Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 февраля 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 01.02.2016 N 8-ФЗ
"О внесении изменения в статью 333.36 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Освобождение от уплаты госпошлины при обращении Уполномоченного по правам человека в суд с исковым заявлением в защиту прав и свобод, нарушенных органами власти, закреплено в Налоговом кодексе РФ

Соответствующее уточнение внесено в пп. 16 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно прежней редакции данной нормы госпошлина не уплачивалась только при обращении в суд с ходатайством о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда.

В остальных случаях госпошлина уплачивалась из бюджетных средств, предусмотренных на содержание Уполномоченного по правам человека и его рабочий аппарат. При этом, например, органы прокуратуры в аналогичной ситуации освобождены от уплаты государственной пошлины.

Принятие закона направлено на обеспечение равенства государственных органов при осуществлении их правозащитной деятельности.

 

Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42
"Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций"

С 1 февраля 2016 года социальные выплаты, пособия и компенсации будут проиндексированы на 7 процентов

Индексации подлежат выплаты, предусмотренные федеральными законами, указанными в части 1 статьи 4 Федерального закона от 6 апреля 2015 г. N 68-ФЗ "О приостановлении действия положений отдельных законодательных актов...", в том числе:

Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

Законом РФ "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы";

Федеральным законом "О ветеранах";

Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей";

Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и др.

 

Приказ Минфина России от 17.12.2015 N 199н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2016 N 40889.

Обновлены требования к составлению бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений

В состав бухгалтерской отчетности включена еще одна форма отчета "Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)". Отчет ежеквартальный, составляется в разрезе кодов КОСГУ.

Отчетность также дополняется формой "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295)". Периодичность представления отчета - квартальная, годовая. В Сведениях (ф. 0503295) указываются обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения.

Существенно скорректирован порядок заполнения и форма Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Отчет "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)" дополнен новым разделом "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности".

 

Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/591@
"О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ "Об утверждении формы заявления на получение патента"

Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2016 N 40765.

В форму заявления на получение патента (форма N 26.5-1) внесены изменения

Лист заявления со штрих-кодом 09204027, в котором указывают данные в отношении осуществляемого вида деятельности, заменен на лист со штрих-кодом 09206021 (в новом листе добавлены строки для указания применяемой налогоплательщиком ставки налога при применении ПСН в отношении осуществляемого вида деятельности).

Кроме того, на титульном листе исключено поле для проставления печати, и скорректированы штрих-коды листов заявления.

 

Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785.

С отчета за 1 квартал 2016 года декларация по водному налогу представляется по новой форме

Новая форма декларации разработана в связи с изменениями порядка исчисления водного налога (в том числе введены новые ставки налога и повышающие коэффициенты к ним).

Приказом ФНС России определен также порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

 

Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@
"О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2016 N 40825.

С отчета за 1 квартал 2016 года представляется обновленная налоговая декларация по ЕНВД

В новой форме декларации изменен раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности", на титульном листе исключено поле для простановки печати, а также заменены штрих-коды отдельных листов в декларации.

Внесены уточнения в порядок заполнения декларации и скорректирован формат представления декларации в электронной форме.

 

Приказ ФНС России от 11.12.2015 N ММВ-7-15/571@
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2016 N 40916.

Утверждены формы документов, которыми оформляются решения налоговых органов по вопросам возмещения сумм акцизов

В целях реализации полномочий налоговых органов, предусмотренных ст. 176.1, 184, 203.1 НК РФ, утверждены формы:

Решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению, в порядке, предусмотренном ст. 203.1 Налогового кодекса РФ;

Решения об отказе в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

Решения об отмене решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

Заявления об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 24.10.2011 N ММВ-7-3/656@ "Об утверждении формы заявления об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику в целях применения статей 176.1, 184 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации".

 

Приказ ФНС России от 24.12.2015 N ММВ-7-14/598@
"Об утверждении формы заявления о предоставлении налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2016 N 40920.

Утверждена форма заявления о предоставлении в налоговый орган адреса иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство

Адрес иностранной организации представляется для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Соответствующее заявление налогоплательщика - иностранной организации необходимо направить по утвержденной форме (форма N 2А).

 

Приказ Минтруда России от 15.10.2015 N 722н
"Об утверждении Правил по охране труда при производстве цемента"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2016 N 40760.

Установлены государственные нормативные требования охраны труда при выполнении работ, связанных с производством цемента

Утвержденные Правила распространяются на работодателей - юридических или физических лиц при организации и осуществлении ими работ, связанных с производством цемента, вступивших в трудовые отношения с работниками.

Приказом установлены, в частности, требования охраны труда:

предъявляемые к организации проведения работ (производственных процессов);

предъявляемые к производственным помещениям (производственным площадкам) и организации рабочих мест;

при осуществлении производственных процессов;

при эксплуатации оборудования;

при хранении исходных материалов, полуфабрикатов и готовой продукции.

Федеральный государственный надзор за соблюдением требований Правил по охране труда при производстве цемента осуществляют должностные лица Роструда и его территориальных органов (государственных инспекций труда в субъектах Российской Федерации). Руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении требований Правил, привлекаются к ответственности в порядке, установленном законодательством РФ.

Прказ вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.

 

Приказ Минтруда России от 16.11.2015 N 873н
"Об утверждении Правил по охране труда при хранении, транспортировании и реализации нефтепродуктов"
Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2016 N 40876.

Обновлены государственные нормативные требования охраны труда при проведении производственных процессов и работ, связанных с хранением, транспортированием и реализацией продуктов переработки нефти

Утвержденные правила распространяются на работодателей, осуществляющих хранение, транспортирование и реализацию нефтепродуктов.

Приказом установлены, в частности, требования охраны труда:

при организации проведения работ, связанных с хранением, транспортированием и реализацией нефтепродуктов;

предъявляемые к производственным помещениям (производственным площадкам), размещению оборудования и организации рабочих мест;

при осуществлении производственных процессов и эксплуатации оборудования;

при проведении технического обслуживания и ремонта оборудования;

предъявляемые к транспортировке и хранению исходных материалов, заготовок, полуфабрикатов, готовой продукции и отходов производства.

Федеральный государственный надзор за соблюдением правил осуществляют должностные лица Роструда и его территориальных органов (государственных инспекций труда в субъектах РФ).

Руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении требований Правил, привлекаются к ответственности в порядке, установленном законодательством РФ.

Утратившим силу признается Постановление Минтруда России от 06.05.2002 N 33 "Об утверждении Межотраслевых правил по охране труда при эксплуатации нефтебаз, складов ГСМ, стационарных и передвижных автозаправочных станций".

Приказ вступает в силу по истечении трех месяцев после его официального опубликования.

 

Проект Постановления Правления Пенсионного фонда РФ "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 г. N 2п"

В порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР предлагается учесть изменения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов

Необходимость внесения поправок обусловлена:

введением пониженного тарифа для плательщиков страховых взносов, получивших статус резидента свободного порта Владивосток (определен код пониженного тарифа и коды категорий застрахованных лиц);

добавлением категорий застрахованных лиц, из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, которым, в частности предоставлено временное убежище;

правом плательщиков страховых взносов в переходный период до 1 января 2017 года применять коды ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) или коды ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Предполагается, что новый порядок будет применяться начиная с представления расчета за первый квартал 2016 года.

 

<Письмо> Минфина России от 29.01.2016 N 07-04-24/4007
"О предоставлении сведений об аудиторской деятельности (форма N 2-аудит)"

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны предоставить в Минфин России сведения об аудиторской деятельности за 2015 год (форма N 2-аудит) не позднее 1 марта 2016 года

Сообщается, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут предоставлять Сведения об аудиторской деятельности (форма 2-аудит) в электронном виде. Указанный сервис реализован в рубрике "Личный кабинет Аудитора" раздела "Аудиторская деятельность" на официальном сайте Минфина России в сети "Интернет" (www.minfin.ru) путем заполнения электронной формы в интерактивном режиме.

Информация, необходимая пользователю указанного сервиса, размещена на официальном сайте Минфина России в рубрике "Аудиторская деятельность - Общая информация - Деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов - Отчетность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов - Предоставление отчетов по форме N 2-аудит в электронном виде". Для доступа в "Личный кабинет аудитора" индивидуальным аудиторам и аудиторским организациям присвоены уникальные коды: логин и пароль. Коды доступа необходимо получить в саморегулируемых организациях аудиторов.

 

Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-07-06/1648

Разъяснен порядок применения в 2016 году налогового вычета с учетом повышающих коэффициентов по акцизам на прямогонный бензин

Речь идет об операциях, совершенных в 2014 - 2015 годах.

С 1 января 2015 года сумма акциза, начисленная при совершении таких операций, подлежит вычету с применением повышающего коэффициента в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей установленным требованиям.

Сообщено, что суммы акцизов, начисленные:

при получении прямогонного бензина в 2014 году, подлежат вычетам с коэффициентом 1,37 с 1 января по 31 декабря 2015 года;

при получении прямогонного бензина в 2015 году, подлежат вычетам с коэффициентом 1,6 с 1 января по 31 декабря 2016 года.

 

Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-05/2050

Доходы от продажи недвижимости, приобретенной в собственность до 1 января 2016 года, облагаются НДФЛ по "старым" правилам

Изменения, касающиеся порядка обложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, были внесены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в том числе поправками предусматривается увеличение с трех до пяти лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения).

Однако новые правила распространяются на объекты недвижимого имущества, которые приобретены после 1 января 2016 года (пункт 3 статьи 4 Закона N 382-ФЗ).

Также в письме Минфина России сообщен порядок налогообложения НДФЛ в отношении продажи имущества, приобретенного до 1 января 2016 года (в части получения имущественного налогового вычета при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, а также права налогоплательщика на уменьшение облагаемых НДФЛ доходов на сумму расходов, связанных с приобретением указанного имущества).

 

<Письмо> Минфина России от 04.02.2016 N 02-05-10/5485
<О применении отдельных пунктов Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 года N 65н>

Минфином России сообщены особенности применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации при исполнении бюджетов в 2016 году

Указано, в частности, что Приказами Минфина России от 08.06.2015 N 90н и от 01.12.2015 N 190н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н).

Данные изменения применяются при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2016 год.

Сообщен также перечень пунктов Указаний, подлежащих/не подлежащих применению при исполнении бюджета начиная с 2016 года.

 

Письмо ФНС России от 28.01.2016 N ЕД-4-15/1160@
"О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами"

Для получения свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, следует представить заявление по рекомендуемой форме

К заявлению (по форме, предусмотренной приложением к данному письму) необходимо приложить документы в соответствии с п. 4 ст. 179.5 НК РФ.

Заявление регистрируется в Журнале регистрации заявлений о выдаче свидетельств.

Второй экземпляр заявления с отметками о его принятии передается заявителю.

Если при рассмотрении заявления и документов выполняются условия, установленные пунктами 1 и 4 статьи 179.5 НК РФ, то налоговым органом принимается решение о выдаче свидетельства.

Согласно рекомендациям свидетельство оформляется на бланке, образец которого утвержден приказом ФНС России от 23.11.2004 N САЭ-3-09/123@ "Об утверждении образца бланка свидетельства".

 

<Письмо> ФНС России от 18.11.2015 N СА-4-7/20176@
<О направлении и использовании в работе Определения Верховного Суда РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13737>

Верховный Суд РФ признал правомерным взыскание налоговым органом задолженности налогоплательщика с его взаимозависимого лица

В налоговые органы для использования в работе направлено Определение Верховного Суда РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13737.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией была выявлена у налогоплательщика недоимка по налогу и вынесено решение о взыскании задолженности с взаимозависимого лица, созданного налогоплательщиком с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов.

Суд признал доказанным установленный налоговым органом факт взаимозависимости и аффилированности обществ, имеющих общего учредителя и генерального директора, один фактический адрес, контактные телефоны, информационный сайт и вид деятельности.

Таким образом, инспекцией была доказана совокупность условий, при которых взыскание налоговой задолженности производится с зависимого лица, получившего от должника весь бизнес, включая основные активы и рабочий персонал.

 

Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@
"По вопросу представления расчета по форме 6-НДФЛ"

Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года

Налоговые агенты, начиная с отчетного периода за I квартал 2016 года, обязаны ежеквартально представлять по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ (расчет содержит обобщенную информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в целом по всем физическим лицам, получившим доходы).

Расчет необходимо представлять за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее соответственно - 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Сообщается, что с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ (о переносе окончания срока в связи с выходными (праздничными) днями) расчет за I квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года.

 

Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/4997@
"О рассмотрении обращения"

Справка о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2015 год представляется по новой форме

Новая форма 2-НДФЛ разработана с учетом изменений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.

Кроме того, в письме ФНС России указано, что сумма налога исчисляется в полных рублях (сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога более 50 копеек округляется до полного рубля).

 

<Письмо> Минтруда России от 18.01.2016 N 18-4/10/В-180
<По вопросу разъяснения порядка предоставления государственным гражданским служащим ежегодных оплачиваемых отпусков в условиях принятия Федерального закона от 30.12.2015 N 418-ФЗ "О внесении изменений в статью 46 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации">

Продолжительность минимального отпуска гражданского служащего в каждом служебном году должна составлять 28 календарных дней

Данная императивная норма установлена Федеральным законом от 30 декабря 2015 г. N 418-ФЗ "О внесении изменений в статью 46 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации", вступившим в силу с 10 января 2016 года.

Сообщается, что право гражданского служащего на минимальный отпуск (28 календарных дней) является неприкосновенным, в связи с чем ни в каких случаях работодатель не вправе инициировать перенесение части этого отпуска на следующий служебный год.

На следующий год с согласия служащего может быть перенесена только та часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней.

Устанавливается также возможность замены этой части отпуска денежной компенсацией (с учетом финансовых возможностей государственного органа и результатов анализа обстоятельств, послуживших причиной неиспользования отпуска в полном объеме).

Части не использованных в ходе прохождения гражданской службы ежегодных оплачиваемых отпусков могут быть заменены денежной компенсацией при увольнении.

 

<Информация> Минтруда России
<Об индексации с 1 февраля 2016 года государственных пособий гражданам, имеющим детей>

С 1 февраля 2016 года пособия семьям с детьми проиндексированы на 7 процентов

Так, с 1 февраля 2016 года размер пособий составляет:

единовременного пособия при рождении ребенка - 15,5 тысячи рублей;

ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет для граждан, не подлежащих обязательному социальному страхованию, - 2,9 тысячи рублей по уходу за первым ребенком и 5,8 тысячи рублей по уходу за вторым и последующими детьми.

Кроме того, увеличены пособия, которые выплачиваются в рамках социального страхования.

Максимально возможная сумма пособия по беременности и родам (в размере 100 процентов среднего заработка работающей женщины) составляет 53,9 тысячи рублей за полный календарный месяц.

Максимальная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (выплачиваемого в размере 40% от среднего заработка застрахованного лица) составляет 21,6 тысячи рублей.

 

<Информация> Роструда
<Об организации труда в холодное время года на открытой территории или в неотапливаемых помещениях>

Роструд информирует о правилах организации труда работников, работающих в холодное время на открытой территории или в неотапливаемых помещениях

К работе на холоде допускаются только лица, прошедшие предварительные медицинские осмотры и не имеющие каких-либо противопоказаний для данной деятельности. Работники должны быть обеспечены комплектом средств индивидуальной защиты, соответствующим текущим климатическим условиям. Привлечение работников к выполнению трудовых обязанностей в холодное время на открытом воздухе или в неотапливаемых помещениях должно сопровождаться специальными перерывами для обогрева и отдыха. Эти перерывы обязательно включаются в рабочее время и подлежат оплате. Температура воздуха в местах обогрева должна поддерживаться на уровне 21 - 25 градусов C, данные помещения также следует оборудовать устройствами для обогрева кистей и стоп, температура которых должна быть в диапазоне 35 - 40 градусов C.

Время пребывания рабочего на холоде должно быть определено в соответствии с допустимой степенью охлаждения человека, регламентируемой методическими рекомендациями "Режимы труда и отдыха работающих в холодное время на открытой территории или в неотапливаемых помещениях".

В отдельных случаях похолодание может повлечь за собой аварии на предприятиях, что в свою очередь может привести к остановке в работе организаций. В таких случаях время простоя работников должно оплачиваться работодателем в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада) соответствующего работника, если только в начале простоя не имеется вины работодателя. Каждый из работников, не работающих по причине простоя, обязан известить об этом работодателя.

 

<Информация> ПФ РФ
<Об индексации с 1 февраля 2016 года страховых пенсий неработающих пенсионеров и ежемесячной денежной выплаты федеральным льготникам>

С 1 февраля 2016 года страховые пенсии неработающих пенсионеров увеличились на 4 процента

Индексация страховых пенсий осуществляется через индексацию стоимости пенсионного балла. С 1 февраля 2016 года его стоимость увеличилась с 71,41 руб. до 74,27 руб.

Вместе со страховой пенсией на 4 процента проиндексирована и фиксированная выплата к ней.

Неработающим считается пенсионер, если он не осуществлял трудовую деятельность по состоянию на 30 сентября 2015 года.

Если пенсионер прекратил трудовую деятельность в период с 1 октября 2015 года по 31 марта 2016 года, об этом необходимо уведомить ПФР, подав заявление (до 31 мая 2016 года) и предоставив подтверждающие документы (в большинстве случаев - копия трудовой книжки). После рассмотрения заявления выплата страховой пенсии осуществляется с учетом индексации.

С 1 апреля 2016 года на 4 процента будут проиндексированы также пенсии по государственному пенсионному обеспечению, в том числе социальные. Это повышение будет распространяться на всех получателей пенсии (и работающих, и неработающих).

 

<Информация> ПФ РФ
<Об индексации с 1 февраля 2016 года стоимости набора социальных услуг>

С 1 февраля 2016 года стоимость набора социальных услуг составляет 995 рублей 23 копейки в месяц

В указанную сумму включается:

обеспечение необходимыми медикаментами - 766 рублей 55 копеек;

предоставление путевки на санаторно-курортное лечение для профилактики основных заболеваний - 118 рублей 59 копеек;

бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно - 110 рублей 09 копеек.

Федеральные льготники, имеющие право на получение социальных услуг, имеют право выбора: получать социальные услуги в натуральной форме или в денежном эквиваленте. При этом законодательство предусматривает замену набора социальных услуг деньгами полностью либо частично.

 

<Информация> ПФ РФ
<О введении новой формы отчетности по персонифицированному учету с 1 апреля 2016 года>

С 1 апреля 2016 года вводится обязанность страхователей ежемесячно представлять в ПФР сведения персонифицированного учета

Новая форма отчетности представляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Первую отчетность по персонифицированному учету необходимо представить не позднее 11 мая 2016 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Отчет должен содержать сведения о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). В отчете указываются ФИО работников, СНИЛС и ИНН.

 

Информация Банка России от 04.02.2016
Условия и форматы представления страховыми брокерами статистической отчетности за 2015 год в форме электронного документа

Установлен порядок представления страховыми брокерами статистической отчетности за 2015 год в электронном виде

Отчетность предоставляется в соответствии с Указанием Банка России от 19.12.2014 N 3499-У. Брокеры представляют отчетность в виде набора файлов, упакованного в один архив формата ZIP.

Файл архива формируется страховым брокером самостоятельно и присоединяется в качестве вложения к сообщению, направляемому в адрес Банка России через личный кабинет субъектов страхового дела. При этом в строке "Тема" направляемого сообщения необходимо указать: "BROKER" латинскими буквами и, через запятую, регистрационный номер записи страхового брокера в едином государственном реестре субъектов страхового дела (четыре цифры).

Банком России определены требования к составу архива, содержащего файлы отчетности, к xml-структуре файлов, представляемых в составе статистической отчетности, а также к электронной подписи.

Установлено, в частности, что электронная подпись должна выполняться в виде отдельного файла, имя которого получается путем добавления к имени подписываемого файла расширения ".sig1". Формат файла подписи должен соответствовать спецификации RFC3369, стандарту PKCS#7. Сертификат открытого ключа подписи должен быть выпущен удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России. Для формирования электронной подписи должны использоваться сертифицированные средства криптографической защиты информации (СКЗИ), легально установленные на рабочей станции страхового брокера. Рекомендуемая марка: "КриптоПро CSP" версии не ниже 3.6.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

01.02.2016 Проанализируем спорные вопросы, рассмотренные в обзоре практики ВС РФ (далее – Обзор) рассмотрения судами дел, связанных с проблемами предоставления имущественных налоговых вычетов.

Уведомление о применении имущественного вычета в середине года

Напомним, что в силу положений п. 8 ст. 220 НК РФ ряд имущественных налоговых вычетов может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (календарного года) путем обращения гражданина к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением и полученным от налоговой инспекции письменным подтверждением права на применение вычета.

В одном из судебных дел налоговый агент (работодатель) возвратил гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета. А с точки зрения налогового органа возврату работникам подлежали только суммы налога, ошибочно удержанные после получения уведомления.

Как отметил суд, при определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.

Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.

Таким образом, на основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Получение имущественного вычета в течение нескольких налоговых периодов

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 млн руб.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной указанным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в будущем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (решение Сызранского городского суда Самарской области от 23.03.15 г. № 2-1044/2015).

На основании п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты. В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. При этом условием принятия таких расходов в целях налогообложения является приобретение объекта, не завершенного строительством и (или) без отделки (п.п. 3 и 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

На практике распространена ситуация, когда физическим лицом заявляется имущественный налоговый вычет в размере расходов, понесенных на достройку и отделку жилого дома, приобретенного в состоянии, не оконченном строительством и не завершенным отделкой.

По мнению налогового органа, заявленный налогоплательщиком вычет является повторным, поскольку в предыдущем налоговом периоде ему уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении того же объекта недвижимости при его приобретении.

По мнению арбитражных судов, получение имущественного налогового вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения.

Таким образом, то обстоятельство, что налогоплательщик приступил к достройке и отделке незавершенного строительством жилого дома не в том же налоговом периоде, в котором им было приобретено это имущество, заявив имущественный налоговый вычет в части таких расходов в последующих налоговых периодах, не свидетельствует о повторном характере вычета и не могло являться основанием отказа в его применении.

Перераспределение имущественного вычета между супругами

В Обзоре указано о существующем различном подходе судов к решению вопроса о возможности перераспределения имущественного налогового вычета между супругами, приобретшими имущество в общую совместную собственность. При рассмотрении данной категории споров судам необходимо учитывать следующее.

Исходя из положений ст. 254 ГК РФ и ст. 34 СК РФ о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на чье имя оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

Это означает, что право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, признается в равной мере за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из супругов вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости.
В свою очередь положений, которые бы ограничивали одного из супругов вправе учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, ст. 220 НК РФ не содержит.

Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 млн руб., установленное п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.

То есть фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу.

Реализация имущества по договору мены

У многих граждан сложилось мнение, что при совершении операций мены недвижимого имущества не возникает облагаемого НДФЛ дохода, поскольку по результатам исполнения договора происходит лишь замена одного принадлежащего ему имущества на другое (квартиры на жилой дом).

Однако при исполнении договора мены имущества имеет место возмездная передача права собственности, следовательно, данная операция в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ в целях налогообложения признается реализацией имущества. Доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином от другой стороны договора.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Следовательно, доход, полученный по договору мены от продажи недвижимого имущества, также облагается НДФЛ. Сумма дохода, полученного по договору мены недвижимого имущества, определяется исходя из стоимости такого имущества, определенной в договоре мены. Отметим, что данные доводы приводились ранее судами разных округов (Определение Московского городского суда от 21.09.10 г. № 33-29603).

Таким образом, поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании п.п. 5 п. 1, п.п. 5 п.  3 ст. 208 НК РФ. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вместе с тем важно отметить (в Обзоре эта ситуация не рассматривалась), что если стороны в договоре мены определили, что обмен является равноценным, налоговая база по сделке равна нулю, следовательно, оснований для уплаты налога не возникло. Данная позиция была приведена в Определении судебной коллегии Верховного суда РФ от 18.08.10 г. № 5-В10-66, а также в решении Саянского городского суда Иркутской области от 12.03.15 г. № 2-66/2015.

Продажа имущества, полученного в счет исполнения обязательства

В Обзоре рассмотрена ситуация применения имущественного вычета, когда приобретенное имущество (комната) ранее находилось в собственности акционерного общества и было получено физическим лицом в рамках исполнения решения суда о взыскании с акционерного общества задолженности по заработной плате, что подтверждалось составленным в ходе исполнительного производства актом приемки-передачи.

По мнению налоговых органов, положения ст. 220 НК РФ не предусматривают возможность подтверждения имущественного налогового вычета представленным гражданином актом о передаче ему комнаты. Расходы на ее приобретение гражданином понесены не были, поскольку соответствующие платежные документы отсутствуют.

Однако судебная коллегия обратила внимание на то, что п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляет налогоплательщику право на вычет расходов, понесенных для приобретения объекта недвижимости вне зависимости от формы осуществления таких расходов.

Поскольку комната была получена налогоплательщиком в счет погашения имевшегося перед ним у ее предыдущего собственника денежного обязательства, то гражданином были понесены расходы на приобретение комнаты в размере прекращенного такой передачей денежного обязательства. Следовательно, имущественный налоговый вычет применен физическим лицом правомерно.

Далее отметим, что в соответствии с абзацем 26 п.п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ, связанный с покупкой жилья для налогоплательщика, не применяется в случаях, если оплата расходов производится, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета. И в этом случае суды принимают позицию налоговых органов (решения Дзержинского районного суда Калужской области от 17.09.15 г. № 2-195/2015, Калининского районного суда г. Новосибирска от 17.09.15 г. № 2-2823/2015).

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

02.02.2016 Обзор судебных решений по спорам о возмещении убытков. Какие расходы застройщик не сможет взыскать с подрядчика? В каком случае ТСЖ не вправе требовать с застройщика возмещения расходов на устранение строительных дефектов? Вправе ли заказчик работ требовать от подрядчика не только безвозмездного устранения недостатков, но и уплаты штрафа?

Пунктом 1 ст. 15 ГК РФ установлено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками законодатель понимает расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрату или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Основанием для удовлетворения иска о возмещении убытков является совокупность условий: факт причинения вреда, противоправность действий причинителя вреда, размер причиненного вреда и причинно-следственная связь между фактом причинения вреда и противоправными действиями.

В силу положений ст. 393 ГК РФ возмещению подлежат убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

Рассмотрим, как применяются эти положения законодательства при разрешении споров, участниками которых являются организации строительной сферы.

Какие расходы застройщик не сможет взыскать с подрядчика?

Ситуация 1. Дольщик направил застройщику претензию об исправлении строительных недостатков в переданной по договору долевого участия квартире. Поскольку застройщик оставил претензию без внимания, дольщик обратился в суд. Решением суда с застройщика был взыскан материальный ущерб в размере 25 тыс. руб., причиненный в связи с устранением недостатков квартиры, компенсация морального вреда в сумме 10 тыс. руб., штраф в размере 17,5 тыс. руб., расходы на проведение оценки в размере 5 тыс. руб., государственные пошлины в размере 1,8 тыс. руб.

Застройщик с требованием о возмещении убытков обратился сначала к генеральному подрядчику, а затем в суд. При этом застройщик сослался на пункт договора, согласно которому генподрядчик обязан устранить за свой счет дефекты, обнаруженные в течение пятилетнего гарантийного срока.

Арбитры напомнили, что лицо, требующее возмещение убытков, должно доказать факт их причинения и размер, ненадлежащее исполнение договорных обязательств, а также наличие причинно-следственной связи между возникшими убытками и действиями лица, по вине которого они возникли. Причинно-следственная связь между противоправными действиями генподрядчика (некачественное выполнение строительных работ) и расходами застройщика в части уплаты участнику штрафа, возмещения расходов на проведение экспертизы и государственной пошлины отсутствует. Дело в том, что застройщик в силу положений Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» был обязан принять меры к урегулированию спора и возмещению убытков гражданину без доведения спора до судебного разбирательства. Доведение в отношении потерпевшего гражданина со стороны застройщика спора до рассмотрения в суде и возмещение дольщику расходов, связанных с рассмотрением дела судом общей юрисдикции, не могут быть квалифицированы как убытки. В силу п. 6 ст. 13 названного закона штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя, взыскивается судом лишь в случае неудовлетворения в добровольном порядке требований потребителя. Соответственно, такое требование подлежало удовлетворению застройщиком и является его предпринимательским риском, в связи с чем не может быть отнесено к убыткам, причиненным генподрядчиком. В результате последнего обязали возместить застройщику только материальный ущерб в размере 25 тыс. руб., возникший в связи с устранением строительных недостатков (Постановление АС ВСО от 04.06.2015 по делу № А58-5728/2014).

Ситуация 2. Застройщик и генподрядчик, заключив договор генподряда на строительство жилого дома, договорились о том, что застройщик финансирует приобретение для строительства башенного крана путем перечисления денежных средств на расчетный счет генподрядчика. При этом доставку, монтаж и установку крана на объекте, его техническое обслуживание на время проведения работ оплачивает генподрядчик, приобретающий кран в собственность. Также было согласовано следующее:

сумма аванса, перечисленная генподрядчику на приобретение крана, удерживается застройщиком из стоимости выполненных генподрядчиком работ;

генподрядчик компенсирует застройщику расходы на уплату банковских процентов, начисленных на сумму предоставленного на приобретение крана аванса, путем удержания сумм компенсации из стоимости выполненных работ;

в случае расторжения сторонами договора генподрядчик возвращает остаток полученных на приобретение крана денежных средств.

Застройщик взял кредит в банке и перечислил генподрядчику деньги на приобретение крана.

Впоследствии по соглашению сторон договор генподряда был расторгнут. В связи с непогашением долга за кран застройщик истребовал задолженность в сумме 8,5 млн руб. в судебном порядке.

Затем застройщик обратился в суд с новым иском, требуя обязать генподрядчика возместить убытки, связанные с уплатой банку процентов по кредитному договору. Однако в удовлетворении этого требования застройщику было отказано. Суд отклонил довод застройщика о том, что обязанность по уплате процентов возникла по вине генподрядчика, который не обеспечил строительство объекта необходимым оборудованием (краном). Арбитры указали: принятие застройщиком на себя кредитных обязательств перед банком не являлось необходимым, обусловлено решением самого застройщика и с противоправными действиями ген­подрядчика не связано. Поэтому нет оснований относить на последнего расходы на погашение процентов по кредиту (Постановление АС ДВО от 28.01.2015 № Ф03-5901/2014).

В каком случае ТСЖ не вправе требовать с застройщика возмещения расходов на устранение строительных дефектов?

ТСЖ[1] обратилось в суд с просьбой взыскать с застройщика 677 тыс. руб. убытков, понесенных в связи с демонтажем плитки, облицовкой колонн гранитной плиткой и ремонтом системы гидроизоляции, а также 68 тыс. руб. расходов на оплату услуг представителя.

Суд установил, что в ходе эксплуатации МКД проявились недостатки облицовки гранитной плиткой на семи колоннах дома, ступеней крыльца, пандуса и нарушение гидроизоляции в подвале здания. Претензия ТСЖ об устранении недостатков работ была оставлена застройщиком без ответа.

Арбитры удовлетворили иск частично (в общей сумме 286 тыс. руб.), признав правомерными требования о взыскании убытков, понесенных в связи с демонтажем плитки и ремонтом системы гидроизоляции, и отказали в возмещении убытков по облицовке колонн дома гранитной плиткой.

Казалось бы, неслыханная ситуация – возместить расходы на демонтаж и отказать в компенсации расходов на облицовку! Почему судьи приняли такое странное решение? Арбитры исходили из представленного в материалы дела заключения судебной экспертизы, согласно которому при строительстве дома плитка была установлена в нарушение проектной документации (по проекту предусматривалась штукатурка и окраска). Судьи указали: ТСЖ, располагая заключением эксперта относительно причин деформации бетонных колонн и появления недостатков их облицовки плиткой, тем не менее приняло решение вновь облицевать колонны плиткой в нарушение первоначального проекта. Действия ТСЖ нельзя признать надлежащим устранением недостатков. При таких обстоятельствах нет оснований возлагать на застройщика обязанность возмещения понесенных жильцами дома расходов на облицовку колонн (Постановление АС СЗО от 24.08.2015 по делу № А56-49275/2013).

Какие расходы муниципалитета не должен возмещать застройщик, заключивший договор о развитии застроенной территории?

Между администрацией и застройщиком был заключен договор о развитии застроенной территории, на основании которого застройщик перечислил на расчетный счет администрации денежные средства в счет оплаты права на заключение договора. Кроме того, застройщик принял на себя обязательство уплатить собственникам выкупную цену за изымаемые у них жилые помещения в многоквартирных домах, признанных аварийными и подлежащими сносу и расположенных на застроенной территории, а также земельные участки.

Администрация обратилась в суд, требуя взыскать с застройщика убытки в размере 8 322 тыс. руб., которые возникли в связи с недостижением застройщиком с гражданами соглашения о выкупе помещений и неисполнением обязанности по выплате им выкупной цены, предусмотренной договором, в результате чего жилые помещения гражданам предоставила администрация, на что из бюджета муниципального образования была потрачена названная сумма.

Удовлетворяя иск частично, арбитры рассуждали следующим образом. Согласно договору застройщик обязан выплатить стоимость помещений исключительно собственникам. Таковыми являются лишь шесть человек, стоимость их долей составляет 322 тыс. руб. В остальных помещениях в доме проживали малоимущие семьи, стоящие на учете в качестве нуждающихся в улучшении жилищных условий. Внеочередность предоставления жилых помещений подобным семьям обусловлена наличием принятого в установленном законом порядке постановления о признании дома аварийным и подлежащим сносу. Статьей 57 ЖК РФ на муниципальный орган возложена обязанность по предоставлению таким гражданам жилых помещений по договорам социального найма. На застройщика не может быть возложена обязанность по компенсации администрации затрат на приобретение жилых помещений, переданных гражданам, состоящим на учете в качестве нуждающихся в жилых помещениях, по договорам социального найма, поскольку эта обязанность возложена на муниципалитет законом (Постановление АС УО от 08.10.2015 № Ф09-6926/15 по делу № А50-25936/2014).

Когда незаконная вырубка не влечет обязанности возмещения ущерба лесам?

Природоохранное ведомство установило, что организация-субподрядчик до получения всех необходимых для рубки документов, в том числе заключения государственной экспертизы проекта освоения лесов и подачи лесной декларации, произвела рубку лесных насаждений на земельном участке, предоставленном в аренду для строительства линейного объекта. При этом выяснилось, что заказчик работ и генподрядчик не давали субподрядчику указания о начале рубки деревьев.

На нарушителя наложили штраф по ч. 1 ст. 8.28 КоАП РФ в размере 50 тыс. руб., который был оплачен субподрядчиком. Кроме того, контролеры обратились в суд с требованием взыскать с организации вред, причиненный лесам вследствие нарушения лесного законодательства, в размере 3 891 тыс. руб.

Арбитры выяснили, что при выполнении работ по строительству линейного объекта предусмотрены сплошные рубки в целях освобождения земельного участка. На момент рассмотрения дела уполномоченным органом утверждены заключения государственной экспертизы проектов освоения лесов, лесные декларации поданы. Тот факт, что указанные действия совершены после рубки, свидетельствует о том, что рубка произведена до надлежащего документального оформления и разрешения, но не доказывает, что лесам причинен именно тот ущерб, за возмещением которого природоохранная служба обратилась в суд. Дело в том, что строительство линейного объекта объективно предполагает и требует совершения именно тех действий, которые и были выполнены субподрядчиком. Таким образом, в рассматриваемом случае не был причинен ущерб лесам, который имел бы место при отсутствии в последующем всей разрешительной документации. При таких обстоятельствах суд отклонил довод контролеров о том, что наличие установленного факта незаконной рубки является достаточным основанием для возмещения ущерба (Определение ВС РФ от 28.09.2015 № 309-ЭС15-12040 по делу № А60-47861/2014).

Заказчик вправе требовать от подрядчика не только безвозмездного устранения недостатков, но и уплаты штрафа

Заказчик работ обратился в арбитражный суд с иском к подрядчику, требуя взыскать установленную договором подряда неустойку в виде штрафа в размере почти 50 млн руб. Судьи выяснили, что выход из строя оборудования произошел по вине подрядчика, который за счет собственных средств заменил необходимые детали оборудования и повторно ввел его в эксплуатацию. При таких обстоятельствах арбитры отказали заказчику во взыскании неустойки, отклонив его довод о том, что возможность ее взыскания предусмотрена договором подряда. Судьи исходили из того, что договором за одно и то же нарушение (невозможность нормальной эксплуатации объекта в течение гарантийного срока) установлено два вида ответственности: устранение недостатков за счет подрядчика и штраф. При этом не конкретизировано, в каких случаях применяется тот или иной вид ответственности. Подрядчик недостатки устранил, то есть исполнил перед заказчиком свои обязательства в части ответственности по договору, а применение двойной меры ответственности за одно и то же нарушение противоречит принципам гражданского законодательства.

Примечательно, что таким был вердикт трех судебных инстанций[2], однако заказчик не сдался и подал жалобу в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ. Надзорная инстанция отменила решения нижестоящих судов в силу следующего.

Законом охраняются права заказчика не только на получение качественного результата работ, но и на возможность его дальнейшего использования по назначению в течение определенного периода. После принятия результата работ заказчик вправе рассчитывать на бесперебойное использование этого результата как минимум на протяжении гарантийного срока при надлежащем пользовании вещью.

Подрядчик гарантирует заказчику возможность такого использования. Недостаток качества подлежит устранению по правилам ст. 723 ГК РФ. Однако неиспользование заказчиком результата работ в период, когда он правомерно рассчитывал на такую возможность, ст. 723 ГК РФ не компенсируется.

При ненадлежащем исполнении подрядных обязательств заказчик вправе требовать от подрядчика возмещения убытков, вызванных простоем. Такие убытки могут быть выражены в неустойке, установленной договором (Определение ВС РФ от 12.10.2015 № 305-ЭС15-7522 по делу № А40-33372/2014).


[1] Напомним, в силу Жилищного кодекса ТСЖ правомочно действовать от имени собственников помещений в многоквартирном доме, являющихся членами данного товарищества, в том числе путем обращения в арбитражный суд с иском, связанным с качеством строительства, в интересах своих членов.

[2] См. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.08.2014, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2014 и АС МО от 27.03.2015 по делу № А40-33372/2014.

Источник: http://www.audit-it.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

01.02.2016 Декларация 3-НДФЛ сдается по новой форме

C 22 января 2016 года действует новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Об этом предупреждают специалисты УФНС по Омской области.

В ведомстве уточняют, что новую форму необходимо использовать с 22 января при декларировании налогооблагаемых доходов, полученных в 2015 году.

Измененная форма декларации утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/544@ от 25.11.2015

Напомним, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ представляют физические лица, с которых не был удержан налог налоговым агентом, а также в ряде других случаев. Декларацию за 2015 год следует представить до 4 мая 2016 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.02.2016 Вычет НДС по подрядным работам можно заявить до завершения стройки

Суммы налога, предъявленные подрядчиками заказчику-инвестору по выполненным работам, принимаются к вычету заказчиком-инвестором по мере принятия к учету этих работ, в том числе на счете 08. Такие разъяснения дает ФНС в письме от 20.01.2016 № СД-4-3/609@.

Налоговики отмечают, что для принятия НДС к вычету не нужно дожидаться завершения строительства объекта и ввода его в эксплуатацию. В качестве обоснования авторы письма приводят пункт 6 статьи 171 НК РФ и пункт 5 статьи 172 НК РФ. Из данных пунктов следует, что налоговые вычеты в отношении работ по капитальному строительству производятся после принятия на учет работ.

Помимо этого, конечно, необходимо выполнение других условий для вычета:

 наличие счетов-фактур от подрядчика;

 намерение использовать строящийся объект в операциях, облагаемых НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.02.2016 Россия ратифицировала новое соглашение с КНР об избежании двойного налогообложения

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 6-ФЗ от 31 января 2016 года, который ратифицирует Соглашение между правительствами Россиии и Китая об избежании двойного налогообложения, а также протокол поправок к нему.

Как сообщает пресс-служба Кремля, документ направлен на устранение двойного налогообложения в отношении физических и юридических лиц РФ и КНР.

Напомним, между Россией и Китаем уже действует аналогичное соглашение от 27 мая 1994 года. Однако углубление двусторонних экономических связей потребовало внесения в документ множества поправок. Ввиду значительного числа предложенных изменений стороны пришли к выводу о целесообразности заключения нового соглашения вместо поправок в действующее.

Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов от предпринимательской деятельности лица одного государства производится в другом государстве, если такое лицо осуществляет там деятельность через постоянное представительство.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только государстве, где зарегистрировано предприятие.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Исключительное право на налогообложение процентов предоставлено государству, резидентом которого является получатель процентов. В Правительстве РФ уверены, что данная мера позволит российским заемщикам снизить затраты по привлечению и обслуживанию кредитов китайских банков.

Соглашение также предусматривает, что физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода.

Исключение сделано для членов экипажей транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров и студентов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

01.02.2016 Оформление первички: какую электронную подпись можно применять

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/61 от 11 января 2016 г. уточняет порядок применении электронной подписи для оформления первичных учетных документов в целях налога на прибыль.

В письме отмечается, что хозяйствующие стороны при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя простую или усиленную неквалифицированную электронные подписи.

Необходимым условием является соблюдение требований закона № 63-ФЗ от 06.04.2011 «Об электронной подписи».

Вместе с тем в ведомстве напоминают, что налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами, в том числе при сдаче налоговой отчетности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

 

02.02.2016 ФНС обнародовала новый перечень приравненных к офшорам стран

В этот список вошли 111 государств

Налоговая служба России разработала новый вариант перечня государств, которые не обмениваются с РФ налоговыми сведениями. Вместо 119 стран в него вошли 111 государств, которые Федеральная налоговая служба России считает «непрозрачными» по налогам, пишет РБК.

​В данный список вошли 111 стран и 22 территории. Он подготовлен для реализации положения законодательства о КИК. В НК РФ есть положения, согласно которым прибыль КИК освобождается от налогообложения в России. Но рассчитывать на освобождение от налогов нельзя, если КИК находится в стране, не обеспечивающей обмен налоговыми данными с РФ, то есть те, что находятся в черном списке налоговой службы.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.02.2016 Подтвердить нулевую ставку по НДС стало проще

Одновременно с налоговой декларацией по НДС можно представить реестры в электронной форме, заменяющие бумажные документы

С 1 января этого года для подтверждения нулевой ставки по НДС налогоплательщику больше не надо представлять подтверждающие документы на бумаге. Сейчас одновременно с налоговой декларацией по НДС можно представить реестры в электронной форме, заменяющие бумажные документы, сообщает пресс-служба ФНС России.

Электронные реестры просты и содержат минимум информации из деклараций на товары и товаросопроводительных документов, по которым осуществлялся экспорт товаров. Все остальные необходимые данные ФНС будет получать от ФТС.

По идентификационным реквизитам документов, отраженным в реестрах, налоговики в автоматизированном режиме осуществляют сверку факта таможенного декларирования и убытия товаров с таможенной территории. Если сведения налогоплательщиков и ФТС совпадают, то обоснованность применения налоговой ставки 0% по НДС автоматически подтверждается.

ФНС России провела ряд экспериментов, которые подтвердили технологическую и техническую готовность налоговой службы к новому порядку администрирования налоговой ставки 0% по НДС.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.02.2016 Таможенную расписку переведут в электронную форму

ФТС готовит новую форму таможенной расписки. Уведомление о разработке соответствующего приказа опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, таможенная расписка выдается в подтверждение принятия обеспечения (денежного залога или банковских гарантий) уплаты таможенных пошлин и налогов.

В настоящее время органы ФТС оформляют участникам ВЭД таможенные расписки на бумажном носителе, а основное таможенное декларирование осуществляется в электронном виде. При этом выдача бумажной таможенной расписки увеличивает время на совершение таможенных операций.

В этой связи проект приказа определяет, что таможенная расписка будет оформляться в электронном виде, а по отдельному требованию она может быть распечатана и передана плательщику.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.02.2016 Модернизация ОС: по какой норме начислять амортизацию

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/40 от 11.01.2016 уточняет порядок начисления амортизации для целей налога на прибыль после модернизации ОС.

Ведомство напоминает, что срок полезного использования ОС определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию в соответствии с нормами статьи 258 НК РФ и действующей классификации ОС.

При этом налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования ОС после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования.

В случае если после модернизации объекта ОС налогоплательщик не воспользовался этим правом, начисление амортизации следует продолжать по норме, определенной первоначально при введении ОС в эксплуатацию.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.02.2016 Форма 6-НДФЛ: какой срок перечисления налога указывать

Новая форма 6-НДФЛ появилась совсем недавно, но ее оформление уже вызывает вопросы. Один из вопросов был рассмотрен ФНС в письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@.

Налоговое ведомство пояснило, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Например, при выплате зарплаты, НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. А если сотрудник получил больничные или отпускные, то не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напоминаем, что по новой форме 6-НДФЛ налоговые агенты впервые должны будут отчитаться уже за I квартал 2016 года – до 4 мая этого года включительно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

02.02.2016 Иностранные налоги: можно ли учесть в базе налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/35 от 11 января 2016 г. уточняет возможность учета налогов и сборов, уплаченных организацией в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 264 НК РФ, перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Кроме того, в статье 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. При этом в данный перечень не содержит нормы, согласно которой налоги, уплаченные на территории иностранного государства, в качестве расходов не учитываются.

Следовательно, данные затраты могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.02.2016 ФНС утвердила рекомендуемую форму заявления для получения вычетов на обучение и лечение у налоговых агентов

С 2016 г. физлица вправе вернуть 13% от потраченных на обучение и лечение средств уже в этом году

Федеральная налоговая служба утвердила рекомендуемую форму заявления для получения социальных налоговых вычетов на обучение и лечение у налоговых агентов, пишет пресс-служба ФНС РФ.

С 1 января этого года физлица вправе вернуть 13% от потраченных на обучение и лечение денег уже в 2016 г. Раньше, чтобы подать заявление о праве на вычет, нужно было дождаться начала следующего года (налогового периода).

Для получения вычета налогоплательщику необходимо представить своему работодателю (налоговому агенту) уведомление о подтверждении его права на получение социальных налоговых вычетов. Уведомление выдается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Рекомендуемую форму такого заявления ФНС России довела до нижестоящих налоговых органов письмомот 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381@.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.02.2016 Выход организации из состава ООО: как определить базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/77502 от 30 декабря 2015 г. уточняет порядок налогового учета доходов, полученных участником общества в связи с выходом из состава ООО.

В письме отмечается, что база по налогу на прибыль определяется как разница между рыночной стоимостью полученного при выходе имущества и расходами, связанными с приобретением этой доли.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

03.02.2016 Командированный за рубеж не подтвердил покупку валюты: как учесть расходы

Минфин РФ в своем № 03-03-06/1/2059 от 21.01.2016 письме приводит порядок налогового учета расходов на приобретение командированным работником иностранной валюты. Речь идет о случае, если  сотрудник не может подтвердить курс конвертации первичным документом по обмену валюты.

В ведомстве отмечают, что в этом случае сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе по официальному курсу ЦБ РФ.

Пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.02.2016 ЕГАИС введут во всех без исключения населенных пунктах

Вице-премьер РФ Александр Хлопонин заявил накануне в ходе рабочего совещания, что Единая государственная автоматизированная информационная система учета алкоголя (ЕГАИС) будет введена во всех без исключения населенных пунктах, в том числе тех, где проживает менее 3 тыс. человек.

Зампред правительства дал поручение в течение весенней парламентской сессии подготовить соответствующие поправки в законодательство.

Александр Хлопонин напомнил, что 1 июля 2016 года вступят в силу поправки о применении ЕГАИС предприятиями розничной торговли.  Вместе с тем, действующее законодательство освобождает от внесения в ЕГАИС сведений об объемах розничной продажи алкогольной продукции, осуществляемой в поселениях с численностью населения менее трех тысяч человек, в которых отсутствует интернет.

По словам Александра Хлопонина, отмены введения ЕГАИС на алкогольном рынке не будет. В этой связи представители розницы должны заранее подготовиться к работе в новом формате.

По данным Росалкогольрегулирования, на данный момент в розничном сегменте рынка к ЕГАИС уже подключено 60% организаций, передает пресс-служба Правительства РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.02.2016 Выплата договорного штрафа иностранцу: по какой ставке удержать НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/1902 от 21 января 2016 г.уточняет, удерживается ли  НДФЛ при выплате российской организацией иностранцу дохода в виде штрафа за нарушение условий договора.

В письме отмечается, что доход в виде штрафа, выплачиваемого российской организацией физическому лицу - иностранному гражданину за нарушение условий договора, относится к доходам от источников в РФ.

При этом в данном случае для доходов физлиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, применяется ставка 13%, для нерезидентов - 30%.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.02.2015 Вычет НДС по предоплате: как применить участникам простого товарищества

Минфин РФ в письме от 31 декабря 2015 г. № 03-07-11/77912 рассмотрел вопрос о вычете НДС, исчисленного по предоплате, полученной при осуществлении операций по договору простого товарищества. Речь идет о ситуации, когда в простом товариществе меняется участник, на которого возложена обязанность по ведению общего учета.

Если НДС с полученного аванса был исчислен одним «ответственным» участником, то, как считают в ведомстве, другой участник, который сменил первого «ответственного», уже не сможет принять к вычету тот «авансовый» НДС.

Чиновники обосновывают свой вывод пунктом 8 статьи 171 НК РФ, из которого следует, что вычет НДС, исчисленного с аванса, может применить только тот, кто этот НДС исчислил.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

04.02.2016 Расходы на лечение детей: можно ли включить в базу налога на прибыль

Минфин РФ в письме № 03-01-11/1917 от 21 января 2016 г. уточняет возможность учета расходов на дорогостоящее лечение детей в целях налога на прибыль.

Ведомство отмечает, что материальная поддержка, направленная на лечение детей, является добровольным волеизъявлением налогоплательщика. В этой связи учет подобных расходов для целей налога на прибыль не соответствует принципам признания расходов, предусмотренным главой 25 НК РФ.

Кроме этого, возможность включения указанных сумм в расходы для целей налогообложения прибыли фактически будет означать осуществление организацией соответствующих расходов за счет средств бюджета из-за недополученных сумм налога на прибыль в доходах этих бюджетов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.02.2016 Онлайн ККТ разрешат регистрировать в любой налоговой инспекции

ФНС обсуждает с налогоплательщиками проект постановления Правительства РФ с поправками в «Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями». Напомним, действующее положение утверждено постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470.

Внесение поправок связано с повсеместным внедрением в эксплуатацию онлайн-ККТ. Законопроект о поэтапном переходе предпринимателей на новый тип ККТ уже одобрен правительством и поступил в Госдуму.

Так, в частности, вводят электронные заявления о регистрации, перерегистрации и снятии с регистрационного учета ККТ. При этом пользователь получит от налоговиков регистрационный номер ККТ и карточку регистрации в виде электронного документа. Вместе с тем, налогоплательщики при желании смогут подать заявление в бумажном виде в любой налоговый орган.

Поправки также содержат требования к новой ККТ, а также устанавливают вид (форму) реквизитов кассового чека и др., передает пресс-служба ФНС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

05.02.2016 Работа без ККТ: как оформить БСО при оказании услуг населению

Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/1651 от 20.01.2016  уточняет порядок оформления документов при оказании услуг населению без применения ККТ.

Ведомство напоминает, что документы, приравненные к кассовым чекам и предназначенные для расчетов без применения ККТ при оказании услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.

В данном случае ИП, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться обязательные реквизиты. Эти реквизиты установлены пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

При этом утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.

Кроме того, БСО может изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация применяет общий режим налогообложения, осуществляет продажу оптом пива, воды, соков. Складские помещения для торговой деятельности арендуются. В дальнейшем организация планирует осуществлять розничную продажу пива на территории данных складских помещений. Для организации розничная торговля является новым видом деятельности. При поступлении товара заранее неизвестно, как будет он реализован: в розницу или оптом.
Как отражать в бухгалтерском учете розничную торговлю в данной ситуации (организация предполагает применять счет 42)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации товар первоначально учитывается на субсчете, открытом к счету 41 "Товары" и предназначенном для учета товаров в оптовой торговле. Передача товаров для реализации в розничной сети отражается внутренней записью с субсчета "Товары в оптовой торговле" на субсчет "Товары в розничной сети".

Обоснование вывода:

Учет приобретения товара

Товары, предназначенные для перепродажи, принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС (п.п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", далее ПБУ 5/01).
В соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 в торговле товары, приобретенные для перепродажи, могут учитываться одним из следующих способов:
- по покупной стоимости (стоимости приобретения) непосредственно на счете 41;
- по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка";
- по учетным ценам (с использованием счета 15).
При этом организации, продающие товары в розницу, могут учитывать товары как по покупным, так и по продажным ценам с учетом наценок (скидок). Так как возможность учета товара по продажной цене представляет собой право, а не обязанность розничных торговых организаций, то использование продажных цен должно быть закреплено в учетной политике.
Организации, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, торговые наценки (разницу между продажной ценой и покупной стоимостью товара) на товары отражают на счете 42 "Торговая наценка" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее - Инструкция по применению Плана счетов).
Организации, осуществляющие оптовую торговлю, учитывают товары по покупным или учетным ценам. Торговая наценка в оптовой торговле выявляется при продаже товара как разница между ценой его приобретения и той ценой, по которой он отпускается оптовому покупателю.
Организации, которые торгуют оптом и в розницу, могут либо совместить два варианта учета товаров, либо остановиться на учете товаров по покупной стоимости. При этом необходимо наладить отдельный учет товаров, предназначенных для оптовой и розничной торговли и расходов, связанных с их продажей.
Так, для учета товаров организация может открыть два субсчета к счету 41 "Товары":
- 41, субсчет "Товары в оптовой торговле";
- 41, субсчет "Товары в розничной торговле".
В рассматриваемом случае организация, приобретая товар, не знает, как будет он реализован - в розницу или оптом. Следовательно, предварительно поступление товара целесообразно учесть в составе товаров, предназначенных для оптовой торговли на счете 41, субсчет "Товары в оптовой торговле", и отразить следующим образом:
Дебет 41, субсчет "Товары в оптовой торговле" Кредит 60
- получены товары от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- НДС принят к вычету.
Передачу товара для реализации через розничную сеть следует отразить внутренней проводкой:
Дебет 41, субсчет "Товары в розничной торговле" Кредит 41, субсчет "Товары в оптовой торговле".
Как следует из вопроса, организация предполагает для учета реализации товаров в розничной торговле применять счет 42 "Торговая наценка". Счет 42 используется для того, чтобы организация имела возможность учитывать товары не по покупной цене, а по продажной, то есть могла отражать на счете 41 розничную продажную цену товаров, что позволяет не вести учет каждой реализованной единицы товаров, а списывать с кредита счета 41 в дебет счета 90 стоимость всех реализованных по продажной цене товаров одной суммой, которая всегда равна сумме полученной за эти товары выручки. В данном случае счет 42 - регулирующий, так как одновременно со списанием продажной стоимости товаров с него списывается сумма относящейся к этим продажам торговой наценки.
При переводе товаров с оптового склада для реализации в розничной торговле одновременно проводится следующая запись:
Дебет 41, субсчет "Товары в розничной торговле" Кредит 42
- на разницу между продажными ценами и покупной стоимостью (торговая наценка).

Учет реализации товара

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации", Инструкция по применению Плана счетов). При этом для учета доходов также необходимо открыть два субсчета к счету 90 "Продажи":
- 90, субсчет "Выручка от розничных продаж";
- 90, субсчет "Выручка от оптовой торговли".
1. Выручка от реализации товаров в оптовой торговле отражается следующим образом:
Дебет 51 (50) Кредит 90, субсчет "Выручка от оптовых продаж"
- отражена выручка от продажи товаров оптом;
Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж в оптовой торговле" Кредит 41, субсчет "Товары в оптовой торговле"
- списывается стоимость товаров по покупным ценам.
2. Выручка от реализации товаров в розницу отражается следующим образом:
Дебет 50 Кредит 90, субсчет "Выручка от розничных продаж"
- отражена выручка от продажи товаров через розничную сеть;
Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж в розничной торговле" Кредит 41, субсчет "Товары в розничной торговле"
- списывается стоимость товаров по продажным ценам.
Одновременно суммы торговой наценки, относящиеся к этим товарам, сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" и дебету счета 90, субсчет "Себестоимость продаж в розничной торговле" (Инструкция по применению Плана счетов):
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж в розничной торговле" Кредит 42
- сторнируется сумма наценки, относящаяся к реализованным товарам.
Сумма торговой наценки, которая относится к реализованным товарам, определяется расчетным путем. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.
Согласно п. 12.1.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации N 1-794/32-5), расчет реализованной наценки (валового дохода) по товарам, учитываемым по продажным ценам, может производиться одним из перечисленных способов:
- по общему товарообороту;
- по ассортименту товарооборота;
- по среднему проценту;
- по ассортименту остатка товаров.
Порядок расчета торговой наценки должен быть закреплен в учетной политике.
Наиболее распространенным методом расчета реализованной наценки является расчет по среднему проценту (п. 12.1.6 Методических рекомендаций N 1-794/32-5). Для расчета торговой наценки по среднему проценту можно воспользоваться калькулятором, представленным в системе ГАРАНТ.
Первичными документами, являющимися основанием для отражения операции по реализации товаров в розничной торговле с использованием счета 42, служат:
- кассовые документы, товарные чеки;
- товарный отчет (может быть принята за основу форма N ТОРГ-29, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
- первичные документы по расчету наценки (например реестр розничных цен, примерная форма которого приведена в приложении N 2 к Методическим рекомендациям по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденным Минэкономики России от 06.12.1995 N СИ-484/7-982).
В случае, если организация решит учитывать приобретение и реализацию товаров в розничной торговле по покупным ценам, порядок учета будет аналогичен порядку учета товаров в оптовой торговле.
Таким образом, организация, осуществляющая оптовую и розничную торговлю, может либо совместить два варианта учета товаров, либо предусмотреть учет товаров по покупным ценам. Выбранный способ учета товаров следует утвердить в учетной политике организации.
Напомним, что согласно ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" изменение учетной политики может производиться в том числе в случае существенного изменения условий деятельности экономического субъекта (п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций").

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет реализации товаров в розничной торговле (c использованием торговой наценки);
Энциклопедия решений. Учет приобретения товаров за плату;
Энциклопедия решений. Учет товаров по продажным ценам с использованием счета 42;
Энциклопедия решений. Учет реализации товаров, учтенных по продажным ценам с использованием счета 42;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет реализации товаров в розничной торговле (c использованием торговой наценки);
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления товаров, учитываемых по продажным ценам с использованием счета 42;
Энциклопедия решений. Изменение учетной политики по бухгалтерскому учету.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав


НДС

 

Организация хозяйственным способом строит объект основных средств. Затраты накапливаются на счете 08. Со счета 07 на счет 08 списана стоимость монтируемого оборудования.
Нужно ли начислять НДС на стоимость такого оборудования на основании пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ (при начислении НДС делается запись "Дебет 19 Кредит 68", при принятии НДС к вычету - "Дебет 68 Кредит 19")?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если Вашей организацией производится монтаж оборудования, не являющегося строительными конструкциями и не требующегося для эксплуатации здания (сооружения), то оснований для начисления НДС на стоимость данного оборудования не имеется.
Однако данную точку зрения, скорее всего, придется доказывать в суде.

Обоснование вывода:
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ (далее - СМР) для собственного потребления признается объектом налогообложения НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 159 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
В письме Минфина России от 30.10.2014 N 03-07-10/55074 указывается, что строительно-монтажные работы для целей применения пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимого имущества, в том числе здания, сооружения и т.п., или изменяется первоначальная стоимость данных объектов в случаях достройки, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям.
НК РФ не определяет понятие "выполнение СМР для собственного потребления". В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В связи с этим в целях определения понятия "СМР для собственного потребления" налоговые органы рекомендуют руководствоваться определениями, содержащимися в нормативных актах Госкомстата России (письма МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15, от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16).
На основании п. 18 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных приказом Росстата от 09.12.2014 N 691, к СМР (включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например, установка и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству. Аналогичное определение приведено и в п. 3.1 приказа Федеральной службы государственной статистики от 11.03.2009 N 37 "Об утверждении Методологических положений по системе статистических показателей, разрабатываемых в статистике строительства и инвестиций в основной капитал". В нем же приведен и конкретный перечень строительно-монтажных работ.
При этом, если при проведении СМР собственными силами для выполнения некоторых отдельных этапов или видов работ привлекаются подрядные организации, стоимость их работ, по мнению судей, в состав СМР для собственного потребления не включается (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 09.10.2007 N 7526/07, решение ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06).
Однако вопрос о необходимости включения стоимости оборудования, подлежащего монтажу, в налоговую базу по НДС при выполнении СМР для собственного потребления в настоящее время является достаточно спорным.
Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 16.05.2007 N Ф09-3556/07-С2 указано, что к фактическим затратам на объем СМР относится и стоимость использованного оборудования, если она включена в сводный сметный расчет и локальную смету по объекту.
Однако большинство судов все же приходит к выводу, что стоимость оборудования, требующего монтажа, не подлежит включению в налоговую базу НДС при осуществлении СМР, поскольку расходы налогоплательщика на приобретение монтируемого оборудования являются самостоятельным объектом налогообложения (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41), от 31.05.2007 N Ф04-3601/2007(34912-А27-42), ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.02.2007 N А19-12474/06-50-Ф02-210/2007).
В постановлении ФАС Московского округа от 01.11.2010 N КА-А40/13095-10 указывается, что перечень фактических расходов налогоплательщика, включаемых в налогооблагаемую базу по НДС, в законодательстве о налогах и сборах, а равно в иных нормативно-правовых актах, которые подлежат применению в силу ст. 11 НК РФ, не определен. При этом в п. 2 ст. 159 НК РФ в качестве налоговой базы для СМР, выполненных собственными силами, приводится именно стоимость выполненных работ, а не стоимость построенного объекта (результата работ). Соответственно, для определения налогооблагаемой базы по НДС в стоимость СМР для собственного потребления включаются именно затраты на выполнение работы (деятельность) персоналом налогоплательщика, а не все затраты, направленные на достижение результата работ (строительство объекта), в частности материалы, оборудование, работы и услуги третьих лиц. Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Центрального округа от 25.05.2011 N А54-3447/2010-С2.
Кроме того, вывод о том, что работы по монтажу оборудования не относятся к строительно-монтажным работам, можно сделать и из анализа Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции, услуг ОК 004-93, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 06.08.1993 N 17. В данном классификаторе строительно-монтажные работы (код - 4560521) и работы по монтажу оборудования (код - 4560522) отнесены к различным кодам классификации.
На данный факт обратили внимание и судьи. В частности, в постановлении ФАС Московского округа от 28.03.2012 по делу N А40-10464/11-129-46 также отмечается, что на основании п. 13 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ к строительно-монтажным работам относятся, в частности, монтажные работы, проводимые при создании зданий, сооружений, строений. Таким образом, основным признаком, позволяющим определить работы в качестве строительно-монтажных, является выполнение строительства, частью которого являются работы по монтажу строительных конструкций.
С учетом приведенных выше положений Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции, услуг в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 20.03.2012 N А53-21781/2010 был сделан вывод, что монтаж и пуско-наладочные работы оборудования производственной линии и оборудования производственной лаборатории не подпадают под понятие "СМР, выполненные собственными силами хозяйственным способом", поэтому указанные работы не являются объектом налогообложения по НДС. Применительно к рассматриваемым монтажным работам признак "строительства" отсутствует, следовательно, отсутствуют основания для применения ст. 146НК РФ.
Принимая во внимание изложенное, можно сделать вывод, что если Вашей организацией производится монтаж оборудования, не являющегося строительными конструкциями и не требующегося для эксплуатации здания (сооружения), то оснований для начисления НДС на стоимость данного оборудования не имеется.
Разъяснений официальных органов нам обнаружить не удалось. Вместе с тем достаточно обширная арбитражная практика по данному вопросу свидетельствует о том, что неисчисление НДС в рассматриваемом случае может стать предметом налоговых споров.
Если Ваша организация все же примет решение исчислять налог со стоимости оборудования, то в учете будут сделаны следующие записи (в части НДС):
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- отражено начисление НДС на стоимость СМР, выполненных для собственных нужд;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- сумма НДС, начисленного со стоимости СМР, предъявлена к вычету.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия судебной практики. Налог на добавленную стоимость. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления (Ст. 159 НК).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Организация-поставщик поставляет товар покупателям из разных обособленных подразделений поставщика. Например, первая поставка производится из первого обособленного подразделения организации (в счете-фактуре указан КПП первого подразделения), а вторая поставка производится из другого обособленного подразделения организации (в счете-фактуре указан КПП второго подразделения).
Таким образом, в качестве грузоотправителей в счетах-фактурах указаны разные обособленные подразделения поставщика. Оплата производится головным предприятием (имеет свой КПП).
Как отразить эти счета-фактуры в книге покупок и с каким КПП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в графе 10 книги покупок необходимо отразить данные из строк 2б регистрируемых в ней счетов-фактур, то есть указывать ИНН организации-продавца и КПП ее обособленных подразделений.

Обоснование вывода:
Форма книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, и правила ее ведения (далее - Правила) во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137).
В графе 10 книги покупок подлежат отражению идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (пп. "н" п. 6 Правил). Каких-либо особенностей заполнения графы 10 книги покупок при получении счета-фактуры от обособленного подразделения организации-продавца, в котором указаны ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения, Правилами не установлено.
Согласно п. 1 Правил книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. В связи с этим считаем, что графа 10 книги покупок заполняется на основании данных строки 2б "ИНН/КПП продавца" "входящих" счетов-фактур. Положений, из которых бы следовала необходимость или возможность использования при заполнении графы 10 книги покупок данных из источников, отличных от регистрируемого в ней счета-фактуры, Правила не содержат.
Необходимым условием для получения вычетов по НДС является наличие счетов-фактур поставщиков (в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ, - иных документов), поскольку согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании, в частности, счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В п. 1 ст. 169 НК РФ прямо указано, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом. При этом должны соблюдаться требования, установленные в п.п. 55.1 и 6 ст. 169 НК РФ (по корректировочным счетам-фактурам - п.п. 5.2и 6 ст. 169 НК РФ) (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Если счета-фактуры не соответствуют перечисленным требованиям, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (абзац третий п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ).
Так, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика-продавца.
При этом п. 5 ст. 169 НК РФ прямо не определяет КПП продавца (покупателя) в качестве обязательного реквизита счета-фактуры.
То, что КПП налогоплательщика-продавца указывается наряду с ИНН в строке 2б счета-фактуры, следует из пп. "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением N 1137).
При этом акты исполнительных органов власти, в том числе Правительства РФ, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, то есть нормы НК РФ в целом и главы 21 НК РФ в частности, что прямо установлено п. 1 ст. 4 НК РФ.
Таким образом, если рассматривать возможное неверное указание КПП как ошибку в счете-фактуре, то она не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, что также не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (смотрите также письма Минфина России от 26.08.2015 N 03-07-09/49050, от 02.04.2015 N 03-07-09/18318, от 05.09.2014 N 03-07-09/44671, от 01.09.2014 N 03-07-09/43645, от 02.05.2012 N 03-07-09/44).
В отношении заполнения такого реквизита счёта-фактуры, как КПП продавца, необходимо отметить следующее.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@.
В п. 3 Порядка указывается, что для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным НК РФ, присваивается код причины постановки на учет (КПП).
Согласно п. 7 Порядка КПП присваивается российской организации при постановке на учет (учете сведений) в налоговом органе, в частности:
- по месту ее нахождения одновременно с присвоением ИНН (пп. 1 п. 7 Порядка);
- по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (пп. 3 п. 7 Порядка).
По мнению специалистов финансового и налогового ведомств, при реализации товаров через обособленные подразделения организации-продавца счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются обособленными подразделениями от имени организации, при этом в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения (смотрите, например, письма Минфина России от 03.06.2014 N 03-07-15/26524, от 04.07.2012 N 03-07-14/61, от 03.04.2012 N 03-07-09/32, от 10.02.2012 N 03-07-09/06, от 26.01.2012 N 03-07-09/03, от 02.11.2011 N 03-07-09/36письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@ (размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами")).
Причем тот факт, что оплата за приобретенные товары поступает в адрес головного подразделения организации-продавца, значения не имеет (дополнительно смотрите вопрос: Как указать КПП при оформлении счетов-фактур, если ТМЦ и услуги приобретаются через обособленное подразделение в другом регионе (плательщик - головная организация). Является ли основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС, если в счет-фактуре в графе "ИНН/КПП покупателя" указан КПП головной организации, а не обособленного подразделения, но при этом, в графе "грузополучатель" указан адрес обособленного подразделения? (ответ УФНС России по Новгородской области, май 2015 г.)).
В рассматриваемой ситуации товары реализуются из обособленных подразделений поставщика. Следовательно, поставщик правомерно указывает в строке 2б счетов-фактур КПП соответствующих обособленных подразделений. Поэтому в графе 10 книги покупок необходимо отразить данные из строк 2б регистрируемых в ней счетов-фактур, то есть указывать ИНН организации-продавца и КПП ее обособленных подразделений.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

На балансе организации числится основное средство стоимостью 1 800 000 руб., принятое на учет в октябре 2013 года, относящееся к 6 амортизационной группе (срок службы - 180 месяцев). Так как данное основное средство используется для работы в условиях агрессивной среды, то согласно ст. 259.3 НК РФ в отношении него организация применяет специальный коэффициент к основной норме амортизации, равный 2. Учитывая, что амортизация по данному основному средству начисляется линейным методом:
1) вправе ли организация отменить применение повышающего коэффициента к данному основному средству с 2016 года;
2) в случае если такое право у организации есть, то каков порядок дальнейшего расчета амортизации и срока полезного использования основного средства?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации имеет право с 2016 года прекратить применение предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ повышающего коэффициента при начислении амортизации в отношении основного средства, используемого для работы в условиях агрессивной среды. Начисление амортизации при этом будет продолжаться с использованием линейного метода по прежней норме, рассчитанной исходя из первоначально установленного срока полезного использования объекта.

Обоснование позиции:
Подпунктом 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, которые были приняты на учет до 01.01.2014, используемых, в частности, для работы в условиях агрессивной среды.
Как указано в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2015 N 08АП-11177/15, право налогоплательщика на применение данного повышающего коэффициента связано с фактом использования объектов основных средств в условиях агрессивной среды. Иных условий для применения данного права в нормах налогового законодательства не установлено.
Глава 25 НК РФ не содержит норм, прямо позволяющих налогоплательщикам с начала очередного налогового периода отказаться от применения повышающих коэффициентов к основной норме амортизации после реализации соответствующего права, равно как и прямо запрещающих такие действия.
Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Наряду с этим отметим, что в письме от 10.06.2009 N 03-03-06/1/387 Минфин России признал возможность уменьшения налогоплательщиком в течение срока лизинга размера повышающего коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, при условии, что это предусмотрено его учетной политикой. Однако в письме Минфина России от 11.02.2011 N 03-03-06/1/93 специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что в случае, если налогоплательщик решает использовать право, предоставленное ему пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, и применять при амортизации предмета лизинга специальный коэффициент не более 3, указанный коэффициент должен быть установлен на дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию. При этом возможности изменения размера данного коэффициента в течение срока амортизации лизингового имущества НК РФ не предусмотрено.
Принимая во внимание, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика, полагаем, что организация в рассматриваемой ситуации имеет право с 2016 года прекратить применение предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ повышающего коэффициента при начислении амортизации в отношении основного средства, используемого для работы в условиях агрессивной среды. Соответствующее решение ей целесообразно отразить в учетной политике для целей налогообложения.
Поскольку отказ от применения повышающего коэффициента не влечет за собой изменения метода начисления амортизации, то при начислении амортизации в 2016 году организация в этом случае должна продолжать руководствоваться нормами ст. 259.1 НК РФ, регулирующей порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода.
Так, согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества должна определяться как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта, которая определяется по формуле: 1/n x 100%, где n - срок полезного использования указанного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым п. 13 ст. 258 НК РФ). Соответственно, повышающий коэффициент к определенной таким образом норме амортизации в 2016 году применяться не должен.
Отметим, что согласно абзацу второму п. 13 ст. 258 НК РФ применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение срока их полезного использования, однако считаем, что в силу прямого указания на то в п. 2 ст. 259.1 НК РФ, организация для целей начисления в 2016 году амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, используемого для работы в условиях агрессивной среды, при определении нормы амортизации должна брать в расчет изначально определенный для указанного объекта срок полезного использования - 180 месяцев. Оснований для изменения срока полезного использования объекта основных средств для целей начисления амортизации мы не видим.
Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено.
Вместе с тем в письме Минфина России от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168 специалисты финансового ведомства пришли к выводу о том, что, невзирая на положения абзаца второго п. 13 ст. 258 НК РФ, в случае приобретения объекта основных средств у налогоплательщика, осуществлявшего амортизацию данного объекта (предмета лизинга) с применением повышающего коэффициента, установление новым собственником для такого имущества сокращенного срока полезного использования с учетом применявшегося повышающего коэффициента неправомерно. Напоминаем, что п. 7 ст. 258 НК РФ предоставляет организациям, приобретающим объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам право определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Полагаем, что данная точка зрения согласуется с выраженной нами позицией.
Если придерживаться приведенного мнения по рассматриваемому вопросу, то сумма начисленной за один месяц амортизации в 2016 году будет составлять 10 000 руб. (1 800 000 руб. х 1/180 х 100%).
Напоминаем, что организация вправе обратиться за письменными разъяснениями по данным вопросам в налоговый орган по месту учета и (или) непосредственно в Минфин России (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий


Разное

 

Организация работает по сменному режиму ("2 дня через 2 дня", с 12.00 до 22.00) независимо от праздничных дней.
Должна ли организация по трудовому законодательству выплачивать в двойном размере заработную плату сотрудникам, у которых смена выпадает на нерабочий праздничный день?
Можно ли составить дополнительное соглашение с сотрудниками, чтобы оплачивать работу в нерабочий праздничный день как обычный день (они с этим согласны)?
Предусматривается ли какая-либо ответственность в случае, если действия работодателя будут признаны незаконными?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Независимо от режима рабочего времени работа в праздничный день должна быть оплачена не менее чем в двойном размере.
Соглашение между работодателем и работником, а равно локальный нормативный акт организации, устанавливающие размер оплаты в праздничный день менее чем в двойном размере, не будут иметь силу как ухудшающие положение работника по сравнению с установленным законом.
Оплата работы в праздничный день менее чем в двойном размере (за исключением случаев, когда работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха) является нарушением трудового законодательства и может повлечь для работодателя и его должностных лиц привлечение к административной ответственности в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 153 ТК РФ работа в нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (часть вторая ст. 153 ТК РФ). Соответственно, если ни в одном из этих документов конкретный (более высокий) размер не установлен, труд в праздник оплачивается в двойном размере.
Нерабочие праздничные дни указаны в части первой ст. 112 ТК РФ и являются таковыми независимо от режима рабочего времени конкретного работника, то есть едины для всех работников и работодателей. При этом из ст. 153 ТК РФ не следует, что она распространяется только на отдельные категории работников. Соответственно, если по графику работник должен выйти на работу в праздник, такой день работы подлежит оплате также в повышенном размере по правилам ст. 153 ТК РФ.
Важно отметить, что положения ст. 153 ТК РФ об оплате работы в нерабочий праздничный день не менее чем в двойном размере являются императивными, то есть обязательными для исполнения всеми работодателями (физическими лицами и юридическими лицами независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности).
Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя, а также трудовым договором, не могут ухудшать положение работника по сравнению с условиями, установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение, локальный нормативный акт или в трудовой договор, то они не подлежат применению (часть четвертая ст. 8, часть вторая ст. 9, части пятая и шестая ст. 135 ТК РФ).
Следовательно, ни соглашение между работодателем и работником, ни локальный нормативный акт организации, устанавливающие размер оплаты в праздничный день менее чем в двойном размере, не будут иметь силу как ухудшающие положение работника по сравнению с установленным ст. 153 ТК РФ.
Таким образом, любому сотруднику, в том числе работающему в непрерывно действующей организации, его работа, имевшая место в праздничные дни, должна оплачиваться по правилам ст. 153 ТК РФ, то есть не менее чем в двойном размере (смотрите, например, решение Верховного Суда РФ от 8 февраля 2006 г. N ГКПИ05-1644, апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 2 ноября 2012 г. N 11-25048).
По желанию работника, работавшего в нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (часть третья ст. 153 ТК РФ).
В иных случаях оплата работы в праздничный день менее чем в двойном размере является нарушением трудового законодательства. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, может повлечь для работодателя и его должностных лиц привлечение к административной ответственности в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Земцов Евгений

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена


Обязаны ли работодатели с 01.07.2016 применять профессиональные стандарты в отношении всех должностей, или профессиональные стандарты для коммерческих организаций носят рекомендательный характер? Если да, то в отношении всех должностей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Нормы трудового законодательства, вступающие в силу с 01.07.2016, не обязывают работодателей, в том числе и коммерческие организации, применять в обязательном порядке профессиональные стандарты. Работодатели обязаны руководствоваться положениями профессиональных стандартов в части квалификационных требований только к определенным должностям (профессиям, специальностям, видам работ) в случаях, прямо предусмотренных Трудовым кодексом РФ, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также когда с выполнением работ по данным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений.

Обоснование вывода:
Согласно части второй ст. 195.1 ТК РФ под профессиональным стандартом понимается характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности. Квалификация работника - уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника (часть первая ст. 195.1 ТК РФ).
С 1 июля 2016 года начнет действовать ст. 195.3 ТК РФ, согласно которой, если ТК РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями (в редакции п. 3 ст. 1 Федерального закона от 02.05.2015 N 122-ФЗ).
Так, например, прямо предусмотрено соблюдение квалификационных требований, указанных в квалификационных справочниках и (или) профессиональных стандартах, для лиц, принимаемых на подземные работы (ст. 330.2 ТК РФ), лиц, занимающихся педагогической деятельностью (ч. 1 ст. 46Федерального закона N 273-ФЗ "Об образовании в РФ"), и др.
Кроме того, частью второй ст. 57 ТК РФ установлено, что если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, или соответствующим положениям профессиональных стандартов. Указанное требование распространяется на всех работодателей вне зависимости от их организационно-правовой формы или формы собственности.
Из приведенной нормы следует, что соблюдение квалификационных требований, установленных ЕКС или профессиональным стандартом, необходимо только в тех случаях, когда компенсации, льготы, ограничения "привязаны" к конкретной должности (профессии, специальности). Например, в стаж, дающий право на досрочное пенсионное обеспечение, включаются только периоды работы по определенным профессиям и должностям (ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", постановление Правительства РФ от 16.07.2014 N 665).
Таким образом, нормы трудового законодательства, вступающие в силу с 01.07.2016, не обязывают работодателей, в том числе и коммерческие организации, применять в обязательном порядке профессиональные стандарты. Работодатели обязаны руководствоваться положениями профессиональных стандартов в части квалификационных требований только к определенным должностям (профессиям, специальностям, видам работ), когда это прямо предусмотрено ТК РФ, иными федеральными законами и нормативно-правовыми актами, а также когда в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по данным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения