Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 2 по 8 мая 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Принят закон, направленный на совершенствование налогового администрирования, развитие электронного документооборота и повышение эффективности проведения мероприятий налогового контроля

Так, в частности:

положения НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени распространены на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ;

уточнено правило о вступлении в силу нормативных правовых актов об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) - не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования;

установлен срок (не позднее 10 дней), в течение которого лицам, обязанным представлять декларации (расчеты) в электронной форме, необходимо обеспечить получение от налоговых органов документов, используемых ими при реализации своих полномочий;

порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля дополнен процедурой ознакомления с материалами налоговой проверки, составления протокола ознакомления, а также установлено право представления письменного возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля;

более подробно прописан порядок проведения налогового мониторинга (в том числе определены требования к запросу о представлении мотивированного мнения и порядку исполнения мотивированного мнения налогового органа);

отредактированы положения, регламентирующие подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган (в том числе установлена обязанность налогового органа, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, по устранению нарушений прав лица, подавшего жалобу; предусмотрена возможность направления жалобы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

 

Федеральный закон от 01.05.2016 N 134-ФЗ
"О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Режим налоговой тайны снят с части сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа

Перечень исключений из налоговой тайны, предусмотренный статьей 102 НК РФ, дополняется некоторыми сведениями об организациях-налогоплательщиках, вследствие того что большая их часть находится в общем доступе (так, в частности, действующим законодательством установлена обязанность опубликования в СМИ информации о бухгалтерской отчетности отдельных категорий юридических лиц).

В связи с этим, согласно подписанному Закону, не являются налоговой тайной следующие сведения (относящиеся к календарному году, предшествующему году размещения указанных сведений в сети Интернет):

о среднесписочной численности работников;

об уплаченных суммах налогов и сборов (без учета сумм, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также в качестве налогового агента);

о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Такие сведения будут размещаться на официальном сайте ФНС России. Установлено также, что сведения, подлежащие размещению, по запросам не предоставляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

 

Федеральный закон от 01.05.2016 N 136-ФЗ
"О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и Федеральный закон "О специальной оценке условий труда"

Уточнен порядок осуществления специальной оценки условий труда

Федеральным законом, в частности:

- установлена возможность декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда на рабочих местах, условия труда на которых признаны оптимальными или допустимыми (действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года);

- расширен перечень сведений об организациях, проводящих спецоценку условий труда, содержащейся в реестре таких организаций;

- установлен переходный период до 31.12.2020, в течение которого методики (методы) исследований (испытаний) и измерений, утвержденные федеральными органами исполнительной власти и не аттестованные в соответствии с законодательством РФ об обеспечении единства измерений, должны быть надлежащим образом аттестованы и внесены в Федеральный информационный фонд по обеспечению единства измерений (данное положение также распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года).

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

В отношении рабочих мест, условия труда на которых на день вступления в силу Федерального закона по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов признаны оптимальными или допустимыми (за исключением рабочих мест, в отношении которых идентификация вредных и (или) опасны производственных факторов в соответствии с Федеральным законом "О специальной оценке условий труда" не осуществляется), работодателем подается в территориальный орган уполномоченного органа исполнительной власти по месту своего нахождения уточненная декларация соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда с включением в нее данных рабочих мест.

 

Федеральный закон от 01.05.2016 N 128-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Взносы в резервный фонд и фонд персональной ответственности туроператоров не учитываются объединением туроператоров при исчислении налога на прибыль

Указанные средства предназначены для финансирования расходов на оказание экстренной помощи туристам и на возмещение реального ущерба туристам, возникшего в результате неисполнения туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта в сфере выездного туризма.

Согласно дополнениям в статьи 251 и 270 НК РФ средства, в виде взносов в указанные фонды, которые получены объединением туроператоров, а также расходы, понесенные им за счет таких средств, не включаются в состав доходов (расходов) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

 

Федеральный закон от 01.05.2016 N 125-ФЗ
"О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Подписан закон о выплате ежемесячной денежной компенсации лицам, признанным инвалидами вследствие военной травмы

Закон принят в рамках реализации постановления Конституционного Суда РФ от 26.05.2015 N 11-П, признавшим часть 5 статьи 12 частично не соответствующей Конституции РФ.

Согласно действующей редакции обязательным условием выплаты ежемесячной денежной компенсации является оформление пенсии по инвалидности. При этом получение пенсии за выслугу лет является основанием для отказа в предоставлении указанной компенсации.

Внесенные изменения позволят обеспечить получение компенсации лицами, признанными инвалидами вследствие военной травмы, в зависимости от степени утраты трудоспособности, а не от вида получаемой ими пенсии.

Размер денежной компенсации устанавливается исходя из размера оклада месячного денежного содержания и размера ежемесячной надбавки к окладу месячного денежного содержания за стаж службы (выслугу лет), принимаемых для исчисления пенсий, с применением соответствующих коэффициентов в зависимости от группы инвалидности (I группа - 1,0, II группа - 0,5, III группа - 0,3).

Предусмотрено также, что в случае, если размер ежемесячной денежной компенсации будет меньше размера компенсации, назначенной ранее, то она будет выплачиваться в прежнем размере до приобретения права на получение компенсации в большем размере.

 

Постановление Правительства РФ от 29.04.2016 N 375
"Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2015 год"

Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2015 год утвержден в размере 1,048

Индекс установлен в соответствии с Федеральными законами "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности", согласно которым размер доплаты к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельным категориям работников организаций угольной промышленности определяется с использованием утверждаемого Правительством РФ годового индекса роста среднемесячной заработной платы в РФ.

 

Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6412@
"О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу"

Уточнены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по ЕСХН в связи с ее обновлением

Изменения в налоговую декларацию по ЕСХН были внесены приказом ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@ (в том числе в новой редакции изложен раздел 1 декларации "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика", а также раздел 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога").

В этой связи обновлены контрольные соотношения показателей данной налоговой декларации для проверки правильности ее составления.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

04.05.2016 Верховный Суд поддержал позицию налогового органа по вопросу ответственности бенефициаров компаний-банкротов

Верховный Суд поддержал налоговый орган в деле о привлечении к субсидиарной ответственности бенефициара организации-банкрота, который в преддверии банкротства ухудшил ее финансовое положение, изъяв выручку и имущество.
Чтобы избежать субсидиарной ответственности по обязательствам дочерней организации собственник должен доказать в суде добросовестность своего поведения при совершении сделок с подконтрольной организацией.
Данный вывод следует из опубликованного определения Верховного Суда Российской Федерации от 21.04.2016 по делу № 302-ЭС14-1472.
В ходе выездной проверки установлена схема движения денежных средств, конечным получателем которых стал собственник должника. Также в пользу собственника реализованы недвижимость и транспорт организации-банкрота. При этом документы, подтверждающие, что получатель действовал в интересах должника, не были представлены ни во время налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства. Это и стало основанием для обращения налогового органа в Верховный суд с кассационной жалобой.
Верховный Суд отменил обжалуемые судебные акты, обратив внимание судов, что бенефициар обязан доказать свою добросовестность.
Также Верховный Суд разделил понятия неплатежеспособности и банкротства, что является прецедентом для рассмотрения такой категории дел. Как указано в определении, момент возникновения признаков неплатежеспособности хозяйствующего субъекта может не совпадать с моментом его фактической несостоятельности (банкротства). Тем самым устранена правовая неопределенность по установлению причин банкротства должников. Данное решение важно для правовой оценки добросовестности поведения бенефициара при появлении первых признаков неплатежеспособности компании, которые предшествуют ее банкротству.
Выводы Верховного суда, изложенные в определении от 21.04.2016, будут использоваться налоговыми органами в дальнейшем для возмещения причиненного государству ущерба, сообщается на сайте ФНС РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.05.2016 Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 20 апреля - 4 мая 2016 года

Источник: КонсультантПлюс

Личный сотовый телефон используется в рабочих целях - компенсация не облагается взносами

Вознаграждением за труд или стимулирующей выплатой компенсация не является. Она не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, объема или условий работы. Такую позицию суды высказывали и ранее.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.03.2016 по делу N А32-6050/2015

Уволить по соглашению сторон можно, даже если оно не оформлено в виде отдельного документа

Сотрудник подал заявление об увольнении по соглашению сторон, работодатель издал соответствующий приказ. Суд решил, что договоренность о сроке и основании расторжения трудового договора достигнута. При этом подписывать отдельное соглашение не требуется. К такому выводу суды приходили и ранее.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.03.2016 по делу N 33-9523/2016

 Работник принят на год - даже если оформленного договора нет, уволить в конце срока можно

В приказе о приеме на работу был указан ее срок - год. Ознакомившись с приказом под подпись, сотрудник не возразил против срочного характера отношений и приступил к работе. Можно ли уволить его по истечении срока, если оформленного трудового договора нет?

Как указал суд, увольнение правомерно. Действия сотрудника подтверждали, что он согласен на ограничение периода работы. Таким образом, срок был установлен по соглашению сторон. В судебной практике есть иной подход: если трудовой договор не оформлен или в нем нет условия о сроке, увольнение в связи с его истечением незаконно.

Документ: Апелляционное определение Сахалинского областного суда от 03.03.2016 по делу N 33-540/2016

 Компания подала РСВ-1 на день позже - суд может уменьшить штраф вдвое

Суд счел, что незначительность просрочки является обстоятельством, смягчающим ответственность. Напомним, с 2015 года в Законе о страховых взносах утратили силу положения об обстоятельствах, уменьшающих штраф. Однако КС РФ постановил, что эти поправки не соответствуют Конституции.

Документ: Постановление АС Московского округа от 01.04.2016 по делу N А41-30902/2015

 Код ОКОФ объекта указан в перечне льготного имущества - возможно, налог придется заплатить

Присвоения кода ОКОФ, отраженного в перечне, недостаточно для того, чтобы у организации возникло право на льготу. По мнению суда, объект, за который не уплачивается налог, должен среди прочего по своему функциональному предназначению относиться к одной из льготных категорий.

Освобождение от налогообложения связано именно с предназначением, а не с тем, как учтено имущество. Кроме того, в данном случае компания присвоила спорному объекту неправильный код ОКОФ.

Обращаем внимание, что АС Уральского округа опирался на старую редакцию НК РФ, действовавшую до 2013 года, когда линии энергопередачи и их неотъемлемые части освобождались от налога. Сейчас в отношении таких объектов предусмотрен более низкий максимальный размер ставки (ее устанавливает субъект РФ). В то же время перечень по сути остался прежним. В связи с этим полагаем, что выводы суда можно применить как к имуществу, освобождаемому от налогообложения, так и к объектам, налог по которым организации платят по специальным ставкам.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 04.02.2016 по делу N А50-27197/2014

Для взыскания долга одного супруга с обоих кредитор доказывает, что заем потрачен на семью

Вывод ВС РФ касается ситуации, когда заем взял один из супругов, но кредитор заявил в суде: за долг обязаны солидарно отвечать оба. В этом случае стороне, которая требует распределить долг, придется доказать, что полученные по договору средства использованы на нужды семьи.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 1 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 13.04.2016

Размещен на сайте ВС РФ 14 апреля 2016 года

На стадии конкурсного производства рано увольнять работников в связи с ликвидацией фирмы

Если в отношении признанной банкротом организации открыто конкурсное производство, это еще не значит, что ее деятельность прекращена. Работников нельзя уволить в связи с ликвидацией до тех пор, пока она не завершитсяТакого подхода придерживаются большинство судов, в том числе ВС РФ.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.01.2016 по делу N 33-956/2016

 Нетрезвого работника можно уволить без медзаключения, если есть другие доказательства

Сотрудник появился на работе в состоянии алкогольного опьянения. Это подтверждено соответствующим актом, показаниями свидетелей и др. Пройти медосвидетельствование работник отказался. Суд признал увольнение законным. Тем не менее без медзаключения не всегда удается доказать, что сотрудник был пьян.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 24.02.2016 по делу N 2-4762/2015

 Расписка подтверждает наличие долга одного физлица перед другим, если не доказано иное

Когда письменная форма договора не соблюдена, передачу денег в долг можно подтвердить распиской. При этом не важно, отражены ли в ней сведения о заимодавце. Наличие у него расписки подтвердит, что заемщик не исполнил денежное обязательство, если последний не докажет иное.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 1 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 13.04.2016

Размещен на сайте ВС РФ 14 апреля 2016 года

 Обязанность работодателя предлагать при сокращении вакансии не нарушает права сотрудников

К такому выводу вновь пришел КС РФ. Предложение вакансий - гарантия для работников, попавших под сокращение. Их конституционные права при этом не нарушаются. Однако заявитель считал, что на практике положения ТК РФ не обязывают работодателя предлагать все вакансии и допускают произвольный выбор.

Документ: Определение КС РФ от 29.03.2016 N 467-О

 ВС РФ: подача "уточненки" до конца проверки не отменит штраф за непредставление документов

Камеральная проверка прекращена, поскольку направлена уточненная декларация. Как указал ВС РФ, это не основание для освобождения фирмы от ответственности. Ранее суд кассационной инстанциипояснил: в НК РФ нет норм, позволяющих компании не исполнять требование инспекции, если подана "уточненка".

Документ: Определение ВС РФ от 12.04.2016 N 306-КГ16-2522

 КС РФ: ежемесячная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ

Ежемесячную выплату ПФР перечисляет напрямую либо через организации (например, если ветеран продолжает служить). Ее можно получить деньгами или направить на оплату проезда, лекарств и др. Освобождение от налогообложения не зависит от того, кто перечисляет выплату и каким образом ветеран ее получает.

КС РФ отметил, что большинство выплат и компенсаций, освобождаемых от обложения НДФЛ, считается мерой социальной поддержки. Ежемесячная выплата не может отличаться от иных мер поддержки ветеранов боевых действий. Следовательно, несмотря на то что в ст. 217 НК РФ эта выплата не предусмотрена, она не должна облагаться налогом.

Документ: Постановление КС РФ от 12.04.2016 N 11-П

 КС РФ: суд может оценить результаты камеральной и выездной проверок по-разному

Даже если решение по итогам камеральной проверки признано судом недействительным, это не мешает ему с учетом новых доказательств счесть правомерным решение по итогам выездной проверки по тому же эпизоду. Выездная проверка - углубленная форма налогового контроля.

Документ: Определение КС РФ от 10.03.2016 N 571-О

Источник: http://www.audit-it.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

04.05.2016 Место уплаты НДФЛ с арендной платы зависит от того, с кем заключен договор - с организацией или с её обособкой

Минфин РФ в письме № 03-04-06/23195 от 21.04.2016 г. обращает  внимание на то, что место перечисления НДФЛ с арендной платы зависит от того, с кем заключен договор аренды - с организацией или её обособленным подразделением.

В случае если организация заключила договоры аренды земельных участков, то сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом подлежит перечислению в бюджет по месту учета организации - налогового агента в налоговом органе.

Если договоры аренды земельных участков заключены обособленным подразделением организации (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.05.2016 Петербургское отделение Пенсионного фонда дало разъяснения по форме СЗВ-М

На сайте Отделения ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской областиданы ответы на некоторые вопросы по оформлению и представлению ежемесячной отчетности (СЗВ-М).

В частности, указано, что не нужно представлять сведения, если организация (ИП) производит выплаты вне рамок трудового или гражданско-правового договора (например, премии к праздничной дате бывшим работникам) или в рамках таких договоров, но незастрахованным лицам (например, иностранным гражданам – временно пребывающим в России высококвалифицированным специалистам).

На волнующих многих бухгалтеров вопрос, надо ли подавать сведения на руководителя организации, являющимся его учредителем, дан положительный ответ - поскольку на учредителя, исполняющего обязанности руководителя организации, распространяется обязательное пенсионное страхование, форма СЗВ-М должна на него представляться, независимо от наличия трудового или гражданско-правового договора.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.05.2016 Президент Владимир Путин подписал пакет законов

В праздничные выходные дни Президентом Владимиром Путиным подписан целый пакет законов, некоторые из которых могут интересовать наших читателей. Среди них:

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 138-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (об ужесточении ответственности за нарушения при организованной перевозке детей);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в статьи 153.1 и 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" (о применении судами систем видеоконференц-связи);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 136-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и Федеральный закон "О специальной оценке условий труда" (отмена обязательного указания ИНН в форме СЗВ-М и изменения, касающиеся специальной оценки условий труда);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (расширен перечень сведений о налогоплательщике, не относящихся к налоговой тайне);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 133-ФЗ "О внесении изменений в Кодеке Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления административной ответственности за нарушение Правил обеспечения безопасности перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом" (уточнены виды наказаний за правонарушения в сфере перевозок автомобильным и городским наземным электрическим транспортом);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (НПА об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или о внесении изменений в действующие формы (форматы) вступают в силу не ранее чем через 2 месяца со дня их официального опубликования);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 129-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (упрощен порядок получения вида на жительство вынужденно покинувшими Украину лицами, признанными беженцами либо получившими временное убежище на территории России);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 128-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (освобождены от налогообложения взносы в фонды персональной ответственности туроператоров в сфере выездного туризма);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"  (касается внеплановых проверок музеев, библиотек и архивов); 

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 124-ФЗ "О внесении изменений в статьи 14 и 30 Федерального закона "О гражданстве Российской Федерации" (уточнены критерии для иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся ИП и инвесторами при приеме в гражданство РФ в упрощенном порядке);

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 119-ФЗ "Об особенностях предоставления гражданам земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных на территориях субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (закон о "дальневосточном гектаре");

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.05.2016 Проценты по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме

ФНС РФ в письме № БС-3-11/1827@ от 22.04.2016 г. сообщила, что доход в виде процентов, полученных по вкладам в иностранных банках, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме независимо от размера процентной ставки по вкладу.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2016, внесены изменения в статью 214.2 Кодекса, в соответствии с которыми определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, в соответствии с указанной статьей возможно для доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихсятолько на территории Российской Федерации.

Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с указанных доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.05.2016 Бухгалтерские ошибки подорожали

Закон от 30.03.2016 N 77-ФЗ.

Ужесточена административная ответственность должностных лиц за грубое нарушение требований к бухучету и отчетности1:

 штраф составит от 5 до 10 тыс. руб. (ранее - от 2 до 3 тыс. руб.);

 повторное нарушение повлечет штраф в размере от 10 до 20 тыс. руб. либо дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет.

Кроме этого, дополнен и список грубых нарушений. Теперь таковыми в числе прочего считаются:

 регистрация в бухучете "нереального" факта деятельности;

 отсутствие первички и бухотчетности в период установленных для таких документов сроков хранения;

 составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета.

Срок давности для привлечения к ответственности за такие нарушения увеличен с 1 года до 2 лет со дня совершения 2.

--------------------------------

 ст. 15.11 КоАП РФ

 ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.05.2016 Комиссионер является плательщиком торгового сбора

Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила разъяснения об уплате торгового сбора комиссионерами, осуществляющими торговую деятельность.

Согласно разъяснениям, комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, является плательщиком торгового сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершать одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Напоминаем, что торговый сбор в настоящее время введен только в Москве.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.05.2016 ИП, совмещающий ПСН и УСН, может уменьшить УСН на всю сумму своих страховых взносов

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Об этом сообщил Минфин РФ в письме № 03-11-11/19849 от 07.04.2016 г.

Вывод обосновывается тем, что для ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов, а система налогообложения ПСН не предусматривает уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.05.2016 Если объект торговли не используется, то уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора не подается

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие объекты осуществления торговли, но фактически их для торговой деятельности не использующие, не должны представлять в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора до начала использования указанных объектов для торговой деятельности в следующих случаях. Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по г.Москве.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

06.05.2016 Налоговая дала разъяснения об уплате торгового сбора при утрате права на ЕСХН

Налогоплательщики, потерявшие право на ЕСХН, уплачивать торговый сбор за период до утраты указанного права не должны. Такие разъяснения привела на своем сайте УФНС по Москве.

От уплаты торгового сбора согласно пункту 2 статьи 411 НК РФ освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при ведении предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого и (или) недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 4 статьей 346.3 НК РФ налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение ограничений и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом глава 26.1 НК не содержит норм, предусматривающих уплату иных налогов и сборов при утрате права на ЕСХН.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.05.2016 ФНС России разъясняет порядок налогообложения жилых домов и жилых помещений организаций в 2016 году

Федеральная налоговая служба на своем сайте напоминает, что жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Налоговая база в отношении таких объектов рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, если субъект РФ законодательно установил налоговую базу на основе кадастровой стоимости.
В 2015 году соответствующие законы вступили в силу шести субъектах Российской Федерации, а в 2016 году такие объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости уже в 24 регионах России.
Указанные объекты недвижимости не подлежат включению в определяемые уполномоченными органами власти субъектов РФ Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.
В случае учета жилых домов и жилых помещений на балансе организации в качестве основных средств, налоговая база в отношении указанных объектов определяется как среднегодовая стоимость.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.05.2016 ИП может получить имущественный вычет при продаже квартиры, если она не использовалась в предпринимательской деятельности

Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право на получение имущественного налогового вычета по НФДЛ при продаже квартиры в случае, если данная квартира не использовалась им в предпринимательской деятельности, в том числе если сдача в аренду данной квартиры производилась вне рамок осуществления предпринимательской деятельности. Об этом сообщил Минфин в письме№ 03-04-05/22399 от 19.04.2016 г. Для определения рамок предпринимательской деятельности Минфин в очередной раз предложил коды ОКВЭД, заявленные в ЕГРИП. Хотя ни в одном законе такого определения предпринимательской деятельности гражданина не содержится.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

06.05.2016 Штрафы и неустойки в пользу потребителей облагаются НДФЛ

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", в статье 217 НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц. Такое утверждение содержится в письме Минфина РФ № 03-04-05/22780 от 20.04.2016 г.

При этом Минфин ссылается на Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном 21 октября 2015 г. Президиумом Верховного Суда РФ, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц.

Неполученный доход в таких случаях может быть соотнесен с доходом по вкладам в банках. При таких обстоятельствах к указанному доходу могут применяться положения статьи 214.2 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Юридическое лицо построило многоквартирный жилой дом для предоставления в пользование и для продажи отдельных квартир.
Как правильно отразить данный факт хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете?
Что в данном случае будет являться объектом основного средства - многоквартирный жилой дом или квартиры в доме, учитывая то, что фактом хозяйственной жизни является приемка завершенного строительством объекта капитального строительства, а не отдельных квартир, приобретенных по договорам купли-продажи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
После приемки законченного строительством многоквартирного дома (далее - МКД) в бухгалтерском учете его следует отразить как совокупность объектов учета имущества (квартира, нежилое помещение и т.д.), принадлежащих застройщику на праве собственности.
Стоимость жилых и нежилых помещений, входящих в состав МКД, но находящихся в собственности (долевой (общей долевой) собственности) граждан или других юридических лиц, как стоимость имущества, находящегося под контролем застройщика, учитывается в его бухгалтерском учете за балансом до передачи МКД органу, который будет отвечать за управление им как единым объектом.

Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет в сфере строительства ведется, в частности, с учетом положений письма Минфина России от 30.12.1993 N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций" (далее - Положение N 160), действующего в части, не противоречащей более поздним нормативным документам по бухгалтерскому учету (смотрите письмо Минфина России от 15.11.2002 N 16-00-14/445).
Как следует из п. 2.3 Положения N 160, расходы, связанные с возведением объектов строительства, у организации, исполняющей функции заказчика-застройщика, отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). Аналогичную методику учета предлагает и финансовое ведомство в письме Минфина РФ от 18.05.2006 N 07-05-03/02. При этом состав затрат на строительство определяется сметной документацией, разработанной в соответствии с Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004 (утверждена постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 N 15/1).
В учете застройщика по объектам, принятым в эксплуатацию, затраты в размере их инвентарной стоимости, а также другие расходы списываются со счета 08 на счета учета приходуемого имущества или источников их финансирования.
При этом на балансе застройщика могут учитываться по правилам ведения бухгалтерского учета только жилые и нежилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности.
Что касается жилых и нежилых помещений, находящихся в собственности (долевой (общей долевой) собственности) граждан или других юридических лиц, то стоимость этих объектов, входящих в состав МКД, как имущества, находящегося под контролем организации, учитывается в бухгалтерском учете застройщика за балансом до передачи МКД органу, который будет отвечать за управление им как единым объектом.
Такое мнение разделяют представители финансового ведомства и налоговых органов (смотрите письма Минфина России от 03.11.2009 N 03-05-05-01/72, УФНС России по Московской области от 23.01.2006 N 19-46-И/0074). Смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2006 N А21-7863/2005.
Теперь рассмотрим вопрос о правомерности учета МКД в составе основных средств организации.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) для принятия актива к бухгалтерскому учету в составе основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Очевидно, что в данном случае МКД не может являться объектом основных средств, так как квартиры в этом МКД будут использованы в различных целях (для продажи и предоставления в пользование). Кроме того, заранее известно, что принадлежать они будут разным собственникам.
То, что "...фактом хозяйственной жизни является приемка завершенного строительством объекта капитального приобретенных по договорам купли-продажи...", не может препятствовать учету МКД строительства, а не отдельных квартир, поквартирно.
Напомним, что согласно части 4.1 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (в редакции, действующей с 01.10.2013, далее - Закон о кадастре) орган кадастрового учета при постановке на учет многоквартирного дома осуществляет постановку на учет всех расположенных в нем помещений (в том числе составляющих общее имущество в таком многоквартирном доме).
Постановка на кадастровый учет объектов капитального строительства осуществляется на основании документов, предусмотренных ст. 22 Закона о кадастре в том числе на основании технического плана соответствующего объекта недвижимости (смотрите письмо Росреестра от 29.11.2013 N 08-0905-АГ "О согласовании позиции").
Таким образом, в рассматриваемом случае после приемки законченного строительством МКД в бухгалтерском учете его следует отразить как совокупность объектов учета имущества (квартира, нежилое помещение и т.д.), которые либо будут соответствовать критериям основного средства (тогда учет осуществляется на счете 01 "Основные средства"), либо будут предназначены для продажи (счет 43 "Готовая продукция").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

НДФЛ

 

Об НДФЛ при выплате вознаграждения, компенсации стоимости билетов и суточных по договору оказания услуг, заключенному физлицом с офисом иностранной организации в РФ.

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 6 и 10 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Исходя из изложенного суммы, выплачиваемые физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации офисом иностранной организации, находящимся в Российской Федерации, по договору оказания услуг на территории Российской Федерации, признаются доходами, полученными от источников в Российской Федерации. Указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Положениями пункта 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Таким образом, данное положение Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов, в том числе суточных (в части установленных предельных сумм), выплачиваемых в соответствии с заключенными трудовыми договорами.

При этом оснований для освобождения от налогообложения сумм компенсации стоимости билетов и суточных, выплачиваемых организацией по договору оказания услуг, не имеется, и данные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 февраля 2016 г. N 03-04-05/10023

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

 

Разное

 

ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Договор аренды на площадь, которая используется под розничную торговлю, не заключен.
Какие налоговые последствия могут возникнуть в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При отсутствии заключенного договора аренды на торговую площадь у индивидуального предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие право на применение ЕНВД.
Кроме того, безвозмездное пользование торговой площадью приводит к образованию у индивидуального предпринимателя дохода, облагаемого налогом либо в рамках общего режима (НДФЛ), либо в связи с применением УСН в зависимости от принятой индивидуальным предпринимателем системы налогообложения.
Если арендодатель применяет общий режим налогообложения, то передача имущества в пользование без заключения договора аренды может рассматриваться как передача в безвозмездное пользование. В этом случае у арендодателя возникает реализация, облагаемая НДС.

Обоснование вывода:
По договору аренды (или имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).
Общие требования к форме договора аренды содержатся в п. 1 ст. 609 ГК РФ. В соответствии с этими требованиями форма договора аренды может быть как письменной, так и устной.
Договор аренды здания или сооружения, а также договор аренды предприятия всегда заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 1 ст. 651п. 1 ст. 658 ГК РФ).
Договор аренды по определению является возмездным (п. 1 ст. 423 ГК РФ), так как предполагает предоставление имущества во временное владение и (или) пользование за плату (ст. 606 ГК РФ). Если из условий договора, поименованного как договор аренды, следует его безвозмездность, он может быть квалифицирован как договор безвозмездного пользования (договор ссуды) (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Отсутствие договора аренды недвижимого имущества при фактическом его использовании может привести к нежелательным налоговым последствиям.
1. Из вопроса следует, что индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
При этом система налогообложения в виде ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Причем если до 1 января 2013 года применение ЕНВД являлось обязанностью, а не правом налогоплательщика, осуществляющего облагаемый вид деятельности, то с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ,письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@, письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183, от 20.12.2012 N 03-11-06/3/89, от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82, от 06.11.2012 N 03-11-06/3/75).
Система обложения в виде ЕНВД может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В числе прочих система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (а к ним относятся магазины и павильоны (ст. 346.27 НК РФ)), для исчисления налоговой базы по ЕНВД используется физический показатель "площадь торгового зала".
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
В целях применения главы 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-11/69506, от 21.07.2014 N 03-11-11/35569, от 07.02.2008 N 03-11-04/3/50 и от 06.02.2008 N 03-11-04/3/47).
Из письма Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381 следует, что предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД при условии соблюдения положений главы 26.3 НК РФ, в том числе, при условии соблюдения ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м). При осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через арендованные объекты торговли следует учитывать положения ст. 607 ГК РФ, которой установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.
Далее из письма следует, что при отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным и в этом случае доходы от предпринимательской деятельности ЕНВД не облагаются (смотрите также письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-06/3/20373, от 17.06.2011 N 03-11-11/155).
В данной ситуации индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. При этом у него отсутствуют правоустанавливающие документы, подтверждающие площадь торгового зала, в частности, договор аренды. В свою очередь, в силу отсутствия правоустанавливающих документов невозможно достоверно установить физический показатель, используемый при расчете ЕНВД, а именно, площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), следовательно, налог не может быть исчислен верно.
Таким образом, при данных условиях у индивидуального предпринимателя отсутствует доказательство фактического осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.
В этом случае не исключаем, что доходы, полученные от предпринимательской деятельности, в сложившейся ситуации могут рассматриваться налоговыми органами как доходы, осуществляемые в соответствии с иными режимами налогообложения (ОСНО, УСН).
Подтверждением нашего мнения является постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.11.2010 по делу N А81-1372/2010, в котором суды пришли к выводу, что при отсутствии физических показателей, характеризующих вид предпринимательской деятельности (отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на указанные помещения, в том числе договоры аренды), деятельность налогоплательщика не подлежит обложению ЕНВД (смотрите также налоговые споры в постановлениях Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2015 N Ф10-4115/15 по делу N А14-9406/2014, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2015 N 08АП-714/15).
Также нашу позицию косвенно подтверждают письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, от 29.04.2015 N 03-11-11/24875, в которых представители финансового ведомства разъяснили, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.
2. Кроме того, использование имущества без оплаты может рассматриваться налоговыми органами как доход от безвозмездного пользования имуществом, облагаемый налогом в рамках общего режима (НДФЛ), либо в связи с применением УСН в зависимости от принятой индивидуальным предпринимателем системы налогообложения.
При этом необходимо отметить, что в настоящее время НК РФ не дает четкого ответа на вопрос, подлежит ли экономическая выгода от получения имущества в безвозмездное пользование обложению налогом на прибыль (НДФЛ, УСН) у плательщиков ЕНВД, которые осуществляют только один вид предпринимательской деятельности.
Мнение Минфина России по вопросу обложения дохода при безвозмездном использовании имущества налогом на прибыль плательщиками ЕНВД неоднозначно (письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-06/3/1935, от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66, от 23.12.2008 N 03-11-04/3/568, от 22.10.2008 N 03-11-04/3/468, от 15.08.2007 N 03-11-04/3/324, от 22.09.2006 N 03-11-04/3/419).
В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, специалисты финансового ведомства разъясняли, что при осуществлении только предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационные доходы, к которым относится и стоимость безвозмездно полученных имущественных прав, НДФЛ не облагаются (письма Минфина России от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723, от 28.01.2009 N 03-11-09/22).
Позже в письме от 25.07.2012 N 03-11-11/218 Минфин России пришел к выводу, что при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в виде права на безвозмездное использование нежилого помещения должна облагаться НДФЛ (смотрите также разъяснения налоговых органов: Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По договору о безвозмездной передаче права пользования юридическое лицо (ООО) предоставило ИП нежилое помещение для осуществления деятельности. Учредителем юридического лица (ООО) является ИП. Возникает ли у ИП доход в натуральной форме? Каким налогом облагается такой доход: ЕНВД или НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел "Помощь налогоплательщику", август 2012 г.)).
В последнем письме от 19.12.2014 N 03-11-11/65823 Минфин России подтвердил, что если имущество, полученное индивидуальным предпринимателем по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, то применять иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не следует.
Судебная практика по данному вопросу также неоднозначна (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2011 N 10АП-3526/11 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 28.12.2011 N Ф05-12518/11), постановление ФАС Уральского округа от 19.08.2011 N Ф09-5045/11).
Однако отметим, что указанные разъяснения и судебные решения относятся к случаям, когда договор на безвозмездное пользование имуществом заключен и налогоплательщики ведут деятельность, облагаемую ЕНВД. А в данной ситуации договора нет. В связи с этим представляется, что приведенные разъяснения напрямую к данной ситуации не применимы, но все же риск учета в составе доходов стоимости безвозмездного пользования имуществом существует.
3. В части возникновения налоговых рисков у арендодателя сообщаем следующее.
По мнению Минфина России, а также налоговых органов, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет (письма Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 06.08.2012 N 03-07-08/237, от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 04.02.2011 N 03-07-11/27, от 08.04.2010 N 03-11-06/3/55 и др., УМНС по г. Москве от 05.10.2004 N 24-11/63852). Есть примеры из арбитражной практики, поддерживающие эту позицию (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2008 N А31-567/2007-15, от 27.03.2006 N А82-9753/2005-14, ФАС Московского округа от 28.06.2005 N КА-А40/5501-05, ФАС Поволжского округа от 24.01.2006 N А65-15335/2005-СА2-8, ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008).
В то же время существуют решения арбитражных судов, в которых судьи пришли к выводу, что ст. 146 НК РФ не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной передаче прав пользования имуществом. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 N А46-4140/2010, ФАС Поволжского округа от 06.03.2007 N А65-13556/2006, ФАС Московского округа от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06).
Таким образом, если арендодатель применяет общий режим налогообложения, у него возникает риск доначисления НДС с безвозмездно переданного в пользование имущества.
Также следует иметь в виду, что при использовании имущества без заключения договора и отсутствия оплаты за пользование имуществом у индивидуального предпринимателя возникает неосновательное обогащение, которое собственник имущества может взыскать с предпринимателя в судебном порядке (п. 2 ст. 1105 ГК РФ, постановлениеПрезидиума ВАС РФ от 06.09.2011 N 4905/11).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
Энциклопедия решений. Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудодателя;
Энциклопедия решений. Неосновательное обогащение.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена


Организация начала перечислять заработную плату работникам на зарплатные карты.
Необходимо ли в дополнительных соглашениях к трудовому договору о переходе на безналичный расчет указывать название банка, реквизиты и адреса банкоматов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Закреплять в дополнительном соглашении к трудовому договору наименование банка, банковские реквизиты, номер счета работника, адреса банкоматов и т.п. законодательство не требует. Единственное требование, предусмотренное законодательством в данном случае, сводится к тому, что в трудовом или коллективном договоре должно содержаться указание на безналичный способ выплаты заработной платы, условия такого перечисления.

Обоснование вывода:
Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (часть третья ст. 136 ТК РФ).
Как следует из данной нормы, выплата заработной платы путем перевода средств в кредитную организацию возможна только при наличии письменного заявления работника. Соответственно, в заявлении работника указывается наименование банка и реквизиты для перевода заработной платы; зарплату следует перечислять на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Таким образом, единственное требование, предусмотренное законодательством в данном случае, сводится к тому, что в трудовом или коллективном договоре должно содержаться указание на безналичный способ выплаты заработной платы, условия такого перечисления. При этом закреплять в тексте трудового договора (дополнительного соглашения к трудовому договору) наименование банка, банковские реквизиты, номер счета работника, а тем более адреса банкоматов и т.п. законодательство не требует.
В заключение отметим, что зачисление на банковскую карту работника заработной платы свидетельствует о её выплате работодателем и какие-либо причины (отсутствие денег в банкомате, лимит на снятие наличных и т.д.) не являются основанием для применения ст. 236 ТК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения