Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 марта 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12

ВАС РФ признал частично недействующими некоторые разъяснения Минфина России по вопросам восстановления сумм НДС по приобретенным основным средствам

В суде оспаривались положения абзацев пять и шесть Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56, в том числе, в части, понуждающей налогоплательщиков восстанавливать принятые к вычету суммы НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке, а также определять долю, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по указанной налоговой ставке.

Согласно доводам суда правила, касающиеся восстановления НДС, установленные подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ по налоговой ставке ноль процентов. В силу отсутствия соответствующего указания, на основные средства, используемые при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются.

Указано также, что подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. При этом предписание, обязывающее налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которых основные средства используются в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, отсутствует.

С учетом изложенного, а также с учетом иных выводов, содержащихся в решении ВАС РФ, оспариваемые заявителем положения письма Минфина России признаны недействующими как не соответствующие Налоговому кодексу РФ.

 

Приказ Минфина России от 24.12.2012 N 174н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2013 N 27282.

Внесены изменения в порядок ведения и план счетов бюджетного учета

Внесение поправок в план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению связано с вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Действие Приказа распространено на государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения, исполняющие публичные обязательства перед физическими лицами в денежной форме.

Скорректирован план счетов бюджетного учета - многие счета исключены (в частности, счета по учету расчетов с учредителями, по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом и др.) и введены новые (в том числе для учета операций по приобретению ценных бумаг и иных финансовых вложений).

Инструкция дополнена также положениями, устанавливающими особенности отражения в бюджетном учете операций по централизованному снабжению материальными ценностями.

 

<Письмо> ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@
"Об информации о вкладах (депозитах) с 1 января 2013 года"

До налоговых органов доведены рекомендуемые формы запросов в кредитные организации

Согласно новой редакции пункта 2 статьи 86 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2013 года, банки, кроме информации по счетам и об электронных денежных средствах, обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по вкладам (депозитам).

До внесения изменений в действующие формы запросов (утвержденные приказами ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@, N ММВ-7-2/520) налоговым органам рекомендовано использовать формы соответствующих запросов, приведенные в приложении к данному письму.

 

Информация Банка России от 28 февраля 2013 г.
Открывать "электронные кошельки" могут только кредитные организации.
Банк России разъясняет, что операторами электронных денежных средств (ЭДС) могут выступать только кредитные организации. Иные субъекты не вправе осуществлять переводы ЭДС.
По мнению ЦБ РФ, лица, не являющиеся кредитными организациями, не вправе производить расчеты с поставщиками товаров (работ, услуг) на основании электронных распоряжений граждан за счет предварительно предоставленных ими денежных средств, учитываемых без открытия банковского счета.
Приведены используемые на практике схемы расчетов за товары (работы, услуги), признаваемые ЦБ РФ незаконными. Это различные "подарочные", "накопительные", "дисконтные" или "бонусные" карты, выпускаемые не банками, а иными организациями и предназначенные для расчетов граждан с третьими лицами. Открытие "электронных кошельков" на интернет-сайтах субъектами, не являющимися кредитными организациями. Расчеты с помощью мобильных телефонов за счет внесенных гражданами авансов по оплате услуг мобильной связи.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

04.03.2013 До внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компания обязана представлять отчеты в статистику

Кто должен подавать за должника отчеты в статистику в рамках процедуры банкротства?

Как подчеркнул ВАС РФ, передавая дело на пересмотр, до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридическое лицо обязано представлять информацию в органы государственного статистического учета.

Из материалов дела следует, что арбитражный управляющий обратился в суд с заявлением об отмене постановления Территориального органа Федеральной службы государственной статистики в виде наложения штрафа в размере 5000 руб. Штраф был назначен за то, что конкурсный управляющий не представлял отчеты в статистику.

Решением суда оспариваемое постановление признано незаконным и отменено в части. Апелляционная инстанция полностью поддержала позицию арбитражного управляющего.

При этом, решение суда первой инстанции мотивировано тем, что действия конкурсного управляющего как руководителя должника, образуют состав вмененного ему правонарушения. А суд апелляционной инстанции посчитал, что конкурсный управляющий не является субъектов вмененного ему правонарушения, поскольку Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не возлагает на него обязанности представлять статистическую информацию, необходимую для проведения государственных статистических наблюдений.

В заявлении, поданном в ВАС РФ, административный орган ссылается на неправильное применение судом норм права, регулирующих спорные правоотношения.

Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, уточнили – ст. 149 Федерального зкона о банкротстве предусмотрено, что конкурсное производство считается завершенным после внесения записи о ликвидации должника в единый государственный реестр юридических лиц.

Таким образом, до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридическое лицо обязано представлять информацию в органы государственного статистического учета.  При таких обстоятельствах вывод суда апелляционной инстанции о том, что конкурсный управляющий не является субъектом административного правонарушения, предусмотренного статьей 13.19 КоАП РФ, ошибочен.

Окончательное решение будет вынесено на заседании Президиума ВАС РФ, которое состоится 5 февраля 2013 года.

Определение ВАС РФ от 19.12.2012 г. № ВАС-14223/12

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 ВАС опроверг мнение Минфина по вопросу восстановления НДС

Случаи восстановления НДС прописаны в Налоговом Кодексе

Компания обратилась  в ВАС РФ с требованием признать недействительными абз. 5 и 6 письма Минфина России от 01.06.2012 г. № 03-07-15/56 по вопросу восстановления сумм НДС по основным средствам  в случае использования их в операциях, облагаемых по ставке 0%.   Возражения компании основаны на ошибочном видении Минфином, по ее мнению,   нормы подп. 5 п. 3 ст. 170 НК. Как указывает заявитель, основные средства названы в норме в качестве товара, и применяется она исключительно при его реализации, а не производстве продукции, которая в последующем  будет реализована по ставке 0%.

Таким образом, по заявлению представителей компании, они не обязаны восстанавливать суммы НДС по основным средствам в случае дальнейшего использования этих основных средств в  производстве товаров, которые реализуются по нулевой ставке, а также определять долю данных товаров.

На основе анализа норм Налогового кодекса высшие арбитры  встали на сторону  общества и признали отсутствие обязанности определять в указанном случае пропорцию товаров,  как этого требует п. 4 ст. 170 НК.

Решение ВАС РФ от 26.02.2013 г. № 16593/12

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 Полученные целевые средства не попадают в налоговую базу по НДС.

Компания должна доказать целевой характер поступлений

Открытое акционерное общество «Авиакомпания ЮТэйр» обратилось в суд. Налоговая инспекция обнаружила занижение налоговой базы по НДС. По мнению чиновников,  в налоговую базу должны были попасть не учитываемые обществом субсидии, полученные в качестве компенсации  суммы тарифов на авиаперевозки.  

Так как общество получало субсидии с учетом НДС, то и получило доход. По мнению представителей инспекции, данные суммы не являются субсидиями, предоставляемыми бюджетом, и должны учитываться при расчете налога.

Как установил суд первой инстанции, общество получало субсидии по соответствующим договорам в рамках целевой программы. Предоставленные компанией отчеты о реализации авиарейсов и платежные документы показали, что сумма НДС не была заложена в размер субсидии и не подлежит налогообложению. С учетом того, что суммы предоставлены в рамках  регулируемых цен, доводы кассационной жалобы инспекции были отклонены.

Постановление ФАС Московского округа от 22.02.2013 г. № А40-40661/12-99-219

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 Обращение за возмещением НДС в пределах 3-х летнего срока – не основание для отказа в его получении

Налоговики ошибочно утверждали, что общество «опоздало» с получением возмещения

Компания обратилась в суд с целью оспорить частичный отказ налоговой инспекции принять к возмещению суммы НДС. Как утверждают представители налоговой инспекции, компания имеет право предъявить НДС к возмещению только в период возникновения права на него. В материалы дела в обоснование были предоставлены счета-фактуры, которые получены заявителем раньше налогового  периода, за который компания просит вернуть налог.

Проанализировав доказательства, суд не согласился с данными доводами. Налоговый кодекс устанавливает основания для получения возмещения налога и критерии его законности. При соблюдении всех условий получения льготы (гл. 21 НК), налогоплательщик имеет право повременить с ее получением в пределах 3-х летнего срока.

Таким образом, при всех прочих условиях,  подача декларации в более позднем периоде не влияет на право общества вернуть налог.

Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2013 г. № А40-39377/12-107-206

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 Компания не может «просто так» снимать деньги с расчетного счета

Налоговая инспекция доначислила предприятию НДФЛ

Компания обратилась в арбитражный суд, так как ей в ходе налоговой проверки инспекция доначислила НДФЛ в сумме более 3 млн руб. Основанием для начисления налога стал факт «подозрительного» снятия с расчетного счета работниками компании денежных средств.

Как следует из материалов дела, денежные средства снимались с расчетного счета и выдавались якобы в подотчет. Но при этом компания не предоставила ни одного подтверждающего документа о том, что денежные средства действительно выдавались в подотчет и на них приобретались товарно-материальные ценности. В итоге суд признал решение инспекции недействительным, и налоговики обратились в ВАС РФ.

Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, подчеркнули, что не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные работникам организации под отчет для приобретения ТМЦ, при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы, а товарно-материальные ценности приняты организацией на учет.

В материалах дела данных о том, что товарно­материальные ценности оприходованы обществом в установленном порядке, не имеется. Кроме того, судами первой и апелляционной инстанции установлено, что обществом не представлены документы, подтверждающие расходование физическим лицом принятых под отчет наличных денежных средств.

Заседание Президиума ВАС РФ состоится 5 марта 2013 года.

Определение ВАС РФ от 24.12.2012 г. № ВАС-13510/12

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.2013 НДС, выставленный несуществующим контрагентом, не может быть принят к вычету

Общество не проявило должной осмотрительности при выборе партнера

Общество «ЮЛИС» обратилось в арбитражный суд целью оспорить отказ в вычете НДС. В обоснование своей позиции представители компании ссылались на реальность осуществляемой ими экономической деятельности, на подлинность подписей на документах, оформленных контрагентом, а также на постановку на учет приобретенного оборудования.

Как указали судьи трех инстанций, наряду с условиями и основаниями получения вычета, закон предъявляет требования к  самим участникам гражданского оборота.  Участвовать в предпринимательских отношениях должны субъекты, зарегистрированные в установленном порядке.

Из материалов дела видно, что контрагент заявителя был исключен из ЕГРЮЛ до момента осуществления хозяйственных операций, а само общество не проверило его правоспособность. Вывод судей был един: по операциям с несуществующим контрагентом получение льготы не представляется возможным.

Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2013 г. № А41-18976/12

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.2013 ВАС квалифицировал снятие денег с расчетного счета как личное обогащение физических лиц

Целевая трата денег, снятых с банка, должна быть обоснована документально

Обществу по итогам проверки были доначислены суммы НДФЛ. По мнению представителей  инспекции, цель выдачи  «на руки»  физическим  лицам денежных средств с расчетного счета для покупки товаров должна быть обозначена первичными документами. Кроме того, по итогам их траты необходимо также представить оправдательные документы и зафиксировать, на что потрачены деньги.

Иная картина обнаруживает доход у физических лиц, подлежащий налогообложению.  Доводы инспекции проверялись в судах трех инстанций. Суды первой и апелляционной инстанций признали необходимость наличия первичных документов, свидетельствующих о принятии приобретенных товаров на учет. Судьи кассационной инстанции признали доводы заявителя законными и указали на достаточность наличия авансовых отчетов о расходуемых средствах.  

Компания обратилась в ВАС. На заседании, состоявшемся 5 марта,  Президиум принял решение оставить решения судов первой и  апелляционной инстанции в указанной  части без изменения. Коллегия  указала на обязательное предоставление доказательств целевой траты денег (чеки, товарные накладные), а также документов, свидетельствующих о постановке организацией товаров на учет. Только в этом случае указанные средства будут целевыми, и не будут образовывать доход у физических лиц.

Определение ВАС РФ от 24.12.2012 г. № ВАС-13510/12

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 Общество признано банкротом – кто обязан предоставлять данные в органы статистики?

Конкурсный управляющий несет ответственность до момента ликвидации должника

На заседании Президиума ВАС РФ, которое состоялось 5 февраля 2013 года, было рассмотрено дело по заявлению конкурсного управляющего к Территориальному органу Федеральной службы государственной статистики.

Напомним, что поводом послужило непредставление арбитражным управляющим статистической информации о задолженности по заработной плате работников. Дело было рассмотрено в арбитражном суде, судьи которого признали, что предоставлять   статистическую информацию должны все юридические лица и их представители в силу п. 5 Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.2008 г. № 620.

Рассматривая дело в апелляционном суде, арбитры применили формальный подход к определению обязанности предоставлять статистическую отчетность, указав на то, что в Федеральном законе от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» она прямо не указана и конкурсный управляющий не является субъектом правонарушения.

Дело было передано в ВАС РФ. Судьи отметили, что обязанность по осуществлению полномочий органов должника, с момента утверждения конкурсного производства до момента внесения сведений в ЕГРЮЛ о ликвидации общества,  осуществляет конкурсный управляющий. На него распространяются не только права и обязанности, но и меры ответственности присущие руководителю должника. Так как арбитражный управляющий  является субъектом правонарушения, нарушил норму права, есть все основания привлечения его к ответственности – отметили  судьи ВАС.

В итоге, высшие арбитры оставили в силе ранее принятый судебный акт, постановление апелляции было отменено. Решение суда первой инстанции по данному делу было оставлено без изменения.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 ВАС ответил на вопрос – как не пропустить срок давности для взыскания убытков

Компания знала о нарушении своих прав до обжалования решения инспекции

На заседании Президиума ВАС, состоявшемся 5 марта 2013 года, было рассмотрено дело по заявлению общества к налоговой инспекции о взыскании 97 тыс. руб.

Напомним, спор возник по вопросу пропуска срока исковой давности для обращения в суд. Компания, считая,  что решением о приостановлении операций по счету инспекция причинила ей убытки, обратилась в суды трех инстанции.

Как подчеркнули арбитры, срок исковой давности должен начинаться с того момента, как лицо узнало о причинении убытков, о невозможности оплатить арендные платежи, а не с момента признания недействительным решения инспекции. Суды отклонили жалобу налогоплательщика.

Дело было передано в ВАС. Как указали высшие арбитры, им непонятна причина столь позднего обращения компании в суд, чтобы взыскать сумму убытка. Заметив, что решение инспекции было обжаловано в суде и получило оценку со стороны арбитров, все же решение судов трех инстанций было оставлено без изменения, а жалоба налогоплательщика без удовлетворения.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

04.03.2013 Продажа и покупка имущества в одном периоде: как получить имущественный вычет?

Имущественный вычет положен гражданину, несмотря на то, что приобретенное жилье было продано

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке получения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в случае, если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал квартиру, а затем приобрел новую.

Как рассказало финансовое ведомство, если в одном налоговом периоде гражданин продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным вычетом, предусмотренным подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не пользовался.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению. Воспользоваться своим правом на получение налогового вычета можно только в случае наличия доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.  

Письмо Минфина России от 19.02.2013 г. № 03-04-05/9-115

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 В Петербурге создана спецгруппа для борьбы с незаконным возмещением НДС

В состав группы вошли 8 наиболее опытных следователей органов внутренних дел

В Санкт-Петербурге Следственным комитетом ГУ МВД РФ создана специализированная следственная группа по расследованию преступлений в сфере хищения бюджетных денежных средств, которая на постоянной основе будет организовывать предварительное расследование преступлений, которые связаны с незаконным возмещением НДС, сообщает пресс-служба Прокуратуры Петербурга.

Учитывая особую общественную опасность преступлений этой категории, причинение ими значительного ущерба бюджету России, исчисляемого миллиардами рублей, прокуратурой города была определена в качестве приоритетной задача создания следственного подразделения, к ведению которого будет относиться производство по уголовным делам, возбужденным по фактам неправомерного возмещения НДС.

В состав группы вошли 8 наиболее опытных следователей органов внутренних дел, которые обладают необходимыми профессиональными качествами и практическим опытом работы.

Алгоритм и порядок работы группы обсуждены с представителями следственных органов на оперативном совещании в управлении по надзору за уголовно - процессуальной деятельностью ОВД и юстиции. Помощь группе будут сотрудники полиции, которые осуществляют оперативно - розыскную деятельность.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 Безвозмездная передача товаров признается объектом налогообложения НДС

При безвозмездной передаче товаров применяются ставки НДС, установленные ст. 164 НК РФ

Как отметил Минфин России, в целях налогообложения НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При безвозмездной передаче товаров на основании договора дарения применяются ставки налога на добавленную стоимость, установленные ст. 164 НК РФ, рассказало финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 г. № 03-07-09/4136

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 Неправомерное применение УСН и уплата НДС: разъяснение Минфина

Суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, принимаются к вычету

Как объяснил Минфин России, организация, неправомерно применявшая упрощенную систему налогообложения с момента ее государственной регистрации, должна платить НДС. Сумму НДС в данном случае следует исчислять исходя из ставки налога в размере 18%.

При этом необходимо отметить, что суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, используемых для указанных операций, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 г. № 03-07-11/537

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.2013 ККТ можно применять без наличия знака «Государственный реестр»

Изменения вступили в силу с 1 января 2013 года

С 1 января 2013 года вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 17.12.2012 г. № 1319 «О внесении изменений в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».

Указанным Постановлением внесены изменения в Положение о регистрации и применении ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 г. № 470.

Данные изменения исключают понятие знак «Государственный реестр». Соответственно, исключается и обязанность поставщика или центра технического обслуживания наносить этот знак на корпус контрольно-кассовой техники при наличии сведений о ее модели в Государственном реестре контрольно-кассовой техники.

Письмо Минфина России от 12.02.2013 г. № 03-01-15/3423

Источник: Российский налоговый портал

 

04.03.13 Репетитор, применяющий патентную систему, вправе оказывать услуги юрлицу

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/13 от 01.02.2013 разъясняет, может ли индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения по виду деятельности «услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» заключать договор с юридическим лицом.

Ведомство отмечает, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению населения в учреждениях высшего профессионального образования, при соблюдении положений главы 26.5 Налогового кодекса РФ вправе применять вышеназванный специальный налоговый режим.

При этом применение патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

05.03.2013 Доходы от продажи продуктов личного подсобного хозяйства освобождены от НДФЛ

Для освобождения от налога необходимо выполнение определенных условий

Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от НДФЛ на основании п. 13 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой, рассказал Минфин России.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

– если общая площадь земельного участка не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п. 5 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

– если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.  

Письмо Минфина России от 18.02.2013 г. № 03-04-05/6-111

Источник: Российский налоговый портал

 

05.03.2013 Как передать право на стандартный вычет «на ребенка» другому родителю?

Отказаться от получения налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Основание – абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами, отметило УФНС по Ярославской области.  

В случае если у одного из родителей, например, у супруги, отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю она не может.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.03.2013 Скидка (бонус) на товар при применении ЕНВД: налоговый учет

Минфин разъяснил порядок учета полученных скидок компанией, которая применяет ЕНВД

Как рассказало финансовое ведомство, если организация или предприниматель, кроме розничной торговли, не осуществляют иных видов деятельности и применяют только ЕНВД, то доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от поставщика, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Напомним, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Основание – ст. 346.27 НК РФ.  

Письмо Минфина России от 21.02.2013 г. № 03-11-11/78

Источник: Российский налоговый портал

 

05.03.2013 Что понимается под «временными разницами»?

Порядок формирования резерва сомнительных долгов, списания дебиторской задолженности определен в ПБУ

Минфин России в письме от 30.11.2012 г. № 07-02-06/288 рассмотрел порядок формирования и использования резерва сомнительных долгов, списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания; о понятии временных разниц для целей бухгалтерского учета.

В частности, финансовое ведомство уточнило, что под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.

Письмо Минфина России от 30.11.2012 г. № 07-02-06/288

Источник: Российский налоговый портал

 

05.03.13 Минфин готовится ввести в действие новые стандарты МСФО

Минфин РФ разработал проект приказа, который вводит в действие на территории РФ  ряд документов Международных стандартов финансовой отчетности.

Текст приказа размещен на сайте министерства.

Документ содержит:

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9  «Финансовые инструменты»;

документ Международных стандартов финансовой отчетности «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 32)»;

документ Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.03.2013 Утверждены новые формы заявлений о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД

Федеральная налоговая служба утвердила порядок заполнения новых форм

ФНС России утвердила формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков ЕНВД, а также порядка заполнения этих форм.

Изменение форм связано с добровольным переходом на ЕНВД с 1 января 2013 года.

Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.2013 Порядок прекращения деятельности ИП: какие документы следует представить?

Размер государственной пошлины составит 160 руб.

Как напомнило УФНС России по Брянской области, государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на основании представляемых в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

– подписанное заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП по форме № Р26001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439;

– документ об уплате государственной пошлины.

Основание – Федеральный закон № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».  

За государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя  уплачивается государственная пошлина в размере 160 рублей.

Российский налоговый портал обращает внимание на то, что сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью сервиса «Заполнение платежного поручения».

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.2013 При выигрыше в лотерею следует заплатить НДФЛ и представить налоговую декларацию

Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц

УФНС по Саратовской области рассказало, что с 1 января 2002 года выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются НДФЛпо ставке 13% (Федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ч.2 НК РФ и в отдельные законодательные акты»).

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов), уплачивают налог, исходя из сумм таких выигрышей.

Стоит обратить внимание, что данная категория налогоплательщиков самостоятельно исчисляет сумму налога и представляет декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (места жительства) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

А вот сумму налога, подлежащую уплате, надо перечислить в срок – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на следующее: на нашем сайте запущен мастер по НДФЛ – это удобная программа по автоматическому формированию налоговой декларации. Для всех зарегистрированных пользователей доступен сервис – консультация специалиста.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.2013 Заявление о переходе на ЕНВД следует подать до 22 апреля 2013 года

Налогоплательщики, которые уже состоят на учете, повторно подавать заявление не должны

Согласно разъяснениям Минфина России от 27.12.2012 г. № 03-02-07/02-183 в случае, если организацией или ИП применялась система в виде ЕНВД без подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать ЕНВД налогоплательщикам необходимо подать данное заявление в налоговый орган.

Как отметило УФНС по Владимирской области, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД должно быть подано не позднее срока для представления в 2013 году налоговой декларации по ЕНВД за первый налоговый период, т.е. до 22 апреля 2013 года.

А вот организации и предприниматели, уже состоящие на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до 1 января 2013 года и желающие продолжить уплату ЕНВД в 2013 году, повторно заявления подавать не должны.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.2013 Минфин объяснил, как заполнить графу 10 «Страна происхождения» в счете-фактуре

Графы 10 и 11 заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия

Как рассказал Минфин РФ, согласно подп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137, в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации.

При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Что касается реализации товаров, собранных на территории Российской Федерации из компонентов, как произведенных на территории нашей страны, так и приобретенных у поставщиков разных иностранных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» следует ставить прочерки.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 г. № 03-07-13/01-57

Источник: Российский налоговый портал

 

06.03.13 ИП, занимающийся розничной торговлей, вправе выбрать между УСН и ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/68 от 14.02.2013 разъясняет порядок налогообложения доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и планирующим осуществлять новый вид деятельности - розничную торговлю запчастями через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров.

В письме отмечается, что с 1 января 2013 года при соблюдении положений гл. 26.2 и 26.3 НК РФ ИП может применять в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием стационарного торгового объекта, имеющего торговый зал площадью до 150 квадратных метров, как УСН, так и систему налогообложения в виде ЕНВД.

Соответственно, ИП, применяющий УСН и планирующий осуществлять новый вид деятельности - розничную торговлю запчастями через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, вправе в отношении данного вида деятельности применять УСН, либо может перейти на ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.03.13Для освобождения выплат от НДФЛ командированный сотрудник должен подтвердить расходы

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/6189 от 01.03.2013 разъясняет порядок налогообложении НДФЛ суточных и иных расходов, связанных с командировкой, при направлении работника в однодневную командировку.

В письме отмечается, что в соответствии с НК РФ только суточные не требуют документального подтверждения их использования.

В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов.

Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

07.03.2013 Момент определения налоговой базы по «экспортному» НДС зависит от срока сбора документов

Налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов

Как рассказал Минфин России, моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. Основание – п. 9 ст. 167 НК РФ.

Момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям зависит от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки.

В случае, если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, данные операции подлежат включению в налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода. При этом подтверждающие документы представляются одновременно с указанной налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 г. № 03-07-08/4169

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 Минфин объяснил, в какой срок следует уплатить НДФЛ при увольнении сотрудника

Налоговые агенты перечисляют суммы НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода

Работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, объяснил Минфин России.

Если, например, компания сделает расчет с увольняемым работником за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, то она должна уплатить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

Письмо Минфина России от 21.02.2013 г. № 03-04-06/4831

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 Указание в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено

«Краткое» описание страны происхождения товара не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС

Как разъяснил Минфин России, указание в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено.

Отражение в счете-фактуре по товарам, произведенным на территории Российской Федерации, в графе 10 цифрового кода Российской Федерации «643» и в графе 10а краткого наименования страны происхождения товаров «Россия» не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС по такому счету-фактуре.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 г. № 03-07-13/01-01

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 В Подмосковье налоговики обсудили вопросы администрирования НДФЛ

Были обозначены приоритетные направления работы ФНС

Прошло совещание-семинар работников центрального аппарата Федеральная налоговой службы России и территориальных налоговых органов подвели в Подмосковье на тему «Реализация Плана мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании региональных и местных бюджетов на 2013-2014 годы. Вопросы администрирования налога на доходы физических лиц», сообщает пресс-служба ФНС

В ходе мероприятия выступила с докладом заместитель начальника Управления досудебного аудита ФНС РФ Елена Тарасова, обозначив актуальные вопросы обложения НДФЛ, которые возникают при рассмотрении жалоб налогоплательщиков и налоговых агентов.

Заместитель начальника отдела Правового управления ФНС РФ Любовь Шишлова выступила с докладом, который был посвящен сложившейся судебной практике рассмотрения споров по вопросам уплаты НДФЛ и порядка получения налогоплательщиками налоговых вычетов, а также исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. 

Подводя итоги совещания-семинара, начальник Управления налогообложения ФНС Дмитрий Григоренко заявил, что приоритетными направлениями работы ФНС РФ в этом году остаются повышение эффективности налогового администрирования и создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязательств перед государством.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается

Как подтвердить отсутствие КПП у ИП?

Минфин России объяснил, что каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Организациям в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным НК РФ, присваивается код причины постановки на учет (КПП). Такой КПП не присваивается индивидуальным предпринимателям.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 г. № 03-02-08/14

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.2013 Оказание услуг по стрижке собак: как выбрать систему налогообложения?

ИП вправе перейти на патент

Налогоплательщик планирует открыть салон красоты для животных и оказывать услуги по профессиональной стрижке и подготовке животных к выставкам без предоставления ветеринарных услуг. Какую систему налогообложения ему выбрать?

Как ответил Минфин России, при соблюдении требований и ограничений, установленных гл. 26.5 НК РФ, индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в виде стрижки собак.

Вместе с тем доходы от услуги по стрижке собак могут облагаться в рамках общего режима налогообложения или с применением УСН. Таким образом, предприниматель вправе самостоятельно выбрать режим налогообложения, применяемый им в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности по оказанию услуг в виде стрижки собак.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 г. № 03-11-11/84

Источник: Российский налоговый портал

 

07.03.13 ПФР вносит изменения в формы отчетности по персонифицированному учету

Специалисты ОПФР по Оренбургской области сообщают, что новые формы отчетности по персонифицированному учету утверждены постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п.

Документ содержит:

форму СЗВ-6-4 - Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица;

форму АДВ-6-5 - Опись к указанным сведениям, работники которых имеют льготные условия труда, введены дополнительные тарифы страховых взносов,  предусмотренные статьей 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

В пресс-службе ОПФР поясняют, что в новой форме сведений теперь содержатся данные о сумме выплат и иных вознаграждений. Ранее указанные сведения представлялись работодателем в ПФР отдельной формой документов – СЗВ6-3 по итогам года. С 2013 года указанная форма не будет представляться, т.к. ее реквизиты найдут свое отражение в новой форме СЗВ6-4.

Кроме того, в новой форме добавлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

07.03.13 ТСЖ на УСНО могут применять пониженные тарифы страховых взносов

ФСС РФ в своем письме № 15-03-11/08-16893 от 18.12.2012 разъясняет, имеет ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов товарищество собственников жилья, применяющее УСНО.

В письме отмечается, что если основным видом экономической деятельности ТСЖ, применяющего УСНО, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), включающий управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32.1), то страховые взносы исчисляются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о 70% доле доходов по данному виду деятельности.

В целях применения части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества и коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

07.03.13 Муниципальные учреждения на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

ФСС РФ в своем письме № 15-03-11/08-16893 от 18.12.2012 разъясняет, имеет  ли право на применение в 2012 году пониженных тарифов страховых взносов муниципальные учреждения, применяющие УСНО.

Ведомство отмечает, что исходя из положений пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, для организаций (независимо от их организационно-правовой формы), применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, в 2012 - 2013 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд в размере 0,0%.

Таким образом, если муниципальное учреждение применяет УСН, основным видом экономической деятельности такого учреждения является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009, и соблюдает условие о 70% доле доходов по данному виду деятельности, то вышеупомянутое учреждение имеет право применять пониженный тариф страхового взноса в ФСС в размере 0,0%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Организация, применяющая ОСНО, в качестве исполнителя заключает с ИП, применяющим УСН, договор на выполнение работ, связанных, в частности, с монтажом пожарной сигнализации в эксплуатируемом помещении.
Надо ли выделять НДС в договоре?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, находящаяся на ОСНО и являющаяся плательщиком НДС, при выполнении подрядных работ обязана выставлять счета-фактуры и выделять суммы НДС во всех документах подтверждающих реализацию, вне зависимости от того, на каком режиме налогообложения находится покупатель.
При этом НДС является элементом стоимости договора, т.е. предъявляется покупателю (заказчику) сверх цены товара (работы, услуги) и, следовательно, должен быть выделен в договоре.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 1 ст. 709 ГК РФ).
Согласно п. 1 и п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС, выставив счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Счет-фактура налогоплательщиком выставляется в обязательном порядке (если иное не установлено НК РФ) независимо от системы налогообложения, применяемой покупателем товара.
Таким образом, организации, реализующие на территории РФ какие-либо товары (работы, услуги), обязаны, помимо самой цены товара, предъявлять покупателям к оплате суммы НДС. НК РФ не ставит данную обязанность в зависимость от того, на каком режиме налогообложения находится покупатель. Исключение сделано только для тех продавцов, которые освобождаются от обязанности исчисления НДС (продавцы, применяющие специальные режимы налогообложения (в частности УСН) и получившие освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ), и для продавцов, осуществляющих операции, не облагаемые НДС на основании ст. 149 НК РФ.
Соответственно, если подрядчик не подпадает под эти исключения, он обязан выделить сумму НДС, подлежащую к оплате заказчиком.
Заказчик, в свою очередь, обязан оплатить выполненные по договору подряда работы в полной сумме, в том числе и предъявленный НДС. Налоговое законодательство не содержит каких-либо оснований для неуплаты предъявленной суммы налога в случае, если заказчиком является ИП, не являющийся плательщиками НДС в связи с применением специального режима налогообложения (в данном случае - УСН).
При этом в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" формы первичных учетных документов, в частности, акта сдачи-приемки работ, утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Пунктом 4 ст. 168 НК РФ установлено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой (письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2006 N 18-11/3/48416@).
Таким образом, помимо договора подряда, организация-подрядчик, применяющая общую систему налогообложения, должна оформить акт сдачи-приемки с отражением в нем суммы НДС и выставить соответствующий счет-фактуру.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

НДФЛ

 

В 2012 году была продана квартира. По закону, нужно оплатить налог от дохода с имущества, которое находилось в собственности менее 3-х лет. Квартира была приватизирована на 3-х человек в равных долях ( есть договор на передачу квартир в собственность граждан от 13.02.1998г.), но не была зарегистрирована в регистрационной палате. В 2010 году после смерти одного из собственников, его долю наследуют оставшиеся (по 1/6 на каждого) и полностью оформляют квартиру в собственность. 

Налоговая не признает 1/3 часть имущества (на человека), находящегося с собственности с 1998 года, ссылаясь на то, что она была недооформлена и считает, что в собственности квартира находилась только с 2010 года. Возможно ли доказать налоговой и заплатить налог только с 1/6 части (на человека), а не с 1/2 и можно ли определить право на собственность с 1998 года в судебном порядке?

Всегда было сложно доказать сотрудникам ФНС что-либо, с чем они были изначально не согласны. Однако в данной ситуации их требование (позиция) абсолютно законно. Дело в том, что п.1 ст. 131. ГК РФ устанавливает, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Именно с момента регистрации права собственности у налогоплательщика возникает обязанность уплаты налога на имущество, а также другие права и обязанности. А Вы платили налог на имущество с 1998г.? Полагаю, что нет. 

В дополнение к вышеизложенному хочу указать на то, что судебная практика также идет по пути признания права собственности на недвижимое имущество с момента его государственной регистрации, и это правильно.

 

Бабушка умерла в апреле 2012. Квартира принадлежала по 1/2 ей и ее внучке. На свою 1/2 доли, бабушка написала завещание своей дочери (моей маме). Мама вступила в наследство как положено, через 6 месяцев. Квартира продается за 2 000 000 рублей. Внучка, собственница более 3-х лет, мама, еще нет года. Нужно ли им платить налог с продажи, если да, то в каком размере каждому. Заранее, спасибо!

В Вашем случае необходимо понимать, выделены ли доли в квартире в натуре или нет. Дело в том, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Таким образом, при продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, приходящегося каждому совладельцу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Однако, если доли будут выделены в натуре, то при продаже квартиры, положение абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса действовать не будет, и Ваша мама получит налоговый вычет в размере 1000000 рублей за свою половину.

Изложенное основано на следующем:  При продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности (доли выделены в натуре) каждый совладелец квартиры при ее реализации вправе претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн руб., предусмотренный абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Правило абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которому при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле, в рассматриваемом случае неприменимо.

Дело в том, что такое распределение имеет место, только когда квартира продается как единый объект права общей долевой собственности, а доли каждого совладельца не выделены в натуре. Если же квартира продается по одному договору, предусматривающему реализацию собственниками своих долей в квартире, выделенных в натуре, имущественный вычет не распределяется, ведь каждый продаваемый объект может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта индивидуального права собственности. На это указал, в частности, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П. Контролирующие органы поддерживают эту позицию (Письма ФНС России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@, УФНС России по г. Москве от 04.02.2010 N 20-14/011120@ и др.).

Следует учитывать, что в случае выдела доли в натуре записи об объектах, образованных в результате подобных действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами (п. 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). При этом отношения общей долевой собственности прекращаются.

Главным подтверждением того, что доля имущества выделена в натуре, является запись в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, сделанная в соответствии с Единым государственным реестром прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в котором приводится описание объекта недвижимости. Именно этими сведениями будет руководствоваться налоговый орган при решении вопроса о предоставлении имущественного налогового вычета (Письма ФНС России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@ и от 16.01.2008 N ВЕ-9-04/2).

Кроме того, подтверждением выделения доли в натуре, по мнению ФНС России, могут служить копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире, договор купли-продажи и иные документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган (Письма ФНС России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@ и от 20.03.2009 N 3-5-04/277@). Заметим, что имущественный вычет предоставляется именно в отношении имущества, указанного в свидетельстве о государственной регистрации права собственности (Письмо Минфина России от 07.03.2008 N 03-04-05-01/60).

Следует иметь в виду, что имущественный вычет не предоставляется при продаже имущества, в том числе недвижимого, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Доходы от его продажи освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Значит, и декларировать эти доходы не нужно (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ, Письма Минфина России от 29.10.2010 N 03-04-05/9-656, от 11.08.2010 N 03-04-05/7-445, УФНС России по г. Москве от 13.07.2010 N 20-14/4/073794 и от 05.07.2010 N 20-14/4/069824@). Срок владения объектом недвижимости исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на него (п. 1 ст. 130 и п. 2 ст. 223 ГК РФ). Эта дата отражается при регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и подтверждается свидетельством о государственной регистрации такого права (п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

 

В 2011 году с сотрудницы излишне был удержан НДФЛ, в конце 2012 года от нее поступило заявление на возврат денежных средств.
Каков порядок возврата сумм излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ работающему сотруднику в данной ситуации?
Как учесть возвращаемые сотруднику суммы излишне удержанного НДФЛ в целях налогообложения прибыли?

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ

Пункт 1 ст. 231 НК РФ определяет, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание НДФЛ, и должен быть осуществлен в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика (абзац 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм НДФЛ производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (абзац 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Абзац 6 п. 1 ст. 231 НК РФ предусматривает, что если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней (рабочих дней в силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ) со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
В письме Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 отмечается, что налоговый агент принимает решение о самостоятельном возврате сумм НДФЛ либо об обращении в налоговый орган за возвратом сумм налога налоговому агенту непосредственно после получения заявления налогоплательщика о возврате сумм излишне удержанного налога. При этом повторное заявление налогоплательщика о возврате излишне удержанных сумм налога не требуется.
Возврат налоговому агенту перечисленного ранее в бюджет НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы НДФЛ налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ (абзац 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Если исходить из буквального смысла норм абзаца 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, то в нем идет речь о регистрах налогового учета, самостоятельно разработанных налоговым агентом в соответствии с требованиями п. 1 ст. 230 НК РФ. Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112.
Добавим, что до осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ им с налогоплательщика суммы НДФЛ налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств (абзац 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Отметим, что, согласно п. 6 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
Следовательно, при перерасчете суммы НДФЛ за 2011 год Вам необходимо составить уточненную (новую) справку по форме 2-НДФЛ в отношении сотрудника, налоговые обязательства которого уточняются, и представить ее в налоговый орган (Раздел I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__год", утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Налог на прибыль организаций

На основании п. 1 ст. 252 НК РФ в целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, - убытки), произведенные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением указанных в ст. 270 НК РФ.
Поскольку организация не является плательщиком НДФЛ, а лишь исполняет обязанности налогового агента по данному налогу, а также с учетом того, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов физических лиц и перечисляется в бюджетную систему РФ, то учесть в составе расходов при формировании налогооблагаемой прибыли суммы НДФЛ, подлежащие возврату сотруднику, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ организация не вправе.
Поскольку изначально организация - налоговый агент не осуществляла уплату НДФЛ за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ), то отсутствовали и фактически осуществленные расходы. Возврат работнику излишне удержанных сумм НДФЛ представляет собой выплату части ранее заработанного им дохода. Расходы же на оплату труда в сумме, исчисленной на основании трудового договора (до удержания из нее НДФЛ), уже были учтены организацией при формировании налогооблагаемой прибыли (ст. 255 НК РФ).
Полагаем, что организация не вправе учесть возвращаемые работнику суммы НДФЛ при формировании налогооблагаемой прибыли в силу того, что отсутствует факт осуществления ею расхода (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

У нас на Крайнем Севере отпуск 28 дней + 14 дней. Какой отпуск положен совместителям?

Совместителям положен отпуск такой же продолжительности, что и основным работникам. Это касается как ежегодного основного оплачиваемого отпуска, так и дополнительных отпусков, в том числе за работу на Крайнем Севере.

Совместителям гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, предоставляются в полном объеме. Работа по совместительству не влечет никаких ограничений по продолжительности ежегодных отпусков. Поэтому продолжительность отпуска на работе по совместительству, установленная законодательством, не отличается от продолжительности отпуска по основному месту работы. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска должна составлять не менее 28 календарных дней (ст. 115, ч. 2 ст. 287 Трудового кодекса РФ). Продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска зависит от основания, по которому он предоставляется. Здесь для совместителей также не предусмотрено каких-либо ограничений или особенностей (ч. 1 ст. 116, ст. 120, ч. 2 ст. 287 Трудового кодекса РФ).

Обратите внимание, что в настоящее время лицам, работающим в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, предоставляются дополнительные отпуска в размере:

– 24 календарных дня – в районах Крайнего Севера;

– 16 календарных дней – в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера;

– 8 календарных дней – в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к зарплате (ч. 1 ст. 321 Трудового кодекса РФ, ст. 14 Закона РФ № 4520-1 от 19 февраля 1993 г.). Дополнительный отпуск в размере 14 рабочих дней предусматривался прежней редакцией ст. 14 Закона РФ № 4520-1 от 19 февраля 1993 г. для работников местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, но в 2004 г. эта формулировка была заменена на "16 календарных дней".

В ч. 1 ст. 287 Трудового кодекса установлено, что совместителям гарантии и компенсации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются только по основному месту работы (ч. 1 ст. 287 Трудового кодекса РФ). Но данное ограничение распространяется на гарантии и компенсации, имеющие целевой характер. Это гарантии при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 318 Трудового кодекса РФ), гарантии медицинского обслуживания (ст. 323 Трудового кодекса РФ), компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ст. 325 Трудового кодекса РФ), компенсации расходов, связанных с переездом к новому месту жительства в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности (ст. 326 Трудового кодекса РФ).

Оплачиваемый отпуск является общей гарантией, предоставляемой всем работникам, в том числе и совместителям. В основе установления дополнительного отпуска за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях лежит негативное воздействие на здоровье суровых климатических условий. С этой точки зрения дополнительные отпуска должны предоставляться работникам уже по факту работы в указанных местностях. Если основное место работы находится не в северном регионе, а место работы по совместительству – в северном регионе, работнику положен дополнительный отпуск на работе по совместительству.

Следовательно, организация обязана предоставлять дополнительный отпуск установленной продолжительности совместителям, работающим в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, поскольку ограничения, установленные ч. 1 ст. 287 Трудового кодекса РФ, на предоставление данного отпуска не распространяются. Эта позиция подтверждается письмом Роструда № 1599-6-1 от 8 июня 2011 г.

 

По какое число нужно предоставить отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет, если дата рождения ребенка 15.01.2012?

Отпуск по уходу за ребенком нужно предоставить по 15.01.2015.

Работник должен выйти из отпуска по уходу за ребенком по окончании этого отпуска. В ч. 1 ст. 256 Трудового кодекса РФ установлено, что такой отпуск предоставляется работнику до достижения ребенком возраста трех лет (ч. 1 ст. 256 Трудового кодекса РФ). Данная формулировка позволяет сделать вывод о том, что период отпуска включает в себя и день рождения ребенка, в который ему исполняется три года. Этот день является днем окончания отпуска, а не первым рабочим днем.

Таким образом, работник должен выйти из отпуска на следующий день после дня исполнения ребенку трех лет (в вашей ситуации – 16.01.2015 ). Если этот день является для работника выходным (например, воскресенье), он должен выйти на работу на следующий после него рабочий день (например, в понедельник) (ч. 4 ст. 14 Трудового кодекса РФ).

 

Применение ККТ

 

Вправе ли организация, ведущая туристскую деятельность (туроператор), осуществлять наличные денежные расчеты с населением, в том числе в случае внесения физическим лицом предоплаты (аванса), без применения контрольно-кассовой техники?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, ведущая туристскую деятельность, вправе осуществлять наличные денежные расчеты с населением либо с применением контрольно-кассовой техники, либо с выдачей бланка строгой отчетности. Это относится и к случаям внесения физическим лицом предоплаты (аванса).

Обоснование вывода:
Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ) туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор); турагентская деятельность - деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее - турагент). Под реализацией туристского продукта понимается деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.
Закон N 132-ФЗ в редакции, действовавшей до 4 мая 2012 года, прямо предусматривал обязанность туроператоров и турагентов при реализации туристского продукта оформлять туристскую путевку - документ, содержащий условия путешествия, подтверждающий факт оплаты туристского продукта, являющийся бланком строгой отчетности и неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта (ст. 1, ст. 10 Закона N 132-ФЗ в старой редакции). Однако Федеральным законом от 03.05.2012 N 47-ФЗ (далее - Закон N 47-ФЗ) в Закон N 132-ФЗ были внесены изменения, исключившие упоминание о необходимости оформления туристской путевки. Однако в Правила оказания услуг по реализации туристского продукта (далее - Правила), утвержденные постановлением Правительства РФ от 18.07.2007 N 452, в связи с принятием Закона N 47-ФЗ изменения внесены не были. Правила по-прежнему обязывают туроператоров и турагентов при продаже туристского продукта оформлять и передавать потребителю туристических услуг туристскую путевку (п.п. 13, 16, 19 Правил).
Кроме того, утвержденная приказом Минфина России от 09.07.2007 N 60н форма бланка строгой отчетности "Туристская путевка" в настоящее время не отменена и не признана утратившей силу.
По нашему мнению, с момента вступления в силу Закона N 47-ФЗ порядок реализации туристского продукта, предусмотренный Правилами, должен применяться лишь в части, не противоречащей Закону N 132-ФЗ. Этот вывод может быть обоснован, в частности, положением п. 5 ст. 3 ГК РФ, в соответствии с которым в случае противоречия постановления Правительства РФ ГК РФ или иному закону применяется ГК РФ или соответствующий закон. Это в полной мере относится и к Закону N 132-ФЗ, как регулирующему отношения участников гражданского оборота в сфере туристического обслуживания.
В связи с этим, мы полагаем, туристская путевка при заключении договора может не оформляться. Но это не означает, что туроператор и турагент не вправе использовать туристскую путевку как бланк строгой отчетности в случае осуществления с заказчиками туристических услуг наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Такая возможность следует из положений п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ), постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" (далее - Постановление N 359). Правомерность использования туристской путевки как документа, подтверждающего прием денежных средств в случае оказания туристских услуг населению, подтверждается и разъяснениями контролирующих органов (письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@).
Пунктом 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ установлена обязанность продавца выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Однако согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (БСО). Следовательно, организация, ведущая туристскую деятельность, вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии оформления и выдачи формы бланка строгой отчетности "Туристская путевка". В противном случае должна применяться ККТ.
Что касается применения ККТ при получении предоплаты, то Закон N 54-ФЗ не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оплаты товаров (работ, услуг) до их предоставления покупателю (письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268, от 08.12.2005 N 03-01-20/5-231, УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018, постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13854/05)*(1).
Следовательно, возникает необходимость применения ККТ при получении от покупателя (физического лица) частичной оплаты (предоплаты) за оказание туристских услуг. Однако в результате одновременной выдачи и контрольно-кассового чека, и БСО может возникнуть путаница в учете, так как в результате одна и та же операция будет оформлена дважды. Более того, пробитые на кассовой машине суммы, как правило, обезличены, поэтому при определенных обстоятельствах (например в случае проведения налоговой проверки) организации, возможно, придется доказывать, что сумма, отраженная в кассовом чеке и БСО, поступила один раз в счет оплаты за один и тот же туристский продукт. Поэтому при окончательном расчете на сумму аванса, проведенного через ККТ, целесообразно произвести возврат денежных средств с оформлением соответствующих документов и выписать бланк строгой отчетности (путевку) на полную стоимость услуги. На необходимость соблюдения такого порядка указывают и налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 N 22-12/091498, от 08.02.2007 N 22-12/012455). Кроме того, по нашему мнению, вместо применения ККТ прием предоплаты может быть оформлен выдачей клиенту бланка строгой отчетности (например квитанции) отвечающей всем требованиям, установленным в Постановлении N 359, с последующим оформлением возврата.
Отметим, что такой вариант оформления будет иметь некоторые недостатки, поскольку потребует большего количества времени для работы бухгалтера, а также создаст определенные неудобства для покупателей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Разное

 

Российская организация (лицензиат) использует программу для ЭВМ на основании лицензионного договора с правообладателем и планирует безвозмездно передать право на использование программы по сублицензионному договору другой организации.
Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Отношения, связанные с правовой охраной и использованием программ для ЭВМ и баз данных, регулируются частью четвертой ГК РФ.
Исходя из п. 1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п. 2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель, в том числе электронный носитель.
При приобретении программного продукта без передачи разработчиком исключительного права на него организация получает только право на его использование (простая (неисключительная) лицензия) (п. 2 ст. 1236).
В рассматриваемой ситуации Ваша организация не является правообладателем, а использует программу для ЭВМ на основании лицензионного договора с правообладателем, то есть является лицензиатом. При таких обстоятельствах предоставление права использования программы для ЭВМ другому лицу возможно только двумя способами: путем отчуждения экземпляра программы либо (при наличии письменного согласия лицензиара) на основании сублицензионного договора (п. 1 ст. 1238 ГК РФ).*(1)
Организация предполагает передать право на использование программы по сублицензионному договору.
По сублицензионному договору право использования программы для ЭВМ может быть предоставлено третьему лицу только в пределах, предусмотренных лицензионным договором, а также на срок, не превышающий срок лицензионного договора (п.п. 2, 3 ст. 1238 ГК РФ).
Сублицензионный договор может быть как возмездным, так и безвозмездным. Если из содержания договора не следует, что право по нему передается без какого-либо встречного предоставления, договор будет считаться возмездным (п. 3 ст. 423, п. 5 ст. 1235 ГК РФ). В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения (п. 4 ст. 1286 ГК РФ). При отсутствии таких условий в возмездном договоре он будет считаться незаключенным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ). Таким образом, для безвозмездной передачи прав по сублицензионному договору в нем должно быть прямо указано на его безвозмездность.
Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, содержанием которого является право использовать такой результат и распоряжаться им по усмотрению правообладателя, является имущественным правом (ст. 1226, ст. 1229 ГК РФ). Право использования такого результата в пределах, предусмотренных лицензионным (сублицензионным) договором, соответственно, также является имущественным правом. В этой связи не исключено, что передача имущественного права, осуществляемая с целью одарить другую сторону, может быть квалифицирована судом как дарение.
Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, в отношениях между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).*(2)

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Доходы определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ.
При этом любая безвозмездная передача имущества у передающей стороны в целях главы 25 НК РФ не образует дохода, поскольку согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а при безвозмездной передаче организация не получает никакой экономической выгоды.
При этом в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей (письма Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523, от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87).

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Отметим, что в абзаце втором пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ не говорится, что безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией.
Однако в абзаце первом пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ прямо не говорится о том, что объектом налогообложения признается только возмездная передача имущественных прав. В письме МНС России от 22.07.2003 N ВГ-6-03/807 указано, что формулировка пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ предполагает объектом обложения НДС любую передачу имущественных прав, как на возмездной, так и безвозмездной основе.
Таким образом, следование иной позиции, с учетом мнения официальных органов, с высокой вероятностью приводит к налоговому спору, при возникновении которого налогоплательщику приходится отстаивать свою точку зрения в суде.
Арбитражная практика свидетельствует, что суд в подобной ситуации может встать на сторону налогоплательщика (смотрите постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 N 08АП-7842/2010, N 08АП-8036/2010).
Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Эти операции не подлежат обложению НДС независимо от того, совершаются они на возмездной или безвозмездной основе.
Норма пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ может применяться и при передаче прав на использование программ для ЭВМ, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора (письма Минфина России от 28.12.2010 N 03-07-07/81, УФНС России по г. Москве от 30.03.2012 N 16-15/27670).
Поэтому для освобождения от НДС важен вид заключенного договора. Например, если заключен не лицензионный (сублицензионный) договор, а договор купли-продажи (или договор подряда на разработку программы ЭВМ, договор на оказание информационных и сервисных услуг по программам ЭВМ), то указанная льгота не может быть применена (смотрите письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-07-05/01, от 02.10.2008 N 03-07-07/96, от 01.04.2008 N 03-07-15/44, от 05.03.2008 N 03-07-08/55, от 29.12.2007 N 03-07-11/649).
При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). При безвозмездной передаче имущественных прав счета-фактуры выставляются в общеустановленном порядке.
Для заполнения счета-фактуры организации необходимо определить налоговую базу. При этом особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. 155 НК РФ.
Каких-либо особенностей, касающихся порядка определения налоговой базы по лицензионным договорам, в ст. 155 НК РФ не установлено.
Исходя из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 29.07.2011 N 03-07-11/204, можно сделать вывод, что налоговая база по НДС при безвозмездной передаче имущественных прав исчисляется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которой при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Иными словами, исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может воспользоваться информацией о стоимости аналогичных имущественных прав из источников разработчика. В качестве источника информации могут быть использованы также и СМИ, Интернет.
Отметим, что в случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями названной статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций по п. 4 ст. 149 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 08.12.2011 N 16-15/119146).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие, иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).
Согласно п. 12 ПБУ 10/99 расходы, связанные с безвозмездной передачей, являются прочими расходами.
С учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), в бухгалтерском учете организации прочие расходы отражаются с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"). Таким образом, списание с учета выбывающего актива в рассматриваемой ситуации сопровождается следующей проводкой.
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 97
- списана остаточная стоимость лицензии.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

Имеет ли право налоговая служба взымать долг по налогу с пенсионера у которого пенсия равна прожиточному минимуму?

Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налоговых задолженностей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, может производиться только в судебном порядке. При этом взыскание долга за счет имущества физического лица производится по правилам гражданского процессуального законодательства, то есть исключительно судебными приставами-исполнителями.

Обращаю Ваше внимание на то, что пределы полномочий судебных приставов-исполнителей в части взыскания долга из имущества должника ограничены нормами ст. 446 Гражданско-процессуального кодекса РФ (ГПК РФ). В частности, на основании абз. 8 п. 1 ст. 446 ГПК РФ не может быть обращено взыскание на продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума на  самого должника и лиц, находящихся на его иждивении. Полагаю, что представив справку о величине пенсии приставам, Вы докажете невозможность подобного взыскания из пенсии. Однако, при недостаточности денежных средств, долг может быть погашен из иного принадлежащего должнику имущества согласно п. 4 ст. 69 Федерального закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве».

Таким образом, юридически налоговые инспекторы вправе требовать уплаты долга по налоговым обязательствам, но при таких обстоятельствах на практике получить его почти невозможно.

 

Банк уведомил организацию-клиента об изменении наименования банка и номера расчетного счета без изменения условий заключенного договора на обслуживание.
Каким образом организации следует уведомить ИФНС и внебюджетные фонды о произошедших изменениях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщики и плательщики страховых взносов не обязаны сообщать налоговым органам и внебюджетным фондам об изменении реквизитов банка и номере расчетного счета.

Обоснование вывода:
По смыслу п. 1 ст. 846 ГК РФ счет в банке открывается клиенту при заключении соответствующего договора. Согласно п. 4 ст. 859 ГК РФ основанием закрытия счета клиента является расторжение договора банковского счета. Как мы поняли, в рассматриваемом случае новый договор не заключался, а действующий не расторгался, соответственно, ни закрытия, ни открытия счета не произошло.

Уведомление налогового органа об изменении реквизитов счета

В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ организации обязаны сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
При этом согласно абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события (также смотрите письмо ФНС от 19.10.2010 N МН-37-6/13706@).
Из приведенных норм следует, что, обязанность уведомлять налоговые органы не только об открытии и закрытии счета, но также и об изменении реквизитов счета возложена на банк, для налогоплательщика такой обязанности не предусмотрено.
Приказом ФНС России от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@ установлены формы сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета для представления банками сведений во исполнение п. 1 ст. 86 НК РФ. Для налогоплательщика аналогичной формы нет. Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 НК РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" утверждена лишь форма N С-09-1 "Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), о возникновении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств", но не форма сообщения об изменении реквизитов счета.

Уведомление внебюджетных фондов об изменении реквизитов счета

Организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (пп. 1 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закона N 212-ФЗ).
На основании п. 1 ст. 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов (смотрите письмо Правления Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ от 28.12.2009 N АД-30-25/13181/02-08/05-2742П).
Как видим, здесь также разграничиваются случаи сообщения об открытии или закрытии счета и случаи сообщения об изменении реквизитов счета. Письмом Фонда социального страхования РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656 для плательщиков взносов не предусмотрены формы уведомлений об изменении реквизитов счета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения