

Кроме того, согласно дополнению в статью 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС оказание услуг агентом РФ при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, составляющего государственную казну.

 

Проект Федерального закона N 296412-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части противодействия хищению денежных средств) (текст закона, направляемого в Совет Федерации)"

Правительством РФ предложены поправки в ряд законодательных актов, направленные на предотвращение несанкционированных операций по банковским картам

Проект разработан в связи с устойчивой тенденцией роста числа несанкционированных операций с использованием платежных карт, эмитированных российскими кредитными организациями, осуществленных, в том числе, через сеть "Интернет" и устройства мобильной связи (CNP-транзакции).

Так, в частности, предлагается в Законе о национальной платежной системе закрепить право кредитной организации на приостановление на срок до 2 рабочих дней перевода денежных средств и использование электронных средств платежа при выявлении признаков совершения операции без согласия плательщика (исключение предусматривается в отношении платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, и некоторых иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства).

Проектом вводится обязанность кредитной организации при выявлении признаков совершения перевода денежных средств без согласия плательщика незамедлительно запрашивать подтверждение клиента о возможности исполнения распоряжения.

Предлагается также установить порядок действий кредитных организаций по возврату денежных средств при получении от плательщика - юридического лица уведомления о списании денежных средств без его согласия.

Проектом определяются также полномочия Банка России:

по формированию и ведению базы данных о случаях совершения (попытках совершения) перевода денежных средств без согласия клиента;

установлению по согласованию с уполномоченными федеральными органами, в том числе в области противодействия техническим разведкам и технической защиты информации, для кредитных и некредитных финансовых организаций обязательных требований к обеспечению защиты информации при осуществлении банковской деятельности и деятельности в сфере финансовых рынков.

 

Постановление Правительства РФ от 30.05.2018 N 622
"О приостановлении действия абзаца третьего пункта 5 Правил финансового обеспечения переданных исполнительно-распорядительным органам муниципальных образований государственных полномочий по составлению списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации"

Приостановлена индексация норматива финансовых затрат на осуществление полномочий по составлению списков кандидатов в присяжные заседатели

В связи с изменением параметров федерального бюджета до 1 января 2019 года приостановлено действие абзаца третьего пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.05.2005 N 320.

Данным положением предусматривается ежегодная индексация с учетом уровня инфляции норматива финансовых затрат, исходя из которого определяется размер субвенций из федерального бюджета местным бюджетам для финансового обеспечения переданных исполнительно-распорядительным органам муниципальных образований государственных полномочий по составлению (изменению) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации.

 

Постановление Правительства РФ от 30.05.2018 N 619
"О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 294"

С 1 июля 2018 года к пилотному проекту по проведению прямых страховых выплат присоединятся еще 6 субъектов РФ

Речь идет о Кабардино-Балкарской Республике, Республике Карелия, Республике Северная Осетия - Алания, Республике Тыва, Костромской и Курской области.

Пилотный проект направлен на проведение непосредственно территориальными органами ФСС РФ финансирования, назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также других выплат и расходов.

 

Постановление Правительства РФ от 31.05.2018 N 634
"О ведении перечней лиц, в отношении которых имеются сведения об осуществлении ими деятельности по организации и проведению лотерей с нарушением законодательства Российской Федерации, по организации и проведению азартных игр с нарушением законодательства Российской Федерации, и принятии Федеральной налоговой службой мотивированного решения о включении российских юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также иностранных лиц в такие перечни"

Утверждены правила ведения перечней лиц, в отношении которых имеются сведения об организации и проведении ими лотерей и азартных игр с нарушением законодательства

Решение о включении российского юридического лица, индивидуального предпринимателя или иностранного лица в такой перечень принимается на основании достоверных сведений, имеющихся в распоряжении ФНС России, в том числе полученных из обращений и заявлений российских юридических лиц и иностранных лиц, информации от органов власти, сведений по результатам контрольной закупки. Решение принимается в срок, не превышающий 5 рабочих дней со дня получения указанной информации.

В состав информации, включаемой в перечень, входят:

- полное и сокращенное наименование, ИНН - в отношении российского юридического лица;

- фамилия, имя и отчество, ИНН - в отношении индивидуального предпринимателя;

- наименование, а также место нахождения и (или) номер счета или ИНН - в отношении иностранного юридического лица, иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

- фамилия, имя и отчество, а также адрес и (или) номер счета или ИНН - в отношении иностранного гражданина и лица без гражданства, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Информация о включении или исключении лица из перечня размещается в течение 3 рабочих дней, следующих за днем принятия решения (вступления в законную силу решения суда), в открытом доступе на сайте ФНС России.

 

Приказ ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-14/361@
"О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 года N ММВ-7-14/729@"
Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.2018 N 51244.

Уточнены сроки размещения на сайте ФНС России сведений об организациях-налогоплательщиках - о суммах их недоимки и задолженности, об уплаченных суммах налогов, о среднесписочной численности работников и пр.

Определено, что на сайте ФНС России размещаются сведения:

- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение - ежегодно 1 декабря;

- о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками; об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков; о среднесписочной численности работников организации за предшествующий календарный год - ежегодно 1 августа;

- об уплаченных организацией в предшествующем календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) и о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за предшествующий год - ежегодно 1 октября.

Указанные сведения находятся в открытом доступе не менее года, следующего за днем их размещения на сайте ФНС России.

Установлено также, что первое размещение на сайте указанных сведений осуществляется:

- в отношении хозяйственных товариществ и обществ (кроме стратегических предприятий и т.п.) - в 2018 году;

- в отношении иных организаций (в том числе тех, в отношении которых установлены вышеуказанные исключения) - в 2020 году.

 

Приказ Росстата от 31.05.2018 N 334
"Об утверждении официальной статистической методологии построения баланса активов и пассивов и счетов накопления Системы национальных счетов в части контрактов, договоров аренды, лицензий, гудвилла и маркетинговых активов"

Росстатом утверждена статистическая форма N 11-НА, по которой подаются сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и деловой репутации организации

Указанную форму представляют в территориальный орган Росстата в субъекте РФ юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющие все виды экономической деятельности. Сроки предоставления - 30 июня.

Кроме того, утверждена методология для макроэкономической оценки контрактов, договоров аренды, лицензий, гудвилла и маркетинговых активов с целью отражения их в балансе активов и пассивов и на счетах накопления в Системе национальных счетов

Положения методологии касаются:

- принципов СНС-2008 по стоимостной оценке обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла и отражению их в балансе активов и пассивов и на счетах накопления;

- порядка разработки показателей баланса активов и пассивов и счетов накопления в соответствии с СНС-2008 в части обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла.

 

<Письмо> Минфина России от 17.05.2018 N 09-02-07/33727
<О порядке включения в реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, информации и документов о юридических лицах, заключивших контракты с государственными корпорациями, государственными компаниями, публично-правовыми компаниями>

Минфин России сообщил о порядке включения в Сводный реестр информации о юридических лицах - неучастниках бюджетного процесса

Речь идет о юридических лицах - неучастниках бюджетного процесса, не являющихся государственными корпорациями, государственными компаниями, публично-правовыми компаниями, а также государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями, заключивших контракты, договоры, соглашения в рамках исполнения государственных (муниципальных) контрактов (договоров, соглашений) и открывающих лицевые счета в ТОФК, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований).

По мнению Минфина России в случае заключения такой организацией контракта, договора, соглашения с государственной корпорацией, государственной компанией, публично-правовой компанией в рамках исполнения государственного (муниципального) контракта (договора, соглашения), содержащего условия о необходимости открытия ей счета в ТОФК, информация о ней включается в Сводный реестр.

 

<Письмо> ФНС России от 31.05.2018 N АС-4-5/10492
"О направлении разъяснения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ"

Минфином России даны рекомендации, касающиеся размера обеспечения заявок на участие в конкурсах и аукционах, начальная (максимальная) цена контракта в которых составляет от 1 до 5 млн рублей

Указывается, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.04.2018 N 439, вступающим в силу с 1 июля 2018 года, заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок на участие в конкурсах и аукционах при превышении значения начальной (максимальной) цены контракта 1 млн рублей. При этом размер такого обеспечения положениями Закона о контрактной системе не определен.

При этом отмечено, что обеспечение заявки является механизмом финансовой ответственности участника закупки с целью ограничения участия в закупке недобросовестных участников, а также защиты законных интересов заказчиков по недопущению признания закупки несостоявшейся в связи с отказом победителя от заключения контракта.

С 1 июля 2018 года вступает в силу норма закона о контрактной системе, в соответствии с которой устанавливается размер начальной (максимальной) цены контракта - 5 млн рублей, при превышении которого у заказчика возникает обязанность установить требование об обеспечении заявки. При этом размер обеспечения заявки является дифференцированным и определяется исходя из размера начальной (максимальной) цены контракта.

Таким образом, по мнению Минфина России, с 1 июля 2018 года следует устанавливать размер обеспечения заявок на участие в конкурсах и аукционах, начальная максимальная цена контракта в которых составляет от 1 до 5 млн рублей, по аналогии права в пределах, установленных для контрактов, размер начальной (максимальной) цены в которых составляет от 5 до 20 млн рублей.

 

<Письмо> ФНС России от 28.05.2018 N СД-4-3/10157@
"О направлении письма"

Разъяснено, как правильно заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе нефтепродуктов в Республику Беларусь

В соответствии с национальным законодательством Республики Беларусь нефтепродукты не признаются подакцизными товарами.

В этой связи освобождение от уплаты акцизов предоставляется российскому экспортеру на основании заявления, заполненного белорусским импортером.

Обращено внимание на то, что в этом случае при составлении заявления графы 14 "Налоговая база (акцизов)", 16 "Ставки налога (акцизов)" и 19 "Суммы налогов (акцизов)" раздела 1 заявления не заполняются. Проставление в указанных графах какой-либо отметки ("освобождение", "льгота", "0" и т.п.) не производится.

 

<Письмо> ФНС России от 28.05.2018 N ЕД-4-20/10222@
"Об использовании фискальных накопителей при сезонном (временном) характере работы налогоплательщика"

Применение фискальных накопителей при сезонном (временном) характере работы не может являться объектом контрольных мероприятий налоговых органов

Это обусловлено тем, что законодательство Российской Федерации не раскрывает понятия сезонного (временного) характера работы.

Поэтому до момента определения в законодательстве указанных терминов при указании налогоплательщиком на осуществление работ такого характера факт правомерности применения фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев, на основании осуществления сезонных (временных) работ не может являться объектом контрольных мероприятий налоговых органов.

 

<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N СД-4-3/10394@
<О направлении письма Минфина России от 23.10.2017 N 03-07-15/69502>

Разъяснено применение ставки НДС 0 процентов при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов

Если налогоплательщик применяет при исчислении НДС ставку в размере 0 процентов при реализации судна, построенного в соответствии с условиями контракта, факт перехода права собственности на такое судно от налогоплательщика к заказчику должен быть документально подтвержден (подпункт 3 пункта 13 статьи 165 НК РФ).

По общему правилу заказчик становится собственником имущества с момента его принятия по акту и полной оплаты, а в отношении недвижимых вещей, к которым отнесены подлежащие госрегистрации морские суда и суда внутреннего плавания, - с момента государственной регистрации права собственности.

При этом отмечено, что право собственности у подрядчика до передачи результата работ заказчику не возникает право собственности на вещь, изготовление которой не завершено, то есть на промежуточные результаты работ.

Вместе с тем с учетом сложившейся судебной практики сообщается, что при реализации результата выполненных работ (построенного судна) в рамках договора строительного подряда применение ставки НДС в размере 0 процентов является правомерным.

В этой связи налогоплательщик (подрядчик) вправе применить нулевую ставку НДС при условии представления в налоговый орган акта приема-передачи судна и копии свидетельства о регистрации права собственности заказчика на принятое судно.

 

<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@
"О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"

В случае продажи индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД, грузового автотранспорта возникает обязанность исчислить НДФЛ

Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по перевозке грузов, подпадающую под действие специального налогового режима в виде ЕНВД, был продан грузовой автотранспорт в связи с прекращением деятельности.

Сообщается, что реализация автотранспортных средств не относится к виду деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, в связи с чем в отношении дохода, полученного от такой реализации, необходимо исчислить НДФЛ.

Указано, что если к моменту продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не прекращена, то такой налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации на суммы профессиональных налоговых вычетов - фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

 

<Письмо> ФНС России от 31.05.2018 N БС-4-11/10527@
"О направлении письма Минфина России"

Суммы возмещения расходов на питание волонтеров в установленных пределах не облагаются НДФЛ

Речь идет о суммах возмещения расходов на питание добровольцев (волонтеров), производимого в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) в соответствии с положениями Федерального закона "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", в месте их постоянного проживания.

Данные суммы не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3.1 статьи 217 НК РФ.

Исключение составляют расходы на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 04.06.2018 N БС-4-11/10685@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"

Доход от операций с криптовалютами облагается НДФЛ

В настоящее время законодательством РФ не определен правовой статус криптовалют, а также не установлены особенности налогообложения операций с ними.

Вместе с тем сообщается о возможности при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи криптовалют, исходить из положений абзаца первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ: налоговую базу определять в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

 

Письмо ФНС России от 08.06.2018 N СД-4-3/10970@
"По вопросу применения с 01.01.2018 пункта 14 статьи 187 Налогового кодекса Российской Федерации в целях исчисления акцизов"

Налоговая база по акцизам не уменьшается на объем возвращенной покупателем алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками

Федеральные специальные марки наносятся на алкогольную продукцию, производимую на территории РФ, за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи и поставляемой на экспорт алкогольной продукции, организациями, осуществляющими производство такой продукции на территории РФ.

При возврате немаркируемой алкогольной продукции налоговая база может быть скорректирована на объем возвращенного покупателем товара.

 

<Письмо> Казначейства России от 01.06.2018 N 07-04-05/05-11116
"О направлении информации"

Приказ Минфина России от 3 мая 2018 года N 94н, которым вносятся изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, признан не нуждающимся в государственной регистрации

Таким образом, приказ введен в действие с 29 мая 2018 года, т.е. с момента размещения (опубликования) его на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru).

Электронная версия Приказа размещена на официальном сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации".

 

<Письмо> Казначейства России от 04.06.2018 N 07-04-05/05-11094
"О направлении сообщений налоговым органам об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) лицевых счетов крестьянским (фермерским) хозяйствам и индивидуальным предпринимателям в территориальных органах Федерального казначейства"

Обязанность органов Федерального казначейства направлять в налоговые органы сведения об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) лицевых счетов КФХ и ИП не установлена

Соответствующее разъяснение Казначейства России основано на положениях части 1 статьи 85.1 Налогового кодекса РФ.

Данными положениями предусмотрена обязанность сообщать в налоговые органы только сведения о лицевых счетах организаций.

 

<Письмо> Казначейства России от 04.06.2018 N 07-04-05/01-11298
"О разъяснении положений Порядка 12н"

Казначейством даны рекомендации по проверке платежных распоряжений при осуществлении выплат на банковские карты "Мир" физических лиц

В отношении распоряжения о перечислении денежных средств на банковские карты "Мир" физических лиц ТОФК осуществляет проверку соответствия кодов видов расходов классификации расходов бюджетов кодам видов выплат, указанным в распоряжении и включенным в Перечень кодов видов выплат на банковские карты "Мир" физических лиц, утвержденный приказом Федерального казначейства от 18 августа 2017 г. N 211.

Таблица соответствия кодов видов расходов классификации расходов бюджетов кодам видов выплат представлена в приложении к письму.

 

<Письмо> Казначейства России от 01.06.2018 N 07-04-05/08-11045
"О подписании электронной подписью бюджетной (бухгалтерской) отчетности"

Для представления бюджетной (бухгалтерской) отчетности необходимо утвердить полномочие на ее подписание электронной подписью

Казначейством России установлено отсутствие роли "Утверждение" (УО.СО.003) уполномоченных лиц ряда субъектов отчетности при представлении бюджетной (бухгалтерской) отчетности в подсистеме "Учет и отчетность" ГИИС "Электронный бюджет".

В этой связи сообщается о необходимости обеспечить представление в ТОФК Заявок на подключение (изменение сведений и (или) полномочий) к ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" с добавлением роли "Утверждение" (УО.СО.003) уполномоченными на подписание бюджетной (бухгалтерской) отчетности лицами.

В случае отсутствия роли "Утверждение" (УО.СО.003) возможность подписания отчетности по состоянию на 1 июля 2018 г. будет недоступна.

 

<Письмо> Банка России от 31.05.2018 N ИН-015-53/35
"О представлении сведений в Банк России"

Банком России даны пояснения по вопросам, связанным с инвестированием средств страховых резервов и собственных средств страховщиков в условиях санкций иностранных государств

В случае если собственные средства и/или средства страховых резервов страховой организации инвестированы в ценные бумаги (облигации, не относящиеся к активам, находящимся на территории РФ), значение уровня кредитного рейтинга которых в связи с введением иностранными государствами и союзами с 9 апреля 2018 года в отношении эмитента, поручителя (гаранта) ограничительных мер ниже уровня кредитного рейтинга, установленного Советом директоров Банка России, то страховой организации рекомендовано отражать в пояснительной записке к представляемой в Банк России отчетности в порядке надзора информацию о значении уровня кредитного рейтинга на последнюю дату, предшествующую дате введения мер.

При представлении пояснительной записки рекомендовано также представлять документальное подтверждение взаимосвязи снижения уровня кредитного рейтинга с введением ограничительных мер.

Данное Письмо действует по 31 декабря 2018 года включительно.


<Информация> ФНС России
<О зачете суммы ущерба от налогового преступления в счет налоговой задолженности>

Оплаченный ущерб от налогового преступления освобождает от уголовной ответственности и уменьшает налоговые долги организации

Процедура зачета налоговыми органами суммы денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, определена приказом ФНС России от 19.03.2018 N ММВ-7-8/153@.

Сообщается, что для зачета суммы ущерба в счет налоговой задолженности необходимо предоставить письменное заявление в свободной форме, а также копии документов, которые подтверждают оплату ущерба. С таким заявлением может обратиться не только налогоплательщик, но и третье лицо, если оно возмещало ущерб.

Решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

04.06.2018 <Письмо> ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285@
"О практике рассмотрения споров по применению концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)"

Обобщена правоприменительная практика по спорам, в которых налоговыми органами установлены факты злоупотреблений нормами международных соглашений

В качестве универсального инструмента по борьбе со злоупотреблениями применяется концепция "лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника)".

Данная концепция основана на недопустимости предоставления освобождения от уплаты налога у источника выплаты дохода в случае, когда получающий доход резидент другого государства выступает в качестве подставного лица для другого субъекта, который фактически является бенефициаром рассматриваемого дохода.

Применение налоговых преференций признается неправомерным, когда совокупность сделок (операций) позволяет сделать вывод о том, что основной их целью было выведение полученного дохода из-под налогообложения и формальное совершение операций в целях использования преимуществ по международному соглашению.

В обзоре отмечено, что налогоплательщики должны обосновывать необходимость совершения сделок (операций) в определенной форме, вовлечение иностранных компаний в структуру бизнеса и сделок (операций), а также предоставлять доказательства разумности сделанного выбора и обоснованности предпринимательского риска.

Приведены конкретные примеры рассмотрения налоговых споров, когда, в частности, в связи с недоказанностью налогоплательщиком объективной необходимости совершения сделок через иностранную компанию - участника международного соглашения, последовательно совершенные сделки по увеличению уставного капитала, приобретению контролирующим лицом кипрской компании, смене акционеров и переводу активов российской организации под руководство компаний, находящихся в оффшорных юрисдикциях, были признаны не соответствующими принципам делового оборота, не служащими целям расширения рынка сбыта и (или) самого бизнеса, носящими искусственный характер и имеющими своей целью вывод активов российской компании из-под налогообложения.

Сообщается также о том, что в практике сформировались новые подходы к перечню критериев, свидетельствующих о кондуитности компании (используемой для передачи дохода фактическому владельцу).

Помимо анализа имеющихся у такой компании материальных, нематериальных, трудовых ресурсов, исследования денежных потоков с точки зрения "транзитности" платежей и полномочий по самостоятельному распоряжению судьбой полученного дохода, особое внимание уделяется оценке ее финансово-хозяйственной деятельности, характера такой деятельности. Неведение иностранной компанией предпринимательской деятельности является одним из признаков технического характера такой компании.

При этом обращено внимание на то, что деятельность, осуществляемая только в виде инвестиций и финансирования компаний группы (холдинга) или взаимозависимых, аффилированных компаний, не свидетельствует об осуществлении самостоятельной предпринимательской деятельности.

Обстоятельствами, указывающими на то, что иностранная компания не осуществляет самостоятельную предпринимательскую деятельность, могут являться отсутствие существенных финансовых и коммерческих рисков, а также расходов, характерных для нормальной хозяйственной деятельности (либо их объем является незначительным и компания несет только административные расходы, обусловленные формальным выполнением требований страны инкорпорации).

Подводя итоги, ФНС России сделан следующий вывод: иностранная компания признается технической, обладающей признаками "кондуитности" в случае, если:

деятельность иностранной компании не имеет признаков отдельной части бизнеса (бизнес-цели), не сопряжена с финансовыми и иными рисками, нормальными для предпринимательской деятельности;

какие-либо операции, обуславливающие хозяйственную деятельность, отсутствуют, а платежи обладают "транзитным" характером;

компания не получает выгоды от распоряжения (использования) дохода;

сотрудники компании фактически не осуществляют функций контроля и управления.

Также обращено внимание на отсутствие необходимости налоговым органом определять конечного получателя дохода и применять ставку страны - резидентства фактического бенефициара.

Для отказа в применении льгот по международному соглашению налоговому органу достаточно доказать, что непосредственный получатель дохода не является его фактическим получателем.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

04.06.2018 Единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию и компенсация за задержку зарплаты не облагаются страховыми взносами

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.02.2018 № Ф03-5580/17 по делу N А73-5074/2017 

Спорным стал вопрос о том, облагаются ли страховыми взносами на обязательное соцстрахование некоторые выплаты в пользу работников. А именно: единовременное поощрение при увольнении в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором, и компенсация за задержку зарплаты. Суд округа признал, что эти выплаты не должны облагаться страховыми взносами. Так, выплаты работнику при выходе на пенсию носят социальный характер, не являются вознаграждением за труд и не относятся к стимулирующим выплатам. А компенсация за задержку зарплаты является видом материальной ответственности работодателя. Это предусмотренная законом дополнительная мера защиты трудовых прав работника.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

05.06.2018 Пленум ВС РФ подготовил новые разъяснения по применению трудового законодательства

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15 

Пленум Верховного Суда РФ выпустил постановление "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям". При этом документ содержит большое количество разъяснений, применимых не только в отношении указанных категорий работников.
Так, большое внимание судьи уделили вопросу об отличительных признаках трудовых отношений. Отмечается, что при разрешении споров о признании отношений трудовыми неверно исходить только из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т. п.). Необходимо ориентироваться на суть возникших между сторонами правоотношений. К характерным признакам трудовых отношений Пленум ВС РФ отнес:
- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- обеспечение работодателем условий труда; выполнение работником трудовой функции за плату;
- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя;
- интегрированность работника в организационную структуру работодателя;
- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;
- оплату работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы; осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;
- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.
О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
Судьи отметили, что от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Прокомментировали судьи и вопрос о восстановлении установленного статьей 392 ТК РФ срока на обращение в суд за разрешением трудового спора в случае его пропуска по уважительным причинам. В качестве таких причин, по мнению Пленума ВС РФ, могут расцениваться обстоятельства, объективно препятствовавшие работнику своевременно обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора, как то: болезнь работника, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимости осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи и т. п. К уважительным причинам пропуска срока на обращение в суд за разрешением индивидуального трудового спора может быть также отнесено и обращение работника с нарушением правил подсудности в другой суд, если первоначальное заявление по названному спору было подано этим работником в установленный статьей 392 ТК РФ срок (такая позиция уже высказывалась ВС РФ в определениях от 17.07.2017 N 81-КГ17-6, от 04.07.2016 N 19-КГ16-14, от 20.06.2016 N 44-КГ16-5, от 02.11.2015 N 5-КГ15-139, от 31.10.2015 N 16-КГ16-37). Также об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд может свидетельствовать своевременное обращение работника с письменным заявлением о нарушении его трудовых прав в органы прокуратуры и (или) в государственную инспекцию труда, которыми в отношении работодателя было принято соответствующее решение об устранении нарушений трудовых прав работника, вследствие чего у работника возникли правомерные ожидания, что его права будут восстановлены во внесудебном порядке. Отметим, что сам по себе факт обращения в ГИТ не признается судами общей юрисдикции основанием для восстановления пропущенного срока на обращение в суд (см., например, Обзор судебной практики по гражданским делам за 3 квартал 2017 г., утвержденный президиумом Суда Ямало-Ненецкого автономного округа 04.10.2017, определение Московского городского суда от 22.03.2018 N 33-7942/2018, определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.11.2017 N 33-23098/2017).
Интерес представляет и тезис о том, что полномочия по привлечению работников к трудовой деятельности могут быть возложены на уполномоченного представителя работодателя не только в соответствии с законом, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации), локальными нормативными актами, заключенным с этим лицом трудовым договором, но и иным способом, выбранным работодателем. Тем самым Пленум ВС РФ фактически легализовал такой формально не предусмотренный законом, однако весьма распространенный на практике и признаваемый судами способ делегирования части полномочий работодателя тому или иному лицу, как оформление доверенности.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

05.06.2018 Может ли директор уволить сам себя после принятия соответствующего решения учредителями?

вернуться к списку

Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2018 № 308-ЭС18-544 

Судья Верховного Суда РФ отказался передавать на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам дело, в рамках которого общество с ограниченной ответственностью требовало взыскать со своего бывшего руководителя сумму штрафа за нарушение трудового законодательства.
Суть спора заключалась в следующем. 11 июля 2016 года на общем собрании участников общества было принято решение о снятии с генерального директора полномочий единоличного исполнительного органа, о прекращении с ним трудовых отношений и о назначении нового генерального директора. На основании данного решения прежний руководитель 13.07.2016 издал приказ о своем увольнении, забрал трудовую книжку и при этом не внес соответствующую запись в книгу учета движения трудовых книжек. Данный факт был выявлен в ходе проводившейся впоследствии проверки государственной инспекции труда, в результате чего общество было привлечено к ответственности в виде административного штрафа. Посчитав данный штраф убытками, причиненными обществу виновными действиями его бывшего руководителя, общество обратилось в суд с целью взыскания с него соответствующей суммы.
Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций требования общества удовлетворили. Судьи пришли к выводу о том, что 13.07.2016 бывший директор уже не являлся руководителем общества, а значит, в принципе был неправомочен издавать приказ о собственном увольнении, равно как и не имел права изымать какие бы то ни было документы, включая собственную трудовую книжку. Таковая подлежала выдаче ему работодателем, то есть лицом, уполномоченным действовать от имени общества. Таким образом, именно неправомерные действия бывшего руководителя, осознанно нарушившего трудовое законодательство при оформлении собственного увольнения, явились причиной наложения штрафа на общество.
Судьи Верховного Суда РФ посчитал данные выводы нижестоящих судов обоснованными.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

07.06.2018 Компенсация гендиректору расходов на VIP-зал аэропорта не облагается страховыми взносами

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 № Ф04-514/18 по делу N А45-11172/2017 

Организация компенсировала своему гендиректору плату за услуги VIP-зала аэропорта при командировках. Суд округа подтвердил, что эта компенсация не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Данные расходы предусмотрены локальным нормативным актом. Они не зависят от количества и качества работы, а представляют собой возмещение затрат работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Т. е. это командировочные расходы.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

04.06.2018 Плательщики ЕСХН могут освободиться от НДС

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками НДС. Об этом напомнил Минфин в письме № СД-4-3/9487@ от 18.05.2018.

Между тем в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 НК плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при условии, что указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

Если у налогоплательщика ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый сельскохозяйственный налог, превысила 100 млн. рублей за 2018 год без учета налога, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой ЕСХН обязаны начиная с 1 января 2019 года исчислять и уплачивать НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.06.2018 Будьте готовы подтвердить сведения 2-НДФЛ

ФНС в своем письме № БС-4-11/9425 от 17.05.2018ответила на вопрос о правомерности направления запросов налоговому агенту в ходе камеральной проверки для подтверждения данных справки 2-НДФЛ. В случае, если в федеральных информационных ресурсах налоговых органов эти данные отсутствуют.

Специалисты ведомства ссылаются на пункт 1 статьи 93.1 НК РФ. Которым установлено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) эти документы, или информацию.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.06.2018 Минфин рассказал, какой документ является основным для получения вычета на лечение

Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, независимо от формы собственности

Напомним, если гражданин потратил свои денежные средства на оплату лечения, то он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ. Одним из главных документов, который необходим для возврата налога, является справка «Для налоговых органов» и ее выдает лечащий врач.

Именно в этой справке врач отмечает код услуги – либо «1», либо «2», что означает принадлежность лечения или к «обычному», или к «дорогостоящему».

Как пишет Минфин, форма такой справки утверждена приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256.

Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Письмо Минфина России от 03.05.2018 г. № 03-04-05/29900

Источник: Российский налоговый портал

 

04.06.2018 Распространители лотерейных билетов вправе работать без ККТ до 1 июля 2019 года

Распространитель – это лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций

Распространители лотерейных билетов, действующие в соответствии с Федеральным законом № 138-ФЗ, вправе воспользоваться отсрочкой по применению онлайн касс до 1  июля 2019 года. Об этом рассказал Минфин России.

Как пояснило финансовое ведомство, согласно пункту 8 статьи 7 Федерального закона № 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и ИП, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ).

Письмо Минфина России от 10.05.2018 г. № 03-01-15/31234

Источник: Российский налоговый портал

 

04.06.2018 Ремонт жилья и других построек: особенности применения патента для ИП

Положения главы 26.5 НК РФ не содержат ограничений по видам построек, при осуществлении ремонта которых ИП вправе применять патентную систему

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту как жилых, так и неживых помещений. Вправе ли он применять патентную систему налогообложения?

Да, предприниматель имеет право работать на патенте. Как объяснил Минфин, патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек.

Положения главы 26.5 НК РФ не содержат ограничений по видам построек, при осуществлении ремонта которых индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 14.05.2018 г. № 03-11-12/32175

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2018 На какие расходы по покупке онлайн кассы можно уменьшить ЕНВД?

В расходы по приобретению ККТ включаются в том числе затраты на модернизацию ККТ

Минфин рассказал о том, какие расходы конкретно при приобретении онлайн кассы предприниматель вправе включит в состав налогового вычета.

Как пишет финансовое ведомство, в настоящее время в продаже представлена ККТ стоимостью менее 18 тысяч рублей, включая фискальный накопитель, которая доступна для заказа у производителей ККТ с фиксированным сроком доставки.

Предприниматели на ЕНВД и патенте вправе претендовать на налоговый вычет в сумме  расходов по приобретению ККТ (не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 года). В указанные расходы по приобретению ККТ включаются в том числе затраты на модернизацию ККТ.

Расходы на техобслуживание ККТ будут включаться в состав вычета или нет? Как ответил Минфин, из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию.

Письмо Минфина России от 05.02.2018 г. № 03-01-15/6379

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2018 Платежи по системе «Платон» уменьшают транспортный налог

Статьей 361.1 НК предусмотрены налоговые льготы по уплате транспортного налога для физлиц в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы («Платон»).

Такие транспортные средства, начиная с 2015 года:

освобождаются от налогообложения - если сумма платы по системе «Платон» превышает или равна сумме исчисленного транспортного налога;

если же внесенная по системе «Платон» плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет, то есть транспортный налог уменьшается на сумму платы.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление.

С 2018 года владельцы транспортных средств, вносящие плату по системе «Платон», к заявлению о предоставлении льготы по транспортному налогу могут не прикладывать документы-основания. Сведения о внесенной налогоплательщиком сумме платы налоговый орган получит от оператора, обеспечивающего функционирование системы взимания платы.

Если заявление о предоставлении указанной налоговой льготы на соответствующее транспортное средство ранее направлялось в налоговый орган, повторно представлять такое заявление не требуется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.06.2018 Нулевая статотчетность: сдавать или нет?

Росстат своим письмом № 04-04-4/48-СМИ от 17.05.2018 дал разъяснения о предоставлении респондентами нулевой статистической отчетности, и официальных писем при отсутствии показателей в отчетном периоде.

Авторы письма рекомендуют респондентам, в случае отсутствия показателей для заполнения отчетности, обращаться к Указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения, которые являются их неотъемлемой частью.

В них, как правило, приводится порядок предоставления (или порядок непредоставления) отчета в случае отсутствия соответствующих явлений в деятельности юридического лица, в том числе о возможности предоставления отчета, не заполненного значениями показателей, либо официального письма в соответствующий территориальный орган Росстата об отсутствии показателей в отчетном периоде.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.06.2018 Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации

Согласно пункту 5 ст. 230 НК независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если ей не была исполнена данная обязанность.

При этом правопреемник не должен включать в одну справку 2-НДФЛ данные о доходах, выплаченных им, и о доходах, которые выплатил правопредшественник. В справке, сдаваемой за него, нужно указать ОКТМО правопредшественника либо его обособленного подразделения. Представлять же справку следует в налоговый орган по месту своего нахождения.

Данная норма внесена Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2018 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.062018 Когда услуги, оказываемые за границей, не облагаются НДС

Российская организация оказывает услуги по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося в иностранном государстве, а также услуги дистанционной технической поддержки. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме№ 03-07-08/30460 от 07.05.2018.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1.1 статьи 148 НК местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, не признается территория РФ в случае, если такое имущество находится за пределами территории РФ. При этом к таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техобслуживание.

В связи с этим местом реализации выполняемых российской организацией услуг по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося на территории иностранного государства, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются.

Пунктом 3 статьи 148 НК предусмотрено, что, если организацией выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).

Таким образом, если российская организация оказывает иностранной организации как услуги по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося на территории иностранного государства, так и услуги дистанционной техподдержки, которые носят вспомогательный характер по отношению к услугам по обслуживанию и ремонту указанного оборудования, то место реализации таких вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг и эти услуги также не подлежат налогообложению НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.062018 Как предпринимателю на УСН подать документы на освобождение от уплаты налога на имущество?

Перечень документов определяется в зависимости от характера использования имущества

Какие документы необходимо предоставить предпринимателю, который работает на УСН, к заявлению на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении принадлежащего ему имущества, используемого им для предпринимательской деятельности?

Как рассказывает Федеральная налоговая служба, для освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением им УСН, необходимо представить документы, подтверждающие факт использования имущества для предпринимательской деятельности.

Дополнительно могут понадобиться копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость, информационное письмо налогового органа о применении УСН. Основание: пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.06.2018 Нужно ли ИП перерегистрировать онлайн-кассу при смене фамилии?

На своем сайте ФНС ответила на вопрос о необходимости перерегистрировать контрольно-кассовую технику при смене фамилии ИП.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», ИП при смене фамилии (имени, отчества), если при этом ИНН его не изменился, должен осуществить процедуру перерегистрации контрольно-кассовой техники для внесения данных в журнал учета и карточку регистрации ККТ.

Для этого ему нужно подать заявление о перерегистрации контрольно-кассовой техники. В нем должны быть указаны сведения, представленные при регистрации ККТ, в которые вносятся изменения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.06.2018 Как ЕНВД уменьшается на страховые взносы

Налогоплательщик в случае уплаты страховых взносов и пособий в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в том налоговом периоде, в котором они уплачены в пределах исчисленных сумм.

При этом суммы страховых взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды, но уплаченные в текущем налоговом периоде, также могут быть учтены в текущем налоговом периоде при уменьшении единого налога.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/9598@ от 21.05.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.06.2018 Как иностранцу рассчитать фиксированный платеж по НДФЛ, если патент затрагивает два года

При уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-07/17158 от 19.03.2018.

Таким образом, если иностранным гражданином НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год, и территориальным органом МВД России выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2018 года, срок действия которого истекает в 2018 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, не имеется.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/5853@ от 06.06.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.06.2018 Когда дебиторская задолженность признается безнадежной

Порядок признания долга безнадежным установлен статьей 266 НК.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных событий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/31977 от 14.05.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

08.06.2018 Больничный лист в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается в размере 100% от среднего заработка

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года

Департаментом страхования профессиональных рисков ФСС был рассмотрен вопрос расчета пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве.

Как отметил Фонд, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя. Основание: ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

Заработок застрахованного лица – это все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству), начисленных в его пользу в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Для рассмотрения вопроса об исчислении пособия по временной нетрудоспособности, в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве, признанного страховым случаем, возможно, представление справки о заработной плате с помесячным отражением видов заработка, начисленного работнику.

Письмо ФСС России от 27.03.2018 г. № 02-08-01/14-06-3766п

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2018Будет ли облагаться НДС продажа апартаментов физлицам для личного использования?

Жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан

Компания планирует строительство жилого комплекса, в котором будут размещены квартиры и апартаменты для личного использования гражданами. Будет ли облагаться НДС продажа апартаментов физлицам для личного использования в жилом комплексе по договорам купли-продажи?

Как напомнил Минфин, не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан.

При реализации иных объектов недвижимости вышеуказанное освобождение не применяется.

Письмо Минфина России от 11.04.2018 г. № 03-07-07/23994

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

На счете 08 числится линия по производству мыла.
Она была приобретена год назад у другой организации. Руководством было принято решение, что ее использование у себя нецелесообразно, поэтому линия не была введена в строй (для чего следовало также понести затраты по доведению оборудования до состояния, пригодного к использованию). Одновременно было решено сдать ее в аренду.
Можно ли сдать в аренду эту линию, не вводя ее в эксплуатацию (счет 01)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выбор организации в качестве цели приобретения производственной линии его передачу во временное пользование (аренду) обуславливает необходимость перенесения стоимости этого имущества со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 5частью 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) к объектам бухгалтерского учета относятся в том числе активы организации.
Оприходование имущества в качестве актива осуществляется по правилам, установленным соответствующими нормативными документами в области бухгалтерского учёта.
Порядок организации бухгалтерского учета активов, принимаемых в качестве основных средств (далее - ОС) регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01*(1)), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания N 91н), а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - План счетов и Инструкция), Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, в части, не противоречащей более поздним нормативным документам (далее - Положение N 160).
Как следует из п. 22 Методических указаний N 91н, основные средства могут приниматься к бухгалтерскому учету в случаях приобретения, сооружения и изготовления за плату, сооружении и изготовления самой организацией, поступления от учредителей в счет вкладов в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, поступления от юридических и физических лиц безвозмездно и в других случаях.
Принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект. Указанный акт, утвержденный руководителем организации, вместе с технической документацией передается в бухгалтерскую службу организации, которая на основании этого документа открывает инвентарную карточку (п. 38 Методических указаний N 91н).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 Методических указаний N 91н. Согласно действующей с 01.01.2006 редакции пп. "б" п. 4 ПБУ 6/01 условием принятия объекта в состав ОС является готовность (предназначение) объекта быть использованным (в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев)*(2).
Таким образом, с 2006 года для целей бухгалтерского учета факт использования и момент начала использования объекта ОС не являются условием его правомерного учета в составе ОС. Для учета объекта в составе ОС достаточно того, что приобретенный объект предназначен для целей использования в качестве объекта ОС. То есть момент начала учета объекта в составе ОС для целей бухгалтерского учета не связывается с моментом ввода его в эксплуатацию. Это следует из письма Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33 (также смотрите письма Минфина России от 08.05.2013 N 03-05-05-01/16089, от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31, от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33, от 20.09.2006 N 03-06-01-02/41, ФНС России от 02.11.2006 N ШТ-6-21/1062@).
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией учёт затрат по объектам, которые будут впоследствии приняты к бухгалтерскому учёту в качестве ОС, осуществляется с использованием счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
То есть в соответствии с Планом счетов и Инструкцией одним из направлений осуществления вложений являются доходные вложения в материальные ценности. В этом случае для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, предназначен счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". При этом переданный в аренду (ссуду) объект ОС продолжает оставаться в собственности арендодателя, стоимость предмета аренды с баланса арендодателя не списывается (п. 29 ПБУ 6/01).
Согласно п. 7 ПБУ 6/01, п. 23 Методических указаний N 91н имущество, приобретенное для передачи во временное пользование, принимается на бухгалтерский учет по первоначальной стоимости (исходя из фактических затрат на приобретение), которая формируется в общем порядке, то есть так же, как по ОС, приобретенным для использования в других видах деятельности.
Так, ОС, принадлежащие организации-арендодателю на праве собственности и переданные им во временное пользование (аренду), учитываются на балансе собственника (арендодателя) на счете 03 по первоначальной стоимости, исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение в корреспонденции со счетом 08.
Особенностью рассматриваемой ситуации является то обстоятельство, что организацией принято решение, в соответствии с которым приобретенное оборудование не будет эксплуатироваться по назначению, а будет использоваться для получения дохода, связанного с передачей во временное пользование (аренду).
В момент определения цели использования оборудования, связанного с передачей во временное пользование (аренду), на основании изложенных выше оснований возникает необходимость перенесения первоначальной стоимости объекта основных средств с кредита счета 08 в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности"*(3).
В отношении периода времени, когда приобретенное имущество не использовалось и не эксплуатировалось, а также не сдавалось в аренду, в общем случае возникает риск увеличения налога на имущество, пени и штрафа на сумму недоимки. Так, налоговые органы могут посчитать, что имущество ошибочно не было учтено на счете 01 или на счете 03 в момент его приобретения.
Встречается судебная практика в пользу налоговых инспекций. В решении от 17.10.2007 N 8464/07 Высший Арбитражный Суд России, поддержав налоговую инспекцию, отметил: вопрос об учете их в составе бухгалтерского счета 01 "Основные средства" и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта (смотрите также постановление Волго-Вятского округа от 12.05.2008 по делу N А43-21471/2007-6-749).
Из определения ВАС РФ от 25.05.2009 N ВАС-6250/09 (с текстом постановления можно ознакомиться информационно-телекоммуникационной сети "Интернет") следует, что отражение налогоплательщиком спорного имущества на счете 08 не является основанием для освобождения его от обязанности по уплате налога на имущество (смотрите также определение ВАС РФ от 19.09.2008 N 11258/08, ВАС РФ от 28.04.2008 N 16599/07, ВАС РФ от 14.02.2008 N 758/08, ВАС РФ от 14.02.2008 N 758/08).
В тех случаях, когда налоговая инспекция не сможет доказать, что спорный объект был пригоден к эксплуатации, суды поддерживают налогоплательщика (постановление ФАС Поволжского округа от 10.06.2008 N А55-14778/07, Уральского округа от 11.10.2007 N Ф09-8293/07-С3, Северо-Западного округа от 16.07.2007 N А56-2271/2007.
С учетом изложенного, организации следует располагать документальными доказательствами того, что на момент приобретения имущество не находилось в состоянии, пригодном к использованию, и его учет на счете 08 без перевода на счет 01 до принятия решения о сдаче его в аренду являлся обоснованным.
В этой связи также можно обратиться к письму Минфина России от 04.09.2007 N 03-05-06-01/98.
В нем указывается на то обстоятельство, что ПБУ 6/01 не применяется в отношении капитальных вложений (п. 3 ПБУ 6/01). При этом п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н) установлено, что к незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и т.д.).
Пунктом 5.2.3 Положения N 160 определено, что здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляются в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.
Из вывода, изложенного в письме, следует, что приобретенное оборудование не подлежит налогообложению до перевода его в состав основных средств, если оно не эксплуатируется и требует выполнения работ по доведению до состояния, в котором оно пригодно к использованию в запланированных целях. То есть организации следует запастись документальными доказательствами, в соответствии с которыми производственная линия не могла использоваться в целях получения дохода от предпринимательской деятельности ранее момента ее передачи во временное пользование (аренду).

К сведению:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378378.1 и 378.2 НК РФ. При этом следует учитывать, что п. 4 ст. 374 НК РФ предусмотрены виды имущества (объекты), не признаваемые объектами налогообложения. В частности, с 01.01.2015 объектами налогообложения не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Кроме того, до 01.01.2018 без каких-либо ограничений в соответствии с п. 25 ст. 281 НК РФ организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, освобождались от налогообложения, за исключением:
- объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
С учетом применения льготы п. 25 ст. 281 НК РФ в 2017 году к рассматриваемому оборудованию налоговая база по налогу на имущество, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за 2017 год была исчислена правильно. Соответственно, если даже признать возможную ошибку, связанную с неотражением оборудования в 2017 году в составе основных средств, доходных вложений, данная ошибка не привела бы к занижению исчисленной и уплаченной суммы налога на имущество (авансовых платежей по налогу на имущество) за налоговый период 2017 года.
С 1 января 2018 года согласно п. 58 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ налоговая льгота, указанная, в частности, в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Учет передачи основных средств в аренду (ссуду).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена


Организацией принято решение заключить договоры с сотрудниками и физическими лицами (не являющимися ИП) на осуществление закупок металлолома от населения от имени и в интересах организации (принципала). Им перечисляются на банковские карточки денежные средства на закупку и начисляется вознаграждение 1% от закупленного товара. Все налоги будут начисляться с вознаграждения и перечисляться в бюджет. Необходимо ли агентам оформлять авансовый отчет, приемосдаточный акт? Как правильно отразить в бухгалтерском учете данные операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Агенты, выполняющие расчеты с населением за принятый лом черных и цветных металлов, обязаны исполнять требования о документальном оформлении приема лома, в том числе и в части составления приемосдаточного акта.
Стороны агентского договора определяют порядок составления отчета агента (сроки представления, форму, порядок передачи документов, подтверждающих выполнение поручения принципала агентом). Утвержденный отчет агента, с приложенными к нему приемо-сдаточными актами, в бухгалтерском учете является основанием для отражения записи по счету, используемому для отражения расчетов с агентами.
Отчет агента может быть оформлен также в форме реестра приемосдаточных актов, с указанием полученных от принципала денежных сумм, остатка неизрасходованных сумм. Составление авансового отчета, указанного в п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, для лиц, исполняющих обязанности в соответствии с агентским договором, не предусмотрено.

Обоснование вывода:
В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 ГК РФ агентский договор предусматривает две формы исполнения обязательства агентом: от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Форма исполнения обязанности агентом влияет на порядок применения ККТ и необходимость получения им лицензии на право осуществления деятельности*(1).
В рассматриваемой ситуации агент может действовать на основании лицензии, полученной принципалом в случае, если в соответствии с условиями договора он действует от имени принципала, в месте, указанном в лицензии.
При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом (письма Минфина России от 15.09.2017 N 03-01-15/59689, от 11.09.2017 N 03-01-15/58255, от 04.09.2017 N 03-01-15/56619, от 31.08.2017 N 03-01-15/55887, от 21.07.2017 N 03-01-15/46714).

Документы, оформляемые агентом

В соответствии со ст. 13.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" физические лица могут осуществлять в порядке, установленном законодательством РФ, отчуждение лома и отходов цветных металлов, образующихся при использовании изделий из цветных металлов в быту и принадлежащих им на праве собственности, согласно перечню разрешенных для приема от физических лиц лома и отходов цветных металлов, утвержденному органами государственной власти субъектов РФ.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут осуществлять обращение с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждение в случае, если имеются документы, подтверждающие их право собственности на указанные лом и отходы.
Правила обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения утверждены постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 370 (далее - Правила N 370).
Правила обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения утверждены постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 369 (далее - Правила N 369).
На основании п. 7 Правил N 370 прием лома и отходов цветных металлов осуществляется на основании письменного заявления лица, сдающего лом и отходы, при предъявлении документа, удостоверяющего личность. После приема и оплаты лома и отходов цветных металлов лицо, осуществляющее прием, производит на заявлении запись с отметкой о приеме, указанием номера приемосдаточного акта (далее - ПСА), который составляется на каждую партию лома и отходов цветных металлов, стоимости сданных лома и отходов и ставит свою подпись.
Прием лома и отходов черных и цветных металлов осуществляется с обязательным составлением на каждую партию лома и отходов ПСА по формам, утвержденным приложениями N 1 к Правилам N 369 и N 370 соответственно.
ПСА составляется в двух экземплярах (один передается лицу, сдающему лом и отходы металлов, второй остается у лица, осуществляющего прием). Указанные акты являются документами строгой отчетности и должны иметь сквозную нумерацию (п. 10 Правил N 369, п. 11 Правил N 370). ПСА регистрируются в книге учета приемосдаточных актов (п. 11 Правил N 369, п. 12 Правил N 370).
Таким образом, агент при закупке металлолома от населения должен исполнять требования законодательства, в частности, составлять на каждую партию принятого (оплаченного) лома ПСА от имени принципала (организации).
При этом, учитывая требования законодательства относительно регистрации ПСА в журнале, в обязанности агента входит также своевременная передача ПСА, оформленных при осуществлении им своих агентских обязанностей, принципалу.
В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
Отметим, что авансовые отчеты предназначены для контроля расходования средств, выданных под отчет сотрудникам для выполнения трудовых функций. В отличие от отчета агента, порядок и сроки составления которого устанавливаются сторонами агентского договора самостоятельно, для авансового отчета законодательно установлены как сроки его составления, так и правила выдачи денежных средств под отчет сотруднику (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").
В соответствии с п. 2 ст. 1008 ГК РФ, если агентским договором не определено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. При этом существующей судебной практикой подтверждается достаточность предоставления агентом только копий подтверждающих документов (смотрите постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2009 N А67-3017/2009, ФАС Уральского округа от 04.06.2009 N Ф09-3641/09-С5).
В силу свободы договора, установленной п. 2 ст. 1п. 4 ст. 421 ГК РФ, его стороны вправе по своему усмотрению урегулировать в договоре форму и перечень документов, предоставляемых агентом принципалу. Например, предусмотреть составление отчета агента в виде реестра ПСА, оформленных агентом за определенный в договоре период времени, с указанием суммы денежных средств, полученных от принципала, суммы, уплаченной сдатчикам металлолома по поручению принципала и остатка неизрасходованных денежных средств на конец периода.

Бухгалтерский учет расчетов с агентом

Дебет 76, субсчет "Расчеты с агентом" Кредит 51
- перечислены денежные средства агенту;
Дебет 41 Кредит 60, субсчет "Поставщики через агента"
- оприходован металлолом на основании ПСА, оформленных агентом от имени принципала;
Дебет 60 Кредит 76 субсчет "Расчеты с агентом"
- подписан отчет агента;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с агентом"
- получен остаток денежных средств, неизрасходованных агентом.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от сдачи металлолома физлицами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

В счете-фактуре и накладной указано верное, но сокращенное до аббревиатуры наименование приобретенного товара.
Договор поставки в виде отдельного документа не оформляется, поставщиком выставляется покупателю счет на оплату, где также приведены аббревиатуры товаров. Расшифровка обозначений имеется только в информационном письме поставщика.
Имеет ли право покупатель производить налоговый вычет НДС по описанным счету-фактуре и накладной
?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Покупатель в анализируемой ситуации имеет право производить налоговый вычет "входного" НДС по оформленным рассматриваемым образом счетам-фактурам и накладным.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) сумм налога на добавленную стоимость (НДС) к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счет-фактура должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п.п. 55.1 и 6 ст. 169 НК РФ.
Форма и состав показателей счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
В соответствии с требованиями пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должно быть указано наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).
Из абзаца второго п. 2 ст. 169 НК РФ следует, что не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС только ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:
- продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Соответственно, неверное указание в счете-фактуре наименования реализуемого товара может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите также письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).
Между тем в налоговом законодательстве отсутствуют нормы, поясняющие, каким способом и с какой степенью детализации в счете-фактуре должна быть описана и раскрыта информация о наименовании товара. Не содержат нормы НК РФ и запрета на указание в счете-фактуре сокращенного или кодированного наименования товара.
В связи с этим полагаем, что информация о наименовании товара должна быть отражена в графе 1 счета-фактуры таким способом, который позволит однозначно идентифицировать проданный товар.
Например, по мнению финансовых органов, если в счете-фактуре указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-07-09/10).
Судебная практика приходит к разным выводам в зависимости от конкретных обстоятельств.
С одной стороны, в постановлении ФАС Поволжского округа от 20.09.2007 N А65-28668/06-СА1-37 в отношении счетов-фактур, в которых наименование товара было указано как 9,00 Р 20, ИН-142 БМ, судом сделан вывод, что данные документы не могут являться основанием для подтверждения права на вычет по НДС. В обоснование такой позиции судом приведены следующие аргументы: указание в законе на обязательность отражения в счете-фактуре наименования товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) установлено законодателем в связи с необходимостью определения фактического оборота по поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) в целях определения объекта налогообложения.
В постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2015 N 12АП-13119/14 судом был проведен сравнительный анализ представленных налогоплательщиком товарной накладной, товарно-транспортных накладных и счетов-фактур. При этом в товарно-транспортной накладной в графе "Наименования товара" было указано - кормовые добавки, в товарно-транспортных накладных - комплексная пищевая добавка, в счетах-фактурах - пищевая добавка Алмакс-Эко. В указанных обстоятельствах, по мнению судей, идентифицировать наименование товара невозможно.
С другой стороны, принимаются решения и в пользу налогоплательщиков.
Так, в постановлении АС Поволжского округа от 23.12.2014 N Ф06-17875/13 по делу N А55-343/2014 отмечено, что указание в счете-фактуре и в акте оказанных услуг неполной информации о товаре (услуге) не может являться основанием для отказа в применении вычета, если отсутствие сведений не препятствует его идентификации.
В постановлении ФАС Московского округа от 30.03.2010 N КА-А41/2833-10 по делу N А41-К2-11688/07 суд установил, что указание в спорных счетах-фактурах цифрового и буквенного (с использованием латиницы, технических символов и аббревиатуры) наименования товаров не являлось препятствием для их идентификации с показателями иных первичных учетных документов, свидетельствующих о приобретении, оплате и оприходовании соответствующих товаров. Указание цифрового и буквенного обозначения товаров в счетах-фактурах не может быть приравнено к отсутствию наименования товаров, равно как и использование в наименовании товаров иностранных слов и латинских букв.
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25.10.2010 N А15-347/2010 суд пришел к выводу, что сокращенные наименования, указанные в счетах-фактурах, не могут рассматриваться как нарушение порядка составления счетов-фактур, отсутствие в счетах-фактурах расшифровок работ, по которым был уплачен НДС, не свидетельствует о заполнении счетов-фактур с нарушениями положений ст. 169 НК РФ. Смотрите также постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2009 N А33-02144/07-Ф02-1809/09 по делу N А33-02144/07
Похожие выводы сделаны в постановлении ФАС Поволжского округа от 06.08.2009 N А55-19555/2008, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2015 N 09АП-44147/15.
В рассматриваемом случае, хотя наименование товара указывается в счете-фактуре в закодированном виде, наличие информационного письма поставщика с расшифровками применяемых аббревиатур, по нашему мнению, позволяет с уверенностью осуществить идентификацию приобретенного товара.
В связи с этим считаем, что покупатель в анализируемой ситуации имеет право производить налоговый вычет "входного" НДС по оформленным рассматриваемым образом счетам-фактурам. Оформление же накладных с точки зрения налогового законодательства не имеет существенного значения для целей НДС.
В то же время мы не можем полностью исключить возможных рисков, связанных с вероятным отказом налогового органа в вычете НДС. В этом случае свою позицию покупателю придется отстаивать в суде.
В ходе судебного разбирательства судьи будут оценивать все фактические обстоятельства дела и анализировать конкретные документы, представленные налогоплательщиком в доказательство его правоты. Если суд посчитает, что собранных доказательств и документов достаточно для идентификации товаров, наименование которых отражено в "спорных" счетах-фактурах, то спор может быть решен в пользу покупателя.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Счет-фактура;
Энциклопедия решений. Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

В период работы на ЕСХН организация включила в расходы сумму сельскохозяйственных затрат. С января следующего года организация перешла на общую систему налогообложения.
В 2018 году организация получила субсидии на возмещение затрат, произведенных в прошлом году (ЕСХН). Субсидия выделена на компенсацию затрат текущего характера, в том числе на закладку садов (приобретение саженцев, мелиорацию и т.п.), а не на приобретение иного амортизируемого имущества.
При этом саженцы приобретались близкие к эксплуатационному возрасту, поэтому уже в периоде приобретения достигли стадии плодоношения и были приняты к учету в качестве основных средств, а расходы на их приобретение были учтены при определении налоговой базы по ЕСХН за 2017 год. При налогообложении прибыли (с 2018 года) применяется метод начисления.
Облагается ли сумма субсидий налогом на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Полученные в 2018 году средства в виде субсидий на компенсацию затрат, произведенных в периоде применения ЕСХН (2017 год), подлежат единовременному признанию в составе внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

Обоснование позиции:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль (далее - Налог) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается полученная ими прибыль, которая представляет собой разницу между полученными ими доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ).
При этом доходом для целей налогообложения прибыли организаций признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
При расчете налоговой базы по Налогу российские организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 274п. 1 ст. 248 НК РФ). К последним относятся, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ, смотрите также п. 2 ст. 248 НК РФ). При этом перечень внереализационных доходов является открытым (смотрите, например, письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59813).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, определен ст. 251 НК РФ и, в свою очередь, является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческой организацией на компенсацию затрат (как текущих, так и связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества), в этом перечне не поименованы, в связи с чем они учитываются в целях налогообложения прибыли в установленном порядке, что подтверждается многочисленными разъяснениями финансового и налогового ведомств (смотрите, например, письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18322, от 18.12.2017 N 03-03-06/1/84357, от 18.07.2017 N 03-03-06/1/45634, от 15.09.2016 N 03-03-06/1/53928, от 04.07.2016 N 07-01-09/38825, от 16.02.2016 N 03-03-06/3/8490, от 10.08.2015 N 03-03-06/1/46070, от 10.06.2015 N 03-03-05/33757, от 29.05.2015 N 03-03-06/31206, от 06.02.2015 N 07-01-06/4983письмо ФНС России от 30.06.2014 N ГД-4-3/12324@).
На такие субсидии не распространяется ни действие пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, содержащего закрытый перечень имущества, относящегося к средствам целевого финансирования (включая субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям), ни п. 2 ст. 251 НК РФ, относящегося к некоммерческим организациям (смотрите также письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654, постановление Президиума ВАС РФ от 02.03.2010 N 15187/09).
Сказанное справедливо и для субсидий, полученных налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) (п. 1 ст. 248п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.5 НК РФ, письма Минфина России от 15.03.2016 N 03-11-11/14239, от 27.07.2011 N 03-11-11/197, от 29.06.2011 N 03-11-06/1/10, от 23.07.2009 N 03-11-06/1/37).
Организации, которые уплачивали ЕСХН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют правила, установленные п. 7 ст. 346.6 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/1/47933). Однако каких-либо особенностей учета полученных организацией субсидий данный пункт (как и иные положения главы 26.1 НК РФ) не содержит. Нормы главы 25 НК РФ также не исключают из состава налогооблагаемых доходов средства в виде субсидий, полученных налогоплательщиком на компенсацию затрат, понесенных им в периоде уплаты ЕСХН.
В связи с этим полагаем, что при определении режима налогообложения, в рамках которого производится учет таких субсидий, следует ориентироваться на даты признания соответствующего дохода.
При налогообложении прибыли средства в виде субсидий, полученные коммерческими организациями, признаются в составе внереализационных доходов в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ (письмо Минфина России от 06.04.2018 N 03-03-05/22892). Полученные субсидии, в зависимости от их предназначения, подлежат учету в составе внереализационных доходов единовременно или по мере признания расходов, произведенных за счет этих субсидий, что при определенных обстоятельствах позволяет налогоплательщику признавать доход в виде субсидий "отсрочено" (позже периода их получения). Но в любом случае в доходах для целей налогообложения прибыли учитываются только суммы фактически полученных субсидий.
В целях главы 26.1 НК РФ доходы признаются кассовым методом (с учетом некоторых особенностей) - датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). А значит, субсидия, полученная в 2018 году, не могла быть учтена при определении налоговой базы по ЕСХН за 2017 год. При этом в периоде получения субсидии организация применяла уже общую систему налогообложения.
Таким образом считаем, что указанные в вопросе средства в виде субсидий на компенсацию затрат, произведенных в периоде применения ЕСХН, полученные уже в 2018 году, подлежат признанию в составе внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по Налогу.
Исходя из положений п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в данном случае субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов на закладку садов (даже отчасти формирующих стоимость основных средств в виде многолетних насаждений, достигших стадии плодоношения), учитываются единовременно на дату их зачисления, поскольку соответствующие расходы были учтены при налогообложении в рамках ЕСХН (п. 4пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Официальных разъяснений и судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено. Поэтому к сказанному следует относиться как к экспертному мнению, которое может не совпадать с мнением налоговых органов. Дополнительно напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за разъяснениями по данному вопросу в территориальный налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (которому корреспондируют соответствующие обязанности и полномочия последних) (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21пп. 4 п. 1 ст. 32ст. 34.2 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с ЕСХН на общий режим налогообложения;
Энциклопедия решений. Налоговый учет доходов в виде субсидий.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Разное

 

В организации с января 2018 года не ведется деятельность и нет работников, с которыми заключен договор. Трудовой договор заключен только с директором.
Надо ли сдавать отчет в ПФР по форме СЗВ-М на директора (он же учредитель), если начислений заработной платы нет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку с руководителем заключен трудовой договор, организации следует представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении данного лица, являющегося застрахованным лицом.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) к застрахованным лицам относятся, в частности, граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации.
К застрахованным, в частности, относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (абзац второй п. 1 ст. 7 Закон N 167-ФЗ).
В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Для представления сведений разработана форма СЗВ-М (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п). Утвержден и формат представления такой отчетности в электронном виде (постановление Правления ПФР от 07.12.2016 N 1077п).
Перечень лиц, на которых должны быть представлены сведения, приведён непосредственно в разделе 4 формы СЗВ-М. Так, в форме СЗВ-М указываются данные, в частности, о работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые договоры и гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Введение нового отчета связано с отменой индексации пенсий работающим пенсионерам (ч. 1 ст. 26.1 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", далее - Закон N 400-ФЗ).
Целью представления отчетности по форме СЗВ-М является ежемесячное уточнение факта осуществления (прекращения) пенсионерами работы и (или) иной деятельности (ч. 4 ст. 26.1 Закона N 400-ФЗ). Это необходимо для правильного применения норм Закона N 400-ФЗ.
Таким образом, сведения о лицах, с которыми заключены трудовые договоры (вне зависимости от вида: срочные, бессрочные, по основному месту работы, по совместительству), в обязательном порядке представляются в ПФР путем отражения в форме СЗВ-М.
Поскольку организацией заключен трудовой договор с руководителем, следует представлять сведения по форме СЗВ-М в отношении директора, являющегося застрахованным лицом (письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846).
В письме Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587 сообщалось, что если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Закона N 167-ФЗ относятся к работающим лицам. При этом согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. В письме делается вывод о том, что работодатель обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. Аналогичные разъяснения представлены в письме Минтруда России от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587, письме ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856.
В письме ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356 также указывается, что при реализации нормы п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Закона N 167-ФЗ, к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. На руководителя организации, являющего единственным учредителем, распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у него образуются пенсионные права. Соответственно, организация-страхователь должна ежемесячно представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о таком застрахованном лице.
Из этих писем также можно было сделать вывод о том, что если с учредителем трудовой договор не заключен и он не получает заработную плату (иное вознаграждение), то отчет представлять на единственного учредителя не нужно.
На сайте ПФР по ссылке http://www.pfrf.ru/branches/spb/info/~voprosotvet/3324 размещен материал "Вопросы по оформлению и представлению отчетности на застрахованных лиц ("Сведений о застрахованных лицах" по форме СЗВ-М и "Сведений о страховом стаже застрахованных лиц" по форме СЗВ-СТАЖ)" и представлены ответы на вопросы, связанные с представлением формы СЗВ-М, где, в частности, указано, что для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего (вопрос 1):
1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
2) действовал ли данный договор в отчетном периоде - месяце (сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум один день);
3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В данном материале на вопрос 3: "Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?" дается следующий ответ. Начиная с отчетного периода - апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:
- на единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;
- на одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
В то же время, на вопрос 6 "Может ли организация, не осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, в которой отсутствуют работники (в том числе руководитель и учредитель), с которыми в отчетном периоде действуют трудовые или соответствующие гражданско-правовые договоры, представить "нулевые" Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах)" дан ответ, противоречащий ответу, который приводится к вопросу 3. Здесь сказано, что если у страхователя, не ведущего финансово-хозяйственную деятельность, работники, состоящие с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях (в том числе руководитель и учредитель), отсутствуют, то Сведения по форме СЗВ-М (в том числе "нулевые") такому страхователю представлять не следует.
Между тем в информационном сообщении ПФР по Оренбургской области от 04.04.2018 (http://www.pfrf.ru/branches/orenburg/news/~2018/04/04/156338) прямо указывается, что с 1 марта 2018 года страхователи, у которых отсутствуют наемные работники, и руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества, должны представлять сведения персонифицированного учета:
- по форме СЗВ-М - начиная с отчетного периода - "март 2018 года";
- по форме СЗВ-СТАЖ - начиная с отчетного периода - "2018 год".
Таким образом, с учетом последних разъяснений полагаем, что если у организации, не ведущей деятельности и не имеющей работников, в качестве руководителя выступает конкретное лицо, с которым заключен трудовой договор, которое вправе от имени организации подписывать документы, то организации следует представлять сведения персонифицированного учета, в частности форму СЗВ-М (даже в том случае, если в пользу руководителя или учредителя начисление и выплата заработной платы или вознаграждения не производились).
Данная позиция также подтверждается мнением, изложенным в письме ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@ в отношении представления расчета по страховым взносам: в случае отсутствия у плательщика в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет по страховым взносам с нулевыми показателями.
Если организация не представляла на указанное лицо ежемесячные сведения, следует представить в территориальный орган ПФР формы СЗВ-М как можно быстрее, пока ПФР не обнаружил ошибки*(1). Смотрите также письмо Пенсионного фонда России от 28.03.2018 N 19-19/5602.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М);
Энциклопедия решений. Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М;
Энциклопедия решений. Заполнение формы СЗВ-М;
Энциклопедия решений. Сроки представления СЗВ-М;
- Энциклопедия решений. Правила заполнения формы СЗВ-М;
Энциклопедия решений. Ошибки при оформлении СЗВ-М и их исправление;
Энциклопедия решений. Трудовой договор с директором - единственным участником ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения