Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 октября 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона
"О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Минтруд России предлагает сохранить на период до 2019 года включительно размеры действующих тарифов страховых взносов

Согласно проекту для основной категории плательщиков тариф страховых взносов будет сохранен в размере 30,0%: в ПФР - 22,0% (в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов) и в размере 10,0% (сверх установленной предельной величины базы); в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1%.

Кроме того, предусматривается перенести на 2 года (с 1 января 2019 года на 1 января 2021 года) переход на выплаты пособий территориальными органами ФСС РФ, постепенно включая в этот механизм новые субъекты Российской Федерации.

 

Проект Федерального закона
"О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Размеры тарифов страховых взносов в ПФР, установленные на 2016 - 2018 годы, предлагается сохранить на 2019 год

Минтрудом России разработан проект закона, предусматривающий продление действия тарифов страховых взносов, установленных Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации":

в размере 22,0% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов;

в размере 10,0% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

 

Приказ Минфина России от 14.09.2016 N 156н
"О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 05.10.2016 N 43921.

На территории РФ вводится в действие документ МСФО "Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями"

Документ вступает в силу: для добровольного применения со дня официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные документом (установлено, что организация должна применять поправки в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2018 года или после этой даты).

 

Приказ ФСС РФ от 29.09.2016 N 386
"О внесении изменений в Технологию приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе Фонда социального страхования Российской Федерации в электронном виде с применением электронной подписи, утвержденной Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 12 февраля 2010 г. N 19"

В новой редакции изложен формат файла расчета (форма 4-ФСС) в электронном виде

Внесены изменения в Технологию приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС РФ.

Требования к формату файла приведены в соответствие с "бумажной" формой данного расчета, с учетом внесенных в него изменений.

Также в новой редакции изложено описание контрольных соотношений показателей логического контроля к расчету.

 

Приказ Росстата от 30.09.2016 N 559
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством спорта Российской Федерации федерального статистического наблюдения за организациями, осуществляющими спортивную подготовку"

Утверждена новая годовая статистическая форма N 5-ФК (сводная) "Сведения по организациям, осуществляющим спортивную подготовку", действующая с отчета за 2016 год

Данные по указанной форме представляются, в частности, юридическими лицами - организациями, осуществляющими спортивную подготовку, а также региональными и местными органами власти в сфере спорта, по адресам и в сроки, установленные в форме.

С введением данного статистического инструментария признается утратившим силу приказ Росстата от 30.12.2015 N 674.

 

"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению"
(утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Подготовлены методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете операций НПФ, связанных с ведением деятельности в качестве страховщика

Методические рекомендации содержат примеры бухгалтерского учета операций, подпадающих под действие Положения Банка России от 05.11.2015 N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета...".

Данные примеры являются условными, и при проведении классификации договоров фондам рекомендовано руководствоваться внутренними документами, в том числе страховыми правилами, пенсионными правилами, учетной политикой фонда, условиями пенсионных схем и пенсионных договоров.

 

"Разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность (ППЗ 8-2016) "Порядок применения второго предложения пункта 4 части 2 статьи 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" в случае предоставления полномочий единоличного исполнительного органа аудиторской организации нескольким лицам или образования в ней нескольких единоличных исполнительных органов"
(одобрено Советом по аудиторской деятельности 22.09.2016, протокол N 26)

Минфин России разъяснил требования законодательства для случаев предоставления полномочий единоличного исполнительного органа аудиторской организации нескольким лицам или образования в ней нескольких единоличных исполнительных органов

Разъяснения коснулись применения пункта 4 части 2 статьи 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", согласно которому лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации (аудиторской организации), должно быть аудитором.

С учетом положений действующего законодательства, а также позиции Пленума Верховного Суда РФ, изложенной в постановлении от 23 июня 2015 г. N 25, разъяснено, что при осуществлении организационно-распорядительных и административных функций, связанных с оказанием аудиторских услуг (включая подписание аудиторского заключения, отчета):

в случае, когда в аудиторской организации полномочия единоличного исполнительного органа предоставлены нескольким лицам, действующим совместно, каждое из таких лиц должно быть аудитором;

в случае, когда образованы несколько единоличных исполнительных органов, действующих независимо друг от друга, все являющиеся единоличными исполнительными органами лица должны быть аудиторами.

 

"Единые критерии оценки качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, обеспечивающих реализацию риск-ориентированного подхода при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов"
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 22.09.2016, протокол N 26)

Советом по аудиторской деятельности выработаны единые критерии оценки качества работы аудиторских организаций и аудиторов при проведении ими аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Определены критерии, на основании которых может быть сформировано заключение по результатам проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов.

Помимо этого установлены оценки и виды заключений, формируемых при соответствии определенным критериям, а также виды документов, выдаваемых по результатам проводимых проверок.

 

Указание Банка России от 08.09.2016 N 4131-У
"Об утверждении программы квалификационных экзаменов для аттестации физических лиц в сфере брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилера"
Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2016 N 43877.

Актуализирован перечень экзаменационных вопросов для аттестации специалистов финансового рынка

Программа квалификационных экзаменов включает в себя, в частности, вопросы по следующим темам:

- особенности осуществления брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилера;

- регулирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- взаимодействие профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую деятельность, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, с учетно-расчетными и инфраструктурными организациями;

- роль СРО в сфере финансового рынка;

- система внутреннего контроля профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую деятельность, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилера;

- обеспечение прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг;

- налогообложение операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

- анализ финансовых рынков;

- финансовые вычисления и оценка доходности ценных бумаг, принципы управления портфелем ценных бумаг;

- международная практика регулирования финансовых посредников.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его обязательного опубликования. Со дня вступления Указания в силу не подлежит применению Приказ ФСФП России от 03.04.2012 N 12-17/пз-н "Об утверждении Программы специализированного квалификационного экзамена для специалистов финансового рынка по брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами (экзамен первой серии)".

 

<Письмо> ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@
"О направлении разъяснений"

При наличных денежных расчетах применение унифицированных форм по учету торговых операций не является обязательным

В налоговые органы направлено разъяснение Минфина России по вопросу применения постановления Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации...".

Сообщается, что данное Постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники...", и следовательно, на основании пункта 1 статьи 1 данного Закона, не подлежит обязательному применению.

 

<Письмо> ФНС России от 28.09.2016 N СД-4-3/18281@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2016 N 03-11-09/54901"

Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 тыс. рублей

Согласно пенсионному законодательству индивидуальные предприниматели дополнительно к фиксированному платежу уплачивают страховые взносы в размере 1 процента с годового дохода, превышающего 300 000 рублей.

Порядок уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и ЕНВД, разъяснен в письме Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357.

Дополнительно сообщено, что ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных в том числе с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

 

<Письмо> ФНС России от 28.09.2016 N ЕД-4-5/18254
<О постановке на учет бюджетных обязательств после 30.09.2016>

Казначейством России разъяснен порядок представления сведений получателями бюджетных средств о планируемых закупках после 30.09.2016

На основании совместного письма Минфина России и Казначейства России от 15.08.2016 NN 09-02-08/47631/07-04-05/03-628, в целях постановки на учет бюджетных обязательств получателями бюджетных средств должна быть представлена в срок до 5 октября 2016 года информация о планируемых закупках по форме согласно приложению N 2 к данному письму.

Казначейством России даны разъяснения по порядку формирования данной информации и способах ее направления.

Сообщается также о процедуре проверки представленной информации о закупках и отзыве лимитов бюджетных обязательств.

 

<Письмо> Минтруда России от 15.08.2016 N 16-5/В-421
<О направлении формы справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы>

Минтрудом России представлена рекомендуемая форма справки о среднем заработке по последнему месту работу

Правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 07.09.2002 N 891, устанавливают, что при постановке на регистрационный учет граждане вправе предъявить в том числе справку о среднем заработке за последние 3 месяца по последнему месту работы. При этом форма такой справки на федеральном уровне не утверждена. Письмом предлагается рекомендуемая форма такой справки. В нее предлагается включать:

- наименование предприятия, организации, воинской части, в которой выполнял работу (проходил службу) гражданин;

- средний заработок за последние 3 месяца цифрами и прописью;

- сведения о продолжительности оплачиваемой работы (службы) за последние 12 месяцев, которую имел гражданин, а также сведения об условиях работы (полном или неполном рабочем дне);

- сведение о наличии в течение 12 месяцев, предшествовавших увольнению, периодов, не включенных во время оплачиваемой работы;

- основание выдачи справки (лицевые счета, платежные документы);

- подписи руководителя и главного бухгалтера организации, оттиск печати.

Кроме того, разъяснено, что если указанная справка составлена работодателем в произвольной форме, но содержит сведения, необходимые для определения размера и сроков выплаты пособия по безработице, то оснований для отказа в ее принятии нет.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

03.10.2016 Не все суммы, выплаченные по соглашению о расторжении трудового договора, можно учесть при налогообложении

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 23.09.2016 № N 305-КГ16-5939 
Суд отменил принятые ранее судебные постановления и направил на новое рассмотрение дело о признании недействительным решения налогового органа в части эпизода доначислений налога на прибыль организаций, поскольку судами первой и апелляционной инстанций по существу не исследовался вопрос об экономической оправданности затрат заявителя на выплату компенсаций увольняемым работникам

Компенсации, выплаченные при увольнении работников на основании соглашений о расторжении трудовых договоров, можно учесть в составе расходов на оплату труда при налогообложении прибыли. Причем такое допускалось еще до того, как с 01.01.2015 начали действовать поправки к НК РФ, напрямую закрепившие подобные суммы в числе тех выплат, которые относятся к расходам на оплату труда. Между тем такое не допускается, если подобные выплаты в соответствующей части являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения. Т. е. в этом случае данные суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие выводы следуют из позиции СК по экономическим спорам ВС РФ, которая отметила в т. ч. следующее. Еще до внесения упомянутых поправок учесть такие затраты позволяла иная норма, в силу которой допускается учет в целях налогообложения других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Кроме того, Коллегия указала, что увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика. Поэтому нельзя оценивать экономическую оправданность расходов лишь исходя из того, что лицо в дальнейшем не сможет приносить доход организации результатом своего труда. Вместе с тем это не означает, что экономически оправданными могут признаваться расходы, произведенные вне связи с экономической деятельностью налогоплательщика, т. е. по существу направленные на удовлетворение личных нужд уволенных граждан за счет бывшего работодателя.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

04.10.2016 Вправе ли участник товарищества применить вычет по НДС по строительству основных средств?

Постановление Арбитражного суда Уральского округа  от 22.09.2016 № N Ф09-7618/15 
по делу N А76-32368/2014 (ключевые темы: простое товарищество - основные средства - плательщики НДС - участник товарищества - камеральная налоговая проверка)

Относительно применения участником товарищества вычета по НДС по строительству основных средств (далее - ОС) суд округа разъяснил следующее. Законодатель прямо предусмотрел возможность вычета НДС по ОС, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения. Содержание термина "приобретение" в НК РФ не раскрывается. Поэтому он применяется в значении, в каком он используется в гражданской отрасли законодательства. Исходя из норм ГК РФ, термин "приобретение" включает в себя изготовление и создание новой вещи лицом для себя. Следовательно, НК РФ, предусматривая возможность вычета НДС по приобретаемым ОС, подразумевает собой все предусмотренные законодательством способы приобретения подобного средства, в т. ч. создание путем строительства. Таким образом, по общему правилу, участник товарищества, на которого возлагаются обязанности налогоплательщика, вправе реализовать право на вычет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в т. ч. ОС, в случае, если они предназначены для использования в рамках деятельности в соответствии с договором простого товарищества, признаваемой объектом обложения этим налогом, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

05.10.2016 Верховный суд признал взаимозависимость организаций при отсутствии признаков субъективной зависимости

Верховный суд РФ в определении от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003 по делу N А40-77894/15 признал взаимозависимость организаций при отсутствии признаков субъективной зависимости. Спор возник в связи с попыткой ИФНС взыскать с вновь созданного юридического лица долги другого, прекратившего свою деятельность.

По результатам выездной проверки ООО "Интеркрос Опт" были доначислены налоги, пени и штрафы на сумму более 239 млн рублей. Однако взыскать эту задолженность налоговый орган не смог, так как организация прекратила свою финансово-хозяйственную деятельность.  При этом все клиенты, а также часть сотрудников оказались переведены во вновь созданное ООО "Интерос", которая была зарегистрирована во время выездной проверки.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с требованием о взыскании с общества "Интерос" налоговой задолженности, числящейся за обществом "Интеркрос Опт", ссылаясь на совокупность обстоятельств, свидетельствующих, по ее мнению, о наличии условий для удовлетворения данного требования на основании специальных правил взыскания налоговой задолженности с лица, не являющегося плательщиком налога, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали требования налогового органа. Однако АС Московского округа отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение. Верховный суд, в свою очередь, отменил постановление АС и оставил в силе решения нижестоящих судов.

Удовлетворяя требования инспекции, суды первой и апелляционной инстанций исходили из такой совокупности обстоятельств, как создание общества "Интерос" незадолго до окончания налоговой проверки, проводимой в отношении общества "Интеркрос Опт", тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций, переход работников из одной организации в другую, продолжение взаимодействия данных работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации.

С учетом особенностей осуществляемой обществами "Интеркрос Опт" и "Интерос" деятельности по оптовой торговле товарами в качестве официального дистрибьютора производителей продукции, перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу привело к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

Верховный суд отметил, что сам по себе факт такой передачи не является достаточным для взыскания налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком, с другого лица. В подобных случаях надлежит устанавливать: отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Судебная коллегия ВС посчитала, что судами первой и апелляционной инстанций с соблюдением принципа равноправия и состязательности сторон была установлена такая совокупность обстоятельств.

Кроме того, передача обществом "Интеркрос Опт" имущества (прав на получение доходов) после вступления в силу решения инспекции, принятого по результатам налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности обществом "Интеркрос Опт", о чем общество "Интерос" не могло быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.10.2016 Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2016 г.

Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

В обзор включаются решения Судебной коллегии по экономическим спорам, а также отказные определения судей Верховного Суда РФ по налоговым спорам. Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.В.

Общие вопросы

Определение от 17.08.2016 № 305-КГ16-9981 (с. Тютин Д.В., ИП Серегин Виктор Иванович) –

Суды установили, что инспекцией приняты все необходимые меры по принудительному взысканию задолженности по налогам и пеням. Исполнительные производства, возбужденные в отношении спорных сумм, не окончены и не прекращены. Суды пришли к выводу, что спорные суммы задолженности не могут быть признаны безнадежными ко взысканию.

Определение от 17 августа 2016 г. № 302-КГ16-9703 (с. Антонова М.К., АнгараТрансРейл) –

Суды установили, что решение инспекции налогоплательщиком, в отношении которого оно было принято (ООО «Байкаллеспром»), в установленном порядке не обжаловалось. Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из того, что изложенные в официальных документах (акте проверки и решении инспекции) выводы налогового органа являются результатом анализа конкретных обстоятельств и документов, носят оценочный характер, решение инспекции принято в отношении иного юридического лица и не возлагает на заявителя каких-либо обязанностей, факт распространения информации (сведений) в понимании статьи 152 ГК РФ отсутствует. При этом судебные инстанции сделали вывод о том, что для обжалования и оспаривания выводов, изложенных в ненормативных актах налоговых органов, предусмотрен иной установленный законом порядок, в связи с чем указанные заявителем сведения не могут быть опровергнуты в порядке указанной нормы права.

Определение от 11.08.2016 № 309-КГ16-5644 (с. Завьяловой Т.В., Антонова М.К., Першутов А.Г.) –

Внесудебный порядок возврата излишне взысканной пошлины не исключает права плательщика на обращение с соответствующим требованием в суд в порядке, установленном статьей 79 НК РФ.

Определение от 05.08.2016 № 306-ЭС16-9130 (с. Першутов А.Г., Арутюнян Артур Айрапетович) –

Суды исходили из того, что в силу пункта 6 статьи 78 НК РФ наличие переплаты по налогу само по себе не является достаточным основанием для возврата излишне уплаченного налога, поскольку в рамках настоящего дела в предмет доказывания входят следующие обстоятельства: наличие у налогоплательщика переплаты по налогу и ее размер с учетом имевшихся неисполненных налоговых обязательств и периодов их образования.

Определение от 01.08.2016 № 308-КГ16-8851 (с. Першутов А.Г., Бизнес Транс Сервис) –

Сам по себе факт подачи декларации с суммой налога к возмещению не означает получения налогоплательщиком права на возмещение налога путем зачета в счет уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость.

Налоговый контроль

Определение от 08.08.2016 № 305-КГ16-9205 (с. Першутов А.Г., Офис Риэлти) –

Приведенные в жалобе доводы об отсутствии у инспекции полномочий по контролю соответствия цен по сделке приобретения складского комплекса и земельного участка, отклонены судами, поскольку существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций, имеет юридическое значение, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая ответственность

Определение от 18.08.2016 № 305-КГ16-9736 (с. Першутов А.Г., Росспиртпром) –

Налогоплательщик исправил ошибки при исчислении налоговой базы только после того, как факт совершения правонарушения был выявлен инспекцией и документально оформлен (в адрес налогоплательщика направлены соответствующие сообщения о выявленных расхождениях), вследствие чего его действия не могут быть признаны самостоятельным исправлением ошибок, и не соответствуют условиям для освобождения от ответственности, установленным подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ.

НДС

Определение от 30 августа 2016 г. № 303-КГ16-10331 (с. Антонова М.К., Рудоперспектива) +

Суды установили, что в результате работ по отбору крупнообъемных полупромышленных проб из первичных и смешанных руд, из недр в пределах Талданской площади было извлечено золото, которое впоследствии реализовано банку. Данные действия подпадают под понятие добычи драгоценных металлов и совершены в соответствии с действующим законодательством. При этом получение драгоценных металлов в результате проведения геологоразведочных работ не изменяет квалификации действий в качестве добычи драгоценных металлов, поскольку с учетом специфики осуществления деятельности Налогоплательщик вправе осуществлять именно такую деятельность. Суды пришли к выводу о соблюдении условия применения льготы по НДС в отношении спорных операций

Определение от 18.08.2016 № 308-КГ16-9688 (с. Першутов А.Г., Черноморские магистральные нефтепроводы) –

Поскольку Налогоплательщик не является оператором морского терминала, не осуществляет деятельность в речных и морских портах, суды пришли к выводу об отсутствии у Налогоплательщика правовых оснований для применения ставки 0 процентов согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Определение от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312 (с. Завьялова Т.В., Первая Ипотечная Компания – Регион (Пермь)) –

Суд пришел к выводу, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога, имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации. В спорной ситуации возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых ему арендатором.

Определение от 04 августа 2016 г. № 307-КГ16-8743 (с. Антонова М.К., Мется Свирь) –

Учитывая, что налоговая ставка является установленным законом элементом налогообложения, обязательным для применения налогоплательщиками, суд обоснованно признал выставленные экспедиторами Налогоплательщику счета-фактуры содержащими ненадлежащую налоговую ставку 18 процентов и указал на невозможность использования их в качестве основания для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Определение от 02.08.2016 № 309-КГ16-8422 (с. Завьялова Т.В., Штайнел Компани) –

Довод Налогоплательщика о получении им исправленного счета-фактуры во II квартале 2011 года и отражении его в журнале регистрации и книге покупок в данном периоде, вследствие чего, право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость у него возникло в этот налоговый период, был судами отклонен, поскольку спорное имущество было приобретено и поставлено на учет налогоплательщиком в I квартале 2011 года, а счет-фактура, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является лишь документом, подтверждающим наличие оснований для применения налогового вычета, своевременное получение которого зависит от самого налогоплательщика и его контрагента.

Налог на прибыль

Определение от 22 августа 2016 г. № 308-КГ16-9584 (с. Антонова М.К., Агрохлебопродукт) –

Суды пришли к выводу о необходимости распределения внереализационных расходов в виде уплаченных процентов по договорам займа пропорционально доходам от видов деятельности, облагаемым по разным ставкам налога на прибыль (0% и 20%), так как заемные денежные средства расходовались как на сельскохозяйственную, так и на несельскохозяйственную деятельность. Налогоплательщик не доказал факт направления расходов по уплате денежных средств, полученных по спорным кредитам, и процентов за пользование ими, исключительно на цели, не связанные с ведением несельскохозяйственной деятельности, поскольку представленные первичные (платежные) документы свидетельствуют лишь о факте уплаты денежных средств заявителем банку (либо иным получателем денежных средств).

Определение от 18.08.2016 № 308-КГ16-9688 (с. Першутов А.Г., Черноморские магистральные нефтепроводы) –

Расходы на капитальные вложения при проведении модернизации основного средства, принятого к учету до вступления в силу главы 25 НК РФ, следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые определены при введении этого основного средства в эксплуатацию после модернизации.

Определение от 12 августа 2016 г. № 306-КГ16-9295 (с. Антонова М.К., Государственное жилищное строительство) –

У Налогоплательщика отсутствовали основания для уменьшения доходов от реализации объектов на цену приобретения имущества, поскольку Налогоплательщик, получив это имущество на праве оперативного управления, не понес никаких затрат на его приобретение (создание).

Определение от 05.08.2016 № 307-КГ16-7111 (с. Завьялова Т.В., Капитал) –

Суд первой инстанции исходил из того, что действующим налоговым законодательством Российской Федерации не установлен порядок исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом - российской организацией налога на прибыль организаций при передаче дохода иностранной организации в виде стоимости акций российской компании.

Отменяя решение Арбитражного суда Вологодской области вышестоящие суды указали, что ввиду отсутствия у Российской Федерации с Британскими Виргинскими островами международного договора, налогообложение организации - резидента Британских Виргинских островов осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса. Суды признали обоснованным и доказанным вывод инспекции о создании схемы для вывода принадлежащих Заявителю акций в офшорные зависимые компании, являющиеся резидентами Британских Виргинских островов, в целях получения налоговой выгоды в виде безвозмездной передачи акций и неуплаты налога в соответствии с российским законодательством.

Определение от 01 августа 2016 г. № 303-КГ16-6902 (с. Антонова М.К., ИГВАС) –

Транспортное средство КАМАЗ 65115-62 использовалось только при строительстве основного средства (базы нефтепродуктов), руководствуясь положениями пункта 1 статьи 256, пункта 1 статьи 257, пункта 5 статьи 270 НК РФ, пришли к выводу, что понесенные Налогоплательщиком затраты на аренду транспортного средства (оплату услуг по договору), приобретение горюче-смазочных материалов и запасных частей по его содержанию подлежат учету в стоимости возведенного основного средства и не являются текущими расходами.

Земельный налог

Определение от 30 августа 2016 г. № 309-КГ16-10245 (с. Антонова М.К., Областная специализированная больница медицинской реабилитации «Маян») –

Кадастровая стоимость земельного участка, определенная решением суда как равная его рыночной стоимости, не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере.

НДПИ

Определение от 04 августа 2016 г. № 306-КГ16-9026 (с. Антонова М.К., ГеоПромНефть) –

Суд исходил из того, что применение коэффициента Кз при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 5 статьи 342 НК РФ, возможно только начиная с налогового периода, в котором запасы нефти утверждены в установленном порядке. Поскольку заключение государственной экспертизы от 28.05.2013 № 121-13оп на оперативный подсчет запасов нефти и растворенного газа по пласту D2ms Клинцовского месторождения, расположенного в Саратовской области, утверждено протоколом Федерального агентства по недропользованию от 11.06.2013 № 18/246-пр, применение Налогоплательщиком в налоговых периодах с января 2012 года по май 2013 года коэффициента Кз, равного 0, 375, не правомерно.

ЕНВД

Определение от 23 августа 2016 г. № 306-КГ16-10117 (с. Антонова М.К., Задира Виктор Владимирович) –

Суд исходил из того, что фактически Налогоплательщик осуществлял погрузо-разгрузочные и монтажные работы с использованием автокрана и крана-манипулятора, а не оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов, в связи с чем у него отсутствовало право на применение специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД при совершении спорных сделок

Водный налог

Определение от 19 августа 2016 г. № 308-КГ16-9865 (с. Антонова М.К., Югводоканал) –

В обоснование своей позиции Налогоплательщик ссылался на то, что гаражные кооперативы, больницы, учреждения санаторно-курортной сферы (гостиницы, санатории, пансионаты, базы и дома отдыха, туристические лагеря) фактически используют воду для питьевого и хозяйственно-бытового снабжения находящихся у них (пребывающих) физических лиц, что полностью соответствует целевому использованию воды в целях применения льготной ставки водного налога.

Суды пришли к выводу, что осуществление забора воды для водоснабжения спорных категорий абонентов по своей правовой природе не является водоснабжением населения, поскольку данные помещения не предназначены для постоянного проживания граждан, являются местом их временного пребывания и не подпадают под понятие жилого помещения, в связи с чем применение льготной ставки водного налога является не правомерным.

Вопросы добросовестности

Определение от 18.08.2016 № 309-КГ16-838 (с. Першутов А.Г., Антонова М.К., Тютин Д.В., Сысертский арматурный завод) +

Признавая недействительным решение инспекции в оспариваемой части, оценив представленные в материалы дела доказательства применительно к фактическим обстоятельствам взаимоотношений Налогоплательщика и поставщиков товаров (работ, услуг) в рамках исполнения обязательств по спорным сделкам, имеющим длительный характер, в том числе связанные с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг) и использованием этих товаров (работ, услуг) для осуществления деятельности по ремонту запорной арматуры для нефтегазодобывающей промышленности, проанализировав документы, представленные в обоснование выбора спорных организаций поставщиков для заключения соответствующих сделок, суды пришли к выводу о реальности спорных финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у спорных поставщиков, при выборе которых Налогоплательщик проявил должную степень осмотрительности и осторожности.

Источник: http://www.audit-it.ru

 

06.10.2016 Даже если оригиналы больничных утрачены, но представлены иные подтверждающие документы, расходы на выплату пособий по соцстрахованию принимаются к зачету

Постановление Арбитражного суда Московского округа  от 01.09.2016 № N Ф05-12899/16 
по делу N А40-6510/2016 (ключевые темы: обязательное социальное страхование - пособие по временной нетрудоспособности - страховое обеспечение - страхователи - медицинские организации)

Региональное отделение ФСС РФ не приняло к зачету расходы работодателя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Причина - к проверке не были представлены оригиналы листков временной нетрудоспособности. Суд округа, как и нижестоящие инстанции, с такой позицией не согласился. Если страхователь не обеспечил сохранность оригиналов листков нетрудоспособности, то это само по себе не является основанием для непринятия к зачету указанных расходов. Законодательством не предусмотрена повторная выдача листков нетрудоспособности взамен утраченных страхователем. Правомерность произведенных расходов подтверждена иными документами (письмами лечебных учреждений, расчетами пособий, копиями корешков листков нетрудоспособности).

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

03.10.2016 Ликвидационный баланс может быть представлен по форме бухгалтерского баланса

Ликвидационный баланс утверждается участниками юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации

Как известно, при ликвидации компании необходимо представить в налоговый орган ликвидационный баланс. По какой форме надо это сделать, существует ли утвержденная форма ликвидационного баланса?

УФНС по Калужской области обращает внимание на то, что ликвидационный баланс может быть представлен по форме бухгалтерского баланса. Ликвидационный баланс утверждается участниками (учредителями) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица после расчетов с кредиторами.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.10.2016 ЕНВД можно применять в случае продажи товаров как обычным гражданам, так и компаниям

Категория покупателей – физические или юридические лица, значения не имеет

УФНС России по Калужской области разъяснило порядок применения системы ЕНВД в случае розничной торговли. Если торговля (в том же ларьке или магазине) осуществляется по договору розничной купли-продажи, то платежи за товар можно принимать и в безналичной форме.

Как напомнила налоговая служба, «вмененку» можно применять в отношении:

– розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли,

– розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов,

– розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети.

В целях применения ЕНВД к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи как за наличный, так и за безналичный расчет. При этом категория покупателей  –физические или юридические лица, никакого значения не имеет.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.10.2016 Расходы на доставку товара для УСН: в каком случае компания не вправе принять затраты к учету?

Для признания расходов необходим факт доставки товаров

УФНС России по Калужской области рассказало, что делать, если есть компания (применяющая упрощенную систему) оплатила услуги по почтовой доставке товара, но сам товар так и не был доставлен.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере их реализации. Соответственно, «упрощенщики» не вправе учесть расходы на почтовую доставку товаров, которые так и не были реализованы.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.10.2016 Приостановление деятельности на ЕНВД не отменяет обязанность по уплате налога

Если предприниматель, который применяет специальный налоговый режим, не снялся с регистрации в качестве ИП, он обязан сдавать декларацию по ЕНВД

Как платить ЕНВД в том случае, если в определенные периоды времени компания или ИП не вели деятельность? УФНС по Калужской области рассказало, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 г. № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: Российский налоговый портал

 

03.10.2016 Минтруд предлагает ввести риск-ориентированный подход при надзоре в сфере труда

Минтруд подготовил проект постановления Правительства, вносящего изменения вПоложение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства, документ размещен на сайте проектов НПА в пятницу.

Работодателей предлагается разделить по категориям риска. Проведение плановых проверок в отношении работодателей в зависимости от присвоенной категории риска будет осуществлятся со следующей периодичностью:

для категории чрезвычайно высокого риска – один раз в календарном году;

для категории высокого риска – один раз в 2 года;

для категории значительного риска – один раз в 3 года;

для категории среднего риска – не чаще чем один раз в 4 года;

для категории умеренного риска – не чаще чем один раз в 5 лет.

В отношении работодателей, отнесенных к категории низкого риска, плановые проверки проводится не будут.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели будут делиться на категории в зависимости от показателя потенциального риска причинения вреда охраняемым ценностям в сфере труда. Показатель этот будет определяться по формуле и зависеть от:

показателя тяжести потенциальных негативных последствий возможного несоблюдения работодателями требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;

показателя вероятности нарушений обязательных требований при осуществлении определенного вида деятельности;

коэффициента устойчивости добросовестного поведения юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, связанного с исполнением требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

В документе содержится еще несколько формул и "Перечень значений показателей частоты нарушений на одну проверку (вероятности нарушений обязательных требований) при осуществлении определенного вида деятельности и показателей потенциального вреда охраняемым законом ценностям в сфере труда из-за возможного несоблюдения обязательных требований при осуществлении определенного вида деятельности".

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.10.2016 Порядок представления 6-НДФЛ и уплаты налога налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения

УФНС Республики Татарстан на своем сайтеразъяснила порядок представления 6-НДФЛ и уплаты налога налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
На титульном листе расчета по форме 6-НДФЛ в строке "КПП" указывается КПП обособленного подразделения. А КПП присваивается каждому обособленному подразделению. Таким образом,расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.
 Кроме того, обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом такие налоговые агенты обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.10.2016 Минфин объяснил как учесть расходы на НИОКР

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в письме № 03-03-06/1/52384 от 07.09.2016 г. ответил на вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на НИОКР.

По мнению ведомства, расходы на НИОКР, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 2 статьи 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 независимо от результата соответствующих НИОКР. Это следует из пунктом 4 статьи 262 НК РФ, где указано, что такие расходы признаются для целей главы 25 НК РФ независимо от результата соответствующих НИОКР в порядке, предусмотренном статьей 262 НК РФ, после завершения этих исследований или разработок (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Согласно пунктам 7 и 8 статьи 262 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по Перечню НИОКР, установленному постановлением Правительства РФот 24.12.2008 N 988, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. При этом отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.10.2016 С 3 октября вступил в силу закон, повышающий ответственность работодателей за невыплату зарплаты

Минтруд напоминает: 3 октября вступил в силу федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушение законодательства в части, касающейся оплаты труда», направленный на предупреждение возникновения задолженности по зарплате и повышение ответственности работодателей за невыплату зарплаты.

В соответствии с законом на предприятиях должны быть конкретизированы предельные сроки выплаты зарплаты. С учетом новой редакции статьи 136 ТК заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) число текущего периода, за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца. Такой период установлен с учетом соблюдения права работника на своевременное получение заработной платы и возможностей работодателей по организации расчета и выплаты зарплаты.

Что же касается системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, то они устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Премии, доплаты и надбавки стимулирующего характера выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие), и начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка таких показателей.
Также в соответствии с законом повышена административная и материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты. По сравнению с действующим порядком увеличатся штрафы для должностных лиц при первичном нарушении, при повторном нарушении возрастает верхняя граница для всех штрафов.

Первичное нарушение

 

до 3 октября 2016 года

 с 3 октября 2016 года

Организация

предупреждение или штраф 30 000 – 50 000 руб.

предупреждение или штраф 30 000 – 50 000 руб.

Должностное лицо

предупреждение или штраф 1 000 – 5 000 руб.

предупреждение или штраф

10 000 – 20 000 руб.

ПБОЮЛ

предупреждение или штраф  1 000 – 5 000 руб.

предупреждение или штраф

1 000 – 5 000 руб.

Повторное нарушение

Организация

штраф 50 000 – 70 000 руб.

штраф 50 000 – 100 000 руб.

Должностное лицо

штраф 10 000 – 20 000 руб. или дисквалификация от одного года до трех лет

штраф 20 000 – 30 000 руб. или дисквалификация от одного года до трех лет

ПБОЮЛ

штраф 10 000 – 20 000 руб.

штраф 10 000 – 30 000 руб.

Кроме того, вдвое возросла компенсация, которую работодатель уплачивает работнику за задержку зарплаты. Она рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день от задержанной суммы вместо 1/300 ставки, как было до настоящего времени.
Одновременно увеличен срок с 3 месяцев до 1 года для обращения работников в суд по спорам, связанным с невыплатой зарплаты. Также изменилась подсудность дел о восстановлении трудовых прав. Теперь работник за разрешением индивидуального трудового спора может обратиться в суд по месту своего жительства. Ранее исковое заявление можно было подать только по месту нахождения работодателя.
Государственные инспекции труда получили право проводить проверки по жалобам на невыплату зарплаты или оплату труда в размере ниже минимального размера оплаты труда незамедлительно с извещением прокуратуры. Ранее требовалось предварительно получить согласие органов прокуратуры.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.10.2016 Фонд обновил электронный формат 4-ФСС

Соцстрах Приказом от 29.09.2016 №386 откорректировал формат 4-ФСС. Новшества вызваны изменениями, внесенными в «бумажную» отчетность и порядок ее оформления Приказом ФСС от 04.07.2016 №260.

Напомним, что указанным документом форма дополнена таблицей 6.1, которую следует заполнять тем компаниям, которые отправляют своих сотрудников трудиться в другие организации.

Обратите внимание: скорректированная форма должна предоставляться в ФСС с отчетной кампании за 9 месяцев текущего года. Отчитаться по измененной форме надо уже в этом месяце:

 20 октября на бумаге;

 25 числа текущего месяца в электронном виде.

Обновите свое ПО и также не забудьте про новый ключ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.10.2016 ФНС разрешила представлять документы для проверки в формате tif, jpg, pdf или png

Бумажные документы, которые запросили инспекторы для проверки, разрешается представлять в виде скан-образов.

Согласно проекту приказа ФНС, сканы должны быть в формате tif, jpg, pdf или png. Необходимое разрешение – не менее 150 и не более 300 dpi, использовать нужно 256 градаций серого цвета. Важно отсканировать документ без искажений.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

03.10.2016 Квалифицированная ЭП требуется только при обмене счетами-фактурами или сдаче отчетности

Первичные документы могут быть подписаны простой или усиленной неквалифицированной электронной подписью. 
Квалифицированная ЭП требуется только при электронном обмене счетами-фактурами или для взаимодействия с налоговой, в том числе при электронной сдаче отчетности. Это вновь подтвердил Минфин письмом от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53176.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.10.2016 ФНС подготовила подробное разъяснение по заполнению книг покупок и продаж

ФНС РФ подготовила большое информационное письмо "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Документ, состоящий из 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Письмо пригодится налогоплательщикам при составлении квартальной отчетности по НДС. С ним стоит ознакомиться и налоговым агентам по этому налогу.

Другие разъяснения по налогу на добавленную стоимость можно найти на странице сайта ФНСНДС 2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.10.2016 В России появилась новая категория юридических лиц

В правовой системе России появилась новая организационно-правовая форма некоммерческих организаций (НКО) – публично-правовые компании (ППК), соответствующий закон вступил в силу 2 октября.
Законодатель дает следующее определение компаниям такого рода: "унитарная НКО, созданная Россией в установленном порядке, наделенная функциями и полномочиями публично-правового характера и осуществляющая свою деятельность в интересах государства и общества".
В соответствии с новым законом, создавать ППК для проведения госполитики, управления госимуществом, развития и модернизации отраслей и территорий смогут только глава государства и Госдума. В документе также прописан способ, которым может быть создана НКО этого вида – реорганизация госкорпорации, госкомпании и АО, единственным участником которого является Россия. Однако есть несколько исключений: преобразовать в ППК нельзя Внешэкономбанк, АСВ, Ростех, Росатом и Роскосмос.
Изначально правительство планировало, что со вступлением в силу этого закона стартует процесс преобразования всех госкорпораций в ППК. Однако впоследствии Минэкономразвития заявило, что этого не произойдет. По словам ведомства, для института госкорпораций предусмотрят отдельную норму в ГК.
С текстом Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 236-ФЗ "О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" можно ознакомиться здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

04.10.2016 Ходатайство о продлении срока представления документов по требованию получит форму

Налоговики разработали форму уведомления о том, что компания не успевает подготовить документы по требованию. Проект формы опубликован на regulation.gov.ru.

Форма будет обязательна, если компания отправляет просьбу о продлении срока через оператора или личный кабинет.

Сейчас ходатайство о продлении срока готовят в произвольной форме. Документ нужно отправить в течение одного рабочего дня, после того как компания получила требование от ИФНС (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ). В ходатайстве обязательно указывают причину, из-за которой просят продлить срок, и дату, в которую планируют сдать документы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.10.2016 Изменен формат отчета СЗВ-М

В связи со вступлением в силу распоряжения Правления ПФР от 31.08.2016 г. №432р «Об утверждении формата данных сведений застрахованных лиц (форма СЗВ-М)» изменены форматы ежемесячной отчетности ПФР по форме СЗВ-М.

В связи с этим для формирования СЗВ-М необходимо использовать последние версии программ подготовки документов в ПФР и перед отправкой форм СЗВ-М в органы ПФР проводить форматно-логическую проверку программой CheckPFR.

Программы, позволяющие формировать сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в соответствии с утвержденным форматом и программа проверки отчетности Check PFR доступны для скачивания на сайте ПФР.

В случае обнаружения ошибок в файле СЗВ-М в зависимости от степени их критичности формируется протокол проверки, уточнили в отделении ПФР по Чеченской Республике.

При наличии в представленной отчетности ошибок с кодом 50 формируется отрицательный протокол со статусом «Документ не принят» и текстом «Требуется повторное предоставление СЗВ-М». СЗВ-М не считается принятой. Страхователю необходимо устранить ошибки и повторно представить отчетность.

При наличии ошибок с кодами 30 и 40 формируется положительный протокол со статусом «Документ принят частично» и текстом «Требуется повторное предоставление сведений на застрахованное лицо». СЗВ-М считается частично принятой. При прочтении протокола необходимо обратить внимание, что данные по застрахованным лицам, в отношении которых в протоколе сформированы ошибки с указанными типами, не будут приняты и учтены на индивидуальных лицевых счетах. По этим застрахованным лицам необходимо устранить ошибки и представить на них отчетность повторно.

При отсутствии ошибок или при наличии предупреждений с кодом 10 или 20 формируется положительный протокол проверки СЗВ-М со статусом «Документ принят» и текстом «Повторное предоставление сведений на застрахованное лицо не требуется». СЗВ-М считается принятой.

До 1 ноября будут приниматься документы и по старому, и по новому формату данных. С 1 ноября 2016 г. будут приниматься только формы СЗВ-М, созданные в соответствии с утвержденным новым форматом данных.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

05.10.2016 Налоги признаются в расходах по налогу на прибыль последним днем отчетного (налогового) периода

Какова дата признания расходов в виде сумм налога на имущество организаций и транспортного налога в целях налога на прибыль? Ответ на такой вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/2/53182 от 12.09.2016 г.

В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, при этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления, то есть последний день отчетного (налогового) периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций установлены статьей 383 НК РФ, по транспортному налогу статьей 362 НК РФ.

Таким образом, в целях учета в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль применительно к суммам налогов (авансовых платежей), начисленных в установленном порядке, по налогу на имущество организаций и транспортному налогу датой осуществления таких расходов признается последний день отчетного (налогового) периода.

Т.е. авансовый платеж по налогу на имущество или транспортному налогу, начисленный за 9 месяцев и уплаченный в октябре, включается в расходы по налогу на прибыль 30 сентября.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.10.2016 Минтруд готовит изменения в справку 182н

В приказ Минтруда от 30 апреля 2013 г. № 182н будут внесены изменения. Информация об этомразмещена на федеральном портале проектов нормативных правых актов.

Форма справки о заработной плате за 2 года, необходимая для начисления больничных, претерпит небольшие технические изменения в части заверения ее печатью. Поле «Место печати страхователя» дополнится словами «(при наличии)».

Вместе с тем в случае отсутствия печати к справке должны прилагаться заверенные в установленном порядке копии документов:

- подтверждающих полномочия лица, подписавшего справку, действовать от имени юридического лица без доверенности;

- доверенности на подписание Справки с приложением документов, подтверждающих полномочия лица, выдавшего доверенность;

- документа, удостоверяющего личность физического лица;

- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.10.2016 Меняется перечень документов для получения возмещения от ФСС по пособиям

Минтруд подготовил проект, которым вносятся изменения в перечень документов, предъявляемых страхователем в ФСС для выделения денежных средств на выплату страхового обеспечения.

Приказ МЗСР от 04.12.2009 №951н претерпит изменения. В частности, с 2017 года в ФСС кроме всего прочего необходимо будет предоставить справку-расчет, которая должна включать в себя следующие показатели:

а) сумму задолженности страхователя (Фонда социального страхования Российской Федерации) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;

б) сумму начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;

в) сумму доначисленных страховых взносов;

г) сумму не принятых к зачету расходов;

д) сумму средств, полученных от территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации в возмещение произведенных расходов;

е) сумму возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;

ж) сумму средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;

з) сумму уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца; и) сумму списанной задолженности страхователя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

06.10.2016 Как правильно предпринимателю уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора?

Возврат суммы торгового сбора, превышающей исчисленную по итогам налогового периода сумму НДФЛ, невозможен

Как напомнило УФНС по Краснодарскому краю, индивидуальные предприниматели по итогам года уплачивают НДФЛ с учетом тех авансов по налогу, которые они заплатили в течение налогового периода. Те ИП, которые применяют деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, вправе уменьшить сумму налога не только на авансы, но и на сумму торгового сбора.

Как правильно уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора? Предприниматель при исчислении суммы НДФЛ по итогам года в первую очередь уменьшает исчисленную сумму налога на сумму торгового сбора и только затем учитывает суммы фактически уплаченных авансовых платежей.

При этом возврат суммы торгового сбора, превышающей исчисленную по итогам налогового периода сумму НДФЛ, невозможен.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.10.2016 Минфин объяснил, что нужно для вычета НДС по расходам на проезд и наем жилья разъездным работникам

В Письме № 03-07-11/47114 от 11 августа 2016 года Минфин делает следующий вывод: «сумма НДС по расходам на проезд и наем жилья сотрудниками организации с разъездным характером работы принимается к вычету в вышеуказанном порядке».

Это определяет пункт 7 статьи 171 НК РФ.
При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные БСО или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Таким образом, сумма НДС по расходам на проезд и наем жилья сотрудниками организации с разъездным характером работы принимается к вычету в вышеуказанном порядке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.10.2016 В ряде случаев ИП не платят взносы в ПФР

Начиная с 2014 года, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование дифференцированно, в зависимости от дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

Но существует ряд временных периодов, когда данная категория плательщиков освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Об этом напомнили в отделении ПФР по Псковской области.

К таким периодам, прежде всего, относятся:

- период прохождения военной службы по призыву;

- период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 6 лет в общей сложности;

- период ухода, который трудоспособное лицо осуществляет за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;

- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе со своими супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;

- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более 5 лет в общей сложности, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Во всех остальных случаях самозанятое население уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в строго фиксированных размерах. Платежи рассчитываются, исходя из суммы в 1 МРОТ, а все предприниматели делятся на две категории – с годовым доходом до 300 тыс. рублей и больше него. Годовой платеж в ПФР должен быть уплачен до 31 декабря. Самозанятое население с доходом свыше 300 тыс. руб. вносит ту же сумму и в те же сроки, плюс 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. руб. до 1 апреля следующего за расчетным года.

В 2016 году общий фиксированный страховой взнос для самозанятого населения увеличился до 23 153,33 руб., из них:

- 19 356,48 руб. - в Пенсионный фонд;

- 3796,85 руб. - в Фонд обязательного медицинского страхования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

07.10.2016 Налогоплательщики могут самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов

Налоговая служба рассказала, как учитывать расходы в виде технологических потерь при производстве и транспортировке

Как напомнило УФНС по Калужской области, к материальным расходам в целях налогообложения прибыли приравниваются технологические потери при производстве или транспортировке (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Технологическими признаются потери, обусловленные технологическими особенностями производственного цикла или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Налогоплательщики могут самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.

Указанные нормативы могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными внутренними документами, разработанными технологами и утвержденными уполномоченными лицами организации.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.10.2016 Налоговая служба рассказала, как правильно разделить «входной» НДС

Суммы НДС включаются в стоимость приобретенных товаров в доле, приходящейся на операции, освобождаемые от налогообложения

Компания осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от данного налога. Как правильно ей рассчитать сумму входящего НДС от поставщика? Ведь отразить в книге покупок сумму налога предприятие вправе только по операциям, которые облагаются НДС.

УФНС по Калужской области разъяснило, что нужно вычислить пропорцию, в которой приобретенные товары используются в деятельности, подлежащей налогообложению.

Эта пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Пропорцию нужно определять по данным налогового периода (квартала).

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ:
- необходимо ли представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал и полугодие 2016 года, если сумма, подлежащая доплате в бюджет, перечислена;
- каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете возникающих разниц, если сумма транспортного налога больше или меньше суммы платы в счет возмещения вреда;
- каков порядок документального подтверждения расходов в виде платы в счет возмещения вреда?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организации следует представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за прошедшие отчетные периоды 2016 года.
При возникновении объекта налогообложения по транспортному налогу сумма платы, признанная в составе расходов в бухгалтерском учете, будет превышать сумму платы, которую возможно будет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Следовательно, по итогам отчетного периода у организации будут возникать соответствующие разницы в признании расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.
В качестве документального подтверждения расходов в виде платы в счет возмещения вреда, на наш взгляд, могут выступать:
- документы, подтверждающие заключение договора с оператором системы "Платон";
- полученная от оператора системы "Платон" выписка из лицевого счета владельца транспортного средства, содержащая в себе все обязательные реквизиты первичного учетного документа;
- любые расчетно-платежные документы с оператором системы "Платон".

Обоснование вывода:

Перерасчет налоговых обязательств

Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ (далее - Закон N 249-ФЗ) в часть вторую НК РФ был внесен ряд положений, предусматривающих особенности исчисления налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) и транспортного налога в связи с внесением владельцами транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее - большегрузные транспортные средства), суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого такими транспортными средствами автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (далее - плата).
Согласно абзацу двенадцатому п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого большегрузного транспортного средства, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае, если при применении указанного налогового вычета сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма этого налога принимается равной нулю (абзац тринадцатый того же пункта).
В соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы платы в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств. Определение суммы указанной платы, не учитываемой при определении налоговой базы по итогам отчетных периодов, производится исходя из суммы авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с главой 28 НК РФ в отношении большегрузных транспортных средств.
Вышеуказанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016, и действуют до 31.12.2018 включительно (части 24 ст. 2 Закона N 249-ФЗ). В этот период налогоплательщики транспортного налога - организации, являющиеся владельцами большегрузных транспортных средств, не уплачивают в бюджет исчисленные авансовые платежи по этому налогу в отношении таких транспортных средств (абзац второй п. 2 ст. 363 НК РФ, часть 4 ст. 2 Закона N 249-ФЗ).
Отсюда следует, что вступление в силу положений Закона N 249-ФЗ, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016, может повлечь за собой возникновение переплаты по транспортному налогу (в части авансовых платежей) и недоимки по налогу на прибыль (в части сумм платы, признанных в расходах без учета уменьшения на эти суммы исчисленного транспортного налога) в связи с исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате авансовых платежей по соответствующим налогам в период до вступления в силу этого федерального закона. В том, что касается бухгалтерского учета начисления и уплаты транспортного налога, иных особенностей такого учета вступление в силу Закона N 249-ФЗ за собой не влечет.
Как следует из разъяснений контролирующих органов (письма Минфина России от 25.07.2014 N 03-03-РЗ/36597 и ФНС России от 24.06.2014 N ЕД-4-15/12067@), внесение изменений в налоговое законодательство, распространяющих свое действие на прошедшие налоговые (отчетные) периоды, следует трактовать как выявление искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде.
В рассматриваемой ситуации придание законодателем указанной норме обратной силы следует рассматривать как возможность, предоставленную налогоплательщику, полностью пересмотреть порядок учета и отражения в налоговой отчетности расходов за прошлые отчетные периоды по правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 года. Данный пересмотр может быть осуществлен налогоплательщиком путем перерасчета налоговой базы, сумм налога и в этой связи подачи уточненных налоговых деклараций за прошлые отчетные периоды.

Бухгалтерский учет

В соответствии с нормами ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99), п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), в зависимости от особенностей деятельности организации ее учетной политикой может быть предусмотрено отражение начисления транспортного налога следующими записями:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу",
либо:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу".
Согласно Инструкции счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.
Поскольку в отношении большегрузных транспортных средств авансовые платежи по транспортному налогу не уплачиваются, приведенными выше записями организация будет отражать сумму транспортного налога, причитающуюся к уплате в бюджет по итогам налогового периода по этому налогу (календарного года - п. 1 ст. 360 НК РФ), то есть с учетом уменьшения исчисленного налога на сумму платы, уплаченной в отношении большегрузного транспортного средства в том же налоговом периоде оператору системы взимания платы.
Особенности налогового учета внесения платы в связи с принятием Закона N 249-ФЗ предопределены тем обстоятельством, что в бухгалтерском учете расходы в виде сумм платы отражаются в виде фактических затрат (п.п. 6, 6.1 ПБУ 10/99), а в налоговом учете, как это следует из п. 48.21 ст. 270 НК РФ, - только в части превышения суммы платы над суммой исчисленного транспортного налога (исчисленных авансовых платежей по нему). Расходы на внесение платы в сумме, превышающей сумму исчисленного организацией по итогам отчетного (налогового) периода транспортного налога (авансовых платежей по нему), могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия таких затрат общим критериям учета расходов в целях исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 252пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-Р3/64, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769, от 06.10.2015 N 03-11-11/57133).
Таким образом, во всех случаях, когда у организации возникает объект налогообложения по транспортному налогу, сумма платы, признанная в составе расходов в бухгалтерском учете, будет превышать сумму платы, которую возможно будет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Таким образом, по итогам отчетного периода у организации будут возникать разницы в признании расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.
В связи с этим следует отметить, что нормы ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (далее - ПБУ 18/02) не позволяют во всех случаях четко разграничить постоянные и временные разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода.
С нашей точки зрения, в рассматриваемом случае имеет место постоянная разница, так как расходы в виде платы, которые в том или ином отчетном периоде будут признаны в бухгалтерском учете, но не признаны для целей налогообложения, не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и в последующих периодах.
Следовательно, во всех отчетных периодах, когда расходы в виде платы, отраженные в бухгалтерском учете, будут превышать аналогичные расходы в налоговом учете, у организации будет возникать постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02), которое согласно Инструкции будет отражено в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Документальное подтверждение расходов

Взимание рассматриваемой платы осуществляется с использованием специальной системы "Платон" (http://platon.ru/ru/about/). Оператором данной системы выступает ООО "РТ-Инвест Транспортные системы" (далее - ООО "РТИТС").
Поэтому документальным подтверждением затрат на возмещение вреда, причиненного автодорогам тяжеловесами и большегрузами, прежде всего, могут служить документы, подтверждающие заключение договора с ООО "РТИТС"), а также любые расчетно-платежные документы.
Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 утверждены Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее - Правила N 504).
Подпунктом "в" п. 6 Правил N 504 установлено, что в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства оператор ведет персонифицированную запись владельца транспортного средства, содержащую следующую информацию по каждому транспортному средству владельца:
- маршрут, пройденный транспортным средством, за которым закреплено бортовое устройство или стороннее бортовое устройство, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения транспортного средства по маршруту;
- планируемый маршрут, время и дату движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в соответствии с маршрутной картой, оформленной и выданной в соответствии с п. 10 Правил N 504;
- операции по внесению владельцем транспортного средства платы оператору с указанием ее размера, а также даты и времени поступления;
- операции по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств, внесенных владельцем транспортного средства в качестве платы в зависимости от маршрута, пройденного транспортным средством по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, или в соответствии с маршрутом, указанным в маршрутной карте.
Оператором системы "Платон" разработан Порядок получения владельцем транспортного средства информации о его персонифицированных данных в системе взимания платы (далее - Порядок).
Пунктом 2.1 Порядка предусмотрена обязанность предоставления оператором владельцу транспортного средства доступа к его персонифицированной записи. Кроме того, п. 4.1 Порядка для владельцев транспортных средств предусмотрена возможность запроса выписки по его лицевому счету. Такая выписка может предоставляться как в электронном, так и в бумажном виде, при этом в ней содержится следующая информация (п. 4.2 Порядка):
- о сумме внесенных владельцем транспортных средств денежных средств в целях платы в счет возмещения вреда;
- об операциях по лицевому счету владельца транспортного средства, включая:
- об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств владельца транспортного средства в качестве платы в счет возмещения вреда в зависимости от пути, пройденного каждым транспортным средством по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения;
- об остатке денежных средств на лицевом счете.
Указанная выписка, на наш взгляд, вполне может выступать в качестве документального подтверждения расходов в виде платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Однако следует учитывать, что безусловным документальным подтверждением рассматриваемых затрат данная выписка может служить только в том случае, если она будет соответствовать требованиям, предъявляемым Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) к первичным документам.
Поясним. Как было сказано, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (ст. 313 НК РФ). Законом РФ, регламентирующим порядок оформления первичных учетных документов, является Закон N 402-ФЗ, в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ перечислены реквизиты, которые в обязательном порядке должны присутствовать в любом первичном учетном документе. Частью 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ определено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Таким образом, выписка из лицевого счета будет являться первичным документом, следовательно, документом, подтверждающим расходы для целей налогового учета, только в том случае, если она, помимо информации, предусмотренной п. 4 Порядка, содержит в себе все реквизиты, поименованные в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Аналогичные разъяснения о документальном подтверждении расходов в виде платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, представлены на сайте системы "Платон" в разделе "Документы" (http://platon.ru/ru/front-page/10-12-2015/4423/).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей;
Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

НДС

 

Организация является агентом. Иногда номер счета-фактуры, зарегистрированного в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, становится отличным от номера выставленного счета-фактуры.
Является ли ошибкой несоответствие номера на бумажном носителе номеру, который занесен в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур? Могут ли контрагенту отказать в вычете НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом, с номером, указанным им в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не является основанием для отказа покупателю в налоговом вычете. Однако такая ошибка приведет к тому, что налоговые органы потребуют от покупателя, а также от агента, выписавшего счет-фактуру, необходимые пояснения, счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие сделку.

Обоснование вывода:
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 55.1 и 6 ст. 169 НК РФ (по корректировочным счетам-фактурам - пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ). Если счета-фактуры не соответствуют перечисленным требованиям, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан в том числе порядковый номер счета-фактуры.
Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и правила его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
Правила заполнения счета-фактуры в том числе агентами приведены в разделе II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 (далее - Правила). В соответствии с пп. "а" п. 1 Правил в строке "Номер и дата счета-фактуры" указываются порядковый номер в соответствии с нумерацией, принятой у агента.
Выставленные покупателям счета-фактуры регистрируются агентом в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал учета) (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
В Вашей ситуации номер счета-фактуры, зарегистрированного в Журнале учета, становится отличным от номера выставленного счета-фактуры.
По нашему мнению, несоответствие номера счета-фактуры, выставленного агентом, с номером, указанным им в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не должно препятствовать получению налогового вычета покупателем (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ, письма Минфина России от 11.10.2013 N 03-07-09/42466, от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 14.05.2012 N 03-07-09/50, постановления ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу N А40-44834/11-90-194, от 30.05.2013 N Ф05-5293/13 по делу N А40-38596/2012, ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу N А14-7612/2011).
Кроме того, положения НК РФ не предусматривают обязанность контролировать покупателем правильность заполнения контрагентом счета-фактуры и Журнала учета.
Например, в постановлении ФАС Московского округа от 23.12.2008 N КА-А40/10436-08 суд пришел к выводу, что небрежность, с которой поставщиками ведется документооборот, в результате которой появились расхождения при заполнении счетов-фактур, не свидетельствует о неправомерности применения покупателем налогового вычета.
Однако, поскольку формально выставленные в адрес покупателя счета-фактуры имеют номера, которые не соответствуют номерам, указанным в Журнале учета, необходимо иметь в виду следующее. С 1 января 2015 года форма налоговой декларации по НДС (далее - Декларация) представляется в электронном виде.
В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ в Декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Агенты, являющиеся плательщиками НДС, представляют в составе Декларации сведения, указанные в Журнале учета. Агенты, не являющиеся плательщиками НДС, представляют в налоговый орган в электронном виде Журнал учета (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письма Минфина России от 28.01.2015 N 03-07-14/2821, ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880).
Как и любая иная декларация, декларация по НДС подлежит обязательной камеральной проверке (п. 1 ст. 88 НК РФ).
В ходе камеральной проверки с использованием специального программного обеспечения происходит состыковка данных, указанных покупателями и продавцами (агентами) в Декларациях и Журналах учета*(1).
В данной ситуации в результате регистрации агентом в Журнале учета номера счета-фактуры, выставляемого в адрес покупателя, отличного от номера самого счета-фактуры, произойдет несоответствие данных, указанных покупателем в книге покупок, с данными, указанными агентом в Журнале учета.
В результате покупатель получит требование из налогового органа о представлении необходимых пояснений в связи с выявлением несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, которые имеются у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля (абзац первый п. 3 ст. 88 НК РФ), а также о представлении счетов-фактур, первичных и иных документов, относящихся к операциям, отраженным в налоговой декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, письма Минфина России от 27.04.2015 N 03-07-11/24223, от 24.04.2015 N 03-07-11/23546).
Учитывая, что покупатель укажет в книге покупок и, соответственно, в Декларации номер счета-фактуры, указанный в полученном им документе, представляется, что соответствующее требование будет направлено и в адрес лица, оформившего счет-фактуру (в данном случае - агента).
Таким образом, для получения налогового вычета покупателем в налоговый орган необходимо будет представить пояснения и документы, подтверждающие правомерность вычета. Причем указанные пояснения, вероятнее всего, будут затребованы как от покупателя, так и от агента.

К сведению:
В настоящее время для получения пояснений налоговые органы направляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснений, форма которого утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ (далее - приказ ФНС России N ММВ-7-2/189@). При выявлении ошибок и противоречий в налоговой декларации по НДС налоговым органом с 2015 года дополнительно к сообщению с требованием представления пояснений прилагаются сведения об операциях, отраженных в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Рекомендуемая форма таких сведений приведена в приложениях 2.1-2.9 к письму ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@.
По каждой записи, отраженной в таком приложении к требованию, налоговые органы справочно указывают один из четырех кодов возможной ошибки, позволяющих налогоплательщикам определить причину возникновения расхождений. Значения этих кодов приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@.
Пояснения могут быть представлены любым способом (через каналы ТКС, на бумажном носителе, по почте) в свободной форме либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).
Форма ответа, предлагаемая налоговыми органами, содержит в себе две таблицы:
- первая таблица "Сведения соответствуют первичным учетным документам" заполняется в случае, если, по мнению налогоплательщика, ошибок в декларации нет;
- вторая таблица "Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)" заполняется, если налогоплательщик соглашается с фактом допущения ошибки.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок;
Энциклопедия решений. Сообщение о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях, несоответствиях.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Разное

 

Организация подала уточненную декларацию по налогу на имущество. На дату подачи по данному налогу имелась переплата, превышающая сумму доначисленного налога. Но в результате ошибки в расчете суммы пени они были уплачены не в полной сумме. Доплата пеней произведена после сверки с налоговой инспекцией. Недоимка выявлена за 2015 год, переплата образовалась при уплате авансового платежа в 2016 году.
Может ли организация быть привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ? Какой срок давности установлен законодательством для привлечения к ответственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) до представления уточненной декларации причитающихся пеней.
На наш взгляд, уплаченный в большей сумме авансовый платеж по налогу на имущество организаций в целях применения глав 15 и 16 НК РФ может признаваться переплатой по этому налогу.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (п. 1 ст. 113 НК РФ). Срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. Указанный срок давности исчисляется в данном случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога (п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, далее - Постановление N 57, постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11).

Уточненная отчетность

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном этой статьей. Пунктом 4 ст. 81 НК РФ предусмотрено, что в случае, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, в частности, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
При отсутствии события налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 109 НК РФ исключается возможность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2016 N 04АП-4175/15). Суды при разрешении споров, связанных с несоблюдением налогоплательщиком условий освобождения от ответственности при подаче уточненной налоговой декларации, исходят из доказанности его вины во вменяемом правонарушении (постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 N 3226/07 и постановление ФАС Уральского округа от 05.08.2009 N Ф09-5494/09-С2).
Так, в постановлении ФАС Московского округа N КА-А40/6849-09 суд счел, что поскольку по состоянию на дату подачи уточненной налоговой декларации за налогоплательщиком числилась переплата по налогу, то состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует.

Излишне уплаченный авансовый платеж

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности:
- с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
- со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога (пп. 14 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном той же статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно (п.п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ).
Пунктом 20 Постановления N 57 сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой по смыслу взаимосвязанных положений ст.ст. 7879 и 122 НК РФ занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:
- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;
- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.
Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части. Налоговым органам рекомендовано учитывать данную позицию ВАС РФ при определении суммы неуплаченного налога (письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-08/37247).
С учетом положений ст. 7 Закона Вологодской области от 21.11.2003 N 968-ОЗ "О налоге на имущество организаций", п. 3 ст. 58 НК РФ, и принимая во внимание п. 17 Постановления N 57, в рассматриваемом случае указанные условия не выполняются.
В то же время судами высказывалось мнение о применении в отношении авансовых платежей тех же правил возврата (зачета), что и в отношении налога (постановление ФАС Московского округа от 30.11.2006 N КА-А41/11630-06). Так, в п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ" применительно к налогу на прибыль ВАС РФ указал, что "...превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания полугодия, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Указанная статья не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей". Иными словами, сумма авансового платежа налога на имущество исчисляется по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия и девяти месяцев) на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.ст. 53 и 54 НК РФ, уплачивается по истечении отчетных периодов и полностью соответствует понятию налога (постановление ФАС Уральского округа от 05.08.2009 N Ф09-5532/09-С2).

Пени

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Так как в ст. 122 НК РФ указывается только на действия (бездействия), повлекшие за собой неуплату налога, а не пеней, следовательно, налогоплательщик за неуплату пени не может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (постановления ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 N А06-1728/08 и Восточно-Сибирского округа от 20.08.2009 по делу N А19-8749/09). В то же время судами высказывалась и противоположная точка зрения (постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.11.2010 N Ф03-7658/2010 по делу N А73-16543/2009).
На основании вышесказанного полагаем: налогоплательщик, недоплативший до подачи уточненной декларации за 2015 год причитающиеся пени, исключительно за это не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ. Одновременно с этим организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного авансового платежа. Зачет его в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.09.2015 N Ф07-6792/15 по делу N А13-9700/2014, Арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2014 N Ф09-8385/14 по делу N А76-8267/2014).
Также обращаем Ваше внимание на то, что поскольку на настоящий момент по данному вопросу не выработано однозначное официальное мнение контролирующих органов и отсутствует сложившаяся арбитражная практика, данная точка зрения является нашим экспертным мнением.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия судебной практики. Пеня (Ст. 75 НК);
- Энциклопедия судебной практики. Внесение изменений в налоговую декларацию (Ст. 81 НК);
- Энциклопедия судебной практики. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (Ст. 122 НК).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Организация приняла на работу сотрудника, подходящего на вакантную должность. Сотрудник при трудоустройстве представил работодателю справку об инвалидности (инвалид 2 группы) и индивидуальную программу реабилитации (абилитации).
Какие у организации возникают дополнительные обязательства?
Могут ли в данной ситуации организации быть предоставлены какие-либо льготы?

Особенности регулирования труда инвалидов установлены Трудовым кодексом РФ, а также Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (далее - Закон N 181-ФЗ). Гражданину, признанному инвалидом, выдаются справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации или абилитации (далее - ИПРА) (п. 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95). В силу ст. 224 ТК РФ и ст. 11 Закона N 181-ФЗ ИПРА обязательна для исполнения организацией независимо от ее организационно-правовой формы и формы собственности. Указанной ИПРА определяется информация о противопоказанных и доступных условиях и видах труда. Форма ИПРА инвалида, а также порядок её разработки и реализации утверждены приказом Минтруда РФ от 31.07.2015 N 528н.
Таким образом, ИПРА по существу представляет собой медицинское заключение, на основании которого определяются медицинские противопоказания, доступные условия и виды труда для инвалида. Работодатель обязан соблюдать указания ИПРА, в том числе установить инвалиду условия труда и оборудовать рабочее место в соответствии с ними (ст. 224 ТК РФ, п. 2 части второй ст. 24 Закона N 181-ФЗ).
Помимо этого, на работодателя возлагается обязанность обеспечить инвалиду следующие гарантии:
1) для работников, являющихся инвалидами II группы, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 35 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ). Причем его труд оплачивается в полном объеме, так как для инвалида такое рабочее время является нормальным (смотрите также письмо Минздрава РФ от 10.04.1998 N 2510/3308-98-32 "О льготах работающим инвалидам"). Однако исходя из положений ст. 11ст. 23 Закона N 181-ФЗ и ст. 93ст. 94ст. 224 ТК РФ, если продолжительность рабочего времени инвалида оговорена в медицинском заключении, работодатель должен установить неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю такому работнику в пределах, установленных в медицинском заключении. В этом случае оплата труда устанавливается пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ. При этом работа на условиях неполного рабочего времени не должна повлечь для работника каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав;
2) согласно части первой ст. 94 ТК РФ продолжительность ежедневной работы (смены) для инвалида не может быть больше, чем это установлено медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Соответственно, если медицинским заключением установлена продолжительность ежедневной работы, которая отличается от продолжительности ежедневной работы, установленной общими правилами, действующими у данного работодателя, то условие о режиме рабочего времени необходимо включить в трудовой договор (ст. 57 и ст. 100 ТК РФ);
3) согласно ст. 96 и ст. 97 ТК РФ к работе в ночное время, а также к сверхурочной работе инвалиды могут быть привлечены только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом инвалиды должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочной работы. Частью седьмой ст. 113 ТК РФ аналогичный порядок установлен и при привлечении инвалидов к работе в выходные и нерабочие праздничные дни;
4) продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска для инвалидов, вне зависимости от группы инвалидности, должна составлять не менее 30 календарных дней (часть вторая ст. 115 ТК РФ, часть пятая ст. 23 Закона N 181-ФЗ). А по письменному заявлению работника-инвалида работодатель обязан предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы до 60 календарных дней в году (часть вторая ст. 128 ТК РФ).
В заключение отметим, что коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, работникам-инвалидам могут предоставляться дополнительные льготные условия труда (ст.ст. 584041 ТК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения