Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 мая 2015 г.

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  3. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ
"О внесении изменений в статью 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Деятельность образовательных и медицинских организаций по присмотру и уходу за детьми будет облагаться по нулевой налоговой ставке

Соответствующее дополнение внесено в статью 284.1 НК РФ, устанавливающую особенности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность.

 

Федеральный закон от 02.05.2015 N 112-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с внесением изменений в Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"

Уточнен порядок взимания государственной пошлины за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора

Принятие поправок обусловлено внесением изменений в Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях".

Законом уточнена применяемая терминология, скорректирован перечень работ, за проведение которых подлежит уплате государственная пошлина, а также урегулированы вопросы, связанные с возвратом государственной пошлины.

Установлено в частности, что государственная пошлина, уплаченная за совершение действий по опробованию, анализу и клеймению изделий из драгоценных металлов, в случае их возврата в неклейменом виде по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, возврату не подлежит.

 

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"

С 2016 года работодатели будут представлять в налоговые органы ежеквартальные расчеты по НДФЛ

Подписан закон, направленный на совершенствование налогового администрирования НДФЛ и повышение ответственности налоговых агентов.

Вводится дополнительная обязанность представлять расчеты сумм НДФЛ, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев (не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом), за год (не позднее 1 апреля следующего года).

Расчет представляется в электронном виде по ТКС. Исключение - численность ФЛ, получивших доходы в налоговом периоде, менее 25 человек.

В случае непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока налоговый орган будет вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогового агента.

Кроме того, непредставление в установленный срок расчета будет являться основанием для привлечения налогового агента к ответственности (в том числе предусмотрено взыскание штрафа в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки).

Помимо этого внесены уточнения, касающиеся порядка определения даты фактического получения дохода физическим лицом для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга.

 

Приказ Минфина России от 06.04.2015 N 57н
"О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.04.2015 N 37103.

Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету приведены в соответствие с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"

В частности, в ряд Положений по бухгалтерскому учету, в числе которых "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, "Доходы организации" ПБУ 9/99, "Расходы организации" ПБУ 10/99, "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 и другие, а также приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" внесены следующие изменения, учитывающие положения Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

используемые по тексту слова "прибылях и убытках" заменены словами "финансовых результатах";

используемые по тексту слова "Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе" заменены словами "Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут";

используемые по тексту слова "организацией - субъектом малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированной некоммерческой организацией" заменены словами "организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность,".

Кроме того, бухгалтерскую отчетность теперь будет подписывать только руководитель организации, то есть подпись главбуха не потребуется.

Также в составе упрощенных бухгалтерских форм для малого бизнеса появилась новая - отчет о целевом использовании средств.

 

<Письмо> ФНС России от 16.04.2015 N БС-4-11/6543@
"О представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц"

ФНС России разъяснен порядок представления налоговых деклараций (форма 3-НДФЛ) при отсутствии места жительства на территории РФ

При отсутствии у лица места жительства на территории Российской Федерации налоговая декларация представляется по месту пребывания.

Сообщен перечень документов, прилагаемых к налоговой декларации:

для российского гражданина - заявление о постановке на учет в налоговом органе, а также документ, удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства;

для иностранных граждан - заявление о постановке на учет в налоговом органе, а также документы, предусмотренные пунктами 16 - 20 (в зависимости от конкретной ситуации) "Особенностей учета в налоговых органах:", утвержденных приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н.

При получении доходов от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, в случае отсутствия на момент представления Декларации на территории РФ места жительства (места пребывания), Декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения соответствующего имущества.

 

<Письмо> ФНС России от 22.04.2015 N БС-4-11/6910@
"О рассмотрении запроса"

Разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении доли в праве собственности на жилье

В рассматриваемой ситуации налогоплательщиком и его супругой в 2012 году были приобретены по 1/2 доли в праве собственности на земельный участок и расположенный на нем жилой дом. В 2014 году после смерти супруги налогоплательщик в порядке наследования получил принадлежавшую ей 1/2 доли в праве собственности на вышеуказанные объекты.

Если налогоплательщик не воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении приобретенной им 1/2 доли в праве собственности, он вправе воспользоваться им в отношении 1/2 доли в праве собственности, приобретенной в 2014 году в порядке наследования.

 

<Письмо> ФНС России от 24.04.2015 N ЕД-4-15/7084@
<О направлении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов>

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в ЕАЭС налогоплательщик вправе представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень таких заявлений по рекомендуемой форме

Форма Перечня заявлений утверждена Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.

Поскольку в настоящее время Приказ находится на регистрации в Минюсте России, рекомендовано до вступления его в силу представлять в налоговые органы:

либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа;

либо перечень заявлений по форме, приведенной в приложении к письму.

Поступление сведений по Заявлению (Заявлениям) возможно проверить с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте: http\\:www.nalog.ru.

 

<Письмо> ФНС России от 24.04.2015 N БС-4-11/7093@
"О транспортном налоге"

Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу все зарегистрированные на налогоплательщика суда при условии подтверждения осуществления им пассажирских или грузовых перевозок

Для применения льготы по транспортному налогу, установленной пп.4 п.2 статьи 358 НК РФ, налогоплательщик должен доказать факт осуществления в качестве основного вида деятельности перевозки пассажиров (грузов).

Таким подтверждением могут являться:

положения учредительных документов, определяющие пассажирские и (или) грузовые перевозки в качестве основного вида деятельности;

наличие действующей лицензии на данный вид деятельности;

получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок;

систематическое выполнение перевозок в течение навигации (для водных транспортных средств);

наличие установленной законодательством отчетности (в том числе статистической) по выполненным перевозкам пассажиров и (или) грузов.

Указаны также решения судебных органов, поддерживающие указанную выше позицию (в частности, ВАС РФ от 21.07.2009 N 3513/09, ВАС РФ от 12.02.2013 N 11418/12).

 

<Письмо> ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7224@
"О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

Опубликованы контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН

Контрольные соотношения подлежат применению для проверки правильности заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.

Применяя логические формулы и сопоставляя показатели налоговой декларации, налогоплательщики смогут до представления ее в налоговый орган обнаружить искажение отраженных в ней сведений.

 

<Письмо> ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021
"О направлении письма Минфина России"

Даны разъяснения о применении ККТ при осуществлении розничной продажи пива и пивных напитков плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности и индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН

Сообщается, в частности, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

 

<Информация> ФНС России
"О необходимости представления отчетов по зарубежным счетам для физических лиц"

Физические лица не обязаны предоставлять в налоговые органы отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ до утверждения его формы и порядка представления

С 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2014 N 218-ФЗ, вносящим изменения в пункт 7 статьи 12 Федерального Закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", физические лица, имеющие счета (вклады) в зарубежных банках, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по этим счетам в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Действующими правилами представления резидентами отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819, утверждена форма отчета о движении средств по счетам для юридических лиц.

Для резидентов - физических лиц по состоянию на 30 апреля 2015 года Форма отчета о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ и порядок его представления не утверждены.

В этой связи сообщается, что физические лица - резиденты имеют право предоставлять информацию о движении средств по счетам в банках за пределами территории РФ в налоговые органы, однако обязанность до утверждения его формы и порядка представления Постановлением Правительства РФ не возникает.

 

Информация Банка России
"О ключевой ставке Банка России"

Ключевая ставка Банка России снижена с 14,00% до 12,50% годовых

Сообщается, что Совет директоров Банка России 30 апреля 2015 года принял решение снизить ключевую ставку с 14,00% до 12,50% годовых, учитывая ослабление инфляционных рисков при сохранении рисков существенного охлаждения экономики. В условиях наблюдавшегося в феврале - апреле 2015 года укрепления рубля и значительного сокращения потребительского спроса месячные темпы роста потребительских цен снижаются, наметились признаки стабилизации годовой инфляции. По прогнозу Банка России, замедление роста потребительских цен будет происходить быстрее чем ожидалось ранее. Годовая инфляция снизится до уровня менее 8% через год (апрель 2016 года к апрелю 2015 года) и до целевого уровня 4% в 2017 году. По мере дальнейшего ослабления инфляционных рисков Банк России будет готов продолжить снижение ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 июня 2015 года.

С учетом внесенных изменений приводятся процентные ставки по основным операциям Банка России.

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

08.05.2015 Срок представления уведомлений о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году, истекает 20 мая 2015 года

Компания вправе представить уведомление как на бумажном носителе, так и в электронной форме

В связи с окончанием переходного периода, предусмотренного п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ, с 1 января 2014 года положения ст. 105.16 НК РФ применяются без ограничений по суммам доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2014 году.

Как напомнило УФНС России по Красноярскому краю, налогоплательщик имеет право представить уведомление на бумажном носителе или в электронной форме (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления, предприятие вправе направить уточненное уведомление.

Федеральная налоговая служба обращает внимание на то, что неправомерное непредставление в установленный срок указанного уведомления влечет санкции, установленные ст. 129.4 НК РФ и ч. 15.6 КоАП.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Командировочные расходы по банковской карте: налоговый учет

К авансовому отчету надо приложить оригиналы всех документов, связанных с использованием банковской карты

Имеет ли право компания принять к учету расходы на командировку, если сотрудник расплачивался своей банковской картой? Например, оплата за услугу гостиницы, покупка проездных документов.

Как ответил Минфин России, если оплата проездных документов (билетов) и бронирование гостиницы командированного работника производятся с банковской карты (и это подтверждено первичными документами (билетами и счетом из гостиницы)), то оснований считать, что расходы понесены не командированным лицом, не имеется.

В рассматриваемом случае подобные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Финансовое ведомство также напомнило, что работодатель обязан в установленном порядке возместить произведенные работником затраты, связанные со служебной командировкой.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 г. № 03-03-06/2/19106

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Декларация 3-НДФЛ подается по месту регистрации гражданина

Минфин рассмотрел вопрос получения социального налогового вычета

В адрес финансового ведомства поступил вопрос: в какую налоговую инспекцию надо сдавать декларацию 3-НДФЛ, если гражданин зарегистрирован по месту пребывания в Ярославской области, но при этом имеет регистрацию по месту жительства в г. Калуге.

Минфин России разъяснил, что декларация представляется в ИФНС по месту учета налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).  Место учета, в свою очередь, это место жительства физического лица. Чтобы определить, какой адрес будет являться местом жительства, обратимся к Правилам регистрации и снятия граждан, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 г. № 713. Гражданам, зарегистрированным по месту жительства, производится отметка в паспортах о регистрации по месту жительства.

В рассматриваемом случае гражданин обязан представить декларацию 3-НДФЛ по месту своей постоянной прописки (отметка в паспорте), в городе Калуге.

Письмо Минфина России от 02.04.2015 г. № 03-04-05/18211

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Как вести бухучет на УСН?

Обязанность вести бухгалтерский учет организациями, применяющими УСН, возникает на основании ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ

28 апреля 2015 года Российский налоговый  портал провел онлайн-конференцию. В ходе мероприятия эксперты рассказали о порядке применения «упрощенки», рассмотрели сложные вопросы при  сдаче отчетности и расчете налога, регистрации компании или ИП, совмещения нескольких налоговых режимов, уплаты страховых взносов при УСН и многое другое.

Среди вопросов, заданных в ходе конференции, был вопрос, касающийся порядка ведения бухгалтерского учета. Как рассказала Раиса Цветкова (заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»), организации на УСН должны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке с применением российских стандартов ведения бухгалтерского учета (ПБУ) и методических рекомендаций.

По окончании 2015г. организации, применяющие УСН, должны будут сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в отделение Статистики. Если налогоплательщик, применяющий УСН, относится к субъектам малого предпринимательства, то согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности» он может формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах).

Отчет о финансовых результатах (прежнее название Отчет о прибылях и убытка) формируется с применением ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Величина дохода, полученного в целях ведения бухгалтерского учета и налогового учета, может различаться.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Президент ужесточил контроль за взиманием подоходного налога

Он подписал закон, повышающий ответственность налоговых агентов

Глава государства Владимир Путин подписал закон, который увеличивает ответственность налоговых агентов за несоблюдение требований налогового законодательства, передает РБК.

Документ вносит изменения в части первую и вторую Налогового кодекса России. Закон устанавливает обязанность налогового агента каждый квартал представлять в налоговую расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

При непредставлении налоговым агентом в установленный срок указанного расчета его привлекут к ответственности. Также налоговики будут вправе приостанавливать операции налогового агента по его счетам в случае непредставления указанного расчета в ФНС в течение 10 дней по истечении установленного срока представления.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Новосибирская область вернет Сбербанку порядка 1,5 млрд руб. налогов

Сейчас налоговики проводят контрольную проверку обоснованности этих возвратных процессов

Размер переплаты в казну Новосибирской области налога на прибыль, которую Сбербанк может потребовать вернуть, по первоначальной информации составляет 1,5 млрд руб., пишет РБК.

Губернатор области Владимир Городецкий сообщил, что процедура возврата переплаты полностью законная, перерасчет делается по результатам деятельности. «В данном случае речь идет о налоге на прибыль, который получают федеральный и областной бюджеты», — заявил он. По его словам, сейчас налоговики еще проводят контрольную проверку обоснованности данных возвратных процессов.

«Конечно, этот возврат мы обязаны будем делать в рамках закона, но согласуем, чтобы не в один год его произвести, а постепенно. Пока предварительно оценивается в сумму около 1,5 млрд рублей. Это по всем областям такая ситуация сейчас», — отметил губернатор.

Напомним, что Сбербанк затребовал у Новосибирской области и других регионов РФ, для которых является основным кредитором, возвращения уплаченного в казну налога на прибыль вследствие уменьшения налогооблагаемой прибыли за минувшей год.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Количество безработных москвичей с начала года повысилось на 20,8%

Сейчас в Москве численность зарегистрированных безработных составляет 34 тысячи 582 человека

В Москве с начала нынешнего года количество безработных граждан России, которые зарегистрированы в службе занятости, выросло на 5 тыс. 953 человека, или 20,8%, сообщает РБК.

За этот период признано безработными 24 тысячи 763 человека.

Всего, по состоянию на 30 апреля 2015 г., количество официально зарегистрированных безработных составляет 34 тысячи 582 человека.

Стоит отметить, что численность вакансий в банке данных службы занятости на указанную дату составляет 105 тысяч 267.  

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Пивовары в Новосибирской области получат налоговую льготу

Местные власти решили им снизить налог на прибыль

Правительство Новосибирской области собирается ввести дифференцированную ставку по налогу на прибыль для производителей пива. Из-за этого областная казна потеряет порядка 200 млн руб. налоговых доходов, но приобретет дополнительно примерно 1,5 млрд руб. акцизов, пишет РБК.

Соответствующие поправки в закон «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» утверждены сегодня на заседании регионального правительства.

Сейчас в Новосибирской области действуют 26 предприятий-производителей пива. Основную долю от поступления акцизов формируют три крупных предприятия — это «Балтика», «Хайнекен» и «Эфес-Пилснер». За прошедший год ими было уплачено 5,8 млрд руб. акцизов.

«Разработка данного законопроекта обусловлена необходимостью сохранения деятельности этих организаций и увеличения объемов производства и соответственно отчислений акцизов в областной бюджет», — заявил министр промышленности, торговли и развития предпринимательства Новосибирской области Николай Симонов.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Президент отменил налог на прибыль для организаций, смотрящих за детьми

Владимир Путин подписал соответствующий закон

Глава государства Владимир Путин подписал закон, обнуляющий ставку налога на прибыль для образовательных организаций, которые осуществляют присмотр и уход за детьми, передает Росбалт.

Законом образовательным организациям, осуществляющим кроме образовательной деятельности деятельность по присмотру и уходу за детьми, предоставляется право на применение ставки налога на прибыль организаций в размере 0%.

Ранее законодательство разрешало учредителю такой организации устанавливать плату с родителей за присмотр и уход за детьми и ее размер. Но налоговое законодательство не позволяло учитывать доходы от этой деятельности при определении налоговой базы и использовать нулевую налоговую ставку при исчислении налога на прибыль.

Документ ликвидирует правовой пробел и предлагает учитывать эти доходы при применении нулевой ставки налога. 

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 В «Личном кабинета налогоплательщика для физических лиц» зарегистрировалось 13,5 млн человек

В начале 2014 г. им пользовались всего 6 млн физлиц

Более 13,5 млн россиян уже оценили преимущества «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц». Напомним, что в начале прошлого года количество пользователей составляло 6 млн человек, сообщает пресс-служба ФНС России.

Получить доступ к онлайн-сервису можно, обратившись с заявлением в любую налоговую инспекцию с документом, удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет физлица (оригиналом или копией) или же уведомлением о постановке на учет. В течение 15 минут налоговик выдаст логин и пароль.

Также подключиться к «Личному кабинету» можно с помощью электронной подписи, а также универсальной электронной карты, не посещая налоговый орган.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.05.2015 Налоговики предложили обсудить проект декларации для добровольного раскрытия имущества и счетов в банках

Эти сведения будут поставляться в ФНС России, на них будет распространяться налоговая тайна

Сейчас в Госдуме рассматривается законопроект № 754388-6 «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках», сообщает пресс-служба ФНС.

Добровольное декларирование позволит налогоплательщикам-физлицам обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физлиц, защиту имущественных интересов, в том числе за пределами России. Кроме того, благодаря документу, будут созданы стимулы для добросовестного исполнения обязанностей, которые установлены налоговым законодательствам.

Согласно проекту, сведения о счетах в банках, имуществе (включая недвижимость), ценные бумаги, данные о контролируемых иностранных компаниях, будут представляться в Федеральную налоговую службу РФ.

Запросить задекларированную информацию у налоговиков сможет только сам декларант и никто более. На полученные сведения будет распространяться режим налоговой тайны.

Налоговая служба разместила на своем форуме проект указанной декларации и приглашает всех заинтересованных лиц к ее обсуждению. 

Источник: Российский налоговый портал

 

06.05.2015 Железнодорожные операторы просят налоговую льготу

Они просят не облагать налогом имущество, полученное в результате реорганизации

Совет участников рынка услуг операторов железнодорожного подвижного состава (СОЖТ) просит Министерство финансов не облагать налогом имущество, которое организации получили в итоге реорганизации или других сделок между аффилированными структурами, передает газета «Ведомости».

Для этого СОЖТ просит принять изменения в ст. 381 ч. 2 Налогового кодекса России. Эта статья освобождает от налога имущество, которое было получено с 1 января 2013 г., но не в случае если компания получила его в результате реорганизации или от связанных сторон.

СОЖТ предлагает не облагать налогом компанию — получателя имущества, если налог не платила компания, которая его передает.

Получается такая ситуация, когда «добросовестные налогоплательщики» отказываются от реорганизации, которая им позволит повысить эффективность бизнеса, так как это несет в себе дополнительные расходы, отметил исполнительный директор СОЖТ Дмитрий Королев. Это приведет к негативным последствиям для транспортного сектора, заявил он. 

Источник: Российский налоговый портал

 

06.05.2015 В Новосибирской области ООО «Катод» получит налоговые льготы на 33,2 млн руб.

Компания получит льготы по налогам на имущество и прибыль

Комиссия по проведению конкурса инвестпроектов на территории Новосибирской области приняла решение предоставить господдержку инвестиционной деятельности ООО «Катод», передает РБК.

Объем государственной поддержки, которая будет предоставляться с 2015 по 2021 гг., составит 33,2 млн руб. Поддержка будет оказана в виде налоговых льгот по налогу на имущество и по налогу на прибыль.

Господдержка предоставлена организации на строительство производственного корпуса для строительства производственного корпуса для расширения серийного производства электронно-оптических преобразователей 3 поколения. 

Источник: Российский налоговый портал

 

06.05.2015 В Госдуму внесен законопроект об отмене транспортного налога с 2016 г.

О полном упразднении налога речи не идет — его хотят реформировать, включив в акциз на топливо

Депутаты «Справедливой России» Сергей Миронов и Олег Нилов разработали и внесли в Госдуму проект закона об отмене транспортного налога со следующего года. Документ признает утратившей силу главу 28 Налогового кодекса России, которая регламентирует положение о транспортном налоге, а также вносит соответствующие поправки в Бюджетный кодекс России, сообщает ПРАЙМ. 

В данный момент транспортный налог исчисляется в зависимости от лошадиных сил автомобиля по принципу «чем мощнее, тем дороже». С этого года его минимальная базовая ставка составляет 2,5 руб. за 1 л.с. Однако регионы РФ вправе сами устанавливать свой размер налога, который должен отличаться от базового не более чем в 10 раз. Для автомобилей стоимостью более трех миллионов рублей предусмотрен повышающий коэффициент.

Депутаты, многие эксперты и чиновники профильных ведомств уже давно говорят об отмене транспортного налога. Причиной тому является его низкая собираемость. Авторы проекта закона отмечают, что она не превышает 50% в субъектах России. 

Стоит отметить, что о полном упразднении транспортного налога речи не идет — его только планируют реформировать, включив в акциз на топливо, как это уже делается во многих странах.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2015 Московские налоговики обучают школьников налоговой грамотности

Всего мероприятие успели посетить свыше двухсот учащихся

В рамках проекта по воспитанию налогоплательщика со школьной скамьи сотрудниками московской налоговой инспекции № 31 проведены первые занятия со старшеклассниками по изучению налоговой системы России в столичном образовательном центре ГБОУ «СОШ №806», сообщает пресс-служба ФНС. 

Всего мероприятие успели посетить свыше двухсот школьников. Три школы района «Кунцево»  и «Филевский образовательный центр» приняли участие в эксперименте. Остальные школы района в ближайший месяц также ждут налоговых инспекторов у себя в гостях.

В ходе урока дети получают базовые представления о налоговой системе РФ, знакомятся с возможностями электронных сервисов налоговой службы. Формат урока построен в интерактивном жанре. Учащиеся имеют возможность дискутировать о роли налогов в жизни общества, и через цепочку собственных логических выводов находить правильный ответ. Рассказы налоговиков опираются на графические метафоры, благодаря чему подростки легко воспринимают такие понятия как «бюджет государства», «срок уплаты налога», «налог на доходы физических лиц», «налоговый период» и многое другое. 

Разработанные налоговиками видеоролики и электронные брошюры, размещенные в свободном доступе на сайте, положительно оцениваются детьми.  Некоторые школьники начинают интересоваться профессией налогового инспектора.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2015 Реализация товаров юридическому лицу: как выбрать систему налогообложения?

Для розницы предприниматель может выбрать систему ЕНВД

Индивидуальный предприниматель торгует товарами как по догорам поставки, так и по образцам в выставочном зале. Какую систему налогообложения он имеет право выбрать? Как объясняет Минфин России, необходимо сначала определиться с видом торговли: будет это оптовая или розничная торговля, а может быть ИП будет осуществлять сразу два вида деятельности.

В том случае, когда ведется предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, в отношении нее может применяться система ЕНВД или патентная система налогообложения.

Реализация товаров для целей, связанных с ведением предпринимательской деятельности, например для последующей перепродажи или другой деятельности, не признается розничной торговлей и подлежит иным режимам налогообложения. Не облагается единым налогом на вмененный доход деятельность по реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной формы).

Следовательно, при реализации товаров по образцам в выставочном зале или по договорам поставки следует применять общий режим налогообложения или УСН.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 г. № 03-11-11/19020

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2015 Бизнесмен обвиняется в неуплате почти 4 млн руб. налогов

Уголовное дело передано в суд

В Кабардино-Балкарской Республике завершено расследование уголовного дела по ч. 2 ст. 198 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере) в отношении индивидуального предпринимателя, сообщает пресс-служба Следственного комитета России.

Следствие считает, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 2010 по 2013 гг., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений и непредставления в налоговую инспекцию деклараций, уклонился от уплаты налогов в размере свыше 3,78 млн рублей.

Уголовное дело с утвержденным обвинительным заключением направлено в суд.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2015 ФНС в 2014 г. в два раза меньше заплатила за ошибки

За задержки с возвратом налогов ведомство в прошлом году перечислило фирмам 1,4 млрд руб.

За задержки с возвратом НДС и переплат по налогам в прошлом году организациям удалось взыскать с Федеральной налоговой службы 1,4 млрд руб. процентов. Этот показатель оказался существенно меньше, чем ранее: например, в 2013 г. выплаченная компаниям компенсация составляла 3 млрд руб., а в 2012 г. — 3,5 млрд руб., передает газета «Известия».

Снижение суммы уплаченных процентов связано с увеличением эффективности налогового администрирования, в частности контрольной работы, досудебного урегулирования споров и судебной работы.

«Уплата процентов за несвоевременный возврат налога осуществляется налоговыми органами, в основном когда суд выносит решение в пользу плательщика, оспаривающего отказ в возмещении налога,» — рассказал изданию официальный представитель ведомства. — При этом из бюджета возмещается сумма налога и проценты за дни просрочки возврата, которые начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Повышение эффективности контрольной работы способствовало улучшению результатов судебно-правовой. Об этом свидетельствует судебная статистика — удельный вес выигранных налоговыми органами дел вырос с 78% в 2013 году до 83% в 2014-м».

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2015 Налоговики не будут требовать уплаты налога с дохода при купле-продажи валюты

Россияне, получившие доход на скачках рубля, не будут платить дополнительных налогов и подавать декларации 

Федеральная налоговая служба России опубликовала на сайте информацию «Об окончании декларационной кампании», благодаря чему поставила точку в вопросе, должны ли физлица сдавать декларации и платить НДФЛ, если смогли заработать на прошлогоднем росте курса доллара, пишет газета «Известия».

Согласно документу, обязанность подавать декларации по подоходному налогу закреплена только для лиц, которые получили строго определенные доходы. В частности, это доходы от продажи имущества, сдачи квартир, от предпринимательской деятельности, выигрыша в лотерею.

Доход, возникший при купле-продаже валюты в обменных пунктах, в перечне налоговой службы отсутствует. Соответственно и россияне, которые смогли в период волатильности немного заработать на колебаниях валютных курсов, подавать декларацию не обязаны. 

Источник: Российский налоговый портал

 

07.05.2015 Изменились сроки представления справок 2-НДФЛ работодателями

Подписан закон, направленный на совершенствование налогового администрирования НДФЛ

Согласно новому Федеральному закону, который подписал Владимир Путин, работодатели с 2016 года будут отчитываться как налоговые агенты по НДФЛ каждый квартал.

Напомним, что сейчас налоговый агент обязан отчитаться один раз в год. Кроме того, сдавать справки 2-НДФЛ надо будет по ТКС. Исключения составят только те работодатели, у которых численность работников за год не будет превышать 25 человек (физических лиц, получивших доходы).

Источник: Российский налоговый портал

 

08.05.2015 В России будет создана корпорация по развитию малого бизнеса

Минэкономразвития разработало соответствующий проект указа

Минэкономразвития разработало проект президентского указа о создании Федеральной корпорации развития малого и среднего бизнеса, передает РБК.

Новая государственная корпорация будет создана на базе Агентства кредитных гарантий. Согласно проекту закона, государство будет полностью участвовать в новой структуре. Доля государства в уставном капитале госкорпорации, как говорится в документе, не должна быть менее 50% плюс одной акции.

Задачами государственной корпорации станут развитие финансовой, инфраструктурной, юридической поддержки малого и среднего предпринимательства, привлечения для этих целей российских и зарубежных инвестиций.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.05.2015 Минфин против экспериментов с налогами в нефтяной отрасли

Об этом заявил Илья Трунин

Министерство финансов России выступает против экспериментов с налогообложением в нефтяной отрасли. Глава профильного департамента министерства Илья Трунин заявил, что ведомство не поддерживает ни предложенную «Роснефтью» инициативу введения налога на добавленный доход (НДД), ни продвигаемое Министерством энергетики идею о внедрении налога на финансовый результат (НФР).

По словам директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунина, налогообложение нефтяной отрасли в последние годы устоялось, эффект от введения новых налогов, таких как НФР или НДД, не просчитан, и экспериментировать с налогообложением нефтяной отрасли в условиях уменьшения доходов бюджета опасно.

«Вопрос срочного введения НДД не проработан. Мы считаем, что в целом НДД обладает теми же недостатками, что и НФР», — заявил он, передает газета «Коммерсантъ».

Источник: Российский налоговый портал

 

08.05.2015 Греция увеличивает налог для клиентов гостиниц и ресторанов

В туристической отрасли утверждают, что планы властей приведут к катастрофе

Предложенный властями Греции план предусматривает отмену существующей ныне диверсифицированной шкалы налогообложения и увеличение НДС до 18%. Налог за обслуживание в ресторане может вырасти на 5% (с 13 до 18%), за проживание в гостиницах — почти втрое (с 6,5 до 18%), пишет РБК со ссылкой на Times.

Правительств страны полагает, что реформа позволит пополнить бюджет государства и смягчит позицию зарубежных кредиторов. Но в туристической отрасли считают, что планы властей приведут к катастрофе.

«Что теперь будут делать миллионы британцев и немцев, которые уже приобрели туры на это лето?» — не понимает глава Конфедерации туристических компаний Греции Андреас Андреадис. «Новое решение правительства может отпугнуть их. «Глупо убивать корову, которую можно доить дальше. Заставляя иностранцев платить больше, мы просто выталкиваем их на другие направления», — заявил он.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.05.2015 Порядок формирования резерва по гарантийному обслуживанию: разъяснения Минфина

По истечении года компания должна скорректировать размер созданного резерва

Организация, ранее не осуществлявшая реализацию товаров с условием гарантийного ремонта, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Что такое «ожидаемые расходы»? Как объяснил Минфин РФ, под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

В конце года предприятие уже корректирует размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов в общем объеме выручки от реализации указанных товаров за истекший год.

Сумма резерва, не полностью использованная в налоговом периоде на осуществление ремонта, может быть перенесена им на следующий год. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем году, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Письмо Минфина России от 07.04.2015 г. № 03-03-06/1/19276

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

 

Перед организацией имеется задолженность покупателя (российская организация) за товар. В договоре стоимость товара установлена в долларах, но подлежит оплате в рублях. По данной задолженности истек срок исковой давности. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация применяет метод начисления.
По какому курсу следует пересчитать сумму безнадежного долга в рубли при его списании во внереализационные расходы? Применяется ли п. 10 ст. 272 НК РФ в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Нормами главы 25 НК РФ, в частности п. 10 ст. 272 НК РФ, не установлены правила пересчета в данном случае суммы расхода в виде дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, выраженной в условных единицах, в рубли.
Наименее рискованным вариантом такого пересчета является вариант с использованием официального курса соответствующей иностранной валюты к рублю, который действовал на дату признания продавцом выручки от реализации товара в налоговом учете.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые аспекты

Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В соответствии с п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях (ст. 140 ГК РФ). При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в налоговом учете, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите также постановление арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2014 N Ф06-18264/13 по делу N А12-16466/2014). Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (дополнительно смотрите определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Так, на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов налогоплательщика могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (смотрите главу 12 ГК РФ).
Указанные суммы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в периоде истечения срока исковой давности (п. 1 ст. 272 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, письма Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/475, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/026842@).
Пунктом 5 ст. 252 НК РФ установлено, что понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных расходов в рубли производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со ст.ст. 272 и 273 НК РФ.
В общем случае в силу п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.
При этом порядка пересчета в рубли расходов, выраженных в условных единицах, ни нормы п. 10 ст. 272 НК РФ, ни иные нормы главы 25 НК РФ не устанавливают. О том, что в понимании главы 25 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, не тождественны расходам, выраженным в условных единицах, свидетельствуют, например, нормып. 5 ст. 252 НК РФ.
Минфин России и налоговые органы также разъясняли, что денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте, но подлежащее оплате в российских рублях, следует рассматривать как обязательство, выраженное в условных единицах. При этом представители финансового ведомства опирались на положения ст. 317 ГК РФ, а также на п. 2Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70 (смотрите, например, письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18920, от 14.10.2009 N 03-03-06/1/662, от 02.04.2009 N 03-03-06/1/204, УФНС России по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134822@, от 03.11.2010 N 16-15/115767@).
Аналогичная позиция прослеживается и в материалах арбитражной практики (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2014 N 09АП-47104/14).
В связи с тем, что договор на реализацию товаров был заключен до 01.01.2015 и оплата за товары не поступала, на организацию в рассматриваемой ситуации не возлагаются обязанности по пересчету в рубли дебиторской задолженности покупателя, установленные п. 10 ст. 272 НК РФ, равно как и по признанию доходов (расходов) в виде суммовых разниц (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ, п. 11.1 ст. 250пп. 5.1 п. 1 ст. 265п. 9 ст. 272п. 7 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-03-06/1/190, постановление ФАС Уральского округа от 30.06.2011 N Ф09-2890/11 по делу N А07-12512/2010 (определением ВАС РФ от 26.12.2011 N ВАС-13382/11 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).
Таким образом, по нашему мнению, нормами главы 25 НК РФ, в частности п. 10 ст. 272 НК РФ, не установлены правила пересчета в данном случае суммы расхода в виде дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, выраженной в условных единицах, в рубли.
Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
На наш взгляд, наименее рискованным вариантом пересчета в рубли суммы дебиторской задолженности в рассматриваемой ситуации является вариант с использованием официального курса соответствующей иностранной валюты, который действовал на дату признания выручки от реализации товара в налоговом учете.
Однако, принимая во внимание п. 7 ст. 3 НК РФ, мы не исключаем и возможности использования для такого пересчета официального курса иностранной валюты к рублю на дату истечения срока исковой давности по аналогии с правилом, установленным абзацем первым п. 10 ст. 272 НК РФ для расходов, выраженных в иностранной валюте. Однако правомерность данной точки зрения организация должна быть готова отстаивать в суде.
С целью минимизации налоговых рисков рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу непосредственно в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

НДС

 

Головная организация (г. Москва) проводит совещание для сотрудников в офисе своего филиала, расположенного в другом регионе. Филиал по поручению головной организации закупает все необходимые продукты для кофе-брейка. Продукты (кофе, чай, сахар) между филиалом и головной организацией не передаются. Персонифицировать продукты, передаваемые сотрудникам, не представляется возможным. Филиал на отдельный баланс не выделен.
Возникает ли объект обложения НДС? Если да, то как отразить данную ситуацию в бухгалтерском учете? Куда отнести затраты на кофе-брейк в целях бухгалтерского учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В приведенных обстоятельствах расходы на проведение кофе-брейка для сотрудников организации не являются объектом обложения НДС.
Для целей бухгалтерского учета затраты на приобретение продуктов для его проведения признаются прочими расходами организации.

Обоснование позиции:
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО)).
При этом юридическими лицами филиалы не являются. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об АО).

НДС

Объектами обложения НДС согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, помимо прочего, являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе для целей главы 21 НК РФ также признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Упомянутая в вопросе передача продуктов, по нашему мнению, может быть отнесена к объекту обложения по НДС как на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, так и на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом отметим, что сам по себе вопрос возникновения объекта налогообложения при использовании приобретенных продуктов для нужд работников организации не является однозначным. Многое зависит от того, возникает ли переход права собственности на передаваемые товары (оказываемые услуги) конкретным лицам, либо имеет ли место передача товаров или оказание услуг в интересах и внутри самой организации.
Так, реализацией в целях налогообложения признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Таким образом, в общем случае стоимость бесплатного питания, переданного работникам, включается в налоговую базу по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом суммы налога, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке (ст.ст. 171172 НК РФ). Смотрите, например, письма Минфина России от 11.02.2014 N 03-04-05/5487, от 27.08.2012 N 03-07-11/325, от 05.07.2007 N 03-07-11/212, от 27.08.2012 N 03-07-11/325, УФНС по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/22410.
Вместе с тем, как прямо указано в п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией признаются только операции по передаче права собственности на товары (работы, услуги) одним лицом другому лицу. То есть из совокупного толкования пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ можно сделать вывод, что объект налогообложения возникает только при передаче товаров (работ, услуг) конкретному лицу. Если же определить лицо, к которому переходит право собственности на передаваемый товар (работы, услуги), не представляется возможным, объекта обложения по НДС не возникает.
С таким выводом не спорят и представители финансового ведомства. Например, Минфин России в письме от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327 указал, что объект налогообложения возникает в случае передачи организацией права собственности на приобретенные товары (в частности чай, кофе, конфеты, печенье, выкладываемые на общий стол) конкретным лицам. При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи права собственности на них норма пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не применяется. Аналогичные заключения сделаны в письмах Минфина России от 13.12.2012 N 03-07-07/133, от 16.06.2005 N 03-04-11/132. По мнению ведомства, при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья, в том числе в случае их передачи структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельными плательщиками НДС, объекта обложения этим налогом не возникает. Соответственно, НДС, уплаченный при приобретении указанных товаров, к вычету не принимается. С указанной позицией соглашаются и некоторые суды (постановление ФАС Центрального округа от 06.03.2007 по делу N А68-АП-635/11-04).
В п. 1 письма УФНС России по г. Москве от 27.11.2013 N 16-15/123500 "НДС: учет в налогооблагаемой базе стоимости бесплатного питания работников" также сказано, что объект налогообложения по НДС возникает при передаче организацией права собственности на товары конкретным лицам. Ранее, комментируя наличие спорных разъяснений по этому вопросу, представитель Минфина России пояснял: по товарам, приобретаемым для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), в том числе для обеспечения комфортных условий труда сотрудников организации и проведения представительских мероприятий, НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не исчисляется. Значит, при приобретении чая, кофе, печенья, конфет и т.п. для выкладки на столах в целях создания комфортных условий для клиентов, ожидающих подписания договоров, а также для сотрудников организации, обязанность по исчислению и уплате НДС отсутствует. Отсутствует объект обложения НДС и в отношении приобретаемой питьевой воды и предметов личной гигиены (смотрите материал "По одежке встречают, по НК проверяют" (интервью с К.В. Новоселовым, к.э.н., доцентом кафедры Финансового университета при Правительстве РФ, советником государственной гражданской службы РФ 1 класса, аттестованным консультантом по налогам и сборам, и Е.Н. Вихляевой, советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) ("В курсе правового дела", N 17, сентябрь 2010 г.)).
В рассматриваемой ситуации обособленное подразделение организации берет на себя расходы по проведению кофе-брейка, никакой (пусть и символической) оплаты от сотрудников не предполагается (в том числе в форме удержаний). Продукты питания выкладываются на общий стол, следовательно, говорить о переходе на них права собственности к какому-либо работнику не приходится, поэтому объекта обложения по НДС в такой ситуации не возникает.
Другая ситуация с передачей товаров для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ) - это фактически использование товаров (услуг) в собственной деятельности налогоплательщика.
При этом нормы НК РФ не разъясняют, что следует понимать под операциями по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (проблемы применения этой нормы обсуждаются, например, в материале "НДС при передаче товаров для собственных нужд (Т. Самокиша, "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2015 г.)").
Минфин России возникновение объекта обложения НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ связывает с передачей организацией товаров (работ, услуг) своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям) для собственных нужд. Смотрите, например, письмо Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/132. Как следует из этого письма, если операции по передаче товаров (чай, кофе, сахар для представителей других организаций) структурным подразделениям не осуществляются, объекта обложения НДС в отношении таких товаров не возникает, а уплаченный их поставщикам налог к вычету не принимается. Ранее подобные выводы были представлены в письме МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088.
В данной ситуации передача продуктов питания производится без возможности персонификации сотрудникам организации, передачи товаров между структурными подразделениями не производится, а значит объект налогообложения на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются представительские расходы (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
В целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (пп. 22 п. 1п. 2 ст. 264 НК РФ).
Применительно к рассматриваемой ситуации судьи отмечают, что расходы, связанные с приемом представителей филиалов и работников организации, прибывших для решения производственных вопросов, не соответствуют расходам, установленным п. 2 ст. 264 НК РФ, и не подлежат включению в состав представительских расходов (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2006 N А33-26560/04-С3-Ф02-3935,4272/06-С1).
Так, например, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2010 N 09АП-15238/2010 суд признал понесенные обществом расходы представительскими в ситуации, когда, помимо непосредственно сотрудников организации, на совещании присутствовали еще и представители других компаний в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества.
В рассматриваемой ситуации кофе-брейк организуется непосредственно для сотрудников организации, соответственно, как мы полагаем, в составе представительских данные расходы не учитываются.
Таким образом, в бухгалтерском учете организации расходы на приобретение продуктов для организации кофе-брейка признаются прочими расходами организации (п.п. 2, 11 ПБУ 10/99) с отражением их на счете 91 "Прочие расходы"*(1).
Соответственно, в бухгалтерском учете организации производятся следующие записи.
Дебет 71 Кредит 50
- выданы деньги под отчет;
Дебет 10 Кредит 71
- продукты питания (чай, кофе, сахар) приняты к учету;
Дебет 19 Кредит 71
- учтен НДС;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 10
- произведено списание себестоимости продуктов при проведении кофе-брейка;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- сумма НДС учтена в составе прочих расходов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

Организация продала основные средства (ноутбуки, автомобили) своим сотрудникам.
Как правильно отразить счета-фактуры по таким реализациям в книге продаж?
Как заполнять поля "Наименование покупателя", "ИНН/КПП покупателя"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации основных средств физическим лицам в строке 6 счета-фактуры и графе 7 книги продаж указывается ФИО физического лица. В строках 6а и 6б счета-фактуры (соответственно адрес, ИНН/КПП покупателя) и графе 8 книги продаж проставляются прочерки.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленного покупателю продавцом.
В п. 7 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Иных случаев освобождения налогоплательщиков НДС от обязанностей по составлению счетов-фактур при реализации ими товаров (работ, услуг) покупателям, в том числе физическим лицам, не предусмотрено. Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) населению (в данном случае сотрудникам) продавец - плательщик НДС вправе не выставлять счета-фактуры, только если покупатель производит расчет наличными через ККТ, с использованием бланков строгой отчетности или иных документов установленной формы.
Как мы поняли из вопроса, положения п. 7 ст. 168 НК РФ в рассматриваемой ситуации не выполняются.
По мнению представителей финансового ведомства, так как физические лица не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ) и к вычету налог не принимают, поэтому счета-фактуры по товарам (работам, услугам) оплаченным ими в безналичном порядке, выписываются продавцом в одном экземпляре. При отсутствии у поставщика информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки (письма Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).
Отметим, что с 01.10.2014 продавец может не составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
В письме Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894 разъяснено, что в такой ситуации в книге продаж продавец может отражать реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (например товарной накладной или акта приема-передачи основного средства).
В письме ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066 также указано, что в случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). Данное письмо размещено на сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами" (дополнительно смотрите письмо ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@).
По нашему мнению, при реализации товаров (к которым согласно п. 3 ст. 38 НК РФ относятся и бывшие основные средства организации) физическим лицам (в частности сотрудникам организации) продавцу, являющемуся плательщиком НДС, можно не выставлять в адрес указанных покупателей счета-фактуры при наличии письменных соглашений с каждым из покупателей о несоставлении счетов-фактур, оформленных в произвольной форме.
В этом случае в книге продаж могут быть зарегистрированы товарные накладные или акты приема-передачи основных средств. Либо, как указано в вышеприведенном письме ФНС России, иные документы (например бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
При этом все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Заметим, что среди обязательных реквизитов первичных документов не поименованы ИНН и КПП покупателя.
Если же с покупателями не подписываются соглашения о невыставлении счетов-фактур, то при реализации основных средств сотрудникам на их имя выставляются счета-фактуры в одном экземпляре в порядке, установленном п. 3 ст. 168п. 35 ст. 169 НК РФ. При этом в строке 6 "Покупатель" счета-фактуры указывается ФИО (фамилия, имя, отчество) сотрудника, а в строках 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" указываются прочерки.
Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).
Согласно пп.пп. "к", "л" п. 7 Правил ведения книги продаж, в графах 7 и 8 книги продаж указываются, соответственно, наименование, ИНН и КПП покупателя согласно счету-фактуре. Поэтому в рассматриваемой ситуации в графе 7 книги продаж должно быть указано ФИО сотрудника, а в графе 8, согласно составленному счету-фактуре, - прочерки.
Аналогично, по нашему мнению, заполняются графы 7 и 8 книги продаж при регистрации в ней первичных документов (накладных или актов), выставленных на имя каждого сотрудника (при наличии письменного соглашения о невыставлении счетов-фактур).
Если же, при наличии письменного согласия с покупателями о невыставлении счетов-фактур, организация будет регистрировать в книге покупок какой-либо сводный документ (например бухгалтерскую справку), то в графе 7 книги продаж, на наш взгляд, необходимо будет указать: "Физические лица", а в графе 8 проставить прочерк.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

В июле 2015 года планируется провести реорганизацию в форме слияния семи юридических лиц (все применяют УСН с объектом налогообложения "доходы"), оказывающих медицинские услуги, в результате чего будет образовано новое юридическое лицо.
Организация-правопреемник с момента создания будет применять общую систему налогообложения (ОСНО) и метод начисления в налоговом учете. Оплата услуг поступит после завершения процедуры реорганизации.
30.06.2015 одной из реорганизуемых организаций будут выставлены акты за оказанные медицинские услуги страховым компаниям (услуги планируется оказать в течение июня 2015 года, то есть еще при применении УСН). По условиям договора оплата поступит до 25.07.2015, когда уже не будет семи юридических лиц, а образуется новое юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения.
Нужно ли будет в доходах нового юридического лица учесть сумму актов за оказанные медицинские услуги и обложить их налогом на прибыль, так как данная сумма дохода реорганизуемой организацией, применяющей УСН, не была учтена и, соответственно, налог не был уплачен?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сумму дебиторской задолженности, указанную в акте оказанных услуг, выставленном 30.06.2015, организации-правопреемнику, применяющему ОСНО с использованием метода начисления, следует отразить в составе доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, в периоде завершения реорганизации, то есть в июле 2015 года, независимо от фактического поступления денежных средств.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые аспекты

Реорганизация обществ с ограниченной ответственностью (далее - ООО) в форме слияния осуществляется в порядке, предусмотренном ст.ст. 57-60.2 ГК РФ и ст.ст. 51-52 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).
При этом слиянием обществ признается создание нового общества с передачей ему всех прав и обязанностей двух или нескольких обществ и прекращением последних. Такая реорганизация ООО осуществляется по решению общего собрания участников каждого общества, участвующего в такой реорганизации (п. 1 ст. 57 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 52 Закона об ООО).
В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 57 ГК РФ, действующим в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ", вступившего в силу 01.09.2014, допускается реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах, если ГК РФ или другим законом предусмотрена возможность преобразования юридического лица одной из таких организационно-правовых форм в юридическое лицо другой из таких организационно-правовых форм.
В случае реорганизации в форме слияния ООО считается реорганизованным с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. При этом права и обязанности каждого из реорганизованных ООО переходят к вновь возникшему юридическому лицу (п. 4 ст. 57п. 1 ст. 58 ГК РФ, п. 3 ст. 51 Закона об ООО).

Отражение выручки от реализации услуг

Объектом обложения для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов (п. 1 ст. 346.14п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, которыми признается, в частности, выручка от реализации товаров (работ, услуг), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 249 НК РФ).
Датой получения доходов для таких организаций признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом в случае реорганизации последним налоговым периодом для реорганизуемой в течение года организации является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 5 ст. 346.18п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", п. 1 ст. 11 НК РФ реорганизация юридических лиц в форме слияния считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а юридические лица, реорганизованные в форме слияния, считаются прекратившими свою деятельность.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации у реорганизуемого ООО, применяющего УСН, отсутствуют основания для признания дохода от реализации услуг, оплата которых поступит после завершения реорганизации. На это указывают и налоговые органы в письме УФНС России по г. Москве от 07.04.2009 N 16-15/033044. При этом из разъяснений, представленных в указанном письме, следует, что отражение рассматриваемых доходов в случае реорганизации, когда реорганизуемая организация применяет УСН, а организация-правопреемник - общую систему налогообложения (ОСНО), осуществляется организацией-правопреемником в порядке, установленном для перехода с УСН на ОСНО. Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 19.01.2012 N 03-03-06/1/20.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Иными словами, организация, применявшая УСН, при переходе на ОСНО с использованием метода начисления должна учитывать в составе доходов в целях налогообложения прибыли суммы задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им товары (работы, услуги) в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСНО.
Официальные органы разъясняют, что указанные суммы задолженности учитываются в доходах в целях налогообложения прибыли на дату перехода на ОСНО, то есть в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСНО, независимо от времени погашения задолженности, так как у налогоплательщиков, применяющих при исчислении налога на прибыль метод начислений, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983, от 30.11.2006 N 03-11-04/2/252).
Таким образом, сумму дебиторской задолженности в рассматриваемой ситуации следует учитывать в целях налогообложения прибыли в месяце завершения реорганизации, то есть в июле 2015 года (смотрите также письмо Минфина России от 18.11.2008 N 03-11-04/2/172).
Указанные суммы задолженности учитываются в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на основании п. 10 ст. 250 НК РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237).
Следует иметь в виду, что при переходе с УСН на ОСНО споры нередко вызывает порядок признания рассматриваемых доходов. Некоторым подспорьем для этих споров являются отдельные разъяснения чиновников, содержащие указания на то, что вышеуказанные суммы доходов могут быть учтены в составе внереализационных доходов по факту оплаты дебиторской задолженности (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061652, от 16.01.2008 N 18-11/002514@, Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, от 06.07.2005 N 03-11-04/2/16, УФНС по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12458).
Однако арбитражные судьи при рассмотрении споров организаций с налоговыми органами исходят из того, что обязанность по отражению рассматриваемых сумм задолженности в составе доходов не зависит от факта оплаты этих сумм после перехода на ОСНО (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 05.09.2012 N Ф08-5029/12 по делу N А20-3167/2011, ФАС Центрального округа от 11.05.2011 N Ф10-1492/11 по делу N А09-4148/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 N 02АП-5716/2009 (оставлено без изменений постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2010 по делу N А28-8107/2009).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Реорганизация ООО в форме слияния;
Энциклопедия решений. Налогообложение прибыли при переходе с УСН на общий режим налогообложения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Гусев Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Заработная плата в строительной организации начисляется в соответствии с нарядами, где проставляется коэффициент трудового участия каждому сотруднику (сдельная форма оплаты труда). В расчетном листке не видно, по какому наряду сколько заплатили, там указана лишь общая сумма.
Имеет ли право работник строительной организации при получении расчетного листка обратиться в бухгалтерию, чтобы посмотреть, что поставлено ему в наряде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в целях проверки правильности начисления заработной платы, причитающейся за соответствующий период, работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении выписок из указанных в вопросе нарядов, содержащих информацию о коэффициенте его трудового участия, либо требовать выдачи расчетного листка с указанием всех составных частей его заработной платы за соответствующий период.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 62 ТК РФ работодатель обязан по письменному заявлению работника не позднее трех рабочих дней выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и другое). Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и предоставляться работнику безвозмездно.
Как видим, перечень документов, которые работодатель обязан выдать работнику по его заявлению, является открытым, работник вправе требовать от работодателя выдачи копий любых документов, помимо прямо перечисленных в ст. 62 ТК РФ, если они связаны с работой данного работника. По нашему мнению, указанные в вопросе наряды, на основании которых производится начисление заработной платы за соответствующий период, относятся к таким документам, и, соответственно, работодатель в силу ст. 62 ТК РФ обязан выдать их работнику.
В то же время необходимо учитывать, что на основании части первой ст. 88 ТК РФ работодатель не имеет права предоставлять документы, содержащие персональные данные работника, без его письменного согласия третьей стороне, в том числе другому работнику. Как мы поняли из вопроса, в данном случае в нарядах содержатся сведения и о других работниках.
Таким образом, поскольку в данном случае необходимы документы, содержащие в том числе информацию о других работниках, то работнику следует обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении выписок из нарядов, содержащих информацию о коэффициенте его трудового участия. Отметим, что отказ в выдаче копий указанных документов является нарушением трудового законодательства со стороны работодателя, за которое работодатель и его должностные лица могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (смотрите, например, решения Астраханского областного суда от 08.08.2014 по делу N 7-295/2014 и от 22.08.2014 по делу N 7-308/2014).
Вместе с тем согласно части первой ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника как об общей денежной сумме, подлежащей выплате, так и о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ.
Из приведенных норм следует, что письменное извещение работника должно произойти именно посредством расчетного листка, в котором должны содержаться сведения о каждой составляющей заработной платы работника. Как следует из вопроса, расчетные листки содержат сведения только об общей сумме, подлежащей выплате работнику, но не содержат сведений о составных частях заработной платы, поэтому, полагаем, в данном случае применяемая у работодателя форма расчетного листка не соответствует требованиям части первой ст. 136 ТК РФ и за данное нарушение работодатель также может быть привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (смотрите, например, постановление Волгоградского областного суда от 15.05.2014 по делу N 7а-442/14).
На наш взгляд, в такой ситуации работник вправе требовать от работодателя расчётный листок с указанием всех проведённых начислений и удержаний денежных сумм и составных частей заработной платы работника за соответствующий период (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Волгоградского областного суда от 23.11.2012 по делу N 33-11846/2012). Работодателю, в свою очередь, в локальном нормативном акте следует утвердить такую форму расчетного листка, которая бы позволяла доводить до работников информацию о каждой составляющей заработной платы работника (применительно к рассматриваемой ситуации - о сумме, начисленной работнику по каждому наряду) без запроса у работодателя дополнительных документов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

 

Если инвалиду II группы установлен сокращенный рабочий день, может ли он получать дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день работнику - инвалиду II группы предоставляться не может.

Обоснование вывода:
Согласно части первой ст. 119 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней. Статья 101 ТК РФ определяет ненормированный рабочий день как особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.
Прямого запрета на выполнение работы за пределами рабочего времени в порядке, определенном ст. 101 ТК РФ, работниками-инвалидами, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, законодательство не содержит. Вместе с тем мы полагаем, что если продолжительность рабочего времени сотрудника ограничена законодательно специальным образом, то ненормированный рабочий день вводить нельзя.
Частью первой ст. 94 ТК РФ предусмотрено, что продолжительность ежедневной работы сотрудников-инвалидов ограничивается на основании медицинского заключения, выданного в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Поскольку при установлении ненормированного рабочего дня сотрудник привлекается к исполнению трудовых обязанностей непосредственно до начала или после окончания рабочего дня (письмо Роструда от 7.06.2008 N 1316-6-1) - это увеличивает продолжительность его ежедневной работы. В результате, поскольку трудовое законодательство не предусматривает пределов переработки для работников с ненормированным рабочим днем, возникает вероятность нарушения прав работников, продолжительность рабочего времени которых находится под усиленной охраной закона.
На наш взгляд, режим рабочего времени сотрудника-инвалида, которому установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, не может предусматривать ненормированный рабочий день. Соответственно, о праве инвалида II группы на дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день говорить в этом случае не приходится. Аналогичной точки зрения придерживается и представитель Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязина (смотрите ответ на вопрос: "Можно ли установить ненормированный рабочий день бухгалтеру-инвалиду и предоставлять ему в связи с этим дополнительный отпуск?" // "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2006 г.)*(1).
Работодатель имеет право привлекать инвалида II группы к работе за пределами установленной ему продолжительности рабочего времени только для выполнения сверхурочной работы с его письменного согласия и при условии, что это не запрещено ему по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением; в этом случае работнику должны предоставляться все гарантии и компенсации, предусмотренные ст.ст. 99 и 152 ТК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

 

Можно ли заключить дополнительное соглашение об изменении трудовой функции работника (перевод на новую должность), например, в апреле 2015 года, но с условием вступления его в силу 10 июня 2015 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Дата заключения дополнительного соглашения к трудовому договору, дата вступления его в силу и дата, с которой работник должен приступить к работе в новой должности, могут не совпадать.

Обоснование вывода:
В силу ст.ст. 1557 ТК РФ трудовая функция работника (под которой понимается работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретный вид поручаемой работнику работы) обязательно указывается в его трудовом договоре. Следовательно, изменение должности работника представляет собой изменение условий трудового договора. По общему правилу (ст. 72 ТК РФ) изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Постоянное или временное изменение трудовой функции работника при продолжении работы у того же работодателя, является переводом на другую работу (часть первая ст. 72.1 ТК РФ). Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей ст. 72.2 ТК РФ.
Согласно ст. 72 ТК РФ соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. К такому соглашению предъявляются те же требования, что и к самому трудовому договору.
По общему правилу, установленному ст. 61 ТК РФ, трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено трудовым договором, либо со дня фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя. Работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором. Если в трудовом договоре не определен день начала работы, то работник должен приступить к работе на следующий рабочий день после вступления договора в силу. Таким образом, дата заключения договора, дата вступления его в силу и дата, с которой работник должен приступить к работе, могут не совпадать.
В рассматриваемой ситуации стороны могут определить в дополнительном соглашении к трудовому договору о переводе на другую работу, что работник обязан будет приступить к работе по новой должности с определенной даты (10 июня 2015 года), при этом момент вступления в силу самого дополнительного соглашения также может быть оговорен, например с 10 июня 2015 года. В этом случае в силу ст. 61 ТК РФ следует считать, что дополнительное соглашение к трудовому договору, подписанное сторонами в апреле 2015 года, вступит в силу с 10 июня 2015 года, и дата, с которой работник должен приступить к работе в новой должности, также будет 10 июня 2015 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия

Ответ прошел контроль качества

 

Как рассчитать ночные часы работнику - инвалиду II группы (у него сокращенная продолжительность рабочей недели - 35 часов, ему установлен оклад) - из нормы 40 часов в неделю или из нормы 35 часов в неделю?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для того чтобы определить размер доплаты за работу в ночное время работнику-инвалиду, оплата труда которого производится исходя из оклада, необходимо рассчитать часовую ставку. Для определения указанной ставки следует оклад работника-инвалида II группы разделить на нормальное количество рабочих часов в текущем месяце, рассчитанных исходя из его нормы рабочего времени 35 часов в неделю.

Обоснование вывода:
Ночным считается время с 22 до 6 часов (часть первая ст. 96 ТК РФ). Согласно части первой ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время"). Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
Таким образом, для определения размера доплаты за работу в ночное время работнику, оплата труда которого производится исходя из оклада, необходимо рассчитать часовую ставку.
Алгоритм расчета часовой ставки из оклада каким-либо единым для всех работодателей нормативным правовым актом не предусмотрен. Например, часовую ставку можно определять путем деления оклада на среднемесячное количество рабочих часов в календарном году в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах (смотрите письмо Роструда от 28.09.2011 N 2822-6-1 и письмо Минтруда России от 09.07.2002 N 1202-21). Чиновники при этом не сослались на какой-либо документ, а лишь высказали свою точку зрения. Нам же представляется наиболее справедливым определять часовую ставку делением оклада на нормальное количество рабочих часов в текущем месяце, рассчитанных исходя из нормы рабочего времени для конкретного сотрудника*(1). Этот способ, на наш взгляд, является самым справедливым, учитывающим интересы работника и работодателя. Отметим, что положенные работнику компенсационные и стимулирующие выплаты при расчете доплаты за работу в ночное время не учитываются.
По общему правилу нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Однако на основании ст. 92 ТК РФ, а также ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" для инвалидов I и II групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (смотрите также письмо Минздрава РФ от 10.04.1998 N 2510/3308-98-32 "О льготах работающим инвалидам").
Таким образом, установленная инвалидам I и II групп сокращенная продолжительность рабочего времени в 35 часов в неделю является для них нормой рабочего времени (смотрите также апелляционное определение СК по гражданским делам Самарского областного суда от 19.02.2014 по делу N 33-1808/2014, кассационное определение СК по гражданским делам Амурского областного суда от 02.02.2011 по делу N 33-726/11).
Соответственно, для того чтобы в рассматриваемом случае определить часовую ставку, необходимо оклад работника-инвалида разделить на нормальное количество рабочих часов в соответствующем месяце, рассчитанных исходя из его нормы рабочего времени 35 часов в неделю.
Приведем пример расчета. Работнику-инвалиду II группы установлен оклад в размере 17 000 рублей. Норма рабочего времени на апрель 2015 года при 35-часовой рабочей неделе для него составляет 153 часа*(2). Часовая ставка = 17 000 руб. : 153 ч = 111,11 руб./ч. 

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения