Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период со 2 по 8 декабря 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"
С 1 января 2014 г. МРОТ составит 5 554 руб. в месяц.
С 1 января 2014 г. МРОТ увеличен до 5 554 руб. в месяц.
Напомним, что согласно ТК РФ МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения.
Прожиточный минимум за II квартал 2013 г. для трудоспособного населения составил 7 941 руб. С 1 января 2013 г. МРОТ равнялся 5 205 руб. в месяц.
Закон вступает в силу с 1 января 2014 г.

 

Федеральный закон от 02.12.2013 N 323-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"

На период 2014 - 2016 годов сохранен действующий порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Согласно принятому закону, в 2014 году и плановом периоде 2015 - 2016 годов размеры и порядок уплаты страховых тарифов на ОСС не изменится и будет осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Также сохранены действующие льготные тарифы для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп (в размере 60 процентов от установленного размера страховых тарифов).

 

Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

До 2018 года сохранен льготный тариф страховых взносов для некоторых категорий субъектов малого предпринимательства

С 1 января 2014 года вступает в силу закон, предусматривающий:

- продление периода применения льготного тарифа страховых взносов во внебюджетные фонды на уровне 2013 года для субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН, ПСН, ЕНВД), осуществляющих деятельность в определенных сферах (производство, благотворительность, фармацевтика, социальная сфера);

- сохранение действующих тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды на период до 2016 года для основной массы работодателей (в размере 30 процентов).

 

Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"

Изменены сроки уплаты физическими лицами налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов

Согласно действующей редакции соответствующих положений НК РФ срок уплаты указанных налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. После вступления в силу изменений уплата налогов должна осуществляться не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, поправками в Налоговый кодекс РФ предусматривается возможность применения физическим лицом патентной системы налогообложения со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае, если физлицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, заявление на его получение необходимо подать одновременно с документами, представляемыми для государственной регистрации в качестве ИП.

 

Федеральный закон от 04.12.2013 N 351-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"

Граждане 1967 года рождения и моложе смогут определиться с вариантом формирования накопительной части трудовой пенсии до 1 января 2016 года

Ранее соответствующее решение необходимо было принять до 1 декабря 2013 года.

Принятым Законом гражданам предоставлено право:

- направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6 процентов тарифа страховых взносов;

- отказаться от финансирования накопительной части трудовой пенсии и направлять указанную часть тарифа на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Граждане, в отношении которых с 1 января 2014 года будут впервые начисляться страховые взносы, смогут сделать выбор варианта пенсионного обеспечения в течение 5 лет с момента первого начисления им взносов. Если решение не принято, указанный период продлевается до 31 декабря года, в котором застрахованное лицо достигнет возраста 23 лет. До принятия соответствующего решения 6 процентов страхового тарифа будут перечисляться в страховую часть трудовой пенсии.

С учетом указанных выше изменений в новой редакции изложены положения, устанавливающие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, установлено, что с расчетного периода 2014 года уплата страховых взносов на ОПС будет осуществляться единым расчетным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства с указанием КБК страховых взносов, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу со дня официального опубликования данного Федерального закона.

 

Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ "О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации"
В какой последовательности списываются денежные средства со счета?
Внесены поправки в ГК РФ. Уточнена очередность списания денежных средств со счетов.
Если на счете недостаточно денег, чтобы удовлетворить все предъявленные к нему требования, средства списываются в такой последовательности.
В первую очередь, как и раньше, по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов.
Во вторую очередь списание производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими (или работавшими) по трудовому договору (контракту), вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Третья очередь отдана следующим документам. Во-первых, платежным, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту). 
Во-вторых, поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы страны, а также органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм таковых в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В четвертую очередь списание происходит по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, а в пятую - по иным платежным документам в порядке календарной очередности.

 

Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101
"О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г."

С 1 января 2014 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы во внебюджетные фонды, составит 624 000 рублей

База для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в РФ.

На 2013 год предельная величина базы для начисления страховых взносов определена в размере 568 000 рублей.

С 1 января 2014 года данная величина будет проиндексирована в 1,098 раза.

Таким образом, в 2014 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит в отношении каждого работника сумму, не превышающую 624 000 рублей, нарастающим итогом с начала года.

 

Приказ Казначейства России от 20.09.2013 N 20н
"О сроках представления главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности, сводной квартальной и годовой бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений в 2014 году"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2013 N 30486.

Казначейство России установило сроки представления сводной бюджетной отчетности и бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений в 2014 году

В таблице по конкретным министерствам и ведомствам определены сроки представления отчетности за 2013 год и квартальной отчетности по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев 2014 года.

Установлено также, что в 2014 году сводная месячная бюджетная отчетность представляется главными администраторами средств федерального бюджета в электронном виде 15 числа месяца, следующего за отчетным.

 

Приказ ФНС России от 27.11.2013 N ММВ-7-6/525@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/374@"

В состав и структуру показателей налоговой декларации (в электронном виде) по НДС и акцизам при импорте товаров в РФ с территории членов Таможенного союза внесены изменения, связанные с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов OKTMО вместо кодов ОКАТО

На основании решения Минфина России о переходе на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (OKTMО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" рекомендовано начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО.

Соответствующие изменения с 1 января 2014 года вносятся в электронную форму декларации.

 

Приказ ФНС России от 27.11.2013 N ММВ-7-6/526@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 23.03.2007 N ММ-7-13/159@"

В состав и структуру показателей налоговой декларации (в электронном виде) по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции внесены изменения, связанные с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов OKTMО вместо кодов ОКАТО

На основании решения Минфина России о переходе на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (OKTMО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" рекомендовано начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО.

Соответствующие изменения с 1 января 2014 года вносятся в электронную форму декларации.

 

Приказ ФНС России от 27.11.2013 N ММВ-7-6/527@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-13/495@"

В состав и структуру показателей единой (упрощенной) налоговой декларации (в электронном виде) внесены изменения, связанные с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов OKTMО вместо кодов ОКАТО

На основании решения Минфина России о переходе на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (OKTMО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" рекомендовано начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО.

Соответствующие изменения с 1 января 2014 года вносятся в электронную форму декларации.

 

Приказ ФНС России от 26.11.2013 N ММВ-7-6/524@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@"

В состав и структуру показателей налоговой декларации (в электронном виде) по НДС (версия 5) внесены изменения, связанные с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов OKTMО вместо кодов ОКАТО

На основании решения Минфина России о переходе на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (OKTMО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" рекомендовано начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО.

Соответствующие изменения с 1 января 2014 года вносятся в электронную форму декларации.

Кроме того, имя файла, содержащего схему файла обмена теперь должно иметь следующий вид: NO_NDS_1_003_00_05_03_xx, где xx - номер версии схемы.

 

Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21537@
"О применении в 2013 году норм главы 26.3 НК РФ"

ФНС России разъяснен порядок перехода в течение календарного года с общего режима налогообложения на применение ЕНВД

В письме ФНС России сообщается, что организации вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД при условии соответствия установленным требованиям, подав заявление в налоговый орган о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения этой системы налогообложения.

Отмечено, что датой постановки на учет будет являться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении налогоплательщика.

 

<Письмо> Минфина России
"Сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов видов доходов, установленных Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства от 1 июля 2013 года N 65н, уточненная по итогам рассмотрения в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"

Минфин России подготовил уточненную сопоставительную таблицу целевых статей расходов и кодов видов доходов, предусмотренных Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ

Внесение изменений связано с принятием Закона о федеральном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов.

 

Письмо Минфина России от 20.11.2013 N 16-03-06/50082

Представленные в Федеральное казначейство расходные расписания по распределению бюджетных данных на плановый период 2014 и 2015 годов по КБК, действующим до 1 января 2014 года, будут оставлены без исполнения

Связано это с тем, что утверждение и доведение показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета и лимитов бюджетных обязательств на период 2014 - 2016 годов будет осуществляться в абсолютных суммах, по новым КБК, действие которых вводится с 1 января 2014 года.

Сообщается также, что главным распорядителям (главным администраторам источников), осуществлявшим в 2013 финансовом году распределение расходными расписаниями показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета и лимитов бюджетных обязательств на плановый период 2014 и 2015 годов по находящимся в их ведении распорядителям и получателям (иным получателям) средств федерального бюджета, необходимо в срок до 1 декабря 2013 года осуществить возврат указанных бюджетных данных на лицевые счета главных распорядителей (главных администраторов источников).

 

<Информация> ФНС России от 02.12.2013

На сайте ФНС России запущен новый интерактивный сервис "Решения по жалобам"

Сервис предоставляет налогоплательщикам возможность просмотра в свободном доступе решений, вынесенных вышестоящими налоговыми органами по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб).

Пользователям сервиса предоставляется возможность поиска решений по жалобам за определенный период времени по интересующим его реквизитам, в том числе таким, как: категория налогоплательщика, тема налогового спора, статья Налогового кодекса РФ.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

02.12.2013 Выплата стипендии по ученическому договору с работником: как быть с уплатой взносов в ПФР?

ВАС разберется с правовой природой этих сумм

Общество «Белкамнефть» столкнулось с доначислением страховых взносов после проведенной Управлением ПФР в городе Ижевске проверки. Как выяснилось, три работника заключили с организацией ученический договор на основании ст. 198 ТК РФ, в соответствии с которым обязались после прохождения переподготовки отработать в обществе. Чиновники ПФР решили, что с выплаченной работникам стипендии нужно уплатить страховые взносы.

Суды данный вывод поддержали, ссылкой на то, что спорные выплаты не являются компенсацией в смысле подп. е п.  2 ч. 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС». «Спасительный свет» по данному эпизоду забрезжил перед плательщиком после обращения в ВАС. Как пояснила коллегия, не все выплаты по смыслу ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ облагаются взносами, а только те, которые связаны с платой за выполнение работ (услуг) по трудовым и гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам.

По смыслу целого ряда статей Трудового кодекса РФ видно (ст. 15, 129, 198, 204), что стипендия не представляет собой плату за труд или какие-либо достижения в труде. Следовательно, речь идет о средствах социального характера, выплачиваемых ученикам в период их профессиональной переподготовки. Коллегия ВАС решила дополнительно разобраться и передала дело в Президиум, заседание которого состоится завтра, 3 декабря 2013 года.

Определение ВАС РФ от 18.10.2013 г. № ВАС-10905/13

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 Принадлежность к той или иной амортизационной группе влияет на быстроту и размер признаваемой амортизации

Ориентиром для определения срока полезного использования является Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

По итогам налоговой проверки общества «ТрестСтрой» выявлена недоплата 541 тыс. руб. налога на прибыль. Уже в суде по заявлению организации стало ясно, что налоговики сами неправильно определили подлежащий учету размер амортизации.

Общество приобрело и использовало в деятельности бетонорастворосмесительный узел «ELKON MOBIL MASTER». Исходя из технических характеристик имущества, в частности, его передвижного мобильного характера, его следовало отнести к четвертой амортизационной группе со сроком использования свыше 5 лет включительно (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

В суде заметили, что инспекторы должны были проверить реальный расчет налоговых обязательств компании. Отнесение компанией конструкции к 10 амортизационной группе занизило размер признаваемой амортизации (увеличило длительность списания ее стоимости), а, следовательно, расходов за 2009 год. Жалоба налоговиков отклонена.

Постановление ФАС Центрального округа от 29.10.2013 г. № А08-3867/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 Неверное указание КБК в платежном поручении не говорит о неуплате налога

Есть возможность уточнить платеж и исправить ошибку

В инспекции не признали исполненной обязанность ИП по уплате единого налога по УСН по причине неверного указания кода бюджетной классификации. Предприниматель обратился в суд с целью доказать, что бюджет от этого не пострадал.

Как пояснили судьи, исходя из подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, по общему порядку обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ при наличии на счете налогоплательщика необходимых средств. Ошибка в КБК, допущенная ИП, не привела к занижению подлежащего уплате налога.

Кроме того, подтвердилось, что предприниматель обращался к налоговикам в порядке п. 5 ст. 45 НК РФ с заявлением об уточнении платежа. По итогам его рассмотрения инспекция «перенесла» платеж на другой КБК. Жалоба чиновников оставлена без удовлетворения.

Напомним, что актуальная справочная информация, в том числе КБК за 2013 год по УСН, есть на Российском налоговом портале.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.11.2013 г. № А32-31731/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 Неизвестен автор – невозможен вычет НДС?

Законность приобретения книжных изданий на миллионы поставлена под сомнение

Общество «Ираклион», по мнению проверяющих, неправомерно применило вычет НДС в размере 7 млн руб. по приобретенной у компании «Марлен» книжной продукции ( книг серии «Москва и москвичи», «Петербург и петербуржцы»). Сначала в инспекции заявили, что книги не могли быть приобретены в указанных налогоплательщиком объемах (поскольку их негде было хранить), потом выяснилось, что издателем книг было вовсе общество «Александр Принт».

Наконец, налоговики привели еще один довод в свою пользу. Не были указаны авторы книг в договорах и накладных, что говорит о нераскрытии существенных условий договора в смысле ГК РФ. Как установили уже судьи апелляционной инстанции, акты содержали требуемые законом данные (п. 3 ст. 455 ГК РФ), а именно, наименование и количество товара.

О том, что нужно указывать выходные данные об издании, стороны соглашения не договаривались. В такой ситуации договор купли-продажи нельзя признать незаключенным, а льготу по НДС неосновательно полученной.

Кроме того, в рамках «камералки» вопрос об истинных авторах изданий чиновниками не поднимался, и соответствующие запросы участникам дела не направлялись. Дело завершено признанием правоты общества «Ираклион».  

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.11.2013 г. № А56-71583/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Пленум ВАС РФ разъяснил некоторые важные моменты применения таможенного законодательства

Излагаем суть пояснений, приведенных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 г. № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства»

Высшие арбитры не обошли своим вниманием вопрос приоритетности (верховенства) норм Таможенного кодекса Таможенного союза перед международными договорами государств-членов ТС, решениями Евразийской экономической комиссии и нормами законодательства РФ.

ВАС пояснил, что требования о возврате излишне взысканных или уплаченных пошлин и налогов, а также денежного залога, должны быть рассмотрены по существу, независимо от того, оспаривались ли в судебном порядке решение таможенного органа, влияющее на исчисление таможенных платежей. Также независимо от факта оспаривания решения о возвращении без рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов или заявления о возврате сумм денежного залога.

ВАС обратил внимание, что указанные требования могут быть заявлены в суд даже в том случае, если названные решения были отменены в порядке ведомственного контроля.

Указание декларантом (его представителем) в таможенной декларации неверного кода по ТН ВЭД ТС само по себе не может служить основанием для привлечения декларанта к административной ответственности, определенной частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ. Здесь коллегия называет одно условие: неверное указание не связано с заявлением при описании товара неполных, недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию по данной номенклатуре.

В целях привлечения к ответственности по ст. 16.5 КоАП РФ ВАС заметил: термин под фразой «перемещение товаров и (или) транспортных средств через границы зоны таможенного контроля» понимается физическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами данных границ. В том случае, если одно и то же лицо в рамках одной поставки перемещает несколько групп товаров (со своими сопроводительными документами) без разрешения таможенного органа, такое деяние следует квалифицировать как одно правонарушение.

Постановление Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 г. № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства»

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Мнимый ребрендинг или законная возможность получить вычет НДС?

Расходы на улучшение имиджа АЗС не признаны инспекцией

Общество «Газпромнефть-Кузбасс» заказало у компании «Мелстон инжиниринг» проведение мероприятий по ребрендингу, то есть по изменению имиджа автозаправочных станций. Как следует из условий смешанного договора (есть признаки строительного подряда, отношений по оказанию услуг), исполнитель обязался как своими силами, так и с привлечением контрагентов – подрядчиков провести ряд работ.

Они состоят из обследования и обмера объекта, установки конструкций, организации и проведения строительных работ. В акте проверки инспекция сослалась на экономическую необоснованность понесенных заказчиком затрат, отказала в вычетах НДС. Общество «Газпромнефть-Кузбасс» обратилось в суд. Одним из аргументов налоговиков была непричастность исполнителя вовсе к указанным выше работам.

То, что поставка брендовых конструкций осуществлялась привлеченными подрядчиками, не отрицали ни заказчик, ни компания «Мелстон инжиниринг». Судьи пояснили, что указанные обстоятельства не противоречат нормам ГК РФ и заключенному между сторонами договору. Организация-исполнитель, также как и подрядчики, отвечала за качество работ. Помимо этого, в дела была вся необходимая «первичка». Требования налогоплательщика были удовлетворены.  

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2013 г. № А27-663/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 О том, должны ли стимулирующие премии за достижение объемов продаж увеличивать базу по НДС, высказался ФАС Поволжского округа

Выплата премий не была связана с оплатой за оказание услуг

Общество «Астрамоторс», официальный дилер компании поставщика «Ниссан Мотор Рус» получало премии за достижение определенного объема продаж автомобилей. В нарушение норм главы 21 НК РФ, по мнению проверяющих, с указанных премиальных выплат не исчислен и не уплачен НДС. Организация подала заявление в суд. Исходя из договоров поставки и информационных писем в адрес покупателя (компании «Астрамоторс»), условия о премии являются неотъемлемой частью поставки.

Выполнение оговоренного сторонами объема продаж машин не связано с оплатой вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Указанная схема по продажам автомобилей по заниженной цене конечным покупателям  и получение компанией премий направлена на достижение определенного экономического результата, подтвердили в кассации.

А размер премий не должен увеличивать базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Стимулирующий характер указанных выплат уже был подтвержден ВАС РФ по аналогичному делу в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 г. № А40-56521/10-35-297. Соответствующие расчеты объемов продаж по каждому объекту, а также «бонусов» был представлен налогоплательщиком. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Поволжского округа от 5.11.2013 г. № А06-9078/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Формальная отписка чиновников «сдвинула» срок давности обращения за переплатой

Срок на обращение за переплатой по налогу нужно было считать с того момента, когда компания узнала о нарушении своих прав

Общество «Газпром добыча Астрахань» обратилось в арбитраж с требованием к налоговикам вернуть переплату по НДФЛ в сумме 2, 2 млн руб. Как усматривалось из материалов дела, компания пыталась вернуть средства в порядке досудебного урегулирования, но потерпела неудачу.

Письмом от 25 мая 2011 года, со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ и пропуск трехлетнего срока (переплата датирована 10 января 2008 года) обращения в инспекцию за возвратом излишне уплаченного налога налоговый орган отказал в удовлетворении заявления. При этом чиновники, как говорится, «без лишних слов» сослались лишь на указанную норму ст. 78 НК РФ.

Руководствуясь  позицией КС РФ, изложенной в Определении от 21.06.2001 г. № 173-О, мнением судей ВАС РФ, изложенным в постановлении Президиума ВАС от 28.06.2011 г. № 17750/10, арбитры признали, что срок на возврат налога нужно было считать от даты получения обществом «отказного» решения инспекции. Именно с этого момента налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.  В передаче дела в ВАС налоговикам отказано.

Определение ВАС РФ от 25.11.2013 г. № ВАС-16266/13

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Применение 2% ставки земельного налога для земель «для дачного строительства» не зависит от организационно-правовой формы налогоплательщика

Достаточно того, что земли подпадают по соответствующую категорию

По мнению инспекторов, общество «Фин Эстейт-М» не имело права на применение ставки по земельному налогу в 2% по землям сельскохозяйственного  назначения с видом разрешенного использования – для дачного строительства. Аргументация налоговиков строилась на том, что налогоплательщик не является профильной некоммерческой организацией, не относится к дачным объединениям граждан и не использует землю под сельскохозяйственные цели. Заявление общества принято в суде.

Как пояснили арбитры, 3 млн 511 тыс. руб. земельного налога доначислены неправомерно. Согласно ст. 3 Положения об установлении земельного налога на территории сельского поселения Ильинское, утвержденного решением Совета депутатов сельского поселения Ильинское Красногорского района Московской области от 24 октября 2007 г. № 172/24, в отношении земельных участков, занятых дачными и садоводческими объединениями граждан устанавливается налоговая ставка в размере 0,2% процента от кадастровой стоимости.

Как пояснили судьи, применение льготной ставки не зависит от того, какая организационно-правовая форма у заявителя и занимается ли компания сельским хозяйством. Вид разрешенного пользования земель – «для дачного строительства», это обстоятельство также признано кассационным судом достаточным для применения льготной ставки земельного налога. Жалоба инспекции была отклонена.

Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2013 г. № А41-50168/12

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Для возврата налога с заявлением нужно было подать «уточненку»

ВАС признал правоту нижестоящих инстанций

Унитарное предприятие «Российская телевизионная и радиовещательная сеть» решило исправить ошибку в расчетах по земельному налогу. Как пояснил налогоплательщик, неправильный расчет привел к излишней уплате налога.

Предприятие обратилось к налоговикам с заявлением о возврате налога за 2006-2010 годы. В связи с отсутствием «уточненки», поданной в порядке ст. 81 НК РФ, заявителю отказано в удовлетворении его требований.

Так же поступили и судебные инстанции, а вслед за ними и ВАС РФ. Просто не было оснований для проведения камеральной проверки, пояснили арбитры. В передаче дела в Президиум отказано.

Определение ВАС РФ от 25.11.2013 г. № ВАС-16060/13

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Для взыскания налога в суде с физлица у инспекции есть 6 месяцев с момента истечения срока уплаты

В п. 2 ст. 48 НК РФ летом 2013 года внесены изменения

Гражданин обратился в суд, чтобы доказать незаконность взыскания неуплаченного транспортного налога. Кроме того, что заявитель не был извещен о времени и месте судебного разбирательства с его участием, налоговики не соблюли сроки взыскания задолженности по налогу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога в отношении физического лица (не ИП) может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. С учетом сроков, установленных ст. 48 и 70 НК РФ, инспекторы «опоздали» с обращением в суд. Жалоба чиновников была отклонена.  

Надо отметить, что летом 2013 года в п.2 ст. 48 НК РФ внесены коррективы, с ними стоит ознакомиться каждому потенциальному должнику – физическому лицу.  

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 28.11.2013 г. № 33-17199

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Может ли «упрощенец» учесть в расходах выплаты сотрудникам за разъездной характер работы?

Обоснованность расходов проверена тремя инстанциями

Можно ли учесть в расходах на УСН дополнительные компенсационные выплаты сотрудникам за разъездной характер работы?  Общество «Тверь-пиво» на основании ст. 168.1 Трудового кодекса РФ возмещало сотрудникам расходы на проживание, питание вне основного места работы. 765 тыс. руб. единого налога начислены компании  в связи с непризнанием расходов.

Любые премии и начисления, выплачиваемые сотрудникам (в том числе стимулирующего и компенсационного характера) согласно положениям главы 26.2 НК РФ и ст. 255 НК РФ могут уменьшать налоговую базу у «упрощенца». Суды подтвердили, что компенсации выплачивались не «с потолка».

Они были предусмотрены трудовыми договорами,  а также «Положением о служебных поездках работников ООО «Тверь-пиво». ФАС Северо-Западного округа отметил, что расходы вполне соответствуют критериям экономической обоснованности и документальной подтвержденности (ст. 252 НК РФ). Требования организации были удовлетворены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2013 г. № А66-420/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Утверждение инспекции о нерыночном характере расходов не может быть голословным

Стороны должны обосновать свои доводы конкретными расчетами

По итогам налоговой проверки ИП поставлены под сомнение законность и обоснованность получения и отражения в отчетности по НДФЛ профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ). Классическими доводами, отраженными в акте проверки являлись: не проявление должной осмотрительности в отношениях с обществом «Профи Контакт» (которое имеет все признаки фирмы-однодневки), не осуществляет реальной деятельности, не имеет необходимых производственных средств, не находится по месту регистрации.

Уже судьи, в ходе разбирательства отметили: в случае возникновения сомнений в обоснованности понесенных расходов налоговики должны были определить реальные последствия отношений контрагентов (в том числе сравнив цены на закупаемую продукцию по другим аналогичным налогоплательщикам). Вместо этого в инспекции «ограничились» ссылкой на предыдущую практику исполнения контрактов между этими же контрагентами.

Если же нерыночный характер цен установлен, то в силу п. 1 ст. 65 АПК РФ, уже налогоплательщик должен его опровергнуть. Даже в этом случае чиновники вправе представить свой контррассчет. Ни реальное приобретение предпринимателем пиловочника хвойных пород, ни обоснованность расходов налоговым органом не опровергнута. Жалоба инспекторов отклонена.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.11.2013 г. № Ф09-12011/13

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Лизингополучатель не вправе применять ускоренный коэффициент амортизации «3» при линейном методе

Такой вывод следует из приказов Минфина России

Общество «Слободской машиностроительный завод» занизило стоимость своего имущества, и в итоге не доплатило 319 тыс. руб. налога на имущество организаций. Как пояснили в инспекции, проверка за 2008-2010 года показала неправомерное применение компанией ускоренного коэффициента амортизации «3» в отношении имущества, полученного ею в качестве лизингополучателя.

При этом налогоплательщиком было отмечено, что указанный порядок исчисления амортизации предусмотрен Положением об учетной политике организации. Кто прав, разбирались судьи. В соответствии со ст. 31 ФЗ от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предмет лизинга может учитываться на балансе лизингополучателя по соглашению сторон.

Однако на основании  п. 18 и 19 приказа Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 применение ускоренного коэффициента не выше трех предусмотрено только лишь при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка. Применение обществом линейного способа такого права не дает. Суды «отмели» довод компании о том, что ПБУ 6/01 к ней не применяется. Жалоба налогоплательщика отклонена.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.11.2013 г. № А28-12484/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 В порядке признания расходов на обычный ремонт и на реконструкцию есть большие различия

Судьи разбирались, какие работы проводил ИП

Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. Именно поэтому, а также со ссылкой на п. 1 ст. 257 НК РФ, налоговый орган не признал единовременное признание расходов ИП в связи с ремонтом основных средств.  

По утверждению проверяющих, это был не обычный ремонт, а именно реконструкция ранее приобретенных нежилого и складского помещений. В данном случае применимо списание стоимости именно через механизм амортизации, поскольку увеличилась стоимость имущества. Из осмотра объектов, допроса предпринимателя не было ясно, как увеличилась производительность объектов и их назначение.

В акте проверки ничего не было сказано об увеличении производительности помещений. Замена устаревших конструкций к таким последствиям не привела. Жалоба инспекции отклонена, поскольку направлена на переоценку ранее установленных и вполне явных обстоятельств.

Постановление ФАС Центрального округа от 05.11.2013 г. № А54-7269/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Умелая подделка подписей стала причиной отказа в признании реорганизации законной

Представление подложных документов и непредставление их вовсе, по сути, ведет к одинаковым последствиям

Руководствуясь полномочиями, предоставленными ей п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», инспекция обратилась в суд, чтобы признать незаконным создание общества «Авторитет» путем слияния нескольких юридических лиц. МИФНС № 8 по Ярославской области утвердила реорганизацию, позже ссылаясь на то, что не могла, да и не должна была проверять достоверность представленных данных.

Проверка показала, что пороки наблюдались в передаточных актах (а именно, в подписях директора общества «Авторитет») и в договоре о реорганизации в форме слияния (подпись директора компании «АвтоДром»). Подлинность подписей проверена в рамках экспертного исследования, которое позволило понять, что они мастерски и умело подделаны путем простого подражания. Представление в инспекцию подложных документов должно расцениваться как непредставление документов, содержащих важные для регистрации сведения, заключили судьи.

Данные обстоятельства можно считать основанием для отказа в регистрации на основании подп. «а» п. 1 ст. 23 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей». Жалоба МИФНС № 8 по Ярославской области, утвердившей регистрацию, отклонена.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.11.2013 г. № А82-13266/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Выявлено правонарушение без проведения проверки, но процедурные сроки «подгонялись» под ст. 101 НК РФ

Инспекция опоздала с судебным взысканием штрафа

Муниципальное образовательное учреждение «Сарагашская средняя общеобразовательная школа» было привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу (6 февраля 2012 года вместо 1 февраля, как того требует п. 3 ст. 398 НК РФ). Инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать штраф 1 тыс. руб. в судебном порядке. Как утверждал налогоплательщик, сроки затянуты, требование налоговиков о взыскании штрафа вынесено за пределами 6-месячного срока (ст. 115 НК РФ).

Как выяснилось уже в ходе судебного разбирательства, все процедурные сроки исчислялись в порядке ст. 101 НК РФ, как при проведении камеральной проверки. Арбитры заметили, что правонарушение было выявлено чиновниками вполне явно уже 6 февраля 2012 года, в день предоставления декларации. С учетом сроков, предусмотренных ст. 101.4 НК РФ (случаи производства по правонарушениям, выявленным не в рамках проверок), инспекторы должны были в срок до 20 февраля составить акт проверки.

Как следует из материалов дела, они это сделали только 23 мая. Исчисление процедурных сроков является решающим для определения сроков давности для взыскания штрафа в судебном порядке по ст. 115 НК РФ. В данном случае отведенное время истекло. Жалоба налоговой службы отклонена.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2013 г. № А74-702/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Предоставление компенсации в виде бесплатного проезда сотруднице «РЖД» не должно было облагаться НДФЛ

Такой вывод на основе отраслевых норм сделал Верховный суд Республики Коми

Сотрудница «РЖД» обратилась в суд, чтобы взыскать с общества излишне удержанную сумму НДФЛ. По словам заявителя, она воспользовалась правом бесплатного проезда по личным надобностям по транспортным требованиям, выданным работодателем. В последующем стоимость проезда учтена в качестве дохода работника в натуральной форме, и по правилам главы 23 НК РФ с него удержан НДФЛ.

Опираясь на нормы ФЗ от 10.01.2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации», Коллективного договора ОАО «РЖД», положения трудового и гражданского законодательства, суды признали правоту налогоплательщика.

Предоставление права на безденежный проезд является компенсационной мерой, специально предусмотренной отраслевым законодательством для работников «РЖД». При этом не важно, в какой форме она предоставляется (денежной или натуральной). Именно поэтому, в силу п. 3 ст. 217 НК РФ, эти «компенсации» налогообложению не подлежат. Жалоба железнодорожников отклонена.

Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 07.11.2013 г. № 33-5656/2013 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2013 Траты в виде вклада по договору простого товарищества налог на прибыль не уменьшают

ВАС признал, что правила НК РФ являются вполне явными

Обществу «Чукотрыбпромхоз» доначислено 2,8 млн руб. в связи с неправомерным  учетом в расходах 2008 года затрат на получение разрешений на промысел водных биологических ресурсов, оплату сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Как пояснили налоговики и судебные инстанции, эти расходы были не простыми, как они понимаются по смыслу главы 25 НК РФ. Данные сборы являлись вкладом в общее дело в рамках договоров простого товарищества.

Руководствуясь п. 3 ст. 270, ст. 278 НК РФ, суды признали невозможность учесть эти траты в расходах по налогу на прибыль. ВАС лишь подтвердил правоту нижестоящих коллег и отказал в передаче дела в Президиум.

Определение ВАС РФ от 27.11.2013 г. № ВАС-16132/13

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2013 Информация о признании задолженности безнадежной к взысканию не отражается в справке о состоянии расчетов с бюджетом по умолчанию

Налогоплательщик должен отдельно позаботиться о признании ее таковой

Общество  «Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири», было несогласно с тем, что инспекция, в связи с запросом организации, выдала справку о состоянии расчетов с бюджетом с отражением безнадежной к взысканию недоимки.

Должна ли такая справка содержать сведения об утрате возможности взыскания налоговой задолженности и правильно ли налоговый орган понял смысл ст. 32 и 59 НК РФ? По умолчанию такая информация не должна там быть, пояснили арбитры.

Для признания задолженности безнадежной к взысканию организация должна была обратиться в инспекцию с заявлением, содержащим соответствующую просьбу. Только после этого «обновленная» информация (при наличии законных на то оснований) отражается в справке о состоянии расчетов с бюджетом. Жалоба сетевой компании отклонена за отсутствием оснований.

Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2013 г. № А40-1762/13-91-5

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2013 Налоговый орган и суды не должны оценивать целесообразность и эффективность расходов налогоплательщика

Эффективность своей деятельности должна была оценивать сама компания

Российский налоговый портал

По итогам налоговой проверки поставлена под сомнение целесообразность деятельности общества «Востокдорстрой» по сдаче собственных транспортных средств в аренду взаимозависимым компаниям и последующим приобретением транспортных услуг у них же. Итогом контрольных мероприятий стал выписанный штраф по налогу на прибыль.

Одним из аргументов проверяющих было несоответствие действий компании, представленной стратегии ее развития на 2003-2009 года. При этом не опровергался реальный характер затрат и их обоснованность. Речь шла лишь об отсутствии деловой цели, а также о преследовании исключительно целей «налоговой минимизации».

Как пояснили арбитры, со ссылкой на мнение Конституционного суда России (Постановление КС РФ от 24.02.2004 г. № 3-П, Определения КС РФ от 04.06.2007 г. № 320-О-П и № 366-О-П), налоговый орган не уполномочен оценивать «целесообразность, рациональность и эффективность» расходов. Это правильно, считают в ФАС Дальневосточного округа. Также судебные органы не вправе оценивать затраты налогоплательщика по данным критериям. Кассация отклонила жалобу инспекторов.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.11.2013 г. № Ф03-5357/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2013 За сокрытие финансово необходимой бухгалтерской документации ответил руководитель компании

Директор не смог «уйти» от субсидиарной ответственности

В рамках введенной в отношении общества национальное производственное объединение «НАШ КРАЙ» процедуры конкурсного производства, пользуясь своими законными полномочиями, конкурсный управляющий запросил у руководителя компании бухгалтерскую документацию. Сославшись на почти полную утрату документов в связи с кражей, директор организации соответствующие данные не предоставил.

Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности по долгам компании суммой не много не мало 11 млн руб. По правилам п. 5 ст. 10 ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в случае отсутствия или недостаточности ( в связи с нехваткой информации об имуществе должника) бухгалтерской документации или отчетности, руководитель компании может быть привлечен к субсидиарной ответственности по долгам должника.

С соответствующим заявлением в суд могут обратиться конкурсный управляющий, конкурсные кредиторы и уполномоченный орган (п. 12 ст. 142 Закона № 127-ФЗ). Хищение документов, по мнению кассационного суда, не говорит об отсутствии вины директора общества (п. 1 ст. 401 ГК РФ). Не содержится в деле никаких доказательств представления документов, а также попыток их восстановить. Жалоба руководителя объединения «НАШ КРАЙ» была отклонена.  

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2013 г. № А75-9946/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2013 Суд примет только уважительные причины пропуска срока на подачу кассационной жалобы

В данном деле таковых не наблюдалось

Коммерческий банк «РОСБАНК» обратился в суд кассационной инстанции с жалобой на решение суды апелляционной инстанции  от 6 сентября 2013 года только 25 октября, то есть с пропуском срока для ее подачи (один месяц со дня вступления в силу решения суда апелляционной инстанции) (ч. 5 ст. 188 АПК РФ). В принятии заявления банку отказано.

Доводы, приведенные в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, не нашли должной поддержки у судей. В частности, представители общества пояснили, что поздно получили копию постановления суда апелляционной инстанции. Как заметили арбитры, на сайте «Почты России» были видны сроки принятия копии постановления суда почтовым отделением: это 13 сентября 2013 года.

Инициатором разбирательства в суде апелляционной инстанции был сам банк, всю необходимую информацию о «движении» дела представители общества могли получить непосредственно на сайте ВАС РФ, арбитры извещали участников о времени и месте разбирательства. Именно заявитель несет в данной ситуации риск наступления неблагоприятных для него последствий (ч. 6 ст. 121 АПК РФ). Кассационная жалоба возвращена заявителю.

Определение ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2013 г. № А21-3169/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

02.12.2013 Гражданам, которые не оплатили в срок имущественные налоги, придет требование об уплате налога

Наличие задолженности может являться причиной ограничения права выезда за пределы России

УФНС по Ленинградской области отметило, что те граждане, которые не уплатили имущественные налоги до первого ноября 2013 года, являются должниками. Налоговая инспекция направит должникам требования об уплате налога.

В случае игнорирования требования налогового органа начинается процедура принудительного взыскания задолженности. В данном случае инспекция обращается в суд. Исполнять решение суда будут судебные приставы-исполнители.

Управление ФНС России по Ленинградской области предупреждает, что наличие задолженности может являться причиной ограничения права выезда за пределы Российской Федерации в период новогодних праздников.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 ИП на «упрощенке» освобожден от налога на имущество

Использование имущества в деятельности на УСН необходимо подтвердить документально

Применение ИП упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Как уточнил Минфин России, основанием для освобождения предпринимателя, применяющего УСН, от обязанности по уплате налога могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Какие документы могут подтвердить право на освобождение?

Такими документами могут выступить:

– договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами;

– платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.

Финансовое ведомство обратило внимание на следующее: временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности само по себе не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 11.11.2013 г. № 03-05-06-01/48006

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 Применение ЕНВД в «малочисленных» населенных пунктах: кто снизит налоговую нагрузку?

Вопрос об установлении оптимальной налоговой нагрузки относится к компетенции представительных органов муниципальных районов

Минфин России рассмотрел вопрос о возможности установления налоговых льгот по ЕНВД для предпринимателей, осуществляющих деятельность в населенных пунктах с небольшой численностью населения.

Необходимо помнить, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Основание – п. 6 ст. 346.29 НК РФ.

Вопрос об установлении оптимальной налоговой нагрузки плательщикам ЕНВД, осуществляющим деятельность в населенных пунктах с небольшой численностью населения, относится к компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов.  

Письмо Минфина России от 03.07.2013 г. № 03-11-03/3/25493

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 В Подмосковье снизят ставку налога на имущество для частных школ

Региональный бюджет потеряет 5 млн руб.

В Подмосковье будет уменьшена на 50% ставка налога на имущество для частных общеобразовательных организаций. Соответствующие поправки в законодательство вступят в силу с 1 января будущего года, пишет ИА REGNUM.

Областные депутаты приняли решение создать новую льготную категорию налогоплательщиков в регионе - частные общеобразовательные организации. С начала года для них будет установлена льгота по налогу на имущество организаций - ставка налога будет понижена на 50%.

Право на льготу получат частные общеобразовательные организации, которые осуществляют образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам. Воспользоваться данной льготой будет можно при условии, что сэкономленные при уплате налога средства будут направлены на развитие самих частных общеобразовательных организаций.

Выпадающие доходы регионального бюджета при предоставлении этой льготы для частных общеобразовательных организаций составят 5 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.12.2013 Автомобиль по доверенности: кто платит транспортный налог?

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства

УФНС по Калининградской области  напомнило, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы автомобили. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у гражданина.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания налога (за исключением угона автомобиля либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

При этом согласно ст. 362 НК РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 В Петербурге хотят освободить железнодорожников от НДС на пригородные перевозки

Это сократит субсидирование пригородных железнодорожных компаний

Члены бюджетно-финансового комитета Законодательного собрания Санкт-Петербурга предложили освободить железнодорожные компании от уплаты НДС на пассажирские пригородные перевозки, пишет ИА REGNUM.

Комитет внес на рассмотрение петербургского парламента проект постановления «О законодательной инициативе о принятии Федерального закона «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части пригородных железнодорожных пассажирских перевозок».

Документ дает возможность пригородным железнодорожным компаниям предъявлять к вычету выставленные контрагентами суммы НДС и не включать сумму налога в тариф на осуществление пассажирских перевозок.

Уменьшение себестоимости перевозок позволить снизить субсидирование пригородных железнодорожных компаний. Ежегодная экономия бюджета Петербурга при этом якобы составит 900 млн руб., а бюджета Ленобласти - 500 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 В Саратовской области увеличили транспортный налог

Ставки налога выросли для автобусов и грузовиков

С 1 января в Саратовской области вырастет транспортный налог. Губернатор области Валерий Радаев поставил свою резолюцию под этим законом 25 ноября, пишет ИА REGNUM.

Саратовская областная дума одобрила поправки в региональном законе в сторону повышения транспортного налога 20 ноября. Так, с нового года установлены следующие расценки. Для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л. с. - 40 руб., более 200 л. с. - 80 руб. Для грузовиков (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. - 20 руб., от 100 до 150 л. с. - 35 руб., от 150 – до 200 л. с. - 50 руб., от 200 до 250 л. с. - 65 руб., более 250 л. с. - 85 рублей.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Налоговая служба проконтролирует утилизационный сбор

К крупным автопроизводителям прикрепят персональных налоговиков

У крупнейших российских автопроизводителей с 2014 г. появятся персональные налоговые инспекторы. Они будут рассчитывать размеры утилизационного сбора и ставить отметки о его уплате в техпаспорта. Проект постановления правительства по этому поводу подготовил Минпромторг, пишет «Российская Газета».

С начала будущего года отечественные автопроизводители должны будут платить утилизационный сбор наравне с иностранными представителями отрасли, для которых это требование начало действовать два года назад. Поблажки «для своих» РФ пришлось отменить по требованию Всемирной торговой организации, после того как ЕС, отстаивая интересы импортеров, инициировал официальное разбирательство на площадке «торгового клуба».

С введением всеобщей утилизационной «повинности» нагрузка по сбору платежей вырастет в четыре раза, а объем их самих увеличится с 54 до 202,5 млрд руб. в год. Чтобы не загружать таможенников излишней работой, полномочия по сбору платежей с местных автопроизводителей решили отдать ФНС. Порядок уплаты утилизационных сборов в налоговой службе будет отличаться от того, который действует на таможне. При годовом выпуске транспортных средств в 500-600 тысяч единиц платить сбор на каждое авто сразу после изготовления невозможно, отмечают в Минпромторге. Поэтому предлагают делать это раз в квартал в течение месяца.

Для производителей, который выпускают более десяти тысяч единиц техники в год, установят особый режим. Их обяжут заключить с налоговиками соглашения и допустить на производство одного из сотрудников службы, который будет работать там постоянно. Особый порядок, как считают авторы новых правил, необходим из-за невозможности предоставления сотен тысяч ПТС в ФНС в течение года. В случае, например, с АвтоВАЗом, это было бы порядка 10 тысяч паспортов в неделю. Очевидно, было бы рациональнее «прикрепить» к подобным изготовителям сотрудника ФНС, подчеркивают в Минпромторге. 

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Порядок уплаты страховых взносов по соцстраху в 2014 году не изменится

Сохранены действующие льготные тарифы для ИП в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами

Согласно принятому Федеральному закону от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ, в 2014 году и в плановый период 2015 и 2016 годов изменений в порядке уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование не произойдет.

Установлено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размеров страховых тарифов, установленных ст. 1 указанного Федерального закона, индивидуальными предпринимателями в части начисленных выплат работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 323-ФЗ

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 Страховые взносы в 2014 г. вырастут почти на 10%

В будущем году взносы будут взиматься с 624 тыс. руб. в год на человека

Почти на 10% увеличится сумма, с которой работодатели будут в 2014 г. платить страховые взносы за своих работников во внебюджетные фонды. Если в 2013 г. взносы отчисляются максимум с 568 тыс. руб. в год на человека, то в будущем году они будут взиматься с 624 тыс. руб., что на 9,8% больше. Обнародовано соответствующее постановление правительства, пишет «Российская Газета».

Как написано в пояснительных документах, рост связан с предполагаемым увеличением средней начисленной заработной платы на одного сотрудника в 2014 г. до 33,1 тыс. руб.

В результате повышения предельной величины базы для начисления страховых взносов, планируемые их сборы в следующем году на обязательное пенсионное страхование составят 3668,3 млрд руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 421,6 млрд руб., на обязательное медицинское страхование - 724,1 млрд руб.

Реализация постановления позволит создать условия для обеспечения устойчивых источников выплат россиянам страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.12.2013 В декларации 3-НДФЛ за 2013 год ожидаются изменения

Будет произведена замена кодов ОКАТО на ОКТМО

В связи с переходом с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО вместо применяемых в настоящее время кодов ОКАТО, планируются изменения в форме декларации 3-НДФЛ.

Как сообщила Федеральная налоговая служба, печать бланков деклараций формы 3-НДФЛ (в которых ОКАТО будет заменено на ОКТМО) следует осуществлять после утверждения новой редакции приказа ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@.

Обращаем внимание на то, что изменения количественного состава листов формы налоговой декларации, порядка ее заполнения и формата декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не произошло.

Письмо ФНС России от 11.11.2013 г. № БС-4-11/20128

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 С 1 января 2014 года установлен МРОТ в сумме 5554 рубля

Напомним, что в текущем 2013 году минимальный размер оплаты труда составляет 5205 рублей в месяц

Федеральным законом от 02.12.2013 г. №336-ФЗ были внесены изменения в статью 1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

С 1 января 2014 года в сумме МРОТ составит 5 554 рублей в месяц.

Напомним, что в текущем 2013 году минимальный размер оплаты труда составляет 5205 рублей в месяц.

Федеральный закон от 02.12.2013 г. №336-ФЗ

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Расходы компании на обучение работников: возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ?

Минфин дал разъяснения

Если компания оплатила расходы за обучение своего директора, возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ из доходов руководителя и как правильно отнести на расходы затраты на обучение?

Как объяснил Минфин России, суммы оплаты организацией стоимости обучения директора (даже если он является совместителем), не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом. А именно, образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию, а иностранное образовательное учреждение – соответствующий статус.

Что касается вопроса по отражению расходов в налоговом учете, то стоит отметить: расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников включаются в состав прочих расходов, если соблюдаются следующие условия:

А) У учебного заведения есть лицензия или соответствующий статус, если оно иностранное;

Б) У организации есть трудовой договор с работником, направляемым на повышение квалификации.  

Письмо Минфина России от 11.11.2013 г. № 03-04-06/48063

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Москвичи смогут дополнить список объектов недвижимости, которые будут облагаться налогом

Столичные власти хотят скорректировать данный перечень

Власти Москвы хотят скорректировать список городских объектов коммерческой недвижимости, которые подпадут под новый налог на имущество организаций, пишет РБК.

Столичное правительство призывает жителей Москвы до 18 декабря сообщать о не попавших в список офисно-торговых зданиях площадью свыше 5 тыс. кв. м. «Мы говорим о том, что жители города Москвы с нами в прямом режиме до 18 декабря могут этот перечень скорректировать либо в плюс, либо в минус», - заявил заместитель мэр Москвы.

Напомним, что в Москве со следующего года начнет действовать новый налог на коммерческую недвижимость, исчисляемый по кадастровой оценке. В соответствии с московским проектом закона, новые правила распространятся на административно-деловые и торговые центры, площадь которых превышает 5 тыс. кв. м. Для таких зданий предлагаются следующие налоговые ставки от кадастровой оценки: 0,9% - в 2014 г.; 1,2% - в 2015 г.; 1,5% - в 2016 г.; 1,8% - в 2017 г. и 2,0% в 2018 г.

В конце минувшей недели городское правительство определило список объектов недвижимого имущества, которые подпадают под новый налог. В него вошли торговые, офисные и административные объекты капитального строительства общей площадью свыше 33 млн кв. м. В этот перечень включено около 1,8 тыс. объектов.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.12.2013 Получить разрешение на применение патента можно будет до регистрации в качестве ИП

Соответствующий закон подписал глава государства

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и ст.5 закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Закон принят Госдумой 22 ноября и одобрен Советом Федерации 27 ноября 2013 г., передает РБК.

Закон регламентирует получение разрешения на применение патентной системы налогообложения до регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Сейчас согласно нормам Налогового кодекса России, подать заявление на получение патента может ИП не позднее чем за 10 дней до начала применения им патентной системы.

Закон устанавливает, что если физлицо собирается осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то соответствующее заявление подается в налоговую инспекцию одновременно с документами на регистрацию в качестве предпринимателя. В этом случае действие патента начинается со дня регистрации ИП. В результате принятия предложенных изменений для физлиц отпадет необходимость применять общую систему налогообложения в период с даты госрегистрации в качестве ИП до даты начала действия патента.

Кроме того, документ предусматривает, что при утрате права на применение патентного режима налогообложения налогоплательщик должен подать заявление об утрате такого права и переходе на общий режим в ФНС.

общей площадью свыше 33 млн кв. м. В этот перечень включено около 1,8 тыс. объектов.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Поступление предоплаты в условных единицах: как рассчитать налоговую базу по НДС?

При получении любого аванса налоговая база определяется дважды

5 декабря 2013 года Российский налоговый портал проводит онлайн-конференцию, на которой рассматриваются основные нововведения в Налоговый кодекс РФ. А именно, эксперты рассказывают: как правильно рассчитать НДС в случае, если с контрагентом заключен договор в условных единицах.

Среди вопросов, заданных на конференции, был следующий: как рассчитать налоговую базу при поступлении оплаты (предварительной оплаты) по договору в у.е.? Как рассказал главный методолог компании Energy Consulting Альмин Рабинович, при получении любого аванса налоговая база определяется дважды: на дату получения аванса и на дату отгрузки (п.1 ст.167 НК РФ). В случае поступления продавцу по договору в у.е., например, 100-процентного аванса в 118 руб., реальная сумма дохода продавца, выраженная в  рублях, не меняется на дату отгрузки по сравнению с датой поступления аванса. Как бы ни менялся курс у.е. между этими датами 118 руб. – это всегда 118 руб.

Поэтому сумма налога, исчисленная с аванса и с отгрузки не меняется, составляя в нашем примере одни и те же 18 руб. Если аванс – частичный, то не покрытая им часть выручки рассчитывается для целей НДС по курсу у.е. на дату отгрузки.      

Напрямую из норм Кодекса о расчетах по НДС при договорах в у.е. это не следует, но многочисленные разъяснения Минфина с указанной позицией соответствуют экономической сути отношений при договорах в у.е. (неизменность рублевого дохода, полученного сначала в качестве аванса) а потому – обоснованы (п.3 ст.3 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Уведомления о контролируемых сделках в налоговые органы предпочтительнее представлять в электронной форме

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, формирует состав налогового правонарушения

Как сообщила пресс-служба Управления ФНС России по городу Москве, в соответствии со статьей 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.

Форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 27.07.2012 г. № ММВ-7-13/524@.

Большинством специализированных операторов связи, обеспечивающих обмен открытой и конфиденциальной информацией в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и их представителями, в настоящее время реализована возможность представления уведомлений о контролируемых сделках по телекоммуникационным каналам связи.

Программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ», разработанный для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиками форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, с недавнего времени также обеспечивает возможность формирования уведомлений о контролируемых сделках в электронном виде. Найти и скачать программу можно на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе «Бесплатное программное обеспечение», подраздел «Программные средства для юридических и физических лиц».

Если размер сформированного файла, содержащего уведомление, превышает ограничения, установленные приказом ФНС России от 09.11.2010 г. № ММВ-7-6/535@, налогоплательщику необходимо воспользоваться бесплатным программным обеспечением ПК «Tester» (версия 2.52 и выше), разработанным ФГУП ГНИВЦ ФНС России и обеспечивающим деление файла утвержденного формата на несколько файлов меньшего объема. Программа проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности (Программа «Tester») размещена на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе «Бесплатное программное обеспечение», подраздел «Программные средства для юридических и физических лиц».

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве напоминает о том, что неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, формирует состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Банки будут собирать сведения о целях и объемах платежей потенциальных клиентов

Сейчас эту информацию банки имеют право требовать только от существующих клиентов

Центробанк России уточняет «антиотмывочные» требования к идентификации клиентов, а также их бенефициаров и выгодоприобретателей. Проекты поправок в положение ЦБ РФ «Об идентификации…», а также «О требованиях к правилам внутреннего контроля…» вывешены на сайте Банка России для обсуждения. В них говорится, что собирать сведения о будущих сделках и операциях клиента банк будет обязан еще до его приема на обслуживание, говорит газета «Ведомости».

Потенциальному клиенту банка помимо стандартной информации придется предоставить сведения о планируемых операциях по счету за неделю, месяц, квартал и год, о количестве и суммах планируемых операций, об основных контрагентах организации, предполагаемых плательщиках и получателях по операциям. Кроме этого он должен представить документы о своем финансовом положении с подтверждением их достоверности. Например, копии бухгалтерской отчетности или налоговой декларации с отметками о принятии или подтверждением их отправки. Сюда могут прилагаться и аудиторские заключения на годовой отчет, справки об уплате налогов, сборов и штрафов, информацию об отсутствии производства по делу о банкротстве или ликвидации фирм, а также сведения о ее рейтинге. Кредитным организациям также предстоит оценивать деловую репутацию потенциальных клиентов по отзывам действующих клиентов или банков, в которых они обслуживались раньше.

В данный момент эти данные банки имеют право требовать только от существующих клиентов. Сведения о них банкам предписывается дополнить в ходе очередной актуализации базы данных. 

Источник: Российский налоговый портал

 

05.12.2013 Правительство надеется, что патенты смогут вывести бизнес из тени

Сейчас теневой сектор составляет 19% от числа занятых в экономике

В октябре премьер-министр России Дмитрий Медведев по итогам заседания правительства поручил разработать механизм патента — специального налогового режима для самозанятых россиян, которые не являются ИП. Глава Правительства планировал, что упрощенная налоговая система «ускорит приход в экономику тех, кто занимается неофициальным предпринимательством», и сократит теневой сектор. В данный момент, по информацию Росстата, он составляет 19% от числа занятых в экономике, пишет газета «Ведомости».

Инструмент уже применяется для иностранцев, которые работают в РФ, и пополнил бюджет почти на 7 млрд руб. в прошлом году, говорил ранее глава Минэкономразвития Алексей Улюкаев, Минфин инициативу поддержал. Трудозатраты на получение патента будут минимальны, заявил вчера директор департамента Минфина Максим Орешкин: «Регистрация и снятие с учета должны происходить автоматически».

Предполагается, что, покупая патент, человек автоматически регистрируется в качестве ИП, а по окончании срока патента снимается с учета, отметил замминистра экономического развития Евгений Елин. Однако получить патент смогут лишь те, кто не использует наемный труд, сказал Елин, а плата за патент должна засчитываться в счет НДФЛ. Применение данного механизма позволит многим самозанятым выйти из тени, надеется Елин. Запустить механизм планируется с 2014 г., сообщил представитель МЭР.

Перечень людей, которые смогут воспользоваться патентной схемой, будет закреплен в законе, подчеркнул и. о. замдиректора департамента Минэкономразвития Алексей Шестоперов. Сумма платежа составит не более 1000 руб. в месяц, говорил чиновник, а срок действия патента — шести месяцев в течение года. Платеж будет включать в себя как налог на доход, так и взносы во внебюджетные фонды, заявил Шестоперов.

Возможность легализовать бизнес стимулирует покупать патенты, говорила директор департамента Минэкономики Наталья Ларионова. Если человек занимается предпринимательской деятельностью без регистрации, он нарушает Уголовный кодекс и Кодекс об административных правонарушениях РФ, утверждала она. 

Источник: Российский налоговый портал

 

06.12.2013 Налоговики рассказали о нюансах при переходе с общего режима налогообложения на ЕНВД

На уплату единого налога не вправе переходить организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%

УФНС России по Амурской области разъяснило порядок перехода налогоплательщиков с общего режима налогообложения на ЕНВД в течение календарного года.

Первое, на что обратили внимание налоговики, это следующее: на уплату единого налога не вправе переходить организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Второе – организация обязана подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения системы ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, в свою очередь, в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога.

Датой постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД является дата начала применения указанной системы налогообложения, указанная в заявлении.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДС

 

Организация оказала финансовую благотворительную помощь администрации города согласно ранее заключенному договору (о сотрудничестве в значимых для города социальных мероприятиях) и письму. Организация перечислила денежную сумму, оговоренную в письме, за счет чистой прибыли.
Облагается ли данная выплата НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Оказание финансовой помощи путем перечисления денежных средств не является объектом обложения НДС.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Благотворительная деятельность осуществляется в целях, указанных в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.

Оказание благотворительной помощи может быть квалифицировано в качестве дарения (безвозмездной передачи). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.

Так, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Особым видом дарения является пожертвование. В силу п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

В определении ВАС РФ от 21.06.2013 N ВАС-4606/13 сказано, что безвозмездность передачи имущества является признаком пожертвования, следовательно, пожертвование предполагает наличие волеизъявления жертвователя, намеревающегося безвозмездно передать принадлежащее ему имущество иному лицу с намерением облагодетельствовать, а не по иному основанию. Такое намерение должно быть явно выражено лицом, совершающим пожертвование.

При этом следует отметить, что на основании абзаца второго п. 1 ст. 572 ГК РФ при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п. 2 ст. 170ГК РФ.

Согласно п. 2 ст. 170 ГК РФ притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила (дополнительно смотрите постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 07.03.2013 N 02АП-789/13).

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Операции, признаваемые объектом обложения НДС, перечислены в п. 1 ст. 146 НК РФ. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. В силу пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ к таким операциям отнесены операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

Таким образом, операция по перечислению денежных средств в виде финансовой помощи не признается реализацией товаров, работ или услуг и, соответственно, объектом обложения НДС не является.

Вывод о том, что безвозмездная передача денежных средств не является объектом обложения НДС, представлен также в письмахМинфина России от 11.04.2011 N 03-07-11/87, от 13.04.2010 N 03-07-11/114, от 08.11.2007 N 03-07-11/555.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Арыков Степан

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

 

Налог на прибыль

 

Большую часть расходов издательства (общий режим налогообложения) составляет статья "почтовая рассылка". Услуги почтовой рассылки оказывает контрагент на основании заключенного договора. Стоимость рассылки складывается из количества изданий, переданных на доставку, веса издания, почтового тарифа, действующего на момент рассылки, расходных материалов (конверты, клей, скотч и прочее), а также наценки. Действующего прайс-листа, то есть документа, в котором прописана базовая стоимость услуг, у контрагента нет - все решается только в индивидуальном порядке во время переговоров.
В течение месяца при осуществлении каждой почтовой рассылки контрагент оформляет дополнительное соглашение к договору и акт об оказанных услугах, в которых указываются только количество отправленных конвертов и общая стоимость услуги. По желанию клиента (издательства), контрагент в составе пакета документов, оформляемых по каждой рассылке, может представить справку-расшифровку о стоимости по отдельным составляющим оказанной услуги. Расшифровывать стоимость составляющих услуги в самом приложении к договору контрагент отказывается.
Каков порядок учета описанных затрат в целях исчисления налога на прибыль? Как можно снизить налоговые риски?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Отсутствие в акте оказанных услуг расшифровки само по себе не может являться основанием для исключения затрат организации из расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В то же время при отсутствии такой расшифровки вероятны претензии налоговых органов. При этом судебная практика по данному вопросу обширна и противоречива. Составленные справки-расчеты с детализацией состава услуг с большой долей вероятности снизят риск претензий налоговиков и могут послужить причиной для принятия решения в Вашу пользу в суде.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 17.07.1999 N 176-ФЗ "О почтовой связи" (далее - Закон N 176-ФЗ) операторы почтовой связи - организации почтовой связи и индивидуальные предприниматели, имеющие право на оказание услуг почтовой связи.

Как указано в ст. 16 Закона N 176-ФЗ, услуги почтовой связи оказываются операторами почтовой связи на договорной основе. По договору оказания услуг почтовой связи оператор почтовой связи обязуется по заданию отправителя переслать вверенное ему почтовое отправление или осуществить почтовый перевод денежных средств по указанному отправителем адресу и доставить (вручить) их адресату. Пользователь услуг почтовой связи обязан оплатить оказанные ему услуги.

Фактически договор оказания услуг почтовой связи представляет собой договор возмездного оказания услуг, соответственно, на него распространяются не только положения Закона N 176-ФЗ, но также положения гл. 39 ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Порядок расчетов и документооборот должны быть определены договором оказания услуг почтовую рассылку. При этом в данном договоре должно быть определено содержание акта оказанных услуг, может быть также согласована его форма.

В целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) (абз. 1 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ).

В абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ указывается, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) (утвержден приказомРостехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) все виды почтовой деятельности отнесены к услугам связи.

В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы организации на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные аналогичные системы).

Таким образом, расходы на почтовую рассылку включаются в расходы на оплату услуг связи в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264НК РФ в целях налогообложения прибыли.

НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Единственное его требование - расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 01.08.2012 N 16-15/069586@).

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Подтверждением данных налогового учета являются, в том числе, первичные учетные документы, соответствующие требованиям ст. 9Закона N 402-ФЗ (письма Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28978, от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31261).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом согласно ч. 2 ст. 9 Закона N 402 обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных п. 6 ч. 9 Закона N 402-ФЗ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

В соответствии с абз. 5 ст. 313 НК РФ налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (смотрите, например, письмо ФНС от 27.07.2009 N 3-2-09/147,письма Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28978, от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31261).

Также необходимо отметить, что, по мнению Минфина России, в случае, если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется (письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750).

Таким образом, порядок и сроки составления акта оказанных услуг определяются организациями самостоятельно по договоренности сторон, единственным требованием, предъявляемым законодательством РФ, к заполнению такого акта является наличие всех обязательных реквизитов, указанных в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Наличие обширной судебной практики по данному вопросу указывает на то, что налоговые органы довольно часто предъявляют претензии к содержанию актов оказанных услуг. Анализ арбитражной практики по данному вопросу говорит о том, что акт оказанных услуг должен содержать сведения, позволяющие идентифицировать данную услугу, в полной мере раскрывать содержание хозяйственной операции, детализировать ее состав. Например:

- в постановлении ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 N А55-12359/2009 судьи пришли к выводу, что налогоплательщиком не были представлены все необходимые документы для налогового вычета, так как представленный на проверку отчет об оказании консультационных услуг не детализирован, не содержит данных о фактически выполненных работах (оказанных услуг), их объеме и характере, сроках выполнения и результатах проведенных работ;

- в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.08.2010 N А19-29237/09 ссылка общества на подтверждение доставки товара актами оказанных услуг была отклонена судом, так как в соответствии с материалами проверки данные акты не позволяют произвести детализацию услуг по заявкам, поставщикам и товарам;

- в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23.07.2009 N А29-9252/2008 судьи посчитали, что на основании актов приемки выполненных работ, которые не содержат конкретной информации об оказанных консультационных услугах, невозможно установить связь произведенных расходов с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

В то же время существует и арбитражная практика в пользу организаций, например:

- в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.07.2008 N Ф04-3677/2008(6731-А46-26) судьи указали, что степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом;

- в постановлении ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 N А55-9765/2008 судьи указали, что в правовых нормах отсутствует указание на то, с какой степенью детализации и каким способом содержание операции должно быть описано и раскрыто. Следовательно, содержание услуги должно быть отражено в документах любым образом, позволяющим идентифицировать оказанную услугу;

- в постановлении от 20.01.2009 N 2236/07 Президиум ВАС указал, что акты могут не содержать детального описания характера оказанных услуг при условии, что они позволяют их идентифицировать (имеют ссылку на дату и номер договора);

- в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2010 N Ф07-8528/2010 судьи, в частности, отметили, что отсутствие в актах выполненных работ (услуг) детализации характера и объема выполненных (оказанных) работ (услуг) при наличии отсылки к соответствующим договорам, а также иных документов, представленных налогоплательщиком, не препятствовало налоговому органу определить содержание исполненного обязательства;

- в постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.2010 N А55-40076/2009 судьи отметили, что обязательная детализация услуги единоличного исполнительного органа с указанием стоимости каждой ее части не предусмотрена;

- в постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.03.2010 N Ф08-927/10 по делу N А18-1412/2005 судьи отметили, что в отличие от отношений по подряду, из существа которых вытекает необходимость изложения в актах приемки выполненных работ детального перечня этих работ, предъявление таких же требований к актам, удостоверяющим предоставление услуг, не основано на законе, допускающем указания на совершение исполнителем определенных действий или осуществление определенной деятельности.

Таким образом, анализируя нормы законодательства РФ и арбитражную практику, можно сделать вывод о том, что составление акта оказанных услуг без расшифровки услуг с высокой долей вероятности повлечет за собой претензии налоговых органов.

По нашему мнению, в сложившейся ситуации в целях снижения налоговых рисков, если акт на оказанную почтовую рассылку не содержит расшифровки, к нему должны быть приложены другие документы в подтверждение оказанных услуг. Например, справки по оказанным услугам организации-исполнителя с расшифровкой своих расходов, формирующих стоимость услуги, или детализированный отчет об оказанных услугах. Это может снять претензии налоговиков, если такие появятся, а также с большой долей вероятности послужит причиной для принятия судебного решения в Вашу пользу. Главное, чтобы они соответствовали требованиям законодательства РФ, а именно требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Гусев Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Королева Елена

 

Можно ли принять к учету расходы на проведение банкета, корпоратива с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Положения главы 25 НК РФ не содержат норм, прямо позволяющих налогоплательщикам при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывать расходы на организацию и проведение корпоративных и иных праздничных мероприятий. Однако перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных в ст. 270 НК РФ.

По мнению специалистов финансового ведомства, расходы, связанные с организацией и проведением банкетов, юбилейных мероприятий, не могут быть признаны экономически оправданными, а потому они не могут учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли на основании п. 49 ст. 270 НК РФ (письма Минфина России от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430).

Следует учитывать, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения прибыли полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, N 366-О-П).

C учетом изложенного можно прийти к выводу о том, что правомерность учета расходов на проведение корпоративных (праздничных) мероприятий для целей налогообложения прибыли организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде с учетом конкретных особенностей ситуации.

Кроме того, п. 29 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать для целей налогообложения прибыли на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Поэтому в случае квалификации затрат на проведение корпоративного мероприятия в качестве расходов, произведенных в пользу работников, они не могут быть признаны в налоговом учете в силу п. 29 ст. 270 НК РФ.

Полагаем, что формальное участие (без проведения переговоров в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества) в корпоративном (праздничном) мероприятии представителей контрагентов не позволит квалифицировать произведенные организацией расходы в качестве представительских (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ), к которым не относятся расходы на организацию развлечений и отдыха (п. 2 ст. 264 НК РФ), и устранить существующие налоговые риски признания произведенных затрат для целей формирования налогооблагаемой прибыли (дополнительно смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675, от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2010 N 08АП-4228/2010, 08АП-4170/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2009 N 09АП-12037/2008).

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:

Энциклопедия решений. Учет оплаты корпоративных и развлекательных мероприятий для сотрудников

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Волкова Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

НДФЛ

 

Организация оказывает своим работникам материальную помощь в связи со смертью родственников.
Применяется ли в данной ситуации льгота, установленная п. 8 ст. 217 НК РФ, в отношении материальной помощи, выплаченной в связи со смертью бабушки, дедушки, брата, сестры, дяди, тети и других родственников?

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный физическим лицом от источников в РФ, признается объектом обложения НДФЛ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Не облагаются НДФЛ доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

НК РФ не расшифровывает понятие "члены семьи". Поэтому на основании п. 1 ст. 11 НК РФ для определения родства физических лиц с целью применения норм налогового законодательства следует обращаться к нормам Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ).

В ст. 2 СК РФ в качестве членов семьи поименованы супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Прямых норм, относящих к членам семьи родителей супруги(га), сестер, братьев, тетей, дядей и других родственников, СК РФ не содержит.

До недавнего времени специалисты Минфина России и ФНС считали, что в целях применения п. 8 ст. 217 НК РФ в качестве членов семьи могут рассматриваться только супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью родственника, не являющегося членом его семьи (бабушки, дедушки, брата, сестры, дяди, тети и прочие), подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом факт совместного (раздельного) проживания значения не имеет. Такая позиция была выражена в письмах Минфина России от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12 (в отношении родителей супруги(га): тесть, теща, свекр, свекровь), от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234 (в отношении брата).

В судебной практике просматривается более широкий подход к рассматриваемой проблеме. Так, некоторые суды выражают мнение, что, хотя в целях применения п. 8 ст. 217 НК РФ и следует руководствоваться перечнем лиц, поименованных в ст. 2 СК РФ, тем не менее в данной норме не предусмотрено ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга, семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены. Соответственно, льгота, установленная п. 8 ст. 217 НК РФ, применяется в отношении материальной помощи, выплаченной в связи со смертью любого из родителей: как жены, так и мужа (постановления ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1057/05АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05АК, ФАС Дальневосточного округа от 15.02.2005 N Ф03-А37/04-2/4191, ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 N Ф07-11841/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О).

Другие суды с такой точкой зрения не согласны и в отношении родителей супругов придерживаются позиции, озвученной Минфином России (постановление ФАС Московского округа от 30.12.2005 N КА-А40/13252-05, решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 29.10.2007 N А74-1801/2007).

В отношении прочих родственников, не являющихся родителями, в судебной практике также не выработано единого подхода. Так, например, в постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2011 N 11АП-13613/10 на основании ст. 2 СК РФ сделан вывод о том, что материальная помощь, выплаченная физическим лицам, которые по отношению к умершим являются племянницами, племянниками, зятем, снохой, облагается налогом на доходы физических лиц.

А в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009 судьи посчитали необоснованными выводы инспекции в части обложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре на погребение брата. При этом аргументация строилась на применении п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которого все неустранимые неясности и сомнения законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика.

При решении вопроса об обложении материальной помощи, выплаченной в связи со смертью родственника, важно учесть, что в 2012 году позиция финансового ведомства по вопросу определения круга лиц, являющихся членами семьи, претерпела существенные изменения. Так, в письме Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 разъяснено, что системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие "члена семьи" лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагается совместное проживание, ведение хозяйства и т.п. Поэтому, если брат (сестра) работника проживал совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) НДФЛ не удерживается.

В заключение хотим отметить, что судебных решений по рассматриваемому вопросу, датированных 2012 или 2013 годом, нам обнаружить не удалось. Практически вся судебная практика по данной проблеме является достаточно "старой" (в основном до 2010 года), поэтому спрогнозировать возможные выводы судов в случае рассмотрения подобных дел в настоящее время не представляется возможным.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения