Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 2 по 8 ноября 2015 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 3 ноября 2015 г. N 306-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
Приняты меры по повышению прозрачности проверок юрлиц и ИП.
Поправками уточнены полномочия контрольно-надзорных органов при проведении проверок.
Закреплено их право запрашивать и получать на безвозмездной основе, в т. ч. в электронной форме, документы и (или) информацию, включенные в определенный Правительством РФ перечень, от иных органов и организаций, в рамках межведомственного информационного взаимодействия. Необходимые процедуры утвердит Правительство РФ.
Урегулирована процедура запроса сведений, содержащих налоговую или иную охраняемую законом тайну.
Одновременно введен запрет требовать от подконтрольных лиц представить документы, включая разрешительные, которые находятся в распоряжении органа, организации.
Также нельзя повторно требовать информацию, которая ранее была предоставлена и (или) размещена в государственных (муниципальных) информационных системах, реестрах и регистрах.
Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2016 г. Предусмотрен ряд переходных положений.

 

Федеральный закон от 3 ноября 2015 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов"
Просрочка оплаты "коммуналки" обойдется дороже.
Изменения направлены на усиление платежной дисциплины в отношении потребляемых ресурсов - электрической и теплоэнергии, газа, воды и водоотведения.
В частности, предусмотрены пени и штрафы за просрочку оплаты коммунальных услуг и энергоресурсов для всех категорий плательщиков, включая население. При этом режим их взимания смягчен для граждан, ТСЖ и ЖСК. Так, за неоплату жилого помещения и услуг ЖКХ в первый месяц просрочки пени отменены. С 31-го по 90-й день просрочки - 1/300 ставки рефинансирования. С 91-го дня - 1/130. Для управляющих компаний, а также тепло- и водоснабжающих предприятий за неоплату энергоресурсов с 1-го по 60-й день просрочки пени сохранены в размере 1/300 ставки рефинансирования, с 61-го по 90-й день просрочки - 1/170 и с 91-го дня просрочки - 1/130. Для всех остальных потребителей за неоплату энергоресурсов пени установлены в размере 1/130 ставки рефинансирования с 1-го дня просрочки.
Кроме того, во всех отраслях ресурсоснабжения введен механизм предоставления обеспечения оплаты энергоресурсов. В качестве такового предусмотрены банковские гарантии и другие виды обеспечения, согласованные сторонами. Перечень "неотключаемых потребителей" будет ежегодно утверждаться губернаторами соответствующих регионов в соответствии с правительственным порядком.
Ужесточена административная ответственность за самовольное подключение к электро- и теплосетям, нефте- и газопроводам. Штраф для граждан увеличен с 3-4 до 10-15 тыс. руб., должностных лиц - с 6-8 до 30-80 тысяч рублей, юрлиц - с 60-80 до 100-200 тыс. руб.
Также устанавливается административная ответственность за нарушение порядка полного или частичного ограничения режима потребления электроэнергии, правил ограничения подачи и отбора газа, порядка временного прекращения или ограничения водоснабжения, водоотведения, транспортировки воды или сточных вод и др.
Решено наказывать за нарушение установленного порядка обеспечения исполнения обязательств по оплате электроэнергии, газа, теплоэнергии или теплоносителя, сопряженное с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательств по их оплате.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрен иной срок.

 

Постановление Правительства РФ от 29.10.2015 N 1165
"Об утверждении Правил аккредитации частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала)"

С 1 января 2016 года частные агентства занятости будут проходить аккредитацию на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников

Аккредитация проводится Федеральной службой по труду и занятости.

Требованиями аккредитации на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала), которым должно соответствовать частное агентство занятости, являются:

наличие уставного капитала в размере не менее 1 млн. рублей;

отсутствие задолженности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

наличие у руководителя частного агентства занятости высшего образования, а также стажа работы в области трудоустройства или содействия занятости населения в РФ не менее 2 лет за последние 3 года;

отсутствие у руководителя частного агентства занятости судимости за совершение преступлений против личности или преступлений в сфере экономики.

В целях аккредитации частное агентство занятости представляет в орган аккредитации заявление и необходимые документы.

Определен порядок аккредитации, продления аккредитации, приостановления (возобновления) или отзыва аккредитации и порядок ведения реестра аккредитованных частных агентств занятости.

Приведены образцы заявления о получении (продлении) аккредитации, уведомления об аккредитации, об отказе в аккредитации, продлении (отказе в продлении), приостановлении (возобновлении), отзыве аккредитации, о внесении изменений в реестр.

 

Приказ Минсельхоза России от 01.10.2015 N 456
"Об утверждении форм отчетности за 9 месяцев 2015 года" Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2015 N 39484.

Установлены формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 9 месяцев 2015 года

Предусмотрено, что орган, уполномоченный высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ на взаимодействие с Минсельхозом России, в срок до 20.11.2015 представляет в Минсельхоз России сводную отчетность о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 9 месяцев 2015 года в соответствии с утверждаемыми формами отчетности:

по товаропроизводителям, осуществляющим деятельность по следующим видам - сельское хозяйство, обслуживание в сфере сельского хозяйства, пищевая и перерабатывающая промышленность;

по сельскохозяйственным потребительским кооперативам (кроме кредитных) и сельскохозяйственным потребительским кредитным кооперативам.

 

Приказ Роспатента от 05.10.2015 N 147
"О внесении изменений в приказ Роспатента от 28 марта 2014 г. N 44"

Для уплаты государственных, патентных и иных пошлин в реквизитах счета Роспатента следует указывать "Операционный департамент Банка России г. Москва 701"

Новые реквизиты используются для учета поступлений федерального бюджета Российской Федерации, уплачиваемых в соответствии с Положением о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами.

 

Постановление Правления ПФ РФ от 14.10.2015 N 377п
"Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации, а также соответствующих форм справок и выписки"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.10.2015 N 39548.

Информация по банковским счетам плательщиков страховых взносов должна представляться в органы ПФР в соответствии с утвержденными формами

Регламентирован порядок представления банками (филиалами банков) сведений по запросам территориальных органов Пенсионного фонда РФ (соответствующая обязанность установлена с 1 января 2015 года). Срок представления сведений - в течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса.

Утвержденный порядок применяется при представлении на бумажном носителе следующих документов по утвержденным формам:

справок о наличии счетов;

справок об остатках денежных средств на счетах;

выписок по операциям на счетах.

Установлен порядок определения начала течения срока представления документов (с учетом способа направления запроса), а также предусмотрены требования к заполнению форм справок (выписок).

 

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50699
<О патентной системе налогообложения>

ПСН не применяется в отношении деятельности по предоставлению на автомойке автоматических средств для самостоятельной мойки клиентами своих машин

В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ приведен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН).

В перечне поименована деятельность в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (это услуги, классифицируемые по ОКУН: "017103 Уборочно-моечные работы", вид "017100 Техническое обслуживание легковых автомобилей" или "017303 Уборочно-моечные работы", вид "017300 Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов").

В перечне ОКУН услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин не указаны.

 

<Письмо> Минфина России от 03.11.2015 N 02-07-07/63585
"Об отражении в учете операций с иностранной валютой"

В расчетных документах необходимо указывать цель приобретения валюты и коды КОСГУ

В случае оплаты денежных обязательств в иностранной валюте бюджетным и автономным учреждениям рекомендовано:

в реквизитах расчетных (платежных) документов, представляемых в органы, осуществляющие кассовые операции со средствами бюджетных и автономных учреждений, указывать цель приобретения валюты и коды КОСГУ в зависимости от экономического содержания указанной цели;

в реквизите назначение платежа указывается также вид, номер, дата, предмет госконтракта (договора, соглашения) или документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства (счета, акта выполненных работ и пр.).

 

Письмо ФНС России от 30.10.2015 N СД-4-3/19037@
"О направлении письма Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-09/58628"

Для целей взимания торгового сбора разъяснено содержание некоторых понятий, относящихся к объектам осуществления торговли

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ не приводятся определения таких понятий, как "стационарный и нестационарный торговый объект", "площадь торгового объекта", рекомендовано обратиться к положениям Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации".

Определения соответствующих понятий содержатся в статье 2 данного закона.

При этом указано, что в случае, если офис налогоплательщика не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.

 

Письмо ФНС России от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621
"О рассмотрении обращения по вопросам проведения выездной налоговой проверки"

Для проверки обоснованности расходов по налогу на прибыль налоговый орган вправе запрашивать документы, подтверждающие реальность произведенных работ контрагентом налогоплательщика

К числу критериев, которые могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, отнесены, в частности, ведение хозяйственной деятельности без должной осмотрительности при выборе контрагента, а также обстоятельства, характеризующие невозможность реального осуществления экономической деятельности, с учетом времени, места нахождения имущества, а также материально-технических и трудовых ресурсов для достижения планируемых результатов (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

В этой связи сообщается о правомерности истребования налоговыми органами документов, подтверждающих реальность произведенных работ (оказанных услуг) как налогоплательщиком, так и его контрагентом.

 

<Письмо> ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217
<Об обязанностях налогового агента>

О невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 1 марта 2016 года

С 1 января 2016 года изменен срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Согласно новой редакции п. 5 ст. 226 НК РФ информацию о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога необходимо представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящее время такие сведения представляются в течение месяца после окончания налогового периода).

Начиная с представления сведений о доходах за налоговый период 2015 года применяется новый порядок.

 

<Письмо> ФНС России от 26.10.2015 N СД-4-3/18661@
"О направлении письма Минфина России"

Строительно-монтажные работы, выполняемые учреждениями УИС с привлечением субподрядных организаций, на объектах организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы освобождаются от НДС

Соответствующий вывод содержится в письме Минфина России от 12.10.2015 N 03-07-15/58277, направленном в налоговые органы для использования в работе.

В обоснование данной позиции указано, в частности, следующее.

Согласно НК РФ не подлежит налогообложению НДС внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему, включены в том числе управления строительства, центральные ремонтно-механические мастерские и ремонтно-эксплуатационные предприятия.

Учитывая изложенное, операции по реализации строительно-монтажных работ учреждениями УИС не облагаются НДС.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

02.11.2015 Если участник сначала подал заявление о выходе из ООО, а затем - о восстановлении такого статуса...

Постановление Арбитражного суда Московского округа  от 21.10.2015 № Ф05-14107/15 
по делу N А40-35297/2015

Бывший участник ООО обратился в суд с целью восстановить этот статус. Как указал истец, он подал заявление о выходе из ООО. Действительная стоимость доли истцу выплачена не была, поэтому он направил в ООО заявление о восстановлении статуса участника. Поскольку ответ на это получен не был, истец обратился в суд. Суды двух инстанций поддержали его позицию. Суд округа отправил дело на новое рассмотрение и пояснил следующее. По Закону об ООО участник вправе выйти из общества путем отчуждения доли данному юрлицу независимо от согласия других его участников или этой организации, если подобное предусмотрено ее уставом. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из ООО, действительную стоимость его доли в уставном капитале. Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли (выдавать вместо этого имущество в натуре), если оно отвечает признакам банкротства либо будет им отвечать, если совершит такое действие. С учетом этого надо было оценить доводы ООО о том, что оно подало заявление о банкротстве. Относительно восстановления статуса участника после подачи заявления о выходе. Выход участника из ООО осуществляется на основании заявления. Причем подача такого заявления о выходе влечет за собой утрату лицом статуса участника общества, поскольку с этого момента принадлежащая такому лицу доля переходит к ООО. Исходя из ранее сформулированных разъяснений, подача заявления участника о выходе из общества порождает правовые последствия, предусмотренные Законом об ООО. Они состоят в переходе доли участника к обществу и возникновении у последнего обязанности уплатить стоимость доли. Такие последствия не могут быть изменены в одностороннем порядке. По Закону об ООО именно с даты получения обществом заявления о выходе из общества лицо перестает быть его участником. Таким образом, заявление о выходе является сделкой и подчиняется всем правилам гражданского законодательства, установленным для совершения сделок.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

05.11.2015 Непубличное АО не обязано создавать совет директоров независимо от количества акционеров

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа  от 05.10.2015 № Ф04-23951/15 
по делу N А45-23851/2014

АО было оштрафовано за воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами. Поводом для этого послужил отказ АО включить предложенных акционерами кандидатов для избрания в совет директоров общества, а также невключение в повестку дня годового общего собрания обязательного вопроса об избрании совета директоров. Суд округа счел, что оснований для штрафа нет, и пояснил следующее. КоАП РФ отдельно установлена ответственность за незаконный отказ или уклонение от внесения в повестку дня общего собрания акционеров вопросов и (или) предложений о выдвижении кандидатов в совет директоров (наблюдательный совет). Поэтому действия АО по отказу во включении предложенных акционерами вопросов в повестку дня общего собрания квалифицированы ошибочно. В данном случае число акционеров АО составляло 50. Уставом общества не предусматривалось наличие совета директоров. По смыслу норм Закона об АО о воспрепятствовании прав акционеров путем невключения вопроса об избрании совета директоров в повестку дня общего собрания можно говорить лишь при наличии такого органа. При отсутствии совета директоров в АО его полномочия переходят к общему собранию акционеров. В таком случае акционеры могут проводить свою волю напрямую и оказывать влияние на принимаемые решения непосредственно, а не через совет директоров. По Закону об АО в повестку дня годового общего собрания должны быть обязательно включены вопросы об избрании совета директоров (наблюдательного совета). Между тем необходимо учитывать поправки, вступившие в силу с 01.09.2014. Исходя из них, с этой даты обязательное образование коллегиального органа управления предусмотрено лишь для публичных акционерных обществ. Обязательное образование коллегиального органа управления предусмотрено лишь для публичных АО. Таким образом, с 01.09.2014 общество, которое не относится к публичным АО, независимо от количества акционеров вправе не создавать совет директоров. Соответственно, такое АО не обязано не включать в повестку дня общего собрания акционеров вопрос об избрании членов данного органа.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

02.11.2015 Петербург не будет вводить торговый сбор в 2016 г.

Власти города изучают экономическую ситуацию, чтобы понять, стоит ли вводить торговый сбор

В будущем году торговый сбор в Санкт-Петербурге вводится не будет. Мораторий продлен, сообщили в комитете финансов города, пишет РБК.

В федеральном законе, принятом в 2014 г., говорится, что с 1 июля 2015 г. города федерального значения — Москва, Петербург и Севастополь — могут вводить торговый сбор с торговых организаций и ИП. Сбор будет зачисляться в бюджеты субъектов России. Данная инициатива направлена на увеличение налоговых доходов казны.

«Вместе с тем, несмотря на сложную экономическую ситуацию, принято решение о нецелесообразности увеличения налоговой нагрузки на бизнес», — сообщили в комитете.

Напомним, что на прошлой неделе комитет отправил ретейлерам письма с просьбой предоставить сведения о торговых площадях, для продажи каких товаров они используются и как повлияет введение торгового сбора на цены. Городское правительство изучает таким образом экономическую ситуацию, чтобы понять, стоит ли вводить торговый сбор. Стоит отметить, что предварительные ставки сбора близки к московским. 

Источник: Российский налоговый портал

 

02.11.2015 В Москве размер минимальной зарплаты вырос на 800 рублей

Теперь МРОТ в столице составляет 17,3 тыс. руб.

В Москве минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 ноября увеличился на 800 руб., составив 17,3 тыс. руб., сообщает ТАСС.

Минимальная зарплата в столице в 2015 г. повышается уже в четвертый раз — с 1 января до 14,5 тыс., с 1 апреля до 15 тыс. руб., с 1 июня — до 16,5 тыс. руб.

Стоит отметить, что МРОТ состоит из минимальной суммы выплат сотруднику, включающей тарифную сетку или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.11.2015 Перевозка импортного груза по России: какую ставку НДС следует применить

При перевозке импортного груза по территории РФ нельзя использовать нулевую ставку НДС. Это касается ситуации, когда груз доставляется автомобилем от российского порта до пункта назначения, расположенного в России.

Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 13 октября 2015 г. № 03-07-08/58584.

Чиновники аргументируют свои выводы тем, что при организации международных перевозок, в том числе и автомобильным транспортом, нулевая ставка НДС применятся, только если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В данном случае и пункт отправления, и пункт назначения находятся в пределах РФ, а значит, в отношении такой перевозки нужно применять ставку НДС 18%.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.11.2015 С 2016 года изменится форма 4 ФСС

ФСС разработал поправки в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Текст соответствующего проекта ведомственного приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, действующая форма 4 ФСС утверждена приказом Фонда от 26 февраля  2015  г . № 59.

Проект нового приказа предполагает внести изменения в титульный лист, раздел 1, таблицу 3,  4.1 и 5 формы 4-ФСС.  Предполагается, что измененная форма будет применяться с  I  квартала 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.11.2015 Представление документов в ИФНС: как правильно сшить копии

Минфин в своем письме № 03-02-РЗ/62336 от 29.10.2015 уточняет порядок представления в налоговые органы сшивов истребуемых документов на бумажном носителе.

При формировании сшивов документов или их копий на бумажном носителе, Минфин рекомендует учитывать следующее:

1) сшив формируется объемом не более 150 листов с указанием арабскими цифрами сплошной нумерации листов, начиная с единицы;

2) все листы в сшиве прошиваются на 2 - 4 прокола прочной нитью, концы которой выводятся на оборотную сторону последнего листа и связываются. На оборотной стороне последнего листа в месте скрепления наклеивается бумажная наклейка (в виде прямоугольника размером примерно 40 - 60 мм на 40 - 50 мм). Наклейка должна закрывать место скрепления прошивки полностью, за пределы наклейки могут выходить только концы прошивных нитей, но не более чем на 2 - 2,5 см;

3) на бумажной наклейке проставляется заверительная надпись, в которой указывается количество (арабскими цифрами и прописью) пронумерованных листов. Заверительная надпись подписывается руководителем или иным представителем организации с указанием его фамилии и инициалов, должности, даты подписания;

4) заверительная надпись опечатывается печатью организации (при наличии). Печать ставится таким образом, чтобы частично захватывала бумажную наклейку, заклеивающую концы нити, личную подпись, фамилию, инициалы лица, заверившего документы (копии документов), дату их заверения.

При формировании сшивов необходимо обеспечить сохранение целостности документов в них, а также возможность их свободного чтения и копирования.

Сшивы представляются в налоговые органы с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления. При этом указываются реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.11.2015 Выплаты работникам из Киргизии: как облагать страховыми взносами

С 12 августа к Договору о Евразийском экономическом союзе присоединилась Кыргызская Республика. Соответственно с этой даты изменился порядок обложения страховыми взносами выплат, производимым работникам из этой страны.

Так, в частности, с 12 августа 2015 года работодатели должны уплачивать с выплат в пользу таких работников страховые взносы в ФСС и ФФОМС по тем же тарифам, что и с выплат россиянам. В ФСС взносы уплачиваются по тарифу 2,9%, в ФФОМС - по тарифу 5,1%.

Кроме того, временно пребывающие и работающие по трудовым договорам на территории России граждане Кыргызской Республики являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. Следовательно, с выплат в пользу таких работников следует взносы в ПФР.

Таким образом, выплаты за август 2015 года работникам из Киргизии необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. При этом сумма, начисленная по 11 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по тарифу 22% и в ФСС по тарифу 1,8%.

Сумма, начисленная с 12 по 31 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по тарифу 22%, в ФСС по тарифу 2,9% и в ФФОМС по тарифу 5,1%.

Такие разъяснения приводит Минтруд РФ в письме № 17-3/В-504 от 13.10.2015.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.11.2015 ФНС грозит штрафами за чеки, отпечатанные на принтере

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-2/18258@ от 20.10.2015предупредил бизнесменов о последствиях выдачи потребителю кассовых чеков, отпечатанных на принтере.

Ведомство отмечает, что выдача чека, отпечатанного принтером, не входящим в состав комплекса программно-аппаратных средств ККТ, не расценивается как выдача кассового чека по нормам Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.

При этом использование подобной схемы повлечет для юридических лиц предупреждение или наложение штрафа в размере от тридцати до сорока тысяч рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.11.2015 Неправильный счет УФК в платежке потребует повторной уплаты налога

ФНС РФ в письме № ЗН-4-1/3362@ от 4 сентября 2015 г. заявила, что ошибка в указании счета УФК, допущенная в платежке на перечисление налога, не ведет к уплате налога. А значит, нужно повторно оплатить налог.

Чиновники ссылаются на статью 45 НК РФ. Из пункта 7 этой статьи следует, что обратиться в ИФНС с целью уточнения данных платежа можно лишь по тем ошибкам, которые не ведут к не перечислению налога. Это такие ошибки, как не правильное указание основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика.

Как отмечено в письме, положения статьи 45 НК РФ не устанавливают возможность уточнения реквизитов счета Федерального казначейства.

А ту сумму, что «ушла» по ошибочно заполненной платежке, компания, по мнению налоговиков, сможет вернуть, обратившись в ИФНС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

05.11.2015 Депутаты хотят упростить работу по патентам

Будет отменен принудительный перевод на общую систему налогообложения при просрочке уплаты патента или недоплате

Депутаты разработали изменения в проект закона, который упрощает упрощают работу по патентам. Сейчас, если бизнесмен просрочил оплату патента на 1 день или не доплатил хоть даже 1 руб., его автоматически переводят на общую систему налогообложения. Стоит отметить, что это очень часто приводит к закрытию бизнеса. «Ведь предприниматель, работающий по патентной системе, скорее всего не может позволить себе нанять юриста или бухгалтера», заявил один из авторов законопроекта — единоросс Рафаэль Марданшин, пишет газета «Ведомости».

Законопроектом предлагается отказаться от принудительного перевода на общую систему налогообложения. Но документ в нынешнем его виде не поддержала Счетная палата. По ее мнению, реализация документа может привести к повышению налоговой задолженности.

По словам Марданшина, «предприниматель зачастую допускает такие просрочки по ошибке. Наши поправки, которые мы внесли в профильный комитет по налогам, предполагают обязательное уведомление предпринимателя о допущенной ошибке». Если неточность получилась случайно, то бизнесмену пояснят, что ее нужно устранить. Если за месяц коммерсант с этим не справился, значит, он намеренно уклоняется от уплаты налогов, то его необходимо перевести на общую систему налогообложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.11.2015 Единый налог на малый бизнес повысится на 15,9%

Коэффициент-дефлятор K1 для ЕНВД вырастет до 2,083

Министерство экономического развития России устанавливает новое значение коэффициента-дефлятора K1 — 2,083 (рост — 15,9%). Стоит отметить, что это самый большое повышение за все время действия ЕНВД. Именно на столько вырастет налогооблагаемая база, с которой бизнесмен должен заплатить налог, пишет РБК.

К примеру, базовая доходность самого популярного вида деятельности на ЕНВД — розничной торговли — составляет 1800 руб. с 1 кв. м в месяц. Если предприниматель ведет бизнес в помещении площадью 50 кв. м, то налоговая база по ЕНВД для него составит 1,08 млн руб. ежегодно. С учетом нынешнего коэффициента-дефлятора — 1,94 млн руб., с учетом нового — 2,25 млн руб. С данной суммы бизнесмен будет обязан заплатить 15%. Если подсчитать, то получится, что размер налога вырастет на 46,5 тыс. руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.11.2015 НДС в строительстве: особенности применения учреждениями УИС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/58277 от 12.10.2015 уточняет порядок применения НДС учреждениями уголовно-исполнительной системы (УИС) при выполнении строительно-монтажных работ на объектах УИС  с привлечением субподрядных организаций.

Ведомство отмечает, что внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не облагается НДС.

При этом операции по реализации строительно-монтажных работ, выполняемые учреждениями уголовно-исполнительной системы с привлечением субподрядных организаций на объектах УИС, также освобождаются от НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.11.2015 Челябинские депутаты просят внести поправки в НК РФ, которые позволят сохранить за предпринимателями, оказывающими бытовые услуги, право на ПСН и ЕНВД с 1 января 2016 года.

Соответствующий законопроект № 921226-6 с поправками в статьи 34626 и З4643 НК РФ поступил в Госдуму.

Депутаты напоминают, что в настоящее время, согласно статьям 34626 и 34643 НК РФ, ЕНВД и ПСН могут применяться, в том числе, при оказании бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Вместе с тем,  в связи с введением Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)», с 1 января 2016 года ОКУН ОК 002-93 отменяется.

Таким образом, с 1 января 2016 года будет невозможно применять ЕНВД и ПСН при оказании бытовых услуг населению. В этом случае предприниматели будут вынуждены перейти с ЕНВД и ПСН на иные системы налогообложения.

При этом принятие данного  законопроекта позволит устранить правовую неопределенность в части спецрежимов и предприниматели смогут , как и ранее, применять ПСН и ЕНВД, поясняют авторы законопроекта.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.11.2015 Оформление счетов-фактур: какие дополнительные сведения допускаются

Минфин РФ уточнил, является ли нарушением дополнительное указание в счете-фактуре фамилий и инициалов лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру.

Ведомство отмечает, что  дополнительное указание в счете-фактуре фамилий и инициалов лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру, наряду с фамилиями и инициалами руководителя и главбуха не следует рассматривать как нарушение.

Минфин напоминает, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения утвержденной формы документа.

Такие разъяснения содержит письмо от 14 октября 2015 г. № 03-07-09/58937.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.11.2015 Услуги по медосмотру водителей на АТП: как применять НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/58775 от 14 октября 2015 г. уточняет, освобождены ли от НДС медицинские услуги по предрейсовым и послерейсовым медосмотрам, оказываемые автотранспортным предприятием.

Ведомство напоминает, что медицинская деятельность включена в перечень лицензируемых видов деятельности.

При этом услуги по медицинским осмотрам водителей не подлежат обложению НДС на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ при наличии у предприятия соответствующей лицензии.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.11.2015 Совмещение УСН и ПСН: как правильно учитывать продажу сопутствующих товаров

Минфин в своем письме от 14 октября 2015 г. № 03-11-11/58874 уточняет порядок учета доходов от реализации сопутствующих товаров при оказании парикмахерских и косметических услуг, если ИП применяет УСН и ПСН.

Ведомство отмечает,  что ПСН может применяться ИП в отношении парикмахерских и косметических услуг.

При этом по ОКУН парикмахерские и косметические услуги определены под кодами с 019300 по 019339. В перечисленных кодах реализация сопутствующих товаров не значится.

Таким образом, доходы от реализации товаров, в том числе сопутствующих, должны учитываться в рамках упрощенной системы налогообложения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.11.2015 УСН: как изменить уже выбранный объект налогообложения

Как известно, с 1 октября налоговые органы начали прием уведомлений о переходе налогоплательщиков на УСН с 1 января 2016 года. В этом уведомлении обязательно указывается выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на расходы). Но что делать, если организация передумала насчет ранее заявленного объекта налогообложения и решила его поменять?

Минфин РФ в письме  от 14.10.15 № 03-11-11/38878пояснил, что поменять объект налогообложения можно. Но только сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года.

Алгоритм действий такой: нужно подать в ИФНС новое уведомление о переходе на УСН, в котором будет указан иной объект налогообложения. К этому уведомлению следует приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.11.2015 Продажи через офис: следует ли уплачивать торговый сбор

Минфин РФ в своем письме от 14 октября 2015 г. N 03-11-09/58628 уточняет, следует ли уплачивать торговый сбор при торговле через офис.

Ведомство напоминает, что в целях главы 33 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

 торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

 торговля через объекты нестационарной торговой сети;

 торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

 торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

При этом объектами осуществления торговли в данном случае признаются помещения, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Кроме того, в целях применения норм об уплате торгового сбора, применимы следующие понятия:

 стационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения;

 нестационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком, вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;

 площадь торгового объекта - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.

Если офис не соответствует указанным требованиям,  осуществление в нем торговой деятельности не облагается торговым сбором.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.11.2015 Торговый сбор: как уплачивать участниками договора простого товарищества

Обязанность по уплате торгового сбора возлагается на каждого участника договора простого товарищества. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/58701 от 14.10.2015.

Ведомство поясняет, что при объединении индивидуальных предпринимателей или коммерческих организаций в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности.

Следовательно, при наличии у каждого участника простого товарищества права на осуществление торговой деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества и фактическом ее осуществлении, независимо от возложенных на них обязанностей, они будут признаны плательщиками торгового сбора.

При этом значение физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли будет определяться пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

06.11.2015 Минфин подсказал, как проявить должную осмотрительность с контрагентами

Минфин РФ своем письме № 03-02-07/1/59422 от 16.10.2015 напоминает, что наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его государственной регистрации в установленном порядке.

При этом выписка не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента.

Вместе с тем, для целей самостоятельной оценки рисков при выборе контрагентов могут учитываться критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных проверок. Такие критерии утверждены приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@

При этом налогоплательщику при выборе контрагентов следует учитывать совокупность признаков, указанных в пункте 12 названных критериев.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

На расчетный счет компании поступают денежные средства за предоставленные услуги по мастер-классам. Клиенты через платежные системы в Интернете, личные пластиковые карты перечисляют через Интернет оплату за услуги. Эквайрер-банк по договору эквайринга перечисляет денежные средства на расчетный счет компании за минусом своей комиссии в размере 5%. В офисе компании POS-терминала нет, т.к. клиенты на месте расплачиваются наличными денежными средствами за данный вид услуг. Оплата по эквайрингу происходит только по тем операциям, которые оплачены через Интернет. Компания не занимается розничной торговлей.
Каков порядок отражения операций интернет-эквайринга в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете данные операции отражаются с использованием счета 57 "Переводы в пути".

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 851 ГК РФ в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета (п. 2 ст. 851 ГК РФ).
Комиссионное вознаграждение банка по договору эквайринга является платой за оказанные услуги по осуществлению расчетной операции - перевод денежных средств получателю.
К банковским операциям относятся, в частности, осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) (п.п. 4, 9 части первой ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности", далее - Закон N 395-I). Кредитная организация вправе также совершать иные сделки, как поименованные в ст. 5 Закона N 395-I, так и не предусмотренные этой нормой напрямую (части третья и четвертая указанной статьи).
В соответствии с п.п. 1.5, 1.6, 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" кредитные организации - эмитенты платежных карт осуществляют расчеты по операциям с платежными картами за счет денежных средств, находящихся на банковском счете клиента или электронных денежных средств; на территории РФ кредитные организации осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (эквайринг).
В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, признаются доходами от обычных видов деятельности.
При этом в силу пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99 одним из условий признания выручки в целях бухгалтерского учета является оказание услуги исполнителем.
В рассматриваемом случае в момент оплаты заказчиком услуги по проведению мастер-класса указанное условие не выполняется. Таким образом, до момента принятия услуги заказчиком в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка (п. 6 ПБУ 9/99).
То есть оплата заказчиком пластиковой картой через Интернет стоимости услуги до ее оказания отражается в бухгалтерском учете как предоплата.
Следует учитывать, что, несмотря на то, что предоплата поступает на расчетный счет организации-продавца за минусом комиссии банка, в бухгалтерском учете выручка при признании на дату оказания услуги отражается в полном объеме исходя из цены услуги (п. 6.1 ПБУ 9/99).
Сумма оплаты услуг банка в бухгалтерском учете относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Зачисление банком-эквайрером средств на расчетный счет организации - продавца товаров (услуг) происходит через несколько дней после осуществления покупателем товаров (услуг) оплаты (предоплаты).
В результате между фактической оплатой покупателем товаров (услуг) и поступлением денежных средств на расчетный счет продавца происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденнымприказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 57 "Переводы в пути".
В бухгалтерском учете рассматриваемые операции можно отразить следующими записями:
Дебет 57 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"
- заказчик произвел предварительную оплату услуги через Интернет;
Дебет 76, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС с аванса;
Дебет 51 Кредит 57
- денежные средства (за минусом комиссии банка) поступили на расчетный счет организации-исполнителя;
Дебет 76, субсчет "Банк" Кредит 57
- удержано вознаграждение (комиссия) банком (выписка банка);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Банк"
- комиссия банка отражена в расходах;
Дебет 62, субсчет "Расчеты за оказанные услуги" Кредит 90, субсчет "Выручка"
- признан доход от оказания услуг на основании акта оказанных услуг;
Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС с выручки от оказания услуг;
Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62, субсчет "Расчеты за оказанные услуги"
- предоплата зачтена в счет оплаты услуги;
Дебет 68, субсчет "НДС" Кредит 76, субсчет "НДС"
- начисленный с суммы предварительной оплаты НДС принят к вычету;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 20
- списана себестоимость услуги;
Дебет 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99
- отражен финансовый результат (выявляется за отчетный месяц).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана


Каков порядок бухгалтерского и налогового учета (в части начисления налога на прибыль) нового основного средства (компьютера, не требующего монтажа) стоимостью свыше 40 000 руб., который находится на складе и не используется?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете не эксплуатируемый (находящийся на складе) компьютер должен быть учтен в составе основных средств в месяце его приобретения. В налоговом учете компьютер признается амортизируемым имуществом только с даты ввода его в эксплуатацию (с которой начинается его фактическое использование).

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении следующих условий:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Следовательно, для принятия актива к учету в качестве объекта основных средств не требуется его фактическое использование в деятельности организации, а требуется лишь, чтобы объект был предназначен для этих целей.
Как отметили Минфин России в письмах от 17.12.2013 N 03-05-05-01/55583, от 25.06.2012 N 03-05-05-01/28, 08.06.2012 N 03-05-05-01/31, ФНС России в письме от 02.11.2006 N ШТ-6-21/1062@, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, когда он доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2009 N А33-11961/2008-Ф02-2387/2009 судьи указали, что для принятия объекта к учету на счет 01 "Основные средства" не требуется фактического ввода его в эксплуатацию, во внимание принимается цель приобретения актива. Если актив предназначен для использования в процессе производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), он включается в состав основных средств в момент готовности к эксплуатации.
В разъяснениях представителя Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ господина Сорокина А.В., данных им в СМИ, сказано, что для признания в бухгалтерском учете объектов основными средствами, включая те объекты, которые находятся на складе и временно не используются, ввод их в эксплуатацию не требуется. Если объекты удовлетворяют четырем критериям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, и их первоначальная стоимость сформирована, то они признаются основными средствами.
С учетом изложенного приобретенный компьютер, соответствующий критериям, установленным п. 4 ПБУ 6/01, должен был быть включен организацией в состав основных средств в месяце его приобретения.
Его учет на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" до начала его использования неправомерен.
И при этом неважно, что в производственной деятельности данный актив не используется.

К сведению:
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01 (п. 17 ПБУ 6/01). Организация должна начислять амортизацию по компьютеру начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств (п. 21 ПБУ 6/01), одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01.

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.*(1).
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ началом начисления амортизации объекта амортизируемого имущества определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
В письмах Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425, от 05.03.2010 N 03-03-06/1/115 специалисты финансового ведомства (рассматривая ситуации налогоплательщиков, когда основные средства приняты к бухгалтерскому учету с отражением на счете 01, но не начали использоваться в деятельности организации), приводя нормы п. 1 ст. 256НК РФ, п. 4 ст. 259 НК РФ, указывают, что по объектам основных средств, не введенным в эксплуатацию и не используемым для извлечения дохода, амортизация начисляться не может (дополнительно смотрите письма Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/7, от 24.02.2012 N 03-03-06/2/23).
Из этих разъяснений следует, что объекты основных средств, не используемые для извлечения дохода, не могут быть признаны амортизируемым имуществом и введены в эксплуатацию.
Таким образом, в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете для принятия объекта к учету в составе амортизируемого имущества необходимо фактическое использование данного объекта в деятельности, приносящей доход.
При вводе в эксплуатацию основного средства должен быть издан приказ руководителя о вводе в эксплуатацию основного средства в связи с началом его использования в деятельности организации с указанием даты ввода в эксплуатацию, срока его полезного использования в целях налогового учета.
Таким образом, в бухгалтерском учете компьютер, пригодный для использования, но еще не эксплуатируемый, должен быть учтен в составе основных средств на дату его приобретения, а в налоговом учете компьютер учитывается в составе амортизируемого имущества не ранее даты ввода его в эксплуатацию (с которой начинается его фактическое использование).

К сведению:
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

ЕНВД

 

Бухгалтер организации утверждает, что ЕНВД по транспортным услугам можно декларировать и уплачивать по месту регистрации организации, а саму услугу оказывать, где угодно.
Прав ли бухгалтер?
Каков порядок определения количества транспортных средств в целях применения ЕНВД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При переходе на уплату ЕНВД в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов организация обязана встать на учет в качестве налогоплательщика этого налога в налоговом органе по месту нахождения организации независимо от места оказания этих услуг. Декларация по налогу представляется также по месту нахождения организации.
В целях применения ЕНВД учитываются автотранспортные средства, предназначенные для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящиеся у налогоплательщика в собственности, либо арендованные (полученные), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
При этом система налогообложения в виде ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Напомним, что до 1 января 2013 года применение ЕНВД являлось обязанностью, а не правом налогоплательщика, осуществляющего облагаемый вид деятельности.
Начиная с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ, письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@, письма Минфина России от 22.09.2014 N 03-11-06/3/47310, от 27.12.2012 N 3-02-07/2-183, от 20.12.2012 N 03-11-06/3/89, от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82 и др.).
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога. Учитывая, что в рассматриваемом случае речь идет об автотранспортных услугах по перевозке пассажиров и грузов, сделать это необходимо в налоговом органе по месту нахождения организации независимо от места оказания этих услуг (письмо Минфина России от 19.05.2006 N 03-11-05/130). Соответственно, и декларация по налогу заполняется только по месту нахождения организации (письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-11-06/3/15).
В целях применения ЕНВД под транспортными средствами следует понимать автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (десятый абзац ст. 346.27 НК РФ). В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. Отметим, что фактически используемое количество посадочных мест (меньшее, чем указано в техпаспорте) в расчет не принимается (постановление ФАС Поволжского округа от 23.06.2014 N Ф06-11691).
Если в техническом паспорте отсутствует информация о количестве посадочных мест, то оно определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления собственника автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Таким образом, при определении количества транспортных средств необходимо учитывать, что на основании пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и десятого абзаца ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД транспортные средства должны быть предназначены именно для перевозки пассажиров или грузов и их количество не должно превышать 20 единиц.
Как отмечает Минфин России, для применения ЕНВД транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/122, от 16.01.2012 N 03-11-11/1, от 10.01.2012 N 03-11-11/336, от 29.12.2011 N 03-11-06/2/187, от 16.11.2010 N 03-11-06/3/160, от 22.10.2009 N 03-11-06/3/249). Вместе с тем в постановлении ФАС Московского округа от 27.11.2012 N Ф05-13406/12 отмечено, что возможность применения ЕНВД по автотранспортным услугам не зависит от регистрации автотранспорта в ГИБДД. При этом в письме Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1 отмечается, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.
Кроме того, Минфин России разъясняет (письмо от 09.09.2013 N 03-11-11/36939), что на уплату ЕНВД не переводится деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по автомобильным дорогам общего пользования (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в установленном порядке в органах Гостехнадзора.
Конституционный Суд РФ в определении от 25.02.2010 N 295-О-О указал, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД связывается законодателем не с фактической эксплуатацией транспортных средств, а с правом собственности или иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) на них. Смотрите также постановленияФАС Северо-Западного округа от 14.02.2013 N Ф07-53/13, от 11.10.2012 N Ф07-4343/12, от 18.04.2012 N Ф07-2653/12, ФАС Московского округа от 11.08.2010 N КА-А41/9293-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2012 N Ф02-2143/12, ФАС Уральского округа от 28.01.2013 N Ф09-14145/12, от 03.07.2012 N Ф09-5520/12, от 19.06.2012 N Ф09-4730/12.
Специалисты налоговых органов и Минфина России в своих разъяснениях также указывают, что возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД связана с правом собственности (пользования, владения, распоряжения) на транспортные средства. При этом факт их эксплуатации значения не имеет (письма ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19535@, Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38756, от 23.01.2013 N 03-11-11/24, от 23.10.2012 N 03-11-09/79, от 10.10.2012 N 03-11-11/302, от 09.10.2012 N 03-11-11/294, от 20.09.2012 N 03-11-09/74, от 28.12.2011 N 03-11-11/329).
При этом под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды (письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-11/40326).
В целях перехода на ЕНВД учитываются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния (например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и т.п.), а также от характера их использования налогоплательщиком (например, используемые для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта). При этом не учитываются автотранспортные средства, переданные в пользование другим организациям или индивидуальным предпринимателям во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам аренды.
Пунктом 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение количества транспортных средств, используемых для перевозки грузов, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя (письмо Минфина России от 30.05.2014 N 03-11-06/3/25902).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
Энциклопедия решений. Количество транспортных средств и количество посадочных мест при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при ЕНВД.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

Разное


По итогам 2014 года общество (АО, общий режим налогообложения) получило прибыль. В 2015 году оно приобрело автомобиль. Общество хочет своему единственному учредителю выплатить дивиденды в виде имущества (автомобиль, который приобретен в 2015 году). Единственным акционером общества является физическое лицо, постоянно проживающее в России (резидент РФ). В уставе указано, что общество может выдать дивиденды в виде имущества.
Как правильно это оформить документально? Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете?

 1. Порядок выплаты дивидендов

Согласно п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО) акционерное общество (далее также - общество) вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Законом об АО. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (п. 2 ст. 42 Закона об АО).
Абзацем вторым п. 1 ст. 42 Закона об АО определено, что дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров (п. 3 ст. 42 Закона об АО). Однако в обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются этим акционером единолично и оформляются письменно (п. 3 ст. 47 Закона об АО). Следовательно, в настоящей ситуации решение о выплате дивидендов должно быть принято единственным акционером общества. Решением должен быть определен размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО).
Отметим, что порядок выплаты дивидендов в неденежной форме Законом об АО не регламентирован, поэтому единственный акционер общества вправе определить его самостоятельно. Например, решением акционера может быть предусмотрено, что неденежное имущество в порядке выплаты дивидендов передается акционеру по акту приема-передачи в течение определенного срока после принятия решения о выплате дивидендов. С нашей точки зрения, поскольку речь идет об индивидуально-определенном имуществе, в решении акционера в этом случае следует указать характеристики автомобиля, индивидуализирующие это имущество (в частности тип, марку, модель транспортного средства, регистрационный знак, идентификационный номер и т.д.).
Обратим внимание, что при принятии решения о выплате дивидендов и при их фактической выплате следует учитывать ограничения, предусмотренные ст. 43 Закона об АО. Решение о выплате дивидендов не может быть принято при наличии обстоятельств, указанных в п.п. 1-3 ст. 43 Закона об АО; выплата дивидендов на основании принятого решения не может состояться в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 43 этого Закона.

2. Налог на добавленную стоимость

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом обложения НДС.
В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров, а соответственно, и объектом обложения НДС.
В свою очередь, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, установлены п. 2 ст. 146 НК РФ. Так, в силу пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции, не признаваемые реализацией, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.
Отметим, что ни в п. 2 ст. 146 НК РФ, ни в п. 3 ст. 39 НК РФ операция по передаче участникам (акционерам) неденежного имущества в качестве дивидендов не поименована.
По мнению уполномоченных органов, поскольку при выплате дивидендов неденежным имуществом право собственности на него переходит к участнику хозяйственного общества, передача недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов является объектом обложения НДС (письма ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126).
Таким образом, если придерживаться позиции контролирующих органов, следует признать, что передача имущества в счет выплаты дивидендов является объектом обложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (исходя из рыночной цены имущества) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
При этом полагаем, что налогоплательщик получает безусловное право не восстанавливать суммы НДС, предъявленные ему продавцом автомобиля и ранее правомерно принятые к вычету при постановке автомобиля на учет.
Однако многие судьи не согласны с этим мнением, отмечая, что с учетом правил ст. 38 НК РФ реализация товаров и доход (включая дивиденды) являются разными объектами налогообложения. Поэтому выплата дивидендов в неденежной форме не является реализацией товара и не может быть признана объектом налогообложения НДС (смотрите, например, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 N Ф02-6656/14, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2015 N 19АП-3442/15).
Вместе с тем, если общество решится следовать этой правовой позиции, свою точку зрения оно, вероятно, будет вынуждено отстаивать в суде.

3. Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.
Следовательно, остаточная стоимость признаваемого амортизируемым имуществом автомобиля, переданного акционеру в качестве дивидендов, не уменьшает у общества налоговую базу по налогу на прибыль. При этом начисление амортизации по автомобилю в целях налогового учета прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда он был передан акционеру (при применении линейного метода начисления амортизации) либо в месяце выбытия автомобиля суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость этого имущества (при применении нелинейного метода начисления амортизации) (п. 1 ст. 257п. 5 ст. 259.1п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

4. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208ст. 209 НК РФ дивиденды, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ, которые являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются в том числе доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговая база определяется как стоимость полученного налогоплательщиком имущества, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
В свою очередь, как следует из положений ст. 105.3 НК РФ, для целей налогообложения НДФЛ доход в натуральной форме определяется исходя из рыночной цены имущества, полученного налогоплательщиком. По общему правилу рыночной ценой признается цена имущества, указанная сторонами сделки.
Таким образом, в настоящей ситуации полученный акционером доход в натуральной форме в виде стоимости автомобиля облагается НДФЛ. При этом для целей налогообложения стоимость автомобиля определяется сторонами сделки, то есть обществом и акционером. Если передача имущества отвечает признакам контролируемой сделки, ФНС России вправе проверить соответствие примененной сторонами цены рыночным ценам (ст.ст. 105.14105.17 НК РФ).
Отметим, что Закон об АО не указывает на необходимость привлечения оценщика для оценки рыночной стоимости имущества, передаваемого акционеру в случае выплаты дивидендов в натуральной форме. Поэтому стороны вправе самостоятельно определить цену этого имущества, руководствуясь, в частности, доступными им источниками информации о рыночных ценах на аналогичные транспортные средства. Определенную таким образом стоимость автомобиля целесообразно указать в акте приема-передачи.
Сумма НДФЛ (далее также - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ (п. 1 этой статьи).
В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, которое в соответствии с главой 23 НК РФ признается налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ. При этом исчисление и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российской организации, осуществляется с учетом положений ст. 226.1 НК РФ.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, в частности, на лицевом счете владельца этих ценных бумаг, признается налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам. Поскольку дивиденды являются доходом по акциям, учет прав на акции осуществляется в реестре акционеров общества (п. 1 ст. 42, ст. 44 Закона об АО, ст.ст. 88.2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"), общество при выплате своему акционеру дивидендов исполняет обязанности налогового агента (смотрите также письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29498).
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 223п.п. 24 ст. 226 НК РФ при выплате дивидендов акционеру общество обязано исчислить и удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов на дату выплаты такого дохода. Датой выплаты дохода в натуральной форме признается дата передачи имущества налогоплательщику. Начисленная сумма налога удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых обществом акционеру при фактической выплате таких денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Удержанный у налогоплательщика налог налоговый агент уплачивает в бюджет не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат, определяемых в соответствии с п. 9 ст. 226.1 НК РФ, в частности с даты выплаты денежных средств (смотрите также письма Минфина России от 02.02.2015 N 03-04-06/4019, от 03.09.2014 N 03-04-06/44179).
Между тем в рассматриваемом случае доход в виде дивидендов выплачивается в неденежной форме. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, может сложиться ситуация, когда у общества не будет возможности удержать и уплатить в бюджет НДФЛ в связи с выплатой дивидендов.
В этом случае обществу следует руководствоваться п. 14 ст. 226.1 НК РФ, в соответствии с которым применительно к выплате российским акционерным обществом доходов в виде дивидендов при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до окончания одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога. Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Специальной формы такого сообщения законодательством не установлено. В связи с этим Минфин России в ряде писем (от 01.07.2015 N 03-04-06/38042, от 29.01.2015 N 03-04-07/3263) рекомендовал в этих целях использовать форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@), по которой представляется сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога.
Отметим, что, по нашему мнению, норма п. 14 ст. 226.1 НК РФ является специальной по отношению к п. 5 ст. 226 НК РФ, который предписывает налоговому агенту при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ сообщить об этом в налоговый орган не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Это мнение подтверждается и приведенными выше письмами Минфина России, в которых указывается на необходимость уведомления налогового органа о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика в срок до 1 марта следующего года.
Таким образом, несмотря на невозможность удержать НДФЛ, общество в этом случае обязано исчислить сумму налога исходя из рыночной стоимости автомобиля.
Как следует из п. 2 ст. 210 НК РФ, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из доходов физического лица - налогового резидента РФ, исчисляется в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ, в том числе с применением формулы расчета, которая приведена в п. 5 этой статьи.
В силу п. 4 ст. 230 НК РФ общество, выплатившее своему акционеру доход в виде дивидендов и исполняющее в связи с этим обязанности налогового агента, обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (форма утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, далее также - Декларация), содержащую сведения о доходах физического лица, выплаченных налоговым агентом, в составе приложения N 2 в названной Декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" (смотрите также письма ФНС России от 03.09.2015 N СА-4-7/15513, от 20.08.2015 N СА-4-7/14701@). Если выплата дивидендов состоится в 2015 году, сведения о полученном акционером доходе и о сумме исчисленного НДФЛ должны быть включены в налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода, которая должна быть представлена в налоговый орган в срок не позднее 28.03.2016 (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Отметим, что согласно п. 17.4 Порядка заполнения приложения N 2 к Декларации (утвержден приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) по строке 034 названного приложения указывается исчисленная сумма налога, исчисленная с доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный налоговый период, но не удержанная налоговым агентом. То есть невозможность удержать НДФЛ с суммы дохода налогоплательщика не освобождает налогового агента от обязанности представить сведения о сумме выплаченного налогоплательщику дохода и исчисленного НДФЛ в составе приложения N 2 к Декларации.
Отметим, что на налоговых агентов, которые признаются таковыми в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, не распространяется обязанность представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц в виде Справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (письмо ФНС России от 19.02.2014 N БС-4-11/2821). Однако, как уже было отмечено, эта форма может быть использована для представления в налоговый орган сообщения о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в том числе обществом, которое признается налоговым агентом согласно положениям ст. 226.1 НК РФ.

5. Бухгалтерский учет

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее - План счетов) и инструкции по его применению (далее - Инструкция), утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о всех видах расчетов с акционерами акционерного общества, в том числе по выплате доходов (дивидендов), предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями". Начисление доходов от участия в организации отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75.
Исходя из положений Плана счетов и Инструкции выплата дивидендов в натуральной форме может быть отражена в бухгалтерском учете общества следующим образом:
Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"
- начислены дивиденды акционеру общества;
Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- отражена первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- списана начисленная амортизация;
Дебет 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 91
- отражена передача автомобиля в счет выплаты дивидендов (Инструкция, п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации");
Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС со стоимости автомобиля (если организация примет решение следовать позиции контролирующих органов);
Дебет 91 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
- списана остаточная стоимость передаваемого имущества (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. НДС при выплате доходов участникам общества (дивидендов) имуществом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей


В организации сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, вышла на работу до достижения ребенком 1,5 лет на 0,9 ставки. Ей необходимо предоставить перерывы для кормления ребенка. Сотрудница отказывается воспользоваться этим правом.
Правомерно ли будет, если организацией не будут оформлены сотруднице перерывы для кормления ребенка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Предоставление работницам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, перерывов для кормления является обязательным.

Обоснование вывода:
Предоставление перерывов для кормления ребенка является одной из гарантий, установленных Трудовым кодексом РФ для работающих женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет.
Буквальное толкование ст. 258 ТК РФ позволяет сделать вывод о том, что перерывы для кормления предоставляются указанным работницам в безусловном порядке. Из данной нормы также следует, что для предоставления перерывов женщине не нужно обращаться к работодателю с соответствующим заявлением - эти перерывы предоставляются в силу прямого указания на это в законе.
Статьей 258 ТК РФ предусмотрена возможность работницы обратиться к работодателю с заявлением о присоединении перерывов для кормления к перерыву для отдыха и питания либо о перенесении их в суммированном виде как на начало, так и на конец рабочего дня (рабочей смены) с соответствующим его (ее) сокращением.
Таким образом, правило о предоставлении перерывов для кормления следует считать обязательным как для работодателя, так и для работницы. Эти перерывы можно перенести на другое время в течение дня по просьбе работницы, но отказаться от них совсем нельзя. Поэтому после каждых трех часов работы сотрудницы ей должен предоставляться получасовой перерыв для кормления, включаемый в рабочее время и оплачиваемый в размере среднего заработка.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория


Работник был вызван в военкомат, где провел три часа, это подтверждено справкой.
Должен ли работодатель оплачивать время пребывания работника в военкомате?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
За три часа нахождения в военкомате работодатель должен выплатить работнику средний заработок.

Обоснование вывода:
Работодатель обязан освобождать сотрудника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время (часть первая ст. 170 ТК РФ).
Обязанности граждан по воинскому учету перечислены в ст. 10 Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон N 53-ФЗ). В частности, граждане обязаны являться в указанные в повестке военного комиссариата время и место. Эта обязанность предусмотрена также и пп. "б" п. 50 Положения о воинском учете, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 N 719.
Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 53-ФЗ граждане на время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке их на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе, о призыве или добровольном поступлении на военную службу, поступлении в мобилизационный людской резерв, призыве на военные сборы, а также на время исполнения ими других обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу, поступлением в мобилизационный людской резерв и призывом на военные сборы, освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы, им возмещаются расходы, связанные с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочные расходы.
Из буквального прочтения названной нормы следует, что работники освобождаются от работы с сохранением за ними места работы и среднего заработка на время исполнения работником любых обязанностей, связанных с воинским учетом. Следовательно, за время пребывания в военкомате, подтвержденное справкой, в которое работник не работал, ему должен быть выплачен средний заработок.
Единый порядок исчисления размера средней заработной платы для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, установлен ст. 139 ТК РФ. В то же время выплата работодателем среднего заработка за время прохождения работником военных сборов предусмотрена Законом N 53-ФЗ, т.е. не относится к случаям, предусмотренным Трудовым кодексом РФ. Как правило, нормативно-правовой акт, предусматривающий необходимость выплаты среднего заработка, содержит специальный порядок его исчисления либо отсылает к порядку, установленному иным документом. В рассматриваемой же ситуации Закон о воинской обязанности содержит указание на необходимость выплаты работодателем среднего заработка, но ни один из нормативных правовых актов, регулирующих вопросы призыва граждан на военные сборы, не устанавливает порядок расчета среднего заработка, выплачиваемого работнику за время исполнения обязанностей, связанных с воинским учетом. Поскольку специальной нормы, регламентирующей порядок исчисления среднего заработка, выплачиваемого работникам за время исполнения обязанностей, связанных с воинским учетом, законодательством РФ не установлено, по нашему мнению, при его исчислении работодателю следует руководствоваться ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Поскольку в рассматриваемой ситуации работник находился в военкомате не полный рабочий день и, соответственно, освобождался от исполнения своих трудовых обязанностей только на часть рабочего дня, за три часа ему должен выплачиваться именно средний заработок, а отработанная часть дня оплачивается в обычном размере, установленном трудовым договором в соответствии с действующей у данного работодателя системой оплаты труда.
Несмотря на то, что средний заработок за время исполнения обязанностей по воинскому учету исчисляет и выплачивает работодатель, соответствующие расходы осуществляются за счет средств федерального бюджета (п. 7 ст. 1 Закона N 53-ФЗ, пп. 2 п. 2, п. 3 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704 (далее - Правила)).
Для получения компенсации работодателю, понесшему соответствующие расходы, следует обратиться в военный комиссариат с заявлением о компенсации затрат, в котором указываются сведения о размере фактических расходов и банковские реквизиты счета для перечисления компенсации (п. 5 Правил). Сведения предоставляются на официальном бланке организации, документ скрепляется подписью руководителя (заместителя руководителя) и основной печатью организации. Для подтверждения расходов представляются заверенные в установленном порядке копии подтверждающих документов.

К сведению:
Для работников, в отношении которых не ведется суммированный учет рабочего времени, порядок расчета среднего часового заработка не установлен. Поэтому если в данном случае суммированный учет рабочего времени в отношении работника не введен, то, полагаем, для оплаты ему трех часов нахождения в военкомате необходимо вычислить часть среднего дневного заработка, пропорциональную количеству пропущенных рабочих часов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения