Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 июля 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 02.07.2013 N 152-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принят Федеральный закон, предусматривающий снижение налоговой нагрузки для отдельных категорий плательщиков НДФЛ и НДПИ

От налогообложения НДФЛ освобождены доходы в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами и волонтерами. Действие данной налоговой льготы распространено на правоотношения с 1 января 2013 года.

При добыче кондиционных руд черных металлов к ставке НДПИ (4,8 процента) вводится понижающий коэффициент, характеризующий способ их добычи, и подлежит применению, в частности, если добычу предполагается полностью завершить не позднее 1 января 2024 года. Порядок подтверждения завершения добычи кондиционных руд черных металлов на определенную дату будет определен Правительством РФ.

 

Федеральный закон от 02.07.2013 N 153-ФЗ
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Введен обязательный порядок досудебного рассмотрения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами

С целью уменьшения количества рассматриваемых споров в судах предлагается ввести обязательную досудебную процедуру обжалования всех ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

В этой связи предусматривается новая редакция статей 138 и 139 Налогового кодекса РФ (в частности, определены понятия "жалоба", "апелляционная жалоба", уточняются порядок и сроки обжалования актов налоговых органов).

Вводятся три новые статьи, устанавливающие порядок и сроки подачи апелляционной жалобы, требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), а также основания оставления жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения.

Помимо этого скорректированы некоторые процедурные сроки, установленные статьями 101 и 101.2 НК РФ (в частности, срок вступления в силу решений территориальных налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности увеличивается до одного месяца).

 

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. N 189-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"
Банкротство застройщиков: что нового?
Внесены поправки в Закон о несостоятельности (банкротстве).
В частности, обновлен порядок погашения текущих платежей и требований кредиторов I и II очереди к застройщику для обеспечения возможности передачи объекта незавершенного строительства или жилых помещений.
Участник строительства и (или) третье лицо, желающие погасить требования кредиторов, теперь направляют соответствующее заявление в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, и арбитражному управляющему.
Арбитражный управляющий в течение 10 дней с даты поступления заявления представляет в суд и заявителю расчет суммы, необходимой для погашения задолженности по текущим платежам и требований кредиторов. При этом она рассчитывается в определенном порядке на дату направления заявления о намерении в суд.
Арбитражный управляющий на основании определения суда об удовлетворении заявления о намерении открывает в кредитной организации отдельный счет должника, предназначенный только для погашения требований (специальный банковский счет).
Требования кредиторов погашаются в течение 10 рабочих дней с даты вступления в законную силу определения суда о передаче участникам объекта незавершенного строительства или жилых помещений.
По истечении этого срока заявитель направляет в суд заявление о признании погашенными требований кредиторов и о включении его требований в реестр их требований, о переходе права требования по текущим платежам. 
При несоответствии осуществленного погашения определению об удовлетворении заявления о намерении суду предоставлено право отложить (не более чем на 30 дней) рассмотрение названного вопроса.
Уточнены порядок погашения требований участников строительства путем передачи объекта незавершенного строительства/жилых помещений, а также процедура раскрытия информации, предусмотренной законом.
Поправки вступают в силу по истечении 30 дней после официального опубликования, за исключением некоторых положений.

 

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в подраздел 3 раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"
Очередной блок поправок к ГК РФ: про неделимые вещи, ценные бумаги, защиту чести и достоинства и охрану частной жизни гражданина.
Принят очередной блок изменений в ГК РФ. На этот раз они касаются объектов гражданских прав.
Согласно поправкам объектами гражданских прав являются вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество (в т. ч. безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права), результаты работ и оказание услуг. Кроме того, к объектам гражданских прав относятся интеллектуальная собственность и нематериальные блага.
Конкретизируется определение неделимой вещи. Закрепляется, что вещь, раздел которой в натуре невозможен без ее разрушения (повреждения) или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой и в том случае, если она имеет составные части. Последние могут заменяться, если при этом сохраняются существенные свойства вещи. Взыскание допускается обращать на неделимую вещь только в целом. Однако закон или судебный акт могут устанавливать возможность выделения из вещи ее составной части, в т. ч. в целях продажи ее отдельно.
Вводится понятие единого недвижимого комплекса. К таким объектам применяются правила о неделимых вещах.
Закреплено, что плоды, продукция, доходы, полученные в результате использования вещи, принадлежат ее собственнику независимо от того, кто использует такую вещь (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, договором или не вытекает из существа отношений). 
Ранее по общему правилу именно лицо, использующее вещь на законном основании (например, арендатор), имело право на указанные плоды, продукцию и доходы.
Существенные изменения касаются ценных бумаг. Так, прописан порядок защиты нарушенных прав на бездокументарные ценные бумаги, последствия истребования последних и утраты учетных записей, удостоверяющих эти права. Акционерные общества, являющиеся держателями реестров акционеров этих АО, обязали передать ведение реестра лицу, имеющему соответствующую лицензию. На исполнение этого требования отводится 1 год с момента вступления в силу данных поправок.
Часть изменений касается защиты нематериальных благ. В частности, устанавливается, что сведения, порочащие честь, достоинство или деловую репутацию гражданина, должны быть опровергнуты тем же путем, каким они были распространены, или иным аналогичным способом. Лицу предоставляется право требовать удаления соответствующей информации вплоть до изъятия и уничтожения без какой бы то ни было компенсации материальных носителей. Это возможно, если опровержение нельзя донести до всеобщего сведения. Установлен срок исковой давности по требованиям, предъявляемым в связи с распространением в СМИ не соответствующих действительности сведений, - 1 год со дня их опубликования.
Также вводится отдельная статья об охране частной жизни гражданина. Она не допускает без согласия лица сбор, хранение, распространение и использование любой информации о его частной жизни (за исключением случаев, прямо предусмотренных законом). Неправомерным является и использование указанных сведений при создании произведений науки, литературы и искусства, если это нарушает интересы гражданина. Прописан механизм удаления информации о частной жизни гражданина, полученной с нарушением закона.
Федеральный закон вступает в силу с 1 октября 2013 г.

 

Решение ВАС РФ от 24.06.2013 N 4707/13

ВАС РФ признал недействующими отдельные положения письма Минфина России, содержащие разъяснения по вопросу применения рыбохозяйственными организациями налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль

Не соответствующими действующему законодательству о налогах и сборах признаны абзацы восьмой, девятый и десятый письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/76.

Согласно указанным положениям, рыбохозяйственная организация вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль при одновременном выполнении требований:

- пункта 2 статьи 346.2 НК РФ (предусматривающего, в частности, критерий о 70-процентной доле дохода от реализации сельскохозяйственной продукции);

- подпункта 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ (о том, что организация должна являться градо- или поселкообразующей рыбохозяйственной организацией).

Суд посчитал выводы Минфина России ошибочными, поскольку согласно действующему нормативно-правовому регулированию для применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций (предусмотренной в статье 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ) рыбохозяйственным организациям (в данном случае - рыболовецким артелям (колхозам)) достаточно соответствовать одному из вышеперечисленных условий.

 

Приказ ФНС России от 24.04.2013 N ММВ-7-6/155@
"О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2013 N 28888.

Скорректирована форма заявления иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях, и разработан формат данного заявления в электронном виде

Приказ ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@ дополнен двумя новыми приложениями, содержащими формат указанного выше заявления и порядок заполнения данной формы в новой редакции.

 

<Письмо> ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@
"По вопросу представления в составе бухгалтерской отчетности пояснений"

ФНС России даны разъяснения по вопросу включения пояснений в состав бухгалтерской отчетности за 2012 год

В связи с вступлением в силу с 1 января 2013 года нового Федерального закона "О бухгалтерском учете" пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности (часть 1 статьи 14 Закона).

Вместе с тем указано, что продолжает действовать приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н. На основании пунктов 3 и 4 данного приказа в состав бухгалтерской отчетности включаются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 июня 2013 г. N ПА-4-6/11289@ "О вступлении в силу приказов ФНС России от 25 января 2012 года N ММВ-7-6/25@ и от 13 ноября 2012 года N ММВ-7-6/843@"
О госрегистрации юрлиц и ИП с 4 июля 2013 г.
04.07.2013 вступает в силу Постановление об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Правительства РФ по вопросам госрегистрации юрлиц и ИП.
Сообщается, что с той же даты вступают в силу 3 акта.
Первый - Приказ ФНС России об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, ИП и КФХ.
Второй - Приказ ФНС России об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Третий - Приказ Минюста России об определении форм документов, представляемых в Министерство и его территориальные органы для госрегистрации НКО.
Если документы на госрегистрацию представлены непосредственно в налоговый орган, направлены почтовым отправлением либо через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг до 03.07.2013 включительно, то решение по результатам рассмотрения таких документов принимается с учетом требований, действовавших до 04.07.2013.
Для госрегистрации НКО используются формы документов, утвержденные ФНС России.
При создании юрлица, КФХ, приобретении статуса ИП факт внесения записи в ЕГРЮЛ, ЕГРИП подтверждают свидетельство и прилагаемый к нему лист записи, при включении в реестры иных сведений - лист записи.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

01.07.2013 Входят ли в состав судебных расходов стоимость юридических услуг супруга?

Что же это за суммы: доход от предпринимательской деятельности или совместно нажитое имущество – разберется Президиум ВАС

В рамках судебного дела о взыскании штрафа с индивидуального предпринимателя за непредставление персонифицированных сведений в ПФР предпринимателю были оказаны юридические услуги со стороны ее супруга. В связи с вынесением решения в ее пользу, заявитель обратилась в ВАС с заявлением о взыскании стоимости услуг представителя в размере 7 тыс. руб. в качестве судебных расходов.

Судебные инстанции удовлетворили заявление и признали право предпринимателя на вознаграждение и возмещение расходов.

Суды сослались на реальность отношений клиент-заказчик между супругами, заключение возмездного договора на оказание услуг, предоставление подтверждающих актов. В рамках гражданских правоотношений двое предпринимателей участвовали в гражданско-правовой сделке, и супруг заявителя получил доход от предпринимательской деятельности. Представители ПФР сослались на режим совместной собственности супругов, предусмотренный СК РФ и квалификацию указанных сумм как принадлежащих мужу и жене в равной степени.

Судьи ВАС отметили позицию судов, согласно которой необходимо говорить о совместно нажитой собственности (ст. 256 ГК РФ), в состав которой входят и доходы супругов ( ст. 34 СК РФ). Квалифицировать ни в составе доходов, ни в составе судебных расходов эти суммы нельзя. Можно ли взыскивать судебные «расходы» с супруга, и возникают ли между мужем и женой отношения представительства – ответ даст Президиум ВАС, заседание которого состоится 2 июля 2013 года.  

Определение ВАС РФ от 11.04.2013 г. № 1231/13

Источник: Российский налоговый портал

 

01.07.2013 Минимальный налог уплачивается плательщиками на УСН по итогам налогового периода

Что же считать налоговым периодом в случае утраты права на применение режима?

Общество «Продторг-НН» представило в налоговую инспекцию декларацию по итогам своей деятельности на УСН за IV квартал 2010 года. Организация утратила право на применение специального налогового режима в связи с превышением дохода 60 млн. руб. в IV квартале 2010 года. Как отметили налоговики, окончанием налогового периода для организации был октябрь, поскольку именно с этого месяца она и должна была перейти на общую систему налогообложения.

Чиновники указали на обязанность уплатить минимальный налог (единый налог в виде 1% разницы между доходами и расходами) по итогам деятельности ( глава 26.2 НК РФ). Общество же исчислило единый налог в общем порядке, хотя он и был меньше минимального.  Суды отказали в удовлетворении требований налогоплательщика.

Судьи ВАС отметили отсутствие единообразия в судебной практике в отношении того, что же считать налоговым периодом для целей исчисления минимального налога. Отчетный период, в котором организация утратила право на применение режима или это календарный год, как на то указывает закон (п. 1 ст. 346.19 НК РФ)? На этот вопрос ответит Президиум ВАС, заседание которого состоится 2 июля 2013 года.

Определение ВАС РФ от 08.04.2013 г. № 169/13

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2013 В отсутствие подписей уполномоченных лиц компании налоговики не вправе проверять показатели декларации по НДС

Для получения вычета по НДС надо предоставить декларации в надлежащей форме

Отказ в предоставлении вычета по НДС стал причиной обращения общества «Импекс Компани» в арбитражный суд. Судьи трех инстанций, на основании представленных материалов, провели анализ причин отказа. Было установлено, что налогоплательщик не выполнил требования НК РФ (ст. 80 и 81).

Представленные декларации не были приняты налоговиками по причине отсутствия подписей уполномоченных лиц налогоплательщика.

В подтверждение законного отказа в суд предоставлены уведомления, врученные надлежащим образом. Из смысла норм НК РФ ясно видно, что принимать декларации по неустановленной форме чиновники не вправе, и, следовательно, проводить по ним проверку тоже. Представить документы в надлежащей форме общество отказалось.

С учетом этого, номера корректировочных счетов-фактур с исправленными данными, должны были быть представлены после повторной подачи первичных деклараций. Со ссылкой на ст. 80 НК РФ суд признал правомерным отказ налогового органа в проведении проверки и отказал в удовлетворении жалобы общества.

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.05.2013 г. № А55-23244/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2013 Без транспортных средств и персонала поставка продукции была бы невозможной

ФАС Северо-Западного округа признал, что общество «Вернисаж» было неправоспособно

367 тыс. руб. были доначислены индивидуальному предпринимателю в связи с фиктивностью взаимоотношений с обществом «Вернисаж». Из предъявленных налоговым органом претензий видно, что предприниматель не проявил должной осмотрительности при заключении договоров о поставке продукции. Налогоплательщик обратился в суд.

Судьи, на основании анализа правоспособности общества, отметили, что сведения о прекращении деятельности общества были внесены в ЕГРЮЛ еще в 2010 году. У организации отсутствовали необходимые для поставки транспортные средства, персонал, оборудование. Анализ соблюдения обществом «Вернисаж» соблюдения налогового законодательства, показал, что оно не предоставляло длительное время налоговой отчетности.

Единственный участник и учредитель организации, согласно сведениям, полученным из органов ЗАГСа, долгое время не числилась в живых и не могла подписывать документы от имени общества «Вернисаж». В связи с указанными обстоятельствами, суд не нашел оснований для удовлетворения жалобы предпринимателя.   

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2013 г. № А56-62560/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 ФАС Московского округа признал, что налоговики не вправе определять целесообразность расходов налогоплательщика

При всех прочих условиях общество «Химмашэкспорт» оказалось право

Обществу  «Химмашэкспорт» частично отказано в возмещении НДС за I квартал 2011 года в связи с «чрезмерностью» затрат, произведенных налогоплательщиком. Организация обратилась в суд. Проверка деятельности общества и обстоятельства исполнения договора поставки крупного груза, заключенного с контрагентом организацией «Трест Росспецэнергомонтаж» показала необоснованность доводов налоговиков.

Предложение снизить размер возмещаемого налога было вызвано стоимостью транспортировки груза (24,5 млн руб.). При этом из материалов дела видно, что все условия для вычета соблюдены: услуги приобретены для осуществления облагаемых НДС операций; в наличии имелись счет-фактура и первичные документы; налогоплательщик учел данные услуги в налоговом и бухгалтерском учете.

Суд кассационной инстанции признал, что выбор поведения на рынке и целесообразность расходов определяет юридическое лицо, а не налоговый орган. Мнение судей согласуется с позицией КС РФ, выраженной в Определениях от 04.06.2007 г. № 320-О-П и N 366-О-П. С учетом всех других фактов, претензии чиновников признаны необоснованными, а их жалоба отклонена.

Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2013 г. № А40-119567/12-99-614

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 Утратив право на применение УСН посреди года, придется рассчитать минимальный налог (1% от доходов)

ВАС отметил, что отчетный период утраты права на Спецрежим схож с окончанием налогового периода

Напомним обстоятельства дела, рассмотренного в арбитражном суде с участием налоговиков и общества «Продторг-НН». В связи с утратой права на применение режима УСН (превышен лимит доходов 60 млн руб.), налогоплательщик представил декларацию по итогам деятельности за  IV квартал 2010 года.

Налоговый орган отметил, что по итогам налогового периода (последний отчетный период именно таким и являлся) согласно требованиям главы 26.2 НК РФ, общество должно исчислить базу исходя из размера минимального налога (1% от дохода организации), а не 15% из разницы между доходами и расходами. Иной порядок, по мнению чиновников, привел к необоснованному занижению налоговой базы.  

Суды согласились с налоговиками в части признания последнего отчетного периода окончанием налогового периода для организации. Представители компании «Продторг-НН» обратились в ВАС с требованием о пересмотре дела и признания налоговым периодом именно календарного года (ст. 346.19 НК РФ).  На заседании Президиума ВАС, прошедшем 2 июля 2013 года, коллегия оставила решения судов в законной силе, в удовлетворении требования общества отказала.

Определение ВАС РФ от 08.04.2013 г. № 169/13

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 Глава КФХ должен уплатить взносы и за себя, и за члена хозяйства

ВАС отметил, что двойного обложения взносами не происходит

Напомним, главе КФХ были доначислены страховые взносы за члена хозяйства. Не согласившись с решением инспекции, и, исполнив обязанность по уплате взносов за себя как за главу КФХ, заявитель обратился в суд. Дабы не допускать двойного обложения взносами, судьи удовлетворили требования предпринимателя.

Арбитрами был учтен факт уплаты членом КФХ-предпринимателем взносов за себя, как за самостоятельного страхователя. Управление ПФР обратилось в ВАС. Коллегия заметила, что ФЗ от 24.07.2009 г. №. 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС» устанавливает отдельные основания, по которым и предприниматель, и глава КФХ являются самостоятельными страхователями и обязаны уплатить взносы отдельно.

Таким образом, о двойном обложении взносами говорить в данном деле не приходится. На заседании Президиума ВАС, которое прошло 2 июля 2013 года, коллегия отменила решения судов предыдущих инстанций, а в удовлетворении требований главы КФХ отказала.

Определение ВАС РФ от 02.04.2013 г. № ВАС-58/13

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 В отношениях юридического представительства режим совместной собственности супругов значения не имеет

Расходы на представителя в суде подлежат возмещению проигравшей стороной

Согласно обстоятельствам дела, рассмотренного в арбитражных судах трех инстанций, двое супругов – предпринимателей участвовали в отношениях заказчик-исполнитель в рамках оказания юридических услуг. Обратившись за взысканием судебных расходов с проигравшей стороны – ПФР, предпринимателю пришлось доказывать их природу.

По мнению чиновников, в данном случае необходимо говорить о доходах в рамках режима совместной собственности супругов (ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ). Судьи трех инстанций отметили законность взыскания расходов на представителя. В суд представили договор на оказание юридических услуг, акты с расшифровкой.

По заявлению ПФР дело передано в Президиум ВАС. Как отметила коллегия, реально имели место отношения клиент-заказчик.

Отношения представительства подтверждены материалами дела. Заседание Президиума ВАС прошло 2 июля 2013 года. Решения судов оставлены без изменения, а требования ПФР отклонены.

Определение ВАС РФ от 11.04.2013 г. № ВАС-1231/13

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 Привлекать или не привлекать посредника, решает сам налогоплательщик

Обоснованность и перечень услуг подтверждены «первичкой»

Общество «Вилион» обратилось в суд с заявлением о признании частично недействительным решения налоговиков об отказе в предоставлении вычета по НДС и признании расходов по налогу на прибыль. Из акта проверки видно, что инспекции «не понравилось» привлечение посредника в рамках реализации пивоваренной продукции.

Не доказан размер оказываемых компанией посредником «МорисКомпани» услуг. Согласно соглашениям с посредником, он должен был осуществлять продвижение продукции, искать покупателей. Как увидели судьи, все условия сделок подлежали согласованию с обществом «Вилион». Имела место поставка продукции, оплата в безналичной форме. Отчеты, счета-фактуры переданы агентом в надлежащем порядке.

Суд кассационной инстанции отклонил доводы налоговой инспекции о том, что организация имела возможность иначе организовать бизнес. Представители посредника отметили, что они рассматривали «все варианты» отношений, сами договоры не заключали и всячески способствовали поставкам продукции. Первичными документами подтверждены реальные отношения сторон. Жалоба инспекции отклонена.

Постановление ФАС Центрального округа от 05.06.2013 г. № А64-6315/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 Признаки основных средств закреплены приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н

Основные средства используются в производстве как отдельные объекты

Обществу «Липецкцемент» были доначислены суммы налога на прибыль в размере 854 тыс. руб. Общество обратилось в суд. Аргументируя свою позицию в суде, налоговый орган отметил, что приобретенные для печей и мельницы электродвигатели подлежали учету налогоплательщиком в качестве основных средств. Сумма расходов на их приобретение должна была списываться постепенно, в качестве амортизационных отчислений.

Судьи, на основе анализа норм главы 25 НК РФ («налог на прибыль»), пришли к выводу, что электродвигатели не подпадают под определение «основных средств». Главным фактором было то, что оборудование не использовалось в деятельности общества как отдельный объект, не выступало средством производства (ст. 256 НК РФ). Как подтвердило общество, указанные агрегаты были установлены в рамках обычного ремонта вместо старых и не улучшили свойства самих мельниц и печей.

Арбитры не нашли признаков, присущих основным средствам (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина России   от 30.03.2001 г. № 26н). Электродвигатели – это часть большого механизма, и «свой» инвентарный номер не имеют – отметили судьи и отклонили жалобу инспекции.

Постановление ФАС Центрального округа от 16.05.2013 г. № А36-4259/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2013 Добровольный переход с УСН в середине года исключен

Обособленное подразделение было искусственно создано для перехода на общую систему налогообложения

По итогам проверки обществу «Стройкомплекс» были доначислены суммы единого налога по УСН и суммы НДС. В акте проверки налоговики отметили, что переход на «упрощенку» и возврат на общую систему не возможен добровольно в середине года. Правомерность доначислений проверяли суды.

Арбитрами был оценен тот факт, что организация создала обособленное подразделение, которое не отвечало признакам такового (закрепленных в ст. 55 ГК РФ). Не был назначен руководитель подразделения, оно не было наделено имуществом. На деле оставались все законные основания для применения УСН.

Судьи кассационной инстанции пришли к выводу, что обществом искусственно была создана ситуация, при которой оно могло бы перейти на общую систему налогообложения.

Провести налоговую инспекцию и судей трех инстанций налогоплательщику не удалось. Жалоба общества «Стройкомплекс» была отклонена.

Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2013 г.  № Ф09-5283/13

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2013 Вывод налоговиков о неуплате НДС с авансовых платежей не должен носить характер «предположения»

Были ли данные платежи за поставку авансовыми?

Налоговый орган отметил в решении о привлечении общества «Вагонтрейд» к ответственности факт занижения НДС по полученным авансам в размере 2, 5 млн руб. Исходя из положений ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС с авансовых платежей определяется с учетом налога. Факт неуплаты налога был установлен на основании поданных налогоплательщиком деклараций по НДС.

Суд первой инстанции отметил, что условие об уплате авансов (как предварительной оплаты) должно было быть отражено в договорах между контрагентами. Между тем, вывод о занижении налога был сделан без анализа природы перечисленных платежей. Судьи кассации обратили внимание сторон, что налоговики не изучили счета-фактуры, накладные, акты бухгалтерского учета.

Вывод о том, что указанные суммы носят характер предварительной оплаты, не был основан на конкретных документах, а носил характер предположения. Суд кассационной инстанции оставил жалобу инспекции без удовлетворения.  

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2013 г. № А21-3990/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2013 В течение приостановления налоговой проверки выемка и истребование документов являются незаконными

Данные действия являются существенным нарушением прав налогоплательщика

Как было видно из материалов дела, УФНС по Ленинградской области проводило выездную проверку в отношении общества «Оредеж». В ходе мероприятий контроля руководитель инспекции вынес решение о приостановлении налоговой проверки с 26.05.2009 года. Этим же числом налоговый орган принял решение о проведении выемки находящихся в распоряжении налогоплательщика документов, на основании п. 1 и 6 ст. 94 НК РФ.

Судьи, при рассмотрении дела отметили, что выемка также является мероприятием налогового контроля, которое оформляется протоколом и имеет свою процедуру. Из материалов видно, что выемка была произведена в тот момент, когда проверка была приостановлена.

Нормы НК РФ (п. 9 ст. 89) содержат прямой запрет на проведение каких-либо действий на территории организации-налогоплательщика в этот временной промежуток. С учетом существенных нарушений прав общества и, опираясь на п. 4 ст. 101 НК РФ, суд кассационной инстанции оставил жалобу УФНС по Ленинградской области без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.06.2013 г. № А56-69600/2010

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

01.07.2013 Реализация товаров по сети Интернет не относится к розничной торговле

Указанный вид деятельности не подпадает под ЕНВД

Минфин России рассмотрел обращение и по вопросу применения ЕНВД для отдельных видов деятельности при продаже товаров по сети Интернет. Как сообщило финансовое ведомство, реализация товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет не относится к розничной торговле.

Данный вид деятельности и не подпадает под налогообложение в виде ЕНВД. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 г. № 03-11-11/21917

Источник: Российский налоговый портал

 

01.07.2013 Приобретение товаров за счет средств местного бюджета: порядок вычета НДС

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи

Минфин России разъяснил следующее:

1) Если субсидии, предоставленные местным бюджетом, являются по существу платой за реализуемые организацией товары, подлежащие налогообложению, то НДС в отношении данных субсидий исчисляется в общеустановленном порядке;

2) В случае если субсидии были получены на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров с учетом НДС, то такие суммы субсидий в налоговую базу по налогу не включаются.

Суммы НДС (оплаченного за счет средств местного бюджета) по приобретенным товарам принимаются к вычету в общеустановленном порядке, и, соответственно, на основании п. 1 ст. 170 НК РФ не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 г. № 03-07-11/13370

Источник: Российский налоговый портал

 

01.07.2013 Минфин разъяснил порядок предоставления стандартного вычета на третьего ребенка

Одним из условий предоставления налогового вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя

Вправе ли супруга родителя получить стандартный вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка, если первый и второй – это совершеннолетние дети от первого брака, проживающие отдельно от родителей?

Как разъяснил Минфин России, супруга родителя имеет право на получение стандартного вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Напомним, что одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 г. № 03-04-05/21379

Источник: Российский налоговый портал

 

01.07.2013 Как рассчитать НДФЛ в случае мены имущества?

Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества

Минфин России рассмотрел обращение об обложении НДФЛ дохода, полученного в результате мены имущества.

Следует отметить, что доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты также включается в доход.

Напомним, что к договору мены применяются правила о купле-продаже (ст. 567 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 г. № 03-04-05/23428

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2013 Стоимость платного медицинского осмотра можно включить в состав социального вычета

Заявить о налоговом вычете можно в течение всего года за период до трех лет, предшествующих году обращения

УФНС по Республике Северная Осетия-Алания напомнило, что стоимость платного медицинского осмотра может учитываться в составе социального налогового вычета по НДФЛ.

Налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов – это возврат государством части средств, затраченных гражданами на лечение. Для того, чтобы получить вычет необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

Заявить о налоговом вычете можно в течение всего года за период до трех лет, предшествующих году обращения. Получить налоговый вычет можно как за собственное лечение, так и за лечение членов своей семьи.

Налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной им за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201 (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).   

Как разъяснило Управление, в данный Перечень включены не только услуги по лечению, но и медицинские услуги по диагностике, включая проведение медицинской экспертизы (п. 2 Перечня). Например:

– платные медицинские осмотры на право управления автотранспортом,

– на право ношения оружия,

– на право посещения бассейна и т.п.

Для того, чтобы ознакомиться с тем, какие документы необходимо собрать для получения социального вычета, как заполнить декларацию 3-НДФЛ, какой порядок подачи заявления на возврат налога, Российский налоговый портал предлагает удобную программу «Мастер 3-НДФЛ».

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2013 Доход в виде материальной выгоды освобождается от НДФЛ при условии наличия права на имущественный вычет

Какие доходы исключены из числа доходов в виде материальной выгоды?

Гражданин получил заемные средства у своего работодателя на приобретение жилья. Возникает ли в данном случае материальная выгода от экономии на процентах?

Как рассказа Минфин России, доход в виде материальной выгоды освобождается от налогообложения при условии наличия права у гражданина на получение имущественного вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Основание – абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Напомним, что из числа доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах заемными средствами, полученными от организаций, исключены, в частности, доходы в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.   

Письмо Минфина России от 12.04.2013 г. № 03-04-05/12419

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2013 Величина прожиточного минимума была увеличена

Установлена величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за I квартал 2013 года

Правительство Российской Федерации утвердило величину прожиточного минимума на душу населения 7095 рублей, для трудоспособного населения – 7633 рубля, пенсионеров – 5828 рублей, детей – 6859 рублей.

По сравнению с предыдущими показателями, величина прожиточного минимума была увеличена. Напомним, что ранее величина прожиточного минимума на душу населения составляла 6705 руб., для трудоспособного населения – 7263 руб., для пенсионеров – 5281 руб., для детей – 6432 руб.

Постановление Правительства Российской Федерации от 27.06.2013 г. № 545

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 Перечень документов для регистрации акционерного общества расширен

Изменения вступили в силу со 2 июля 2013 года

УФНС по Ивановской области проинформировало, что со 2 июля 2013 года вступили в силу изменения в ст. 14 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», внесенные Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 282-ФЗ.

Теперь в перечень документов, представляемых при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (преобразование, слияние, разделение, выделение), добавлены следующие документы:

1) Документ, подтверждающий присвоение выпуску или выпускам акций государственного регистрационного номера или идентификационного номера, в случае, если юридическим лицом, создаваемым путем реорганизации, является акционерное общество (подп. «з» п. 1 ст. 14 Закона №129-ФЗ);

2) Документ, подтверждающий внесение изменений в решение о выпуске облигаций или иных (за исключением акций) эмиссионных ценных бумаг в части замены эмитента, в случае, если реорганизуемым юридическим лицом является эмитент указанных эмиссионных ценных бумаг и в результате реорганизации его деятельность прекращается или в результате его реорганизации в форме выделения обязательства по эмиссионным ценным бумагам передаются юридическому лицу, создаваемому путем такого выделения (подп. «и» п. 1 ст. 14 Закона № 129-ФЗ).

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 Документы на имущественный вычет можно направить по почте

Отправлять документы следует ценным письмом с описью вложения

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на следующее: подать документы на получение имущественного (социального или стандартного) вычета, а также задекларировать доход от продажи имущества, можно направив документы в ИФНС по почте.

Не всегда получается так, что гражданин имеет возможность прийти лично в ту налоговую инспекцию, к которой он «прикреплен». Есть очень удобный выход из ситуации – это отправка документов по  почте. О том, как это сделать, как правильно оформить опись (почтовую), рассказано в нашей статье «Документы по почте».

Обращаем внимание, что отправлять документы следует ценным письмом с описью вложения. Когда вы заполнили декларацию, вложили ее в конверт, запечатывать конверт не надо. Потому что необходимо еще заполнить два экземпляра описи. Один экземпляр идет в налоговую инспекцию, а на втором почтальон поставит штамп и его следует хранить, как доказательство того, какие именно документы и какого числа были отправлены в ИФНС.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 Расходы командированного работника на такси можно принять к учету

Уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд возможно только при условии их документального подтверждения

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на такси у командированных работников, и сообщил следующее: затраты на проезд в такси можно принять к учету и отнести их к «прочим» расходам.

Следует помнить, что уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси определены «Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом», утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2009 г. № 112, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 г. № 03-03-06/1/22223

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 Индивидуальным предпринимателям снизят страховые взносы со следующего года

Конфликт между депутатами и правительством исчерпан

Сегодня Государственная дума рассмотрит во втором чтении проект закона об уменьшении страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. Компромиссный вариант законопроекта был согласован вчера рабочей группой с участием представителей народного фронта, единороссов и чиновников правительства. Напомним, что при подготовке документа ко второму чтениювозник конфликт между сторонниками закона в ОНФ и «Единой России» и Министерством труда, в ходе которого «Деловая Россия» и «Опора России» потребовали отставки председателя комитета Госдумы по труду Андрея Исаева. По их мнению, под его влиянием комитет без обсуждения одобрил поддержанные Минтрудом изменения, которые ужесточают, а не смягчают действующие нормы, пишет газета«Ведомости».

Во время переговоров ОНФ удалось отстоять почти все позиции, выгодные индивидуальным предпринимателям. В частности, действие закона не будет ограничено во времени, как настаивало правительство. Кроме того, размер страховых взносов для ИП с большими доходами, вопреки желанию чиновников, будет ограничен (не более 8 МРОТ). Также послабления не потребуют от предпринимателей дополнительного бухгалтерского учета.

Однако правительство настояло на том, что снижение страховых взносов начнет действовать в будущем году, а не в 2013 г., как хотели ОНФ, «Деловая Россия» и «Опора России». Правительство пообещало изыскать возможность выдачи кредитов малоимущим ИП, у которых не будет возможности выплатить повышенные соцплатежи, сообщили депутаты. 

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 При оказании бытовых услуг населению ИП вправе выдавать бланки строгой отчетности

Организации и ИП могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности

Минфин России рассмотрел вопрос применении бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, при оказании бытовых услуг населению.

Напомним, что организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. Это возможно при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, организации и предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению (применяющие ЕНВД), вправе выдавать бланки строгой отчетности, отметил Минфин.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 г. № 03-11-11/22905

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2013 В НК РФ введены новые статьи, устанавливающие сроки и порядок подачи апелляционной жалобы

Таким понятиям как: «жалоба» и «апелляционная жалоба» даны определения

Федеральный закон от 02.07.2013 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» установил новую редакцию статей 138 и 139 Налогового кодекса. В этих статьях определены такие понятия, как «жалоба», «апелляционная жалоба», уточнен порядок и сроки обжалования актов налоговых органов.

Жалоба – это обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера.

Апелляционная жалоба – это обращение лица в налоговый орган, предметом которого являетсяобжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Федеральный закон от 02.07.2013 г. № 153-ФЗ

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 Депутаты ограничили налоговый вычет за проценты по ипотечным кредитам

Соответствующий законопроект принят во втором чтении

Вчера Государственная дума приняла во втором чтении проект закона, вносящий изменения в Налоговый кодекс России, которые ограничивают имущественный налоговый вычет по процентам, уплаченным по ипотечному кредиту, размером в 3 млн руб. На сегодняшний день эти вычеты не ограничены: сколько бы ни заплатил банку заемщик, он может вернуть уплаченный с данной суммы 13%-й НДФЛ, передает газета «Ведомости».

При покупке жилья на собственные средства вычет по-прежнему ограничен 2 млн руб., но если раньше эта сумма приходилась на одну квартиру и всех ее собственников, то теперь каждый из владельцев квартиры может возместить до 2 млн руб. пропорционально своей доле. Число приобретаемых объектов, на которые распространяется вычет, также не ограничивается.

Стоит отметить, что данные нормы будут применяться к новым кредитам, которые были получены после вступления в силу закона.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 О порядке уплаты НДС при реализации имущества иностранной организацией, рассказала Федеральная налоговая служба

В какой срок иностранная организация обязана представить по месту своего учета соответствующую декларацию?

Как напомнила ФНС России, при реализации товаров, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на налоговых агентов. Основание – п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.  

В том случае, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, то при реализации на территории России недвижимого имущества, плательщиком НДС является указанная иностранная организация.

Иностранная компания обязана представить по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Письмо ФНС России от 07.06.2013 г. № ЕД-4-3/10454@

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2013 В объявлениях о работе запретят указывать пол и возраст

Президент запретил указывать в сообщениях о вакансиях дискриминационные требования

Работодатели отныне не вправе указывать в объявлениях о поиске работников ограничения по полу, возрасту, семейному положению и национальности. Глава государства Владимир Путин подписал закон, который запрещает указывать в сообщениях о вакансиях дискриминационные требования, пишет «Российская Газета».

В объявлениях теперь запрещено указывать требования к полу, расе, цвету кожи, национальности, языку, происхождению, имущественному, семейному, социальному и должностному положению. А также возрасту, месту жительства, отношению к религии, убеждениям, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также другим обстоятельствам, не связанным с деловыми качествами работников. Исключения составляют только случаи, в которых право или обязанность устанавливать такие ограничения или преимущества предусмотрены федеральными законами.

Работодатели, распространяющие сведения о свободных рабочих местах или вакантных должностях, которые содержат ограничения дискриминационного характера, будут привлекаться к административной ответственности. Для физлиц штраф составляет от 500 руб. до 1 тыс. руб., для должностных - от 3 тыс. руб. до 5 тыс. руб., для компаний - от 10 тыс. руб. до 15 тыс. руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2013 Операторы, закупающие оборудование российского происхождения, получат льготы

Чиновники пытаются стимулировать производство оборудования связи в России

Российский налоговый портал

Минкомсвязи и Минпромторг обещают льготы операторам, которые согласятся закупать оборудование российского происхождения. Таким образом, они пытаются стимулировать производство оборудования связи в РФ, передает газета «Ведомости».

Минкомсвязи разработало предложения по поддержке российского оборудования связи и направило их на согласование в Минпромторг. Среди льгот, о которых думает Минкомсвязи, уменьшение ставки страховых взносов на 15-25%, введение дифференцированного налога на прибыль, применение ускоренной амортизации, рефинансирование кредитов и дотирование ставок при взятии кредита. 

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2013 ФНС России разъяснила порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Налогоплательщики вправе формировать уведомление по группе однородных сделок

Федеральная налоговая служба России в письме от 02.07.2013 г. № ОА-4-13/11860@ рассказала о порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках.

В частности, рассмотрены следующие вопросы:

1. Возможность заполнения уведомления в отношении группы однородных сделок;

2. Заполнение уведомления в отношении сделок строительного подряда;

3. Применение допустимых группировок сделок в рамках одного листа 1Б;

4. Заполнение уведомления о контролируемых сделках, выраженных в иностранной валюте;

5. Заполнение уведомления в отношении возмещения ущерба, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по сделке;

6. Заполнение уведомления в отношении сделки безвозмездного получения имущества;

7. Округление количественных и стоимостных показателей уведомления.

Письмо ФНС России от 02.07.2013 г. № ОА-4-13/11860@

Источник: Российский налоговый портал

 

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Налог на прибыль

 

При заключении договора на создание проектной продукции организация как исполнитель обязана получить положительное заключение государственной экспертизы по проектно-сметной документации. В ряде случаев приходится оплачивать проведение повторной экспертизы.
Можно ли учесть расходы на повторную экспертизу в целях налогообложения прибыли в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Затраты на проведение повторной экспертизы проектно-сметной документации в рассматриваемой ситуации могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии их документальной подтвержденности.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 758 ГК РФ по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следует учитывать, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения прибыли полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, N 366-О-П).

Нормы ст. 270 НК РФ не содержат прямого запрета на включение затрат на проведение повторной экспертизы проектно-сметной документации в расчет налогооблагаемой прибыли.

Наличие положительного заключение по итогам проведения экспертизы проектно-сметной документации является одним из обязательных условий приемки результата работ заказчиком, что следует из п. 38 Положения об организации и проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, утвержденного постановлениемПравительства РФ от 05.03.2007 N 145, а также из условий заключенного между сторонами договора. Поэтому затраты на повторную экспертизу следует рассматривать в качестве непосредственным образом направленных на получение дохода.

Учитывая изложенное, считаем, что затраты на проведение повторной экспертизы проектно-сметной документации могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии их документальной подтвержденности. Данная точка зрения находит поддержку и в судах (смотрите, например, постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2008 N А65-19663/2007-СА2-46).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

На наш взгляд, расходы на проведение экспертизы проектно-сметной документации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

При этом полагаем, что дата осуществления рассматриваемых расходов будет определяться по правилам пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, которой может выступать дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

НДС

 

При отгрузке товара не был зачтен НДС с полученного аванса.
Надо ли подавать уточненную декларацию за период, в котором была произведена отгрузка, или НДС с аванса можно принять к вычету в период обнаружения ошибки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, поскольку ошибка (искажение), относящаяся к прошлому налоговому периоду, привела к излишней уплате налога, организация может провести перерасчет налоговой базы по НДС в периоде обнаружения ошибки.

 Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации организацией товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В этом случае на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Налоговая база на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется как договорная стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные организацией с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, исчисленных организацией с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с момента отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Отметим, что нормами НК РФ не установлен срок, в течение которого организация-поставщик имеет право принять к вычету НДС, исчисленный с суммы аванса, полученного от покупателя, при условии начисления НДС с полной стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и наличия всех документов, предусмотренных законодательством.

Как указано в абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

В случае, когда допущенные ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик не обязан, но вправе внести необходимые изменения в налоговые декларации за эти годы и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации согласно абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, в случаях, когда ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, привели к излишней уплате налога (в рассматриваемой ситуации в случае занижения налогового вычета на сумму НДС с полученного аванса), организация может провести перерасчет налоговой базы по НДС в текущем налоговом (отчетном) периоде (смотрите письмо Минфина России от 15.11.2010 N 03-02-07/1-528).

 Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Шпилевая Ольга

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Каким образом учитываются в бухгалтерском и налоговом учете пошлина за подачу заявления о выдаче патента на изобретение, созданное организацией, и пошлина за первый год действия патента, если она уплачена до даты регистрации патента?
Как отражаются расходы на уплату патентных пошлин в декларации по налогу на прибыль? Относятся ли данные пошлины к федеральным налогам и сборам в соответствии с п. 10 ст. 13 НК РФ, учитывая, что они прямо не поименованы в главе 25.3 НК РФ?

Патент на изобретение удостоверяет приоритет изобретения, авторство и исключительное право на него, а также гарантирует охрану соответствующих интеллектуальных прав (п.п. 12 ст. 1354 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 1249 ГК РФ установлено, что за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, взимаются патентные пошлины.

Перечень юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, за совершение которых взимаются патентные пошлины, их размеры, порядок и сроки уплаты, а также основания для освобождения от уплаты пошлин, уменьшения их размеров, отсрочки их уплаты или возврата устанавливаются Правительством РФ (п. 2 ст. 1249 ГК РФ).

Во исполнение указанной нормы постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941 утверждено Положение о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами (далее - Положение).

Перечень федеральных налогов и сборов приведен в ст. 13 НК РФ. Патентные пошлины в нем не поименованы. Из этого, на наш взгляд, следует, что патентная пошлина не является ни федеральным налогом, ни федеральным сбором.

Однако судьи указывают, что патентные пошлины по своей юридической природе являются сбором (решения ВАС РФ от 28.08.2012 N ВАС-5123/12, от 11.04.2012 N ВАС-308/12определение КС РФ от 10.12.2002 N 283-О).

Бухгалтерский учет

Если организация регистрирует патент на исключительное право использования изобретения, то при выполнении поименованных вп. 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (далее - ПБУ 14/2007) условий у нее возникает нематериальный актив (далее - НМА) (п. 4 ПБУ 14/2007).

НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях (п.п. 67 ПБУ 14/2007). К таким расходам на создание НМА относятся и патентные пошлины, что следует из п.п. 98 ПБУ 14/2007.

С учетом изложенного полагаем, что расходы на уплату пошлины за подачу заявления о выдаче патента подлежат включению в первоначальную стоимость НМА, то есть отражаются по дебету счета 08.

Поскольку пошлина за первый год действия патента непосредственно не связана с созданием НМА, считаем, что расходы на ее уплату следует учесть непосредственно в составе расходов организации в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).

Пункт 4 ПБУ 10/99 предусматривает, что расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Из п. 7 ПБУ 10/99 следует, что к расходам по обычным видам деятельности относятся и расходы по содержанию и эксплуатации внеоборотных активов.

Таким образом, по нашему мнению, расходы на уплату пошлины за первый год действия патента могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (то есть на счетах 20, 26, 44 и др.) в периоде их осуществления. В то же время, учитывая нормы п.п. 18, 19 ПБУ 10/99, считаем возможным и равномерный учет указанных расходов в течение первого года действия патента. В этом случае расходы на уплату пошлины будут учитываться на счете 97 с последующим отнесением их в дебет ранее приведенных счетов учета расходов по обычным видам деятельности.

На наш взгляд, отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по уплате патентных пошлин может осуществляться как с применением счета 68, поскольку данные платежи перечисляются в бюджетную систему РФ, так и с применением счета 76, учитывая, что данный сбор не поименован в НК РФ.

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются, в том числе, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом, относится к НМА для целей главы 25 НК РФ и является амортизируемым имуществом (при выполнении требований, установленных п. 3 ст. 257п. 1 ст. 256 НК РФ), поэтому затраты на уплату пошлины за подачу заявления о выдаче патента подлежат включению в первоначальную стоимость НМА, что следует из абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).

На наш взгляд, пошлина за первый год действия патента как расход, не связанный непосредственно с созданием НМА, не подлежит включению в его первоначальную стоимость.

Аналогичная позиция выражена в письмах Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481, от 06.02.2006 N 03-03-04/1/88. При этом специалисты финансового ведомства приходят к выводу о возможности учета расходов на уплату патентных пошлин в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии их соответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В то же время, учитывая позицию судебных органов относительно правовой природы патентных пошлин, считаем возможным учет расходов на их уплату и на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Отметим, что в силу норм п. 1 ст. 252 НК РФ организация может осуществлять равномерное признание расходов на уплату пошлины за первый год действия патента в течение указанного периода времени.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

Полагаем, что пошлина, уплаченная за подачу заявления о выдаче патента, обособленному отражению в Декларации не подлежит, поскольку затраты на ее уплату будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль через амортизационный механизм.

Расходы на уплату пошлины за первый год действия патента, на наш взгляд, следует учитывать при формировании показателя итоговой величины косвенных расходов за отчетный (налоговый) период, отражаемого по строке 040 приложения N 2 к листу 02 Декларации. При этом считаем, что даже в случае учета этих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ строка 041 приложения N 2 к листу 02 Декларации не заполняется, поскольку она предназначена только для отражения суммы налогов и сборов, начисленных в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах (п. 7.1 Порядка).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Аксенов Михаил

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Обязан ли салон оптики выдавать при покупке очков клиентам справку для получения социального налогового вычета, если оправа и линзы проданы отдельно и сборка очков произведена в том же салоне?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организация не обязана выдавать клиентам справки об оплате услуг по сборке очков.

Обоснование позиции:

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ).

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств (далее - Перечни), суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение. Одним из таких документов является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - справка), форма которой и Инструкция по учету, хранению и заполнению которой (далее - Инструкция) утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

В соответствии с Инструкцией Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Таким образом, медицинское учреждение по требованию налогоплательщика обязано выдать Справку только после предоставления медицинской услуги, отнесенной к тому или иному Перечню (письмо Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/7-606).

Как разъясняют Минфин России и налоговые органы, отнесение оказанных медицинских услуг к Перечням входит в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги (смотрите, например, письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21423, от 07.06.2013 N 03-04-05/21421, ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-3-3/4646@).

При решении организацией вопроса о том, относятся ли оказываемые ей услуги к Перечням, следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17 (далее - ОКВЭД) (письма Минфина России от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087724@).

При этом в случае возникновения сомнений, относятся ли оказываемые организацией услуги к услугам, поименованным в Перечнях, за соответствующими разъяснениями следует обращаться в Минздравсоцразвития РФ (письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/7-142, от 12.03.2012 N 03-04-05/7-279).

К сожалению, нам не удалось найти разъяснений Минфина России, налоговых органов или Минздравсоцразвития РФ, а также судебную практику по вопросу об отнесении услуг по сборке очков к услугам, поименованным в Перечнях. При этом, по нашему мнению, услуги по сборке очков могут быть отнесены к услугам, предоставляемым аптечными у учреждениями - индивидуальное приготовление и ремонт изделий очковой оптики (код 8519430 ОКВЭД). Указанные услуги относятся к группе 8519 000 "Услуги по охране здоровья человека прочие".

При этом, так как услуги по охране здоровья человека не поименованы в Перечнях, на наш взгляд, организация не обязана выдавать клиентам справки об оплате услуг по сборке очков.

Обращаем Ваше внимание, что выраженное нами мнение является экспертным суждением. Поэтому рекомендуем организации обратиться за соответствующими разъяснениями в Минздравсоцразвития РФ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Хмелькова Елена

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения