Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 февраля 2013 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность социально ориентированных некоммерческих организаций может представляться в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом
"Бумажные" формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных некоммерческих организаций утверждены Приказом Минфина России от 04.12.2012 N 154н. В соответствии с указанными формами разработаны требования к XML файлам передачи в электронном виде данной отчетности.
Утвержденный формат может применяться начиная с представления отчетности за 2012 год.
Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@
"О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ"
Разъяснен порядок уменьшения в 2013 году суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных ИП за себя в фиксированном размере исходя из стоимости страхового года
ФНС России со ссылкой на письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99 сообщает, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. имеющие наемных работников), не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Если же индивидуальные предприниматели не имеют таких работников, то они вправе уменьшить исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР И ФФОМС.
При получении патента на право применения патентной системы налогообложения на срок от одного до пяти месяцев включительно сумма налога уплачивается одним платежом в полном объеме
Также сообщается, что в случае получения патента на срок от шести месяцев до календарного года уплата налога производится в два этапа в сроки, указанные в пункте 2 статьи 346.51 НК РФ: первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй - в сумме оставшихся двух третей суммы налога.
Напомним также, что, если налог не был уплачен в установленные сроки, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
В настоящее время Российской Федерацией заключены международные соглашения об избежании двойного налогообложения с 80 иностранными государствами
Минфином России подготовлен актуальный на 1 января 2013 года перечень международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами.
Соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют правила о распределении юрисдикции между государствами по взиманию, в частности налогов на доходы и имущество, с целью устранения двойного налогообложения лица в стране постоянного местопребывания и в стране, на территории которой получен доход.
<Информация> ФНС России от 05.02.2013
В 2013 году формы налоговых деклараций по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль оставлены без изменения
При представлении деклараций по указанным налогам за предшествующий отчетный (налоговый) период необходимо использовать ранее утвержденные формы.
ФНС России сообщает, что в случае разработки и утверждения новых форм налоговых деклараций информация об этом будет доведена до сведения налогоплательщиков заблаговременно.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
04.02.2013 Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть реальной и иметь экономический смысл
Вопрос о необоснованной налоговой выгоде был рассмотрен ФАС Волго-Вятского округа
Доначисление крупной суммы по налогу на прибыль стало результатом проведенной проверки общества «Гарант-Чебоксары», что послужило поводом для обращения в суд. Как установлено судами двух инстанций, между гражданами был заключен договор займа.
Сумма задолженности по договору займа была безвозмездно переведена на «Гарант-Чебоксары» в результате соглашения о переводе долга. В то же время, общество, в качестве погашения задолженности перед заимодателем передало по договору об отступном здание. В нарушение положений Налогового кодекса, данная операция не была отражена в целях формирования базы по налогу на прибыль. Как указано судом, база по налогу на прибыль складывается из всех поступлений в денежной и натуральной форме.
Анализ взаимоотношений участников дела и учредительных документов позволили сделать вывод о взаимозависимости одной из участников сделки (договора займа) и предприятия. Данное утверждение, в совокупности с другими доказательствами, говорит о создании искусственной схемы в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Как указал ФАС Волго-Вятского округа, со ссылкой на Постановление Пленума ВАС № 53, деятельность хозяйствующих субъектов должна иметь реальный характер. Налогоплательщику было отказано в удовлетворении кассационной жалобы.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2012 г. № А79-5763/2012
Источник: Российский налоговый портал
04.02.2013 Бесплатные услуги для VIP-клиентов банков могут обложить НДФЛ
Президиум ВАС рассмотрит дело, имеющее прецедентное значение для налогообложения банковских программ лояльности
До президиума Высшего арбитражного суда России дошел спор Ситибанка и МИ ФНС № 9, который имеет прецедентное значение для налогообложения банковских программ лояльности, передает газета «Ведомости».
Налоговики обвиняют кредитную организацию в невыполнении в 2008-2009 гг. обязанностей налогового агента держателей дебетовых карт Citigold и кредитных Ultima. Клиенты со среднемесячным балансом свыше 1,3 млн руб. бесплатно посещали бизнес-салоны в «Пулково-1» и «Пулково-2». ФНС посчитала, что тем самым 356 клиентов Ситибанка получили доход в натуральной форме и должны заплатить с него 13% НДФЛ. Организация не удержала налог и не уведомила о появлении дохода, поэтому налоговые инспекторы оштрафовали ее на 17,8 тыс. руб.
Суды первой инстанции и апелляции поддержали Ситибанк, отметив, что отношения между ним и клиентами не носили безвозмездного характера: услуги в обмен на поддержание высокого баланса. А кассация приняла сторону ФНС: услуги получены безвозмездно вместо процентов по вкладам, которые клиент мог получить с находящихся на карте средств.
Тройка судей ВАС РФ в определении о передаче дела в президиум ВАС сочла, что если совокупный доход от услуг не превысил установленных Налоговым кодексом России пределов, то налога не возникает. Дата рассмотрения спора президиумом пока не назначена.
Стоит отметить, что, по мнению экспертов, если налоговый орган выиграет спор, он сможет взыскать с банка пени на сумму недоимки, а также сам налог c держателей карт.
Источник: Российский налоговый портал
04.02.2013 Расходы на рекламу должны быть экономически обоснованными и оправданными
Критерии признания расходов прописаны в законе
Общество ЗАО «Руна» было привлечено к ответственности за несоблюдение условий признания расходов на рекламную деятельность и занижения базы по налогу на прибыль. Рассмотрев жалобу налогоплательщика, суды не находят причин для ее удовлетворения.
По материалам дела видно, что заявитель является официальным поставщиком справочно-правовых систем Консультант Плюс, программ 1С и указывает услуги по обслуживанию указанных программ. Обществом заказаны и осуществлены ряд рекламных мероприятий, расходы на которые в полном объеме были приняты в целях формирования базы по налогу на прибыль.
Расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами и быть направлены на получение прибыли.
Анализ взаимоотношений контрагентов показал, что эти работы выполнялись в интересах нескольких юридических лиц, действующих под единым торговым наименованием. Рекламная компания была направлена на привлечение интереса к продукции всех юридических лиц. Судами установлена аффилированность указанных юридических лиц, так как учредители могут распоряжаться более 20% их уставного капитала.
Суды установили обязанность по распределению расходов на рекламные мероприятия между компаниями пропорционально полученной выручке. Только в этом случае расходы будут обоснованными.
Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2013 г. № А40-45943/12-99-253
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 Инспекция не вправе требовать документы, которые не являются основанием для расчета налога
Высшие арбитры вынесли окончательный вердикт
Если документы не являются данными регистров бухгалтерского учета и (или) иным документальным подтверждением данных об объектах, подлежащих налогообложению, они не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны налогоплательщика. Такой вывод сделал ВАС РФ на заседании Президиума, признавая недействительным решение налогового органа.
Напомним обстоятельства дела – инспекция в ходе выездной проверки предприятия направила в управление статистики требование о представлении документов, касающихся проверяемой компании. Однако управление не предоставило информацию, подчеркнув, что первичные статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения, являются информацией ограниченного доступа.
Инспекция привлекла управление статистики к ответственности. Спор рассматривался в арбитражном суде. Арбитры заняли позицию налогового органа.
Управление обратилось в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, уточнили – документы, запрошенные инспекцией, являются первичными статистическими данными, необходимыми для формирования официальной статистической информации. Такие документы не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны налогоплательщика.
В итоге, ранее принятые судебные акты были отменены, решение инспекции было признано недействительным.
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 Арендная плата должна учитываться в доходах независимо от титула владения вещью
Муниципальное предприятие отстаивает право не учитывать суммы арендной платы
МУП Нижегородское метро обратилось в суд в связи с доначислением ему сумм налога на прибыль. По мнению предприятия, оно не должно было учитывать суммы арендной платы за переданное в аренду третьим лицам муниципальное недвижимое имущество.
Юридическое лицо ссылалось на особый титул владения имуществом (на праве безвозмездного пользования) и отсутствие обязанности учитывать суммы арендной платы как внереализационный доход.
Судебными инстанциями единогласно было установлено, что переданное имущество было предоставлено по договору аренды третьим лицам, предприятие действовало от своего имени, арендная плата перечислялась на расчетный счет. Титул владения вещью не имеет значения для возникновения налоговых последствий. Тем самым, оснований для неуплаты налога с указанных сумм у муниципального предприятия не было.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2013 г. № А43-12674/2012
Источник: Российский налоговый портал
07.02.2013 Получение необоснованной налоговой выгоды должно подтверждаться совокупностью доказательств
Арбитры поддержали позицию налогоплательщика
При проверке по части правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС обществу «Драфт» была доначислена крупная сумма налогов. Мотивом принятия решения было получение, по мнению налогового органа, необоснованной налоговой выгоды.
Осуществление строительной деятельности производилось с нарушением оформления документов, контрагент общества предоставлял отчетность с минимальными показателями, по месту регистрации не находился – таковы выводы проведенной встречной проверки контрагента компании «Драфт».
Как не раз указывалось судами (в частности, в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53), налоговая выгода может быть признана необоснованной при совокупности обстоятельств. Из представленных в суд договоров, первичных документов реальность экономической деятельности под сомнение не ставится. Доводы инспекции об аффилированности юридических лиц и предоставлении нулевой отчетности контрагентом не подтвердились. А данные, добытые в ходе оперативно-розыскной деятельности, сами по себе не могут иметь доказательственного значения.
В итоге ФАС Московского округа оставил жалобу ИФНС без удовлетворения. Кассационная инстанция подчеркнула, что инспекция не доказала наличие в действиях предприятия признаков недобросовестности.
Постановление ФАС Московского округа от 28.01.2013 г. № А40-62435/12-116-140
Источник: Российский налоговый портал
07.02.2013 Несоблюдение сроков проведения выездной проверки не является самостоятельным основанием для отмены решения инспекции
Суды отказали обществу в удовлетворении кассационной жалобы
Вопрос о сроках выездной налоговой проверки снова стал предметом судебного разбирательства. Компания обратилась в суд за защитой своих прав и законных интересов в связи с затягиванием сроков выездной налоговой проверки. Из материалов дела видно, что налоговый орган реализовал право, закрепленное в Налоговом кодексе, на приостановление проверки с целью истребования документов у контрагентов.
Центральным аргументом общества являлось нарушение максимальных сроков приостановления проверки. Суды, проанализировав материалы дела, отказали обществу в удовлетворении кассационной жалобы. Основанием отказа явился вывод о недостаточности оснований для отмены решения инспекции. Само по себе нарушение сроков проведения проверки, без иных фактов, не может свидетельствовать о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика. Тем самым, при толковании положений налогового кодекса не следует подходить формально.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2013 г. № А39-840/2012
Источник: Российский налоговый портал
07.02.2013 Вычет НДС в более поздний период: ограничений не установлено
И снова вопрос о сроках получения вычета по НДС
Тема о сроках получения вычета по НДС становится поистине вечной. Отказ в предоставлении вычета стал поводом для обращения компании в суд. Решение инспекции было мотивировано тем, что организация обратилась за вычетом в более поздние сроки, чем были выполнены условия для его получения. А именно, поступившие счета-фактуры были отражены в книге покупок не в том налоговом периоде, в котором они выписаны, а в следующем. Инспекция считает, что бухгалтер должен был подать уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором выписаны счета-фактуры.
Однако арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Принятие товаров на учет, получение счета-фактуры и соблюдение трехлетнего срока со дня соответствующего налогового периода – вот достаточные основания для получения вычета. К такому единогласному выводу пришли суды трех инстанций. Подача уточненных налоговых деклараций за период возникновения права на вычет является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Оснований для отказа в предоставлении вычета НДС в более поздние сроки судами не обнаружено.
Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2013 г. № А40-49984/12-91-279
Источник: Российский налоговый портал
08.02.2013 ВАС РФ решит судьбу «экспортного» НДС, который не подтвержден документами
Компания включила в состав расходов сумму НДС, который был уплачен за счет ее средств
Акционерное общество «Аэрофлот – российские авиалинии» осуществляло операции, подлежащие налогообложению НДС по ставке 0% на основании подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом компания собрала пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% не по всем операциям. По тем услугам, по которым подтверждающий пакет документов отсутствовал, компания применила ставку НДС 18%.
Так и не подтвердив в течение трехлетнего срока право на применение ставки 0% и утратив право на возврат НДС, предприятие учло сумму данного налога, уплаченного за счет собственных средств, в составе расходов по налогу на прибыль.
Данная операция вызвала подозрения у налогового органа, и налогоплательщику был доначислен НДС. Акционерное общество обратилось в суд.
Выиграть дело компании пока не удалось. Судебные инстанции поддерживают позицию ИФНС. Однако «Аэрофлот – российские авиалинии» убеждено, что в данном случае сумма НДС правильно отнесена на затраты. Налоговики ссылаются на п. 19 ст. 270 НК РФ, в которой указано, что суммы НДС, предъявленные покупателям, не учитываются в целях налогообложения. Но компания подчеркивает, что «неподтвержденный» НДС не был предъявлен покупателю. Так как необходимый пакет документов на экспортный НДС не был собран, организация оплатила налог за счет собственных средств.
ВАС РФ, куда обратилось общество с жалобой, указал на отсутствие единообразия в разрешении судами поставленного вопроса. Дело было передано на пересмотр. Окончательный вердикт по вопросу отнесения данной суммы НДС на затраты вынесут высшие арбитры.
Определение ВАС РФ от 31.01.2013 г. № ВАС-15047/12
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
04.02.2013 Предусмотрены ли льготы по уплате ЕНВД?
У ИП есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей деятельности
Возможно ли предусмотреть льготы по уплате ЕНВД, страховых взносов и земельного налога для пенсионеров, осуществляющих предпринимательскую деятельность? Как ответил Минфин России, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей предпринимательской деятельности.
Что касается земельного налога, то согласно п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Напомним, что налоговая база может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для определенных категорий налогоплательщиков. Основание – п. 5 ст. 391 НК РФ.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 г. № 03-11-11/16
Источник: Российский налоговый портал
04.02.2013 Вознаграждение таможенному брокеру можно учесть при расчете УСН
Деятельность таможенного представителя (брокера) носит характер посреднической деятельности
Расходы по оплате вознаграждения таможенному представителю (брокеру) по договору поручения могут быть учтены налогоплательщиком, применяющим УСН, при определении налоговой базы (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Об этом рассказал Минфин России.
Как мы знаем, компании и ИП, применяющими упрощенную систему, при определении налоговой базы могут учитываться расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Так вот, деятельность таможенного представителя (брокера) по совершению таможенных операций от имени и по поручению декларанта носит характер посреднической деятельности.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 г. № 03-11-11/19
Источник: Российский налоговый портал
04.02.2013 Налоговый орган не выдает справки о том, что с нерезидентов не удерживается НДФЛ
Обязанность ИФНС по подтверждению фактов неуплаты НДФЛ с доходов иностранных граждан не установлена
Компания обратилась в Минфин России с таким вопросом: она занимается разработкой программного обеспечения. Для целей разработки организация привлекает разработчиков – граждан Республики Беларусь, которые осуществляют указанную разработку на территории Республики Беларусь. НДФЛ в РФ с доходов данных разработчиков не удерживается (согласно ст. 209 НК РФ). Обязан ли налоговый орган Российской Федерации выдать справку о том, что НДФЛ в данной ситуации предприятием не удерживался и не перечислялся в бюджет России?
Как объяснило финансовое ведомство, обязанность налоговых органов по подтверждению фактов неуплаты НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, Налоговым кодексом не установлена.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 г. № 03-04-06/4-19
Источник: Российский налоговый портал
05.02.2013 ИП, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте
Как объяснил Минфин России, если индивидуальный предприниматель планирует применять патентную систему в различных муниципальных образованиях того же субъекта Российской Федерации, на территории которого он зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента он подает в ИФНС России по месту жительства.
Патент выдается ИП по месту его постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 г. № 03-11-12/08
Источник: Российский налоговый портал
05.02.2013 Передача арендатором неотделимых улучшений арендодателю: налоговые последствия
Возникает ли обязанность у арендатора по уплате НДС в бюджет?
Если арендатор возвращает имущество, которое он ранее брал в аренду, то обязан ли он оплатить НДС по неотделимым улучшениям? Например, ранее для улучшения или капитального ремонта были приглашены подрядные организации, выполнены работы по ремонту, НДС был принят к вычету. А при возврате объекта арендодателю надо ли восстанавливать НДС?
Как объяснил Минфин России, передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом НДС.
Письмо Минфина России от 24.01.2013 г. № 03-07-05/01
Источник: Российский налоговый портал
05.02.2013 Порядок уплаты предпринимателем НДФЛ: разъяснения Минфина
В какой налоговый орган ИП должен уплачивать налог и представлять налоговую декларацию?
Как объяснил Минфин России, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах:
– по месту осуществления деятельности с применением ЕНВД;
– по месту жительства, то НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, следует перечислять в бюджет по месту учета предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого налога.
В указанный налоговый орган ИП, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения по форме 2-НДФЛ.
Письмо Минфина России от 21.01.2013 г. № 03-04-05/3-47
Источник: Российский налоговый портал
05.02.13 Вмененщики, использующие наемный труд, вправе на 50% уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/1333@ от 31.01.2013 напоминает, что налогоплательщики - ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему ЕНВД, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ.
При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Что касается ИП, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то они уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.02.13 ИП будет признан плательщиком ЕНВД только при наличии соответствующего заявления в ИФНС
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/11 от 21.01.2013 разъясняет порядок применения ЕНВД в 2013 году, в случае если ИП применял данный режим в 2012 году, но не подавал заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
В письме отмечается, что если ИП применялась система ЕНВД, в том числе представлялись налоговые декларации, но не было подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога, то при желании продолжить в 2013 году уплачивать ЕНВД следует подать соответствующее заявление.
При этом в документе указывается дата начала применения системы ЕНВД, соответствующая дате начала первого налогового периода, по которому представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по единому налогу.
В случае если ИП заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подано до представления в 2013 году декларации по данному налогу за первый квартал и при этом налоговый орган не уведомлен о переходе данного ИП на УСН или патентную систему, то указанный ИП признается с 2013 года плательщиком общего режима.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.02.2013 Порядок представления «нулевых» деклараций по прибыли: разъяснения Минфина
Налогоплательщики обязаны представлять декларации по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения
Компания, которая применяет общую систему налогообложения, не вела какое-то время деятельность, в результате которой происходило бы движение денежных средств, что исключает образование объекта налогообложения по налогу на прибыль. Обязана ли она представлять нулевую декларацию по прибыли в каждый из налоговых органов по месту нахождения обособленных подразделений?
Как рассказал Минфин России, по истечении налогового периода плательщик налога на прибыль, не являющийся крупнейшим налогоплательщиком, должен представлять налоговую декларацию по этому налогу в ИФНС по месту нахождения компании и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Письмо Минфина России от 22.01.2013 г. № 03-03-06/1/20
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 За утечку информации о клиентах фирмам могут грозить миллионные штрафы
Для физлиц наказание может быть менее обременительным
Штраф за утечку персональной информации предлагают поднять с тысячи рублей до нескольких миллионов. В таком случае фирмы сами задумаются, как сделать так, чтобы сведения об их клиентах не «сливалась» в Интернет, пишет «Российская газета».
В данный момент в законе о защите персональной информации прописаны очень жесткие требования по техническому обеспечению их сохранности. И для того чтобы соблюсти все эти нормы, бизнесу и государству необходимо потратить 5% ВВП, заявил сенатор Руслан Гаттаров. Но может быть и другой подход. По его словам, в Европе требования к защите персональных сведений не такие жесткие, как в России. Зато штрафы за утечку - огромные. В Германии штраф составляет 300 тысяч евро, в США - 500 тысяч долларов. Размер штрафа должен быть повышен и в РФ. Для физлиц наказание может быть менее обременительным, а для юрлиц, особенно крупных компаний, штрафы стоит повысить в тысячу раз, утверждает сенатор.
Он также предлагает разграничить и дать более подробное определение для таких понятий, как личные и персональные данные. По его мнению, разной должна быть и ответственность.
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 Россиян будут штрафовать за открытие счета за границей
Деньги на зарубежные счета россиян должны будут поступать только из российских банков
C 13 февраля в Кодексе об административных правонарушениях России появится санкция за нарушение требования проводить расчеты по валютным операциям только через счета в российских банках — штраф составит от 75 до 100% от суммы операции, пишет газета «Ведомости».
Данное требование существует с 2004 г. Оно касается не только россиян, но и проживающих здесь иностранцев, которые за год ни разу не выезжали за пределы России. Исключение сделано лишь для проживающих за рубежом граждан РФ, ни разу за год не приезжавших в Россию.
Это значит, что доход, который человек хочет зачислить на свой зарубежный счет, должен пройти транзитом через российский банк.
По словам старшего партнера «Пепеляев групп» Ивана Хаменушко, до этого времени требование чаще игнорировалось. Во-первых, в законе о валютном регулировании есть норма, в которой говорится, что резиденты вправе (не обязаны) так поступать, во-вторых, не было санкции за ее нарушение.
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 Бонусы, получаемые ритейлерами за хорошую работу, освободят от налога
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму
Депутат Альфия Когогина внесла в Государственную думу законопроект, вносящий изменения во вторую часть 154-й ст. Налогового кодекса России. Проект предлагает установить, что предоставление продавцом покупателю поощрительных выплат за выполнение определенных условий договора не уменьшает стоимости товаров, которые по этому договору продаются. «Покупатели» в этом случае — ритейлеры, дилеры и т.д., а «продавцы» — их поставщики. Однако действовать данное правило будет только в том случае, если в договоре не говорится, что выплаты означают уменьшение цены реализованного товара, передает газет «Ведомости».
Документ избавляет «покупателей» от необходимости доплачивать налог на добавленную стоимость в случае получения от поставщиков бонусов за объем продаж, а налоговики — от необходимости возвращать такую же сумму поставщикам, отмечает руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев групп» Вадим Зарипов.
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 Остаточная стоимость нематериальных активов не будет влиять на право применения УСН
ФНС рассмотрела обращение по вопросу применения упрощенной системы ИП
Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб., напомнила ФНС России. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
А вот что касается стоимости нематериальных активов, тут налоговики подчеркнули – с 1 января 2013 года остаточная стоимость нематериальных активов не будет влиять на право применения УСН.
Письмо ФНС России от 15.01.2013 г. № ЕД-3-3/69
Источник: Российский налоговый портал
06.02.2013 С 1 января 2013 предприниматель может самостоятельно выбрать систему налогообложения
ИП, оказывающие парикмахерские услуги, вправе применять патентную систему налогообложения
Гражданин принял решение оказывать парикмахерские услуги населению, а вот с выбором системы налогообложения не определился, с чем и обратился в Минфин России.
Как рассказало финансовое ведомство, предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием парикмахерских и косметических услуг, следует относить к «бытовым» услугам. А деятельность по оказанию бытовых услуг подлежит переводу на ЕНВД.
Но, в то же время, согласно подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, оказывающие парикмахерские и косметические услуги, вправе применять патентную систему налогообложения.
Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать режим налогообложения в отношении осуществляемых им видов предпринимательской деятельности: ЕНВД, УСН или патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 г. № 03-11-11/31
Источник: Российский налоговый портал
06.02.13 Арбитражный управляющий уменьшает базу по НДФЛ на сумму профессиональных вычетов
Арбитражный управляющий при определении базы по НДФЛ вправе уменьшить сумму доходов, полученную от участия в деле о банкротстве, на профессиональный вычет в сумме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей, в том числе и в случае, когда такие расходы были понесены в предшествующем налоговом периоде.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-29 от 17.01.2013.
При этом для получения профессионального налогового вычета указанные расходы должны быть документально подтверждены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.02.13 Продажа грузового автомобиля может лишить статуса сельхозпроизводителя
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/7 от 17.01.2013 разъясняет порядок учета доходов при ЕСХН от продажи грузовика, в случае если он был куплен в 2011, а продан в 2012.
В письме отмечается, что сельхозпроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации доля от сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% .
Ведомство отмечает, что в целях применения ЕСХН выручка от реализации грузового автомобиля должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.
При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации грузового автомобиля не включается.
Кроме того, в случае реализации ОС до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, налогоплательщик обязан пересчитать базу по налогу на прибыль за весь период пользования такими ОС и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
06.02.13 Сдача помещений в субаренду не подпадает под патентную систему налогообложения
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/8 от 18.01.2013 разъясняет порядок налогообложения доходов ИП, который занимается сдачей нежилого помещения в субаренду и своей собственной квартиры.
В письме отмечается, что предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по сдаче в субаренду нежилых помещений (офисов), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, должна облагаться в рамках УСН или в рамках общего режима налогообложения.
Предпринимательская деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, предусмотрена в перечне видов деятельности, подлежащих переводу на патентную систему налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.02.2013 Порядок и сроки уплаты патента: разъяснения ФНС и Минфина
Платить налог следует по месту учета ИП в налоговом органе
ФНС и Минфин разъяснили порядок и срок уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
– в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
– в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
ИП, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы.
Письмо ФНС России от 04.02.2013 г. № ЕД-4-3/1458@
Источник: Российский налоговый портал
07.02.2013 Срок уплаты НДФЛ для физического лица установлен – до 15 июля
Кто должен самостоятельно исчислять налог?
Какой срок уплаты НДФЛ установлен для физических лиц (налогоплательщиков)?
Напомним, что на основании ст. 228 НК РФ физические лица – налогоплательщики уплачивают НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается налог по месту жительства. Сумма НДФЛ, которую следует заплатить, отражена в налоговой декларации 3-НДФЛ.
Категории налогоплательщиков, которые обязаны заплатить налог:
– физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от организаций (или иных физических лиц), не являющихся налоговыми агентами на основании договоров гражданско-правового характера, включая договоры найма или аренды;
– физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества;
– физические лица, получившие выигрыши;
– физические лица, получившие от других граждан (не являющихся ИП) доходы в порядке дарения. В данном случае доходы могут быть как в денежной, так и в натуральной формах;
– физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов науки, литературы, искусства;
– налоговые резиденты РФ (кроме российских военнослужащих), получающие доход от источников, находящихся за пределами России (исходя из сумм таких доходов);
– физические лица, получившие доход от налогового агента, но при этом не удержавшего НДФЛ;
– физические лица, получившие доход в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ.
Все вышеперечисленные категории налогоплательщиков самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ. Прежде, чем заплатить налог, следует подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, в которой декларируются соответствующие доходы, и рассчитывается сумма налога.
Источник: Российский налоговый портал
07.02.13 Патент, выданный сроком до 5 месяцев, оплачивается одним платежом
Уплата налога по патенту одним платежом в размере полной суммы производится в случае получения патента на срок от одного до пяти месяцев включительно.
Об этом напоминает ФНС РФ на ведомственном сайте.
Соответственно, уплата двумя платежами осуществляется, если срок действия патента составляет шесть месяцев.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.02.13 Заявление на получение патента ИП из другого региона подает в любую ИФНС по выбору
Если ИП планирует применять патентную систему налогообложения в различных муниципальных образованиях того же субъекта РФ, на территории которого он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента он подает в ИФНС России по месту жительства.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-12/08 от 23.01.2013.
В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.02.13 При продаже имущества через агента НДФЛ уплачивается физическим лицом самостоятельно
Минфин РФ в письме № 03-04-06/4-8 от 15.01.2013 разъясняет порядок уплаты НДФЛ в случае если, организация, действуя в качестве агента физического лица, совершает сделки по возмездной передаче третьему лицу прав по предварительному договору купли-продажи квартир.
Ведомство напоминает, что согласно физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, исчисление и уплату налога производят самостоятельно, а также представляют в налоговые органы налоговую декларацию.
Из вышеизложенного следует, что в рассматриваемом случае физическое лицо - Принципал обязано самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
07.02.13 ИП на УСН вправе включить в расходы компенсацию за использование личного автомобиля
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/38 от 31.01.2013 разъясняет, может ли ИП на УСН учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт личного автомобиля, используемого в предпринимательстве.
Ведомство отмечает, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ.
В размерах компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.02.2013 Возможность зачета переплаты НДФЛ в будущих периодах не предусмотрена
Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым органом
Вправе ли организация зачесть переплату по НДФЛ по итогам 2009 года в счет текущих платежей за 2010 год? Такой вопрос рассматривал Минфин России.
Как разъяснило финансовое ведомство, возможность зачета удержанной в текущем налоговом периоде суммы НДФЛ в последующих налоговых периодах НК РФ не предусмотрена.
Возврат НДФЛ работнику в связи с перерасчетом по итогам года, производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Для этого он подает налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании налогового периода.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 г. № 03-04-06/4-24
Источник: Российский налоговый портал
08.02.2013 Вправе ли ИП оказывать услуги юридическому лицу при применении патента?
Применение патента разрешается ИП, осуществляющим виды деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 НК РФ
В адрес Минфина России предпринимателем был задан такой вопрос: имеет ли он право в рамках применения патента оказывать услуги по ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, юридическим лицам (например, ремонт мониторов ЭВМ)?
Как ответил Минфин, индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, вправе оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.
При этом гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках указанного вида деятельности, по заказам как физических, так и юридических лиц.
Письмо Минфина России от 25.01.2013 г. № 03-11-12/12
Источник: Российский налоговый портал
08.02.2013 Датой прекращения деятельности ИП является дата внесения записи в ЕГРИП
Минфин объяснил порядок утраты регистрации предпринимателя
Как рассказал Минфин России, датой прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП.
Напомним, что при представлении предпринимателем заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП государственная регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП. Основание – п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ.
Письмо Минфина России от 23.01.2013 г. № 03-01-11/1-16
Источник: Российский налоговый портал
08.02.13 ФНС разъясняет порядок оплаты стоимости патента
ИП, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть, от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/1458@ от 04.02.2013.
При этом индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от шести месяцев до календарного года (то есть, шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.02.13 Минфин уточняет порядок налогообложения лизингового имущества
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/04 от 23.01.2013 разъясняет особенности налогообложения лизингодателем в период нахождения в пути лизингового имущества, полученного от продавца непосредственно лизингополучателем, являющегося балансодержателем по договору финансовой аренды (лизинга).
В письме отмечается, что плательщиками налога на имущество организаций признаются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств.
При этом определено, что к указанному имуществу относится, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами договора лизинга.
При этом если по условиям договора лизинга лизинговое имущество поставляется его продавцом непосредственно лизингополучателю, минуя лизингодателя, то записи, касающиеся бухгалтерского учета у лизингодателя затрат, связанных с приобретением лизингодателем лизингового имущества и передачей его лизингополучателю, делаются в бухгалтерском учете транзитом на основании первичного учетного документа лизингополучателя.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
08.02.13 Стоимость квартиры, полученной по договору дарения от свекрови, облагается НДФЛ
Специалисты УФНС по Республике Бурятия разъясняют, облагаются ли налогом на доходы физических лиц квартира, полученная от свекрови в порядке дарения.
Ведомство напоминает, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Следовательно, стоимость квартиры, полученной по договору дарения от свекрови, облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Бурятия на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
НДС
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы процентов (неустойки), взысканных покупателем с поставщика за нарушение последним условий договора поставки, не облагаются НДС.
Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня) является одним из способов обеспечения надлежащего исполнения сторонами обязательств и представляет собой денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объекты обложения НДС перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. При приобретении товаров (материалов), а также при получении от поставщика неустойки за нарушение условий договора у покупателя не возникает объекта обложения НДС.
При этом к налогоплательщику-покупателю не могут быть применены положения п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Таким образом, суммы процентов (неустойки), взысканных покупателем с поставщика за нарушение последним условий договора поставки, не облагаются НДС.
Подтверждают данный вывод разъяснения Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-07-05/49, письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309), а также материалы арбитражной практики (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Разное
С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Обязаны ли будут федеральные государственные бюджетные учреждения представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту регистрации с 1 января 2013 г.?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 января 2013 года все российские организации (включая бюджетные), на которых возложена обязанность вести бухгалтерский учет, обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в свою налоговую инспекцию.
Исходя из буквального прочтения ранее действующего Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) бюджетная организация не обязана была представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (смотрите письмо ФНС РФ от 11.07.2011 N ЕД-4-3/11121 "О представлении бухгалтерской отчетности", письмо ФНС РФ от 15.10.2010 N ШС-37-3/13391@).
В Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), в отличие от Закона N 129-ФЗ, отсутствует положение о представлении бухгалтерской отчетности органам исполнительной власти.
Согласно п. 1 Положения о ФНС, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и другие функции, предусмотренные данным постановлением.
Точнее сказать, налоговые органы вообще не упомянуты в Законе N 402-ФЗ. Так, например, в ст. 18 Закона N 402-ФЗ речь идет об обязательном экземпляре годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением организаций государственного сектора и ЦБ РФ), которую экономический субъект обязан представить в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.
Обязанность налогоплательщика представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган предусмотрена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Напомним, что Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ изменена редакция пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. С 1 января 2013 года положениями этой нормы регламентируется представление в налоговый орган по месту нахождения организации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет.
В соответствии со ст. 19 НК РФ к налогоплательщикам относятся организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Исключений для бюджетных учреждений в НК РФ нет.
Таким образом, с 1 января 2013 года все российские организации (включая бюджетные учреждения), на которых возложена обязанность вести бухгалтерский учет, обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту учета.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: