Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 15 января 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 68586-7 "О внесении изменения в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

До 2023 года предлагается продлить срок действия льготного тарифа страхового взноса в ПФР для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий

Частью 7 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что для организаций, осуществляющих деятельность в сфере ИТ-технологий, в 2014 - 2017 годах применяется тариф страхового взноса в размере 8 процентов. Проектом предлагается продлить срок применения указанного размера тарифа на период 2018 - 2023 годов.

Продление срока действия льготного тарифа страховых взносов в ПФР в размере 8% для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, позволит не допустить сокращения объема создаваемой в РФ наукоемкой продукции (включая программное обеспечение (ПО), сокращения объема экспорта ПО и прибыли, получаемой от реализации такого ПО, а также не допустить оттока ИТ-специалистов и ИТ-компаний в страны с благоприятным режимом для ИТ-отрасли.

 

Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

Обновлен перечень видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов

В обновленном классификаторе наименования и коды товаров приведены в соответствие с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1573
"О внесении изменения в Положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан"

Уточнен порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Установлено, что средний дневной заработок для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии с частью 3.3 статьи 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.).

Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1553
"Об уполномоченных негосударственных пенсионных фондах, осуществляющих досрочное негосударственное пенсионное обеспечение"

Определены критерии признания НПФ уполномоченными фондами, осуществляющими досрочное негосударственное пенсионное обеспечение

Такими критериями, в частности, являются:

опыт осуществления негосударственного пенсионного обеспечения;

опыт одновременного ведения не менее 50 тыс. пенсионных счетов не менее 5 лет;

опыт одновременной выплаты пенсий не менее чем 2500 пенсионерам не менее 5 лет; отсутствие процедур банкротства в отношении НПФ в течение 2 последних лет и в течение периода включения в перечень;

отсутствие в течение 2 лет фактов введения в отношении НПФ запрета на проведение всех или части операций, установленных ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах"; отсутствие актуарного дефицита;

отсутствие недоимок по налогам и сборам;

наличие последнего по дате составления аудиторского заключения с немодифицированным аудиторским мнением;

наличие имущества в размере не менее 80 млрд. рублей.

Вторым условием признания НПФ уполномоченным фондом является включение НПФ в перечень уполномоченных негосударственных пенсионных фондов, осуществляющих досрочное негосударственное пенсионное обеспечение. Ведение указанного перечня осуществляется Минтрудом России. Для включения в перечень НПФ, удовлетворяющий критериям признания НПФ уполномоченным фондом, подает заявление о включении в перечень в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного электронной подписью. К заявлению прикладываются документы (их копии), подтверждающие соответствие критериям (за исключением документов, которые находятся в распоряжении Банка России, органов государственной власти РФ и подведомственных им организаций, которые могут быть представлены НПФ по собственной инициативе).

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1554
"Об утверждении Типовой пенсионной программы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения"

Утверждена типовая пенсионная программа досрочного негосударственного пенсионного обеспечения

Система досрочного негосударственного пенсионного обеспечения вводится с 1 января 2017 года Федеральным законом от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Согласно указанному Федеральному закону досрочное негосударственное пенсионное обеспечение осуществляется вкладчиком, являющимся работодателем по отношению к работникам, занятым на работах, определенных Федеральным законом от 28.12.2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными, на основании пенсионного договора (договоров) досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемого указанным вкладчиком с фондом (фондами), определенным пенсионной программой работодателя, в пользу этих работников в силу существующих между ними трудовых отношений и с их согласия.

Правовые отношения работодателя и работников, возникающие в связи с заключением пенсионного договора досрочного негосударственного пенсионного обеспечения и участием в системе досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, регулируются, в том числе, пенсионной программой работодателя.

Пенсионная программа должна включать в себя, в числе прочего:

- пенсионные основания приобретения работником (бывшим работником) права на получение негосударственной пенсии (условия для назначения негосударственной пенсии);

- условия присоединения к программе и прекращения участия в ней;

- права и обязанности работодателя и работника;

- порядок уплаты пенсионных взносов работодателем в пользу работников и периодичность такой уплаты;

- порядок учета пенсионных взносов и обязательств;

- условия выплаты негосударственной пенсии работнику и порядок такой выплаты исходя из учтенных средств на именном пенсионном счете работника и периода выплаты ему негосударственной пенсии;

- порядок реализации права работника (правопреемников в случае смерти работника) на соответствующие денежные выплаты при прекращении пенсионного договора досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, в том числе в случае реорганизации (ликвидации) работодателя, а также в случае расторжения (прекращения) трудового договора с работником независимо от основания.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1581
"О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость"

Перечень медицинских товаров, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, изложен в новой редакции

В обновленном перечне приводится код в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014, а также уточнены некоторые позиции.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2016 N 1533
"О внесении изменений в Постановление Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 941"

Правительство РФ уточнило порядок исчисления стажа службы (выслуги лет) сотрудникам федеральной противопожарной службы

Необходимость внесения поправок обусловлена принятием Федерального закона от 23 мая 2016 г. N 141-ФЗ "О службе в федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы...".

В тексте документа скорректировано наименование службы в соответствии с названным законом, уточнен состав денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсий, а также дополнены периоды, подлежащие зачету в стаж службы (выслугу лет) сотрудникам федеральной противопожарной службы.

Так, например, установлено, что в выслугу лет для назначения пенсии лицам рядового и начальствующего состава федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уволенным со службы с 23 мая 2016 года, дополнительно засчитываются в том числе периоды замещения государственных должностей Российской Федерации, должностей в органах и организациях прокуратуры, таможенных органах, Следственном комитете Российской Федерации, периоды работы судьей.

 

Проект Постановления Правительства РФ
"Об утверждении коэффициента индексации с 1 февраля 2017 г. размера фиксированной выплаты к страховой пенсии"

С 1 февраля 2017 года Правительством РФ планируется проиндексировать размер фиксированной выплаты к страховой пенсии на 5,4%

Соответствующий коэффициент индексации фиксированной выплаты к страховой пенсии в размере 1,054 установлен проектом постановления Правительства РФ.

Ежегодная индексация на индекс роста потребительских цен за прошедший год предусмотрена Федеральным законом "О страховых пенсиях".

По данным Росстата, рост потребительских цен за 2016 год составил 105,4% (декабрь 2016 года к декабрю 2015 года).

Согласно пояснительной записке средний размер фиксированной выплаты к страховой пенсии неработающих пенсионеров (с учетом установленных к ней повышений) с 1 февраля 2017 года увеличится на 294 рубля и после индексации составит 5724 рубля.

Установленный до индексации размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости, по инвалидности инвалидам I и II групп в сумме, равной 4558,93 руб. в месяц, с 1 февраля 2017 года повысится на 246,18 руб. и составит 4805,11 руб. в месяц. Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по инвалидности инвалидам III группы, а также к страховой пенсии по случаю потери кормильца повысится с 2279,47 руб. до 2402,56 руб., или на 123,09 рубля.

 

Проект Постановления Правительства РФ
"Об утверждении индекса роста потребительских цен за 2016 год для установления стоимости одного пенсионного коэффициента с 1 февраля 2017 г."

Стоимость одного пенсионного коэффициента исходя из индекса роста потребительских цен может составить 78 рублей 28 копеек

Проектом постановления предлагается утвердить индекс роста потребительских цен за 2016 год в размере 1,054 для установления стоимости одного пенсионного коэффициента с 1 февраля 2017 года (т.е. стоимость коэффициента будет увеличена на 4 рубля 01 копейку).

В связи с повышением стоимости одного пенсионного коэффициента с указанной даты будут скорректированы размеры страховых пенсий.

 

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н
"О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их запо лнения"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2016 N 45069.

В Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, включен новый раздел

Речь идет о разделе V "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период".

Кроме того, некоторые абзацы изложены в новой редакции, а часть признана утратившей силу.

Настоящий Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по упрощенной системе налогообложения.

 

Приказ Минфина России от 29.12.2016 N 246н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ дополнены новыми направлениями расходования бюджетных средств

Новые направления и целевые статьи предусмотрены для отражения расходов на реализацию ряда мероприятий, в том числе по восстановлению автомобильных дорог в связи с ликвидацией паводка на территориях Приморского края и Магаданской области, на осуществление компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям, обеспечивающим страховую защиту своих имущественных интересов, связанных с производством сельхозпродукции, ущерба в результате чрезвычайных ситуаций природного характера, подготовку зимней универсиады 2019 года в Красноярске, устранение дефектов Центрального стадиона в г. Сочи, и др.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2016 N 44951.

Вводится в действие налоговая декларация по НДС, уплачиваемому иностранной организацией, оказывающей IT-услуги

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополняется новой статьей 174.2, устанавливающей особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (это, в том числе, предоставление прав на использование программ (включая компьютерные игры), оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга и т.д.).

В этой связи утверждены форма налоговой декларации, порядок ее заполнения, формат представления декларации в электронной форме.

 

Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-14/684@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.01.2017 N 45132.

Информация об открытии (закрытии) счета, об изменении его реквизитов, о предоставлении права (прекращении права) использовать КЭСП представляется по новым формам

В новой редакции изложены формы соответствующих сообщений, направляемых банками в налоговые органы. С учетом данных изменений скорректирован формат направления сообщений в электронной форме.

Обновление форм сообщений связано с изменениями, внесенными в статью 86 НК РФ, предусматривающую обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля.

Приказ ФНС России от 12.12.2016 N ММВ-7-14/677@
"Об утверждении форм и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков заполнения форм заявлений"
Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2017 N 45167.

Для иностранных организаций, оказывающих IT-услуги, утверждены формы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе

С 1 января 2017 года услуги иностранных организаций в электронной форме (это, в том числе, предоставление прав на использование программ (включая компьютерные игры), оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга и т.д.) подлежат обложению НДС.

Постановка на учет в налоговом органе и снятие с учета таких иностранных организаций осуществляется на основании соответствующих заявлений, формы которых утверждены ФНС России.

Утверждены также форматы представления заявлений в электронной форме и порядок их заполнения.

 

Приказ ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@
"Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 10.01.2017 N 45140.

Уведомить налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях необходимо по утвержденной форме

Подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков по уведомлению налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В целях исполнения данной обязанности ФНС России утверждены форма и формат соответствующего уведомления, а также порядок заполнения данной формы и порядок представления уведомления в электронной форме.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 или гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

 

Приказ ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@
"О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@"
Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2017 N 45170.

В налоговую декларацию по НДС внесены изменения

Приказ содержит новые редакции отдельных разделов и приложений к налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

В частности, изменения внесены в раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...", разделы 4 и 6, предназначенные для расчета сумм налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена/не подтверждена, отдельные страницы разделов 8 - 11 и др.

В новой редакции изложено приложение, содержащее коды операций.

С учетом поправок скорректирован порядок заполнения налоговой декларации и форматы представления сведений в электронной форме.

Обновление налоговой декларации обусловлено необходимостью приведения ее в соответствие с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ.

 

Приказ Минтруда России от 01.11.2016 N 601н
"Об утверждении Положения о разработке оценочных средств для проведения независимой оценки квалификации"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2016 N 45047.

С 1 января 2017 года вступает в силу порядок разработки оценочных средств для проведения независимой оценки квалификации работников и соискателей

В соответствии с утвержденным Положением оценочные средства - это комплекс заданий, критериев оценки, используемых центрами оценки квалификаций при проведении профессионального экзамена на соответствие квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Оценочные средства содержат описание материально-технического и кадрового обеспечения оценочных мероприятий и разрабатываются по наименованиям квалификаций, сведения о которых включены в реестр сведений о проведении независимой оценки квалификации.

Оценочные средства разрабатываются в соответствии со структурой оценочных средств согласно приложению к Положению.

Совет по профессиональным квалификациям организует разработку оценочных средств. Определены, в том числе, содержание оценочного средства, этапы разработки оценочных средств.

 

Приказ Росстата от 21.12.2016 N 844
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по недропользованию федерального статистического наблюдения за состоянием и изменением запасов и ресурсов категории D0 нефти, газа, конденсата, этана, пропана, бутанов, серы, гелия, азота, углекислого газа, примесей ванадия и никеля в нефти"

Росстатом утверждена новая годовая форма федерального статистического наблюдения N 6-ГР "Сведения о состоянии и изменении запасов и ресурсов категории D0 нефти, газа, конденсата, этана, пропана, бутанов, серы, гелия, азота, углекислого газа, примесей ванадия и никеля в нефти"

Форма подлежит представлению в Роснедра до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом, юридическими лицами; индивидуальными предпринимателями; иностранными гражданами; участниками договора простого товарищества, ведущими геологическое изучение недр, поиски и оценку месторождений, разведку и добычу полезных ископаемых, являющимися пользователями недр.

Форма вводится с отчета за 2016 год.

Утратившим силу признан приказ Росстата от 18.01.2012 N 5 "Об утверждении статистического инструментария для организации Роснедрами федерального статистического наблюдения за состоянием и изменением запасов нефти, газа, конденсата, этана, пропана, бутанов, серы, гелия, азота, углекислого газа, примесей ванадия и никеля в нефти".

 

Указание Банка России от 31.10.2016 N 4175-У
"О предельных (минимальных и максимальных) значениях страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров"
Зарегистрировано в Минюсте России 09.01.2017 N 45096.

Банк России утвердил минимальные и максимальные значения страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности в зависимости от вида транспорта, вида перевозок и влияющих на степень риска факторов

Перевозчик обязан страховать свою гражданскую ответственность за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров при перевозках.

В настоящее время предельные (максимальные и минимальные) значения страховых тарифов по обязательному страхованию установлены Постановлением Правительства РФ от 20.12.2012 N 1344.

Новые значения страховых тарифов, утвержденные Банком России, вступят в силу со дня признания утратившим силу названного постановления Правительства РФ.

 

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 03-02-07/2/78767
<Об осуществлении налоговым органом функции по учету иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме>

Разъяснен порядок постановки на учет в налоговом органе иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме

Сообщается, в частности, следующее.

Постановка на учет иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, осуществляется в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Налогового кодекса РФ на основании следующих документов:

заявления о постановке на учет по форме, утверждаемой ФНС России;

выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус иностранной организации. При представлении соответствующего документа через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" такой документ может быть представлен в виде электронного образа документа (документа на бумажном носителе, преобразованного в электронную форму путем сканирования с сохранением его реквизитов). При этом заверение перевода на русский язык такого документа не требуется.

Датой постановки на учет в уполномоченном налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, является дата внесения соответствующих сведений о постановке ее на учет в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

 

<Письмо> Минфина России от 30.12.2016 N 02-08-07/79584
<О переходе со старого классификатора ОКОФ ОК 013-94 на новый ОКОФ ОК 013-2014>

Разъяснены некоторые вопросы в связи с переходом со старого классификатора ОКОФ ОК 013-94 на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)

Сообщается, в частности, что в целях перехода от применения старого ОКОФ ОК 013-94 в 2016 году к новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) в 2017 году Приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. N 458 разработаны прямые и обратные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

Объекты основных средств подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н (далее - Инструкция 157н).

Если материальные ценности, которые в соответствии с Инструкцией 157н относятся к объектам основных средств, не вошли в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), то такие объекты принимаются к учету как основные средства с группировкой согласно Общероссийскому классификатору основных средств ОК 013-94.

 

Письмо Минфина России от 20.12.2016 N 02-05-12/76514
<О направлении Сопоставительной таблицы видов доходов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и соответствующих им кодов подвидов (групп, аналитических групп) доходов бюджетов на 2017 год к применяемым в 2016 году>

Подготовлена сопоставительная таблица КБК по страховым взносам на обязательное социальное страхование 2016/2017

С 1 января 2017 года администрированием страховых взносов будут заниматься налоговые органы. Для удобства применения КБК подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов.

 

<Письмо> Минфина России от 23.12.2016 N 02-05-11/77689
<О дополнении Таблицы соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов>

На сайте Минфина России (www.minfin.ru) размещена обновленная Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов

Таблица рекомендована для применения при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

При составлении таблицы были учтены поступившие в Минфин России предложения финансовых органов субъектов Российской Федерации.

 

Письмо Минфина России от 20.12.2016 N 03-05-06-02/76087

Новый порядок проведения государственной кадастровой оценки земельных участков предусматривает упрощенный порядок корректировки величины кадастровой стоимости

В настоящее время проект отчета об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости включается Росреестром в фонд данных государственной кадастровой оценки на 20 рабочих дней.

В течение указанного периода любыми заинтересованными лицами могут быть внесены замечания к проекту отчета.

В период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, а также методических подходов к определению кадастровой стоимости, что может повлечь изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Новый порядок проведения государственной кадастровой оценки установлен Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".

Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости будет осуществляться в рамках деятельности специализированных государственных бюджетных учреждений субъектов РФ по единой методике.

На данные организации возложены также функции по сбору, обработке, систематизации и накоплению сведений об объектах недвижимости, осуществлению постоянного мониторинга рынка недвижимости, что позволит повысить достоверность информации, используемой при определении кадастровой стоимости.

Исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, будет осуществляться по результатам рассмотрения обращений граждан и организаций.

 

Письмо Минфина России от 21.12.2016 N 03-01-15/76891

Минфин России сообщил о некоторых вопросах, касающихся финансовой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в связи с необходимостью приобретения ККТ нового типа

Согласно информации, предоставленной в Минфин России производителями ККТ, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ с режимом "online" передачи данных составит не более 25 тысяч рублей, что включает в себя приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тысяч рублей, включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи.

Стоимость модернизации ККТ, применяемой в настоящее время, по оценке производителей ККТ составит порядка 4 - 6 тысяч рублей.

При этом обращено внимание на готовящиеся изменения в главы 26.2, 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса РФ, предусматривающие возможность получения индивидуальными предпринимателями налогового вычета на расходы по приобретению новой ККТ, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, в размере до 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем.

Также отмечено, что из порядка применения ККТ исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники.

 

Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-07/78016

Минфином России разъяснены вопросы, касающиеся отказа от применения освобождения от НДС операций по реализации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов

Налоговая льгота установлена новым подпунктом 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ, вступившим в силу с 1 октября 2016 года.

Сообщается, что налогоплательщик имел право отказаться от освобождения указанных операций от НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своего учета в срок до 1 октября 2016 года.

 

<Письмо> ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@
"О представлении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации в течение года"

ФНС России разъяснила особенности заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при изменении места нахождения организации

После постановки на налоговый учет по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) в налоговый орган по новому месту нахождения представляются данные формы, в которых:

за период по прежнему месту нахождения, указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

за период после постановки на учет по новому месту нахождения, указывается ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

 

<Письмо> ФНС России от 12.12.2016 N БС-4-11/23727@
"О применении отдельных положений статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

Перечень объектов недвижимого имущества, сформированный в целях расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, направляется в налоговые органы не позднее 1 января календарного года

На основании пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ направляет Перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает его на своем официальном сайте или на сайте субъекта РФ.

Обращено внимание на то, что Налоговым кодексом РФ определен единый срок, в пределах которого уполномоченный орган может направить Перечень в налоговый орган, - не позднее 1-го числа календарного года соответствующего налогового периода.

 

<Письмо> ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-21/24172
"О применении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость"

Изменения в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, вносятся в установленном порядке

Сообщается, что данный перечень, устанавливаемый уполномоченным органом в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, признается нормативным правовым актом.

При установлении несоответствия сведениям в отношении упомянутых в нем объектов в перечень должны вноситься изменения в установленном порядке с учетом норм статьи 378.2 НК РФ во взаимосвязи с положениями статьи 5 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 27.12.2016 N СД-19-3/197

При приобретении коммунальных услуг физическими лицами (потребителями) сумма НДС всегда учитывается в цене таких коммунальных услуг

Освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг гражданам предусмотрено подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Данные операции не облагаются НДС при условии приобретения управляющими организациями (включая ТСЖ, ЖСК, иными специализированными потребительскими кооперативами) коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

При этом разъяснено следующее.

1. Если управляющая организация применяет освобождение от НДС, то:

организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации с учетом НДС. При этом предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа (100 руб. и 18 руб. - сумма НДС), которая учитывается у управляющей организации в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Дальнейшая реализация этих услуг физическим лицам (потребителям) производится за 118 руб.;

2. Если управляющая организация отказалась от применения освобождения от НДС, то:

к оплате потребителям предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС (тариф 100 руб. без НДС и 18 руб. - сумма НДС, что в итоге также составляет 118 руб.).

Таким образом, при приобретении коммунальных услуг физическими лицами (потребителями) сумма НДС всегда учитывается в цене таких коммунальных услуг.

 

<Письмо> ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@
"Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов"

С 1 января 2017 года изменен порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций

С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50 процентов.

Указанное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ (в отношении прибыли организаций, являющихся участниками инвестиционных проектов, резидентами территорий с особым экономическим статусом).

Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Новый порядок применяется в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

ФНС России изложила также, как перенос убытков следует отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль.

 

<Информация> Минфина России
Сопоставительная таблица целевых статей расходов для составления и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2017 год к применяемым в 2016 году"

Минфином России подготовлена Сопоставительная таблица соответствия целевых статей расходов для составления и исполнения федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов на 2017 год к применяемым в 2016 году

Таблица подготовлена с учетом изменений, внесенных в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

 

Информация Минфина России
"Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год (согласно законодательству Российской Федерации)"

Опубликован перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год

В Перечне приведены предусмотренные законодательством случаи обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год. Для каждого случая указаны: правовые основания проведения обязательного аудита; вид отчетности, подлежащий аудиту; субъекты аудиторской деятельности, имеющие право проводить обязательный аудит соответствующей отчетности.

 

Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2017 N ИС-аудит-13
<О Перечне случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год>

На интернет-сайте Минфина России (www.minfin.ru) размещен расширенный Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год

Для удобства пользования перечнем случаи обязательного аудита объединены в следующие группы: по организационно-правовой форме организаций; по виду деятельности организации; конкретные организации; организации, имеющие определенные финансовые показатели; организации, составляющие консолидированную отчетность.

Перечень за 2016 год включает новые случаи обязательного аудита:

акционерные общества и ФГУП, предусмотренные распоряжением Правительства РФ от 27 октября 2015 г. N 2176-р (пункты 4, 5);

публично-правовые компании (пункт 9);

микрофинансовые компании (пункт 29);

политические партии в отдельных случаях (пункты 45, 46, 47);

акционерное общество "Управляющая компания Российского Фонда Прямых Инвестиций" (пункт 66);

фонд содействия кредитованию (пункт 67).

 

<Информация> ФНС России
<О применении новой формы декларации по транспортному налогу>

ФНС России информирует о преимуществах новой формы декларации по транспортному налогу

Минюстом России зарегистрирован Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@, которым утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

В этой связи ФНС России сообщает, что:

новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика;

в новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН);

в декларации появилась возможность указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация;

уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца.

Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ действует начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. В течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

 

Информация ФНС России
<Об упрощении оформления документов при регистрации и учете налогоплательщиков с 1 января 2017 года>

ФНС России напоминает, что с 1 января 2017 года свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российской организации или физического лица, а также свидетельство об аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц оформляются без использования типографских бланков

При регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств с 1 января 2017 года вместо свидетельства о государственной регистрации выдается Лист записи соответствующего реестра - ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Указанные изменения в порядке оформления документов предусмотрены приказом ФНС России от 12 сентября 2016 года N ММВ-7-14/481@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, признании утратившими силу отдельных приказов и отдельных положений приказов Федеральной налоговой службы".

 

Информация ФНС России
<Об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года>

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам, а часть из них сохранена за ФСС РФ и ПФР

С 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются следующие функции:

контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;

прием расчетов по страховым взносам, начиная с отчетности за I квартал 2017 года;

взыскание недоимки, в том числе возникшей до 1 января 2017 года;

зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам.

За органами ПФР и ФСС РФ сохранены следующие функции:

прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010 - 2016 годов, включая прием годовых расчетов за 2016 год;

контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010 - 2016 годов;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010 - 2016 годы.

Кроме того:

ПФР продолжит ведение индивидуального (персонифицированного) учета;

ФСС РФ продолжит администрирование страховых взносов на "травматизм", а также осуществление контрольных мероприятий за правильностью заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

 

Информация ФНС России
<О критериях территорий, где кассовую технику можно использовать без передачи данных в ФНС России>

Перечень территорий, на которых могут не применяться ККТ с режимом "онлайн" передачи данных, будет утверждаться и публиковаться на сайтах местных администраций

Такие территории должны соответствовать критерию, установленному Минкомсвязью России - это населенные пункты, численность которых составляет менее 10 тысяч человек.

ФНС России напоминает, что в обязательном порядке на онлайн кассы владельцам контрольно-кассовой техники необходимо будет перейти к 1 июля 2017 года.

Информация ФНС России
<О запуске электронного сервиса "НДС - офис интернет-компаний">

С 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в российских налоговых органах с помощью электронного сервиса "НДС - офис интернет-компаний"

Для постановки на учет иностранной компании необходимо заполнить заявление и приложить выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа. После постановки на учет иностранной компании будет также доступен личный кабинет, с помощью которого иностранные компании смогут представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться документами, письмами с налоговым органом и т.д.

И "НДС - офис интернет-компаний", и личный кабинет будут доступны на русском и английском языках.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2017 года иностранные компании, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, обязаны вставать на учет в российских налоговых органах. К электронным услугам отнесены предоставление через интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных, а также оказание рекламных услуг в интернете, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и другие.

 

Информация ФНС России
<Об особенностях постановки на учет физических лиц в налоговых органах с 1 января 2017 года>

С 1 января 2017 года физлицо, не являющееся ИП, вправе подать заявление о постановке на учет в любую налоговую инспекцию

Все территориальные налоговые органы, обслуживающие физических лиц, начинают прием заявлений о постановке на учет и выдачу свидетельства о постановке на учет независимо от места жительства (места пребывания) физического лица.

При этом сохраняется действующий принцип учета физлица в налоговом органе - по месту жительства либо по месту пребывания при отсутствии места жительства на территории РФ.

 

Информация ФНС России
<Об утверждении новой формы налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги>

ФНС России напоминает о новой форме налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги

Сообщается, что Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@, которым утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде, зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 N 44951 и опубликован на официальном портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

Начиная с I квартала 2017 года указанную декларацию должны представлять иностранные организации, оказывающие электронные услуги российским потребителям.

Представление такой налоговой декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе, при этом, с 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет через электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний" на официальном сайте ФНС России.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

10.01.2017 Банкротство: суд не должен утверждать мировое соглашение с неисполнимыми или необоснованными условиями

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 19.12.2016 № N 305-ЭС15-18052 
Суд отменил принятые ранее судебные акты и направил на новое рассмотрение дело о банкротстве индивидуального предпринимателя, поскольку нижестоящие суды не выяснили, являются ли предложенные в мировом соглашении сроки погашения задолженности и существенная скидка долга оправданными или такие условия противоречат смыслу и целям мирового соглашения как реабилитационной процедуры банкротства

Если условия мирового соглашения являются экономически необоснованными или неисполнимыми, оно не подлежит утверждению судом. Такой вывод следует из позиции СК по экономическим спорам ВС РФ, которая указала в т. ч. следующее. Правила Закона о банкротстве, регулирующие принятие решения о заключении мирового соглашения, не предполагают, что это допускается делать произвольно. Процедура утверждения мирового соглашения в любом случае должна обеспечивать защиту меньшинства кредиторов от действий их большинства в ситуации, когда уже на такой стадии очевидно, что предполагаемый результат не может быть достигнут. Поэтому при таком утверждении суду надо выяснить, в каких целях заключается мировое соглашение - направлено ли оно, как это определил законодатель, на возобновление платежеспособности должника (включая удовлетворение требований кредиторов) либо применяется не в соответствии с предназначением данного правового института. Мировое соглашение, условия которого экономически необоснованны, утверждению не подлежит.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.01.2017 Если по услугам, освобожденным от НДС, выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, авиакомпания вправе применить вычет

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 15.12.2016 № N 305-КГ16-11188 
Суд отменил принятые ранее судебные постановления и признал недействительным решение налоговой службы в части отказа в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость, поскольку общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет, а налоговым органом не представлено доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС

На основании НК РФ от НДС освобождается реализация услуг по обслуживанию воздушных судов непосредственно в аэропортах России и ее воздушном пространстве. Как указала Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, таковыми следует считать любые услуги, оказанные авиакомпании (заказчику) в рамках заключенных договоров и направленные на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом. При этом авиакомпания, которая приобрела услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получила от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе использовать соответствующие вычеты. А ее контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

10.01.2017 Выходное пособие, предусмотренное коллективным договором и допсоглашениями к трудовым договорам, не облагается страховыми взносами

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 20.12.2016 № N 304-КГ16-12189 
Суд отменил постановление суда кассационной инстанции по эпизоду, связанному с доначислением страховых взносов в связи с невключением в базу выплат, произведенных обществом своим работникам при их увольнении по соглашению сторон, оставив в силе принятые ранее судебные акты, поскольку указанные выплаты носят компенсационный характер и не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами

Спорным стал вопрос о том, облагаются ли некоторые выплаты в пользу работников страховыми взносами во внебюджетные фонды. А именно: выходное пособие при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренное коллективным договором и допсоглашениями к трудовым договорам. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ решила, что данные выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом она подчеркнула, что такое пособие следует считать компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

09.01.2017 Сводный план проверок на 2017 г.

С ним можно ознакомиться на сайте Генпрокуратуры России

На интернет-портале Генеральной прокуратуры размещен сервис поиска по утвержденному ежегодному сводному плану проведения плановых проверок. Чтобы узнать, запланированы ли проверки в отношении конкретной организации или индивидуального предпринимателя, необходимо ввести в форму поиска следующие сведения (можно ограничиться чем-то одним или несколькими пунктами):

-ОГРН

-ИНН

-наименование организации или ФИО ИП;

-месяц проверки;

-наименование органа государственного контроля или надзора;

-адрес проверяемого объекта.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2017 В Минтруда полагают, что к концу 2018 года все работодатели проведут спецоценку условий труда

За период с апреля 2014 года – по декабрь 2016 года специальная оценка условий труда проведена на 10,945 млн. рабочих мест. Такие данные приводит Минтруд.

В совокупности с результатами ранее действовавшей аттестации (более 15 млн. рабочих мест) общее количество рабочих мест, по условиями труда на которых имеются достоверные сведения, составляет почти 26 млн. рабочих мест (54 % от общего количества рабочих мест).

До 31 декабря 2018 года планируется обеспечить оценку условий труда всех имеющихся в экономике 48 млн. рабочих мест.

По результатам мониторинга практики применения законодательства о специальной оценке условий труда, организованного Минтрудом России с участием объединений профсоюзов и работодателей, внесены изменения в Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», позволяющие:

- снизить финансовую нагрузку на работодателей за счет распространения процедуры декларирования (спецоценка без измерений) на рабочие места, условия труда на которых по результатам измерений признаны оптимальными или допустимыми;

- увеличить в ряде случаев срок проведения внеплановой специальной оценки условий труда до двенадцати месяцев и при этом не допустить ухудшения положения работников, занятых на рабочих местах, в части предоставляемых им гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда до проведения внеплановой специальной оценки условий труда;

- защитить права работников при проведении специальной оценки условий труда за счет учета их предложений по идентификации на их рабочем месте потенциально вредных и (или) опасных производственных факторов.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.01.2017 Полный список КБК по налогам, сборам и взносам на 2017 год

Несмотря на то, что информации о том, что приказ Минфина с кодами бюджетной квалификации покинул Минюст, еще нет, Клерк.ру публикует список КБК по налогам, сборам и взносам на 2017 год.

Среди изменений налоговых кодов следует отметить появление двух новых КБК: по налогу на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний и НДФЛ с таких же доходов. Основные коды для уплаты налогов остались прежними.

Самые большие изменения внесены в коды по страховым взносам. Обратите внимание, что КБК по уплате взносов за периоды до 1 января 2017 года отличаются от кодов, за периоды после этой даты. Т.е. при уплате взносов за декабрь 2016 года используются одни коды, а при уплате за январь 2017 года уже другие.При этом за совсем старые расчетные периоды могут быть совершенно другие КБК.

В таблице приведены основные коды для уплаты взносов. Остальные коды можно найти в полном списке КБК по страховым взносам.

Вид взносов

Взносы, начисленные за периоды до 01.01.2017

Взносы, начисленные за периоды после 01.01.2017

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

182 1 02 02010 06 1000 160

182 1 02 02010 061010 160

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

182 1 02 02090 07 1000 160

182 1 02 02090 071010 160

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

182 1 02 02101 08 1011 160

182 1 02 02101 081013 160

Фиксированные пенсионные взносы ИП (рассчитываемые от МРОТ)
 

182 1 02 02140 06 1100 160

182 1 02 02140 061110 160

Фиксированные пенсионные  взносы ИП с дохода свыше 300 тыс.рублей (1%)

182 1 02 02140 06 1200 160

отдельного КБК не предусмотрено

Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование
 

182 1 02 02103 08 1011 160

182 1 02 02103 081013 160

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.01.2017 Каждый из бывших супругов может претендовать на вычет при продаже ценных бумаг

Минфин в своем письме № 03-04-05/73358 от 08.12.2016. рассмотрел вопрос определения налоговой базы по НДФЛ при реализации ценных бумаг бывшими супругами.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Статьей 34 Семейного кодекса РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в том числе ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению ценных бумаг была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по их приобретению.

В случае раздела по решению суда совместно нажитого имущества, в том числе портфеля ценных бумаг, при последующей реализации ценных бумаг каждый из бывших супругов вправе претендовать на получение вычета соответствующей части документально подтвержденных расходов,

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2017 ФНС России приступила к администрированию страховых взносов

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

В Налоговом кодексе появилась новая глава 34 «Страховые взносы».

С 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются следующие функции:

- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;

прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;

- взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года;

- зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам.

За органами ПФР и ФСС РФ сохранены функции по:

- приему расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг. (то есть годовые расчеты за 2016 год представляются в ПФР и ФСС России);

- контрольным мероприятиям по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.;

- принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.

Кроме того, ПФР будет также вести индивидуальный (персонифицированный) учет, а ФСС России - администрировать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и контролировать правильность заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Несмотря на изменение администратора страховых взносов порядок их исчисления и уплаты практически не изменился (сохранены тарифы страховых взносов, в том числе и пониженные, порядок определения объекта, базы для исчисления страховых взносов, сроки уплаты страховых взносов).

Срок уплаты страховых взносов также не изменился: последней датой уплаты будет 15-е число месяца, следующего за отчетным.

Расчет по страховым взносам плательщики должны представлять ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. В 2017 году плательщики должны подать расчет по страховым взносам в налоговые органы за первый квартал 2017 года не позднее 2 мая 2017 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2017 ФНС разъяснила порядок использования ККТ плательщиками ЕНВД

ООО на ЕНВД осуществляет розничную торговлю и использует зарегистрированную в ИФНС ККТ, от которой планирует отказаться с января 2017 и выдавать по требованию покупателей документы, подтверждающие прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги). В этой связи у организации возник ряд вопросов, ответы на которые дала ФНС в своем письме № ЕД-4-20/22910@ от 01.12.2016.

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) до 01.07.2018.

В случае осуществления расчетов с выдачей по требованию покупателей таких документов, указанные налогоплательщики вправе применять ККТ, модернизированную для обеспечения возможности печати такого документа, содержащего необходимые реквизиты, снятую с регистрационного учета в налоговом органе.

При этом ККТ, зарегистрированная до 01.02.2017, должна быть снята с учета пользователем до 01.07.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2017 ИП на ОСНО включают страховые взносы в состав профвычета

Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе профессионального.

При этом суммы расходов ИП на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных им в налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого налогового периода.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/77338 от 22.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2017 Налоговики будут штрафовать за уклонение от уплаты неначисленных налогов

Сумма штрафа составит 20% от неуплаченной суммы налога

В РФ с 1 января 2017 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым россиян начнут штрафовать за неуплату налогов, уведомлений о которых они не получали, пишет Росбалт со ссылкой на «Российскую газету».

Согласно документу, отсутствие налоговых уведомлений не является уважительной причиной по неуплате налогов. Это касается как случаев, когда ФНС «забыла» отправить документы, так и тех, когда налоговая служба просто не знает о наличии у граждан собственности и не начисляет им налоговые суммы.

При этом до 31 декабря 2017 г. россиянам нужно будет самим уведомить налоговиков о своем имуществе. В ином случае это будет расценено как утаивание собственности от налогов.

Сумма штрафа в обоих вариантах в 2017 г. составит 20% от неуплаченной суммы налога.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.01.2017 Премии сотрудникам за производственные результаты можно учесть в составе расходов

В соответствии с пунктом 2 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Такие выплаты являются элементами системы оплаты труда в организации и устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Вместе с тем в пунктах 21, 22 статьи 270 НК РФ указано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, расходы в виде премий за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/75456 от 16.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.01.2017 Минфин объяснил, как учитывать расходы на товар при переходе с ЕНВД на УСН

Стоимость товара, полученного в период применения ЕНВД, но реализованного и оплаченного в период применения УСН, учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены статьей 346.25 Кодекса, которой не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Исходя из этого расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Такие разъяснения даны в письме Минфина № 03-11-06/2/76440 от 20.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.01.2017 ТСЖ на УСН учитывает платежи жильцов за ЖКУ в составе доходов

ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами.

Другие обязательные платежи, поступающие на счет ТСЖ, в частности суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В том случае, если ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату ЖКУ (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимает к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги.

Таким образом, в случае если предпринимательская деятельность ТСЖ, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме жилищно-коммунальных услуг, то доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Такие выводы содержатся в письме Минфина № 03-03-07/73652 от 09.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.01.2017 Первый отчет по страховым взносам необходимо сдать не позднее 2 мая

Об этом сообщила ФНС России

Федеральная налоговая служба разъяснила плательщикам страховых взносов, как сдавать отчетность в этом году, сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Так, начиная с отчетности за первый квартал 2017 г., плательщики страховых взносов будут представлять в налоговое ведомство единый расчет (приказ ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@) по страховым взносам, включающий в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России (РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР, 4-ФСС).

Плательщики страховых взносов будут представлять расчет каждый квартал в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Таким образом, за первый квартал 2017 г. расчет нужно сдать не позднее 2 мая 2017 г., поскольку 30 апреля в 2017 г. совпадает с нерабочим (выходным) днем.

Налоговая служба отмечает, что годовые расчеты за прошлый год, а также уточненные расчеты, в частности, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, который установлен действующим в 2016 г. Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2017 Неработающие ИП и ООО обязаны сдать нулевую отчетность за 2016 г.

Это поможет избежать штрафов

Нулевая отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей за прошлый год сдается в 2017 г. только теми, кто в 2016 г. не вел деятельность. Это необходимо сделать для того, чтобы избежать штрафов.

Кроме того, нужно представить в налоговую инспекцию декларацию по УСН, а если работаете в фирме, то и бухгалтерскую отчетность.

При этом отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ необходимо сдать, только если вы начисляли сотрудникам доходы, хоть и не выплачивали их.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2017 Расширен перечень налогоплательщиков ЕСХН

С января 2017 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и имеющие от этого не менее 70 % дохода, могут перейти на льготный единый сельхозналог (ЕСХН). Об этом напомнили в ФНС.

Для этого с 1 января 2017 года таким организациям и индивидуальным предпринимателям нужно уведомить налоговый орган по месту своего нахождения. И сделать это необходимо не позднее 15 февраля 2017 года. Речь идет о разнообразных работах по подготовке полей к посевам, возделыванию сельхозкультур, обрезке фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы. Все виды деятельности перечислены в законе. В сфере животноводства льготное налогообложение распространяется на услуги по выпасу и перегонке скота, содержанию сельскохозяйственных животных и уходу за ними.

До сих пор сельскохозяйственными товаропроизводителями признавались организации и индивидуальные предприниматели, исключительно производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, доход от реализации которой должен составлять не менее 70 %.

Между тем, многие производители сельскохозяйственной продукции из-за финансовых трудностей не имеют сегодня необходимого парка техники и возможностей для его обновления. Особенно это касается малых сельхозпроизводителей - фермеров, которые не могут закупить дорогостоящую технику при малых производственных мощностях.

Поэтому на сельхозрынке востребованы услуги по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов и обмолоту зерновых культур - их оказывают сельхозпроизводители, имеющие избыточные мощности. При этом они не признаются сельхозтоваропроизводителями, так как в расчет доли 70% включается только выручка от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Чтобы не допустить сокращения количества фермеров и дополнительно поддержать отрасль, законодательно расширено понятие «сельскохозяйственный производитель» для целей налогообложения . Применение ЕСХН освобождает ЮЛ от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, а ИП – от уплаты налога на доходы физлиц, налога на имущество физических лиц, используемого для осуществления предпринимательства. Также плательщики ЕСХН освобождены от налога на добавленную стоимость.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.01.2017 ФНС пояснила порядок начисления амортизации по основным средствам

В письме № СД-4-3/24772@ от 23.12.2016 ФНС России представила свою позицию по вопросу реформирования амортизационной политики.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества (основного средства) определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При проведении налогоплательщиком в последующих периодах переоценки (уценки) стоимости объектов ОС на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемых для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Таким образом, НК предоставляет право налогоплательщикам уменьшать налогооблагаемую прибыль на фактически понесенные затраты на приобретение (создание, модернизацию) основных средств в виде амортизационных отчислений.

Формирование в целях налогового учета амортизационных отчислений на основании восстановительной стоимости, определяемой в результате переоценки основных средств, по мнению ФНС России, приведет к искажению реальных налоговых обязательств налогоплательщиков.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

12.01.2017 Статус плательщика страховых взносов в платежке: последняя информация от налоговиков

Уже не первый день бухгалтеры ломают себе голову над проблемой: какой статус плательщика ставить в платежных документах на уплату страховых взносов с 2017 года? Никаких официальных разъяснений от ФНС по этому вопросу не публиковалось.

Но сегодня на сайтах сразу нескольких региональных Управлений ФНС появилась информация о том, какие статусы должны быть в платежках по мнению налогового ведомства:

14 - для всех налогоплательщиков (включая ИП, нотариусов и пр.), производящих выплаты физическим лицам ;

09 – индивидуальный предприниматель (взносы за себя);
10 - нотариус, занимающийся частной практикой (взносы за себя),
11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет (взносы за себя),

12 - глава КФХ (взносы за себя и членов КФХ).

Напоминаем, что указание неправильного статуса не может привести к начислению штрафов или пеней, поскольку взносы все равно поступят в нужный бюджет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.01.2017 В декларацию по НДС внесли изменения

ФНС РФ внесла изменения в форму налоговой декларации по НДС. Приказ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ опубликован вчера на Официальном интернет-портале правовой информации. Поправки внесены также в формат декларации и порядок её заполнения.

Корректировка декларации потребовалась в связи с тем, что за время, после её принятия, были изменены некоторые нормы Налогового кодекса. Среди изменений, в частности, следует обратить внимание на многочисленные правки кодов в приложении 1 к Порядку заполнения.

Обновленная декларация будет представляться за 1 квартал 2017 года, поскольку приказ вступит в силу спустя 2 месяца после официальной публикации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.01.2017 Гранты физлицам, перечисленные на счет организации, не облагаются налогом на прибыль

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК РФ. Данный перечень доходов является закрытым.

К таким доходам, в частности, отнесены доходы в виде полученных грантов.

При этом грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, НКО, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Таким образом, если получателем гранта, выделенного некоммерческой организацией (фондом) на осуществление конкретных программ в области науки, является физическое лицо, то денежные средства в виде гранта, перечисленные на лицевой счет организации для указанного физического лица, не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода организации.

Что касается средств, удерживаемых организацией в связи с оказанием услуг грантополучателям - физическим лицам по предоставлению им условий для выполнения научных, научно-технических проектов, то данные средства на основании статьи 249 НК РФ следует рассматривать у организации в качестве выручки от реализации услуг.

Такие выводы содержатся в письме Минфина № 03-03-06/1/73834 от 12.12.2016.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.01.2017 С 1 февраля 2017 года зарегистрировать ККТ можно только по новому порядку

УФНС России по Республике Алтай напоминает, что с 1 февраля 2017 года зарегистрировать контрольно-кассовую технику можно будет только по новому порядку. Изменения в  порядок регистрации (перерегистрации, снятии с регистрационного учета), а также в порядок применения ККТ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Зарегистрировать новую ККТ можно будет в личном кабинете на сайте ФНС России после заключения договора с оператором фискальных данных, выбрать которого можно самостоятельно.

Следует отметить, что после 1 февраля 2017 года налогоплательщики, применяющие ККТ, у которой подходит срок замены ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная), не вправе ее перерегистрировать. Владельцы контрольно-кассовой техники  обязаны снять ККТ с регистрационного учета в соответствии с порядком, действующим до вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ и зарегистрировать в налоговом органе приобретенную либо модернизированную ККТ в соответствии с новым порядком.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.01.2017 Не сдавшие сведения о среднесписочной численности налогоплательщики могут не попасть в реестр малого бизнеса

Региональные Управления ФНС РФ напоминают о том, что не позднее 20 января 2017 года организации и индивидуальные предприниматели (привлекавшие наемных работников в прошлом году) должны представить сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год.

Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Порядок ее заполнения рекомендован письмом ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Представлять сведения по месту нахождения обособленных подразделений или регистрации ИП по месту ведения деятельности не надо!

В случае непредставления сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель) привлекается к налоговой ответственности на основании статьи 126 Кодекса в виде штрафа в размере 200 руб. Кроме того, должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности на основании пункта 1 статьи 15.6 КоАП РФ, размер штрафа составляет от 300 до 500 руб.
Кроме того, УФНС по Псковской областиобращает особое внимание на то, что информация о среднесписочной численности работников используется при формировании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, который ведется с 1 августа 2016 года и размещается на официальном сайте ФНС России по адресу:https://rmsp.nalog.ru.
Статус субъекта малого и среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам присваивается автоматически на основании представленных налогоплательщиками сведений о среднесписочной численности работников и налоговой отчетности, позволяющей определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому важно своевременно и правильно представлять указанные сведения и отчетность в налоговые органы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.01.2017 ИП на ОСНО до 16 января должны уплатить авансовый платеж по НДФЛ

Согласно п.8 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ от суммы предполагаемого или фактического дохода.

Напоминаем, что не позднее 15 января 2017 года следует уплатить авансовый платеж за октябрь –декабрь 2016 года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Так как 15 января приходится на выходной день, крайний срок уплаты переносится на 16 января.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

13.01.2017 Минфин пояснил, как считать НДФЛ со сверхлимитных суточных при загранкомандировках

С 01.01.2016 согласно п. 5 ст. 210, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ доходы налогоплательщика в виде сверхнормативных суточных, выплаченных в иностранной валюте, для целей исчисления НДФЛ пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Работники организации направляются в длительные заграничные командировки сроком на 1 - 2 года.

В условиях снижения курса валюты по отношению к рублю не возникает ли у налогового агента риска занижения суммы налога при пересчете суточных после возвращения работника из командировки по более низкому курсу? Можно исчислять НДФЛ в последний день каждого месяца без авансового отчета?

Ответы на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-04-06/74732 от 14.12.2016.

Суммы суточных, превышающие 2500 рублей при загранкомандировках, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Указанный порядок налогообложения применяется при направлении сотрудников организации в служебные командировки. При этом в случае, если сотрудник организации не направляется в командировку, а выполняет трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, за пределами РФ, то эта норма главы 23 НК не применяется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

У организации "А" есть долг перед организацией "Б" по договору беспроцентного займа, у организации "В" есть долг перед организацией "А" по договору оказания услуг. В отношении образовавшейся задолженности организации "В" по договору оказания услуг резерв по сомнительным долгам организацией "А" не создавался. Цена уступки права требования равна размеру уступаемого долга.
Как правильно оформить договор цессии (переуступку организации "Б" долга организации "В" перед организацией "А")? Какие нужно сделать проводки организациям "А" и "Б"?

Гражданско-правовые аспекты

Правовые аспекты уступки требования кредитором (именуемой также цессией) регулируются положениями ст.ст. 382-390 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу, в частности, по сделке (уступка требования). Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 382 ГК РФ для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Однако должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. Причем уведомление должнику может быть направлено как первоначальным, так и новым кредитором (п. 3 ст. 382п. 1 ст. 385 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 388 ГК РФ не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника. Также существуют некоторые ограничения для уступки права на получение неденежного исполнения (п. 4 ст. 388 ГК РФ).
Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ). В силу п. 3 ст. 385 ГК РФ цедент обязан передать цессионарию документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления этого права (требования). В общих случаях цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником (п. 1 ст. 390 ГК РФ).
Законодательством не установлено обязательных требований к цене по договору цессии, соответственно, размер оплаты за уступаемое право требования определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Подробнее смотрите Энциклопедию решений. Цена уступаемого права (требования) по договору цессии.
В рассматриваемой ситуации в результате сделки по договору цессии новый кредитор (организация "Б") должен уплатить первоначальному кредитору (организации "А") денежные средства в сумме, равной размеру уступаемой задолженности. При этом организация "А" одновременно является должником по договору займа по отношению к организации "Б".
В результате сделки по уступке требования у организаций "А" и "Б" возникают встречные денежные требования. В силу положений ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Вместе с тем для признания зачета состоявшимся, необходимо иметь доказательства получения заявления о зачете встречных требований второй стороной (в виде отметки на заявлении либо в виде уведомления о вручении по почте) (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65, далее - Письмо ВАС N 65).
Как указано в п. 7 Письма ВАС N 65, ст. 410 ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Допускаются случаи зачета встречных денежных требований, основанных на разных договорах.

Бухгалтерский учет у цедента (организации "А")

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) прочими доходами являются, в частности, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров. Учитывая изложенное, считаем, что доход от уступки цедентом дебиторской задолженности признается у него в бухгалтерском учете прочим доходом.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о прочих доходах отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров, отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств. Расчеты же с цессионарием по договору уступки требования, исходя из Инструкции, следует производить с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Прочий доход будет определяться в сумме, исчисленной исходя из цены уступки требования, определенной в договоре с цессионарием, и на дату совершения этой сделки (например на дату подписания акта уступки требования) (п. 6, п. 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99часть 3 ст. 9части 13 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Одновременно с этим организация несет расходы, связанные с реализацией прав требования, которые следует рассматривать в качестве прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), отражаемых по дебету счета 91 (Инструкция). В данном случае следует отразить на счетах бухгалтерского учета списание (выбытие) дебиторской задолженности по договору оказания услуг.
Таким образом, в рассматриваемом случае в учете организации - цедента "А" будут сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по договору цессии" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- признан доход от уступки требования (сумма по договору цессии);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 62
- списана дебиторская задолженность организации "В", образовавшаяся вследствие исполнения договора оказания услуг;
Дебет 66 (67) Кредит 76, субсчет "Расчеты по договору цессии"
- произведен зачет взаимных требований организации "А" и организации "Б" - заимодавца. Основание - акт взаимозачета, оформленный сторонами, либо заявление одной из сторон о проведении такого зачета.
Поскольку требование в данном случае уступается по цене, равной сумме уступаемой задолженности, прибыли или убытка от указанной операции у организации "А" не возникает (в учете не отражается).

Бухгалтерский учет у цессионария (организации "Б")

Пунктом 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (далее - ПБУ 19/02) предусмотрено, что дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора цессии, учитывается у цессионария в составе финансовых вложений организации. Согласно Инструкции для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения".
Вместе с тем для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02, одним из которых является способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Очевидно, что в случае приобретения дебиторской задолженности по цене, равной сумме этой задолженности, цессионарий не получает экономические выгоды в виде разницы между ценой приобретения долга и причитающейся к получению от должника суммой.
При таких обстоятельствах для принятия к учету приобретенного долга вместо счета 58 "Финансовые вложения" считаем уместным использование счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Отметим, что исходя из п. 2 ПБУ 19/02 беспроцентный заем под определение финансового вложения также не подпадает. В таком случае сумму переданных заемщику денежных средств тоже целесообразно отражать по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете, а не на счете 58 "Финансовые вложения".
Таким образом, записи в бухгалтерском учете организации-цессионария "Б" в рассматриваемой ситуации могут выглядеть следующим образом:
Дебет 76, субсчет "Приобретенная задолженность" Кредит 76 "Расчеты по договору цессии"
- приобретено право требования к должнику "В";
Кредит 76, субсчет "Расчеты по договору цессии" Дебет 76, субсчет "Предоставленные займы"
- произведен зачет взаимных требований организаций "А" и "Б".
Погашение должником задолженности (либо ее части) будет сопровождаться проводкой:
Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Приобретенная задолженность"
- получены денежные средства от должника "В".

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Зачет взаимных требований.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль


Организация планирует закрыть обособленное подразделение 31.12.2016, уведомление в налоговую инспекцию она отправит 10.01.2017. В IV квартале 2016 года организация получит прибыль. За IV квартал 2016 года закрываемому обособленному подразделению перечислены авансовые платежи. При расчете налога на прибыль по закрытому подразделению согласно п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при составлении Приложений N 5 к Листу 02 декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
Надо ли при заполнении Приложений N 5 в налоговой декларации за 2016 год заново определять долю, приходящуюся на закрываемое обособленное подразделение, или же следует использовать данные о доли прибыли, определенные за 9 месяцев 2016 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заполнении показателя по строке 040 Приложения N 5 декларации по налогу на прибыль за 2016 год по закрываемому обособленному подразделению требуется повторно определить долю приходящейся на него прибыли.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ декларация по налогу на прибыль (далее - Декларация) представляется в налоговые органы по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения (далее - ОП) (смотрите также письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-03-06/1/20).
В настоящее время применяется форма Декларации, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. Этим же приказом утвержден и порядок заполнения Декларации (далее - Порядок).
Так, налогоплательщики, имеющие ОП, заполняют Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения".
Приложение N 5 заполняется налогоплательщиком по организации без ОП и по каждому ОП, включая закрытые в текущем налоговом периоде (п. 10.1 Порядка).
На основании п. 10.2 Порядка по строке 040 Приложения N 5 к Листу 02, заполняемого по закрытому ОП, указывается доля налоговой базы данного ОП.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при закрытии ОП разъяснен в целом ряде писем уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052700@, от 12.07.2010 N 16-15/073317, от 18.02.2010 N 16-15/017656, ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/23@).
В соответствии с указаниями чиновников Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без ОП и входящим в ее состав ОП налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого ОП в размере, исчисленном и отраженном в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу (месяцу), в котором оно было закрыто.
Учитывая изложенное (смотрите дополнительно письма ФНС России от 16.12.2005 N 02-4-12/93@, УФНС России по г. Москве от 25.12.2006 N 20-12/114976), можно сделать вывод, что показатель по строке 040 Приложения N 5 Декларации за 2016 год по закрытому в IV квартале ОП определяется на основании данных, рассчитанных за предыдущий отчетный период. Иными словами, он будет соответствовать показателю строки 040 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по ОП за девять месяцев 2016 года.
В то же время, на наш взгляд, следует учитывать, что в анализируемом случае ОП будет ликвидировано в 31.12.2016.
В случае закрытия ОП снятие с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого ОП осуществляется на основании полученного налоговым органом сообщения российской организации в течение 10 дней со дня получения этого сообщения (заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки организации в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Обязанность по уплате налога на прибыль, авансовых платежей по ликвидированному ОП и представлению соответствующих налоговых деклараций прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения. Данная позиция нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, УФНС России по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048096, от 12.07.2010 N 16-15/073317.
С учетом изложенного полагаем, что в анализируемой ситуации обязанность по уплате налога на прибыль по ликвидированному ОП и представлению соответствующих налоговых деклараций прекратится в I квартале 2017 года.
В этой связи считаем, что при заполнении показателя по строке 040 Приложения N 5 Декларации за 2016 год по указанному Вами ОП требуется повторно определять долю приходящейся на ОП прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

УСН


Строительная организация (УСН) занимается возведением высотных многоквартирных жилых домов по долевому строительству, хочет изменить объект налогообложения с "доходы минус расходы" по налоговой ставке 15% на "доходы" по налоговой ставке 6%. В конце года останется кредиторская и дебиторская задолженность. Доходы и расходы по долевому строительству учитываются до сдачи объекта строительства в эксплуатацию.
Как будет определяться налоговая база по УСН в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
После перехода на применение УСН с объектом налогообложения "доходы" налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанного специального налогового режима, будет определяться исходя из фактически полученных организацией доходов. При этом она не сможет признать в налоговом учете какие-либо расходы, в том числе связанные с погашением ранее возникшей кредиторской задолженности или возведением объектов недвижимого имущества.

Обоснование вывода:
Положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ позволяют налогоплательщикам ежегодно изменять объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог).
Если организация в рассматриваемой ситуации воспользуется данным правом и изменит объект налогообложения на "доходы", то со следующего календарного года налоговой базой по Налогу будет признаваться денежное выражение ее доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При этом каких-либо особенностей определения налоговой базы по Налогу при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" на объект налогообложения "доходы" нормы главы 26.2 НК РФ не предусматривают.
Это означает, что для целей расчета налоговых обязательств по Налогу в следующем налоговом периоде организация должна будет признавать исключительно доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248п. 1 ст. 346.15 НК РФ), дата получения которых, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, относится к данному периоду.
Напоминаем, что по общему правилу в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Следовательно, в результате погашения в 2017 году дебиторской задолженности организации, образовавшейся в том числе в предыдущем налоговом периоде, в связи с реализацией ею товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также с иными операциями, имеющими следствием получение экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ), она должна будет признать доход в налоговом учете в фактически полученных суммах (смотрите также письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/56).
Соответственно, признать в 2017 году при формировании налоговой базы по Налогу какие-либо расходы, в том числе относящиеся к хозяйственным операциям, имевшим место в текущем периоде, но не признанным в связи с отсутствием факта их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), организация не сможет.
Как указывают в своих разъяснениях специалисты финансового ведомства и налоговых органов, если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения "доходы", он не вправе при определении объекта налогообложения уменьшить сумму полученных доходов на какие-либо расходы, поскольку такая возможность не предусмотрена главой 26.2 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 30.10.2013 N 03-11-11/46198, от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, от 10.03.2005 N 03-03-02-05/9письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2007 N 18-11/3/099960@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Разное

 

Организация осуществляла такой вид торговли, как торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Торговля осуществлялась через два магазина. В I квартале 2017 года организация не будет осуществлять торговую деятельность, так как магазины организации закрываются, в них демонтируется оборудование, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров покупателям, сами покупатели доступа в магазины не имеют. Единственные операции, которые осуществит организация, - это возврат товара поставщику. Возвращаться будет качественный товар, возможность такого возврата предусмотрена заключенным с поставщиком договором, отдельный договор купли-продажи на возвращаемый товар составляться не будет. Изменение размера торговой площади обусловлено тем, что один магазин окончательно закроется.
Является ли в данном случае организация, не осуществляющая никакого вида торговли, кроме возврата товара поставщику, плательщиком торгового сбора? По какой форме необходимо подать уведомление в налоговый орган (ТС-1 или ТС-2)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации организация не будет являться плательщиком торгового сбора в I квартале 2017 года, поэтому в налоговый орган ей нужно будет представить уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора по форме N ТС-2, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор (далее также - сбор) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях этих субъектов РФ.
На основании п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее также - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
В целях главы 33 НК РФ используются следующие понятия (п. 2 ст. 412 НК РФ):
1) дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;
2) дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.
Согласно п. 1 ст. 413 НК РФ сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
В целях главы 33 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Под объектом осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных в п. 2 ст. 413 НК РФ, для целей главы 33 НК РФ понимается здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (пп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации организация осуществляла торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ).
Под торговлей для целей главы 33 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Специальных определений таких понятий, как "объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов", "объекты нестационарной торговой сети", "объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы", "склад", и отдельных видов торговли (розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров) для целей главы 33 НК РФ в НК РФ не предусмотрено. При этом положения главы 33 НК РФ не предполагают использования норм иных специальных глав НК РФ для раскрытия указанных понятий.
В письме Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730 разъяснено, что в целях главы 33 НК РФ следует применять понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства РФ в части, не противоречащей главе 33 НК РФ. В частности, следует использовать понятия и термины, данные в ГК РФ, Федеральном законе от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ" (далее - Закон N 381-ФЗ). Так, в целях главы 33 НК РФ следует использовать понятия оптовая торговля, розничная торговля, стационарный торговый объект, нестационарный торговый объект, площадь торгового объекта, торговая сеть, установленные ст. 2Закона N 381-ФЗ.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 381-ФЗ под оптовой торговлей понимается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В рассматриваемой ситуации организация будет осуществлять возврат поставщику качественного товара, возможность такого возврата предусмотрена заключенным с поставщиком договором, отдельный договор купли-продажи на возвращаемый товар составляться не будет. Здесь следует отметить, что возврат качественных товаров поставщику оформляется в качестве реализации по той причине, что для ситуации, когда возврат товаров не обусловлен нарушением условий договора, данный договор следует считать исполненным, а возврат товара квалифицируется как новая сделка купли-продажи - так называемая "обратная реализация" (смотрите также письмо ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 (вопрос 4)). Для возврата качественного товара не обязательно заключать отдельный договор, если условия такого возврата предусмотрены самим договором поставки.
Соответственно, можно прийти к выводу, что при возврате товара поставщику в рассматриваемой ситуации организация хоть и формально, но осуществляет торговую деятельность. При этом то обстоятельство, что данная операция может носить единичный характер, само по себе не отрицает факта возникновения объекта обложения сбором согласно п. 1 ст. 412 НК РФ (хотя бы один раз в течение квартала, дополнительно смотрите также письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-11-13/12306) при выполнении иных условий.
Вместе с тем следует иметь в виду, что объектом обложения сбором признается непосредственно использование объекта осуществления торговли (движимого или недвижимого имущества) для осуществления торговли.
Соответственно, для того, чтобы организация могла быть признана плательщиком торгового сбора в I квартале 2017 года, используемый ею для осуществления торговли объект должен относиться к объектам торговли, указанным в п. 2 ст. 413 НК РФ.
С учетом п. 1 ст. 11 НК РФ в целях главы 33 НК РФ под объектом торговли следует понимать здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров (п. 4 ст. 2 Закона N 381-ФЗ, смотрите также письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-11-03/72137).
Из п.п. 1.5, 1.6 Порядка сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 N 401-ПП, также следует, что для признания объекта объектом стационарной торговой сети необходимым условием является оснащение его оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.
Отметим, что применительно к складам Минфин России разъясняет, что для того, чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна согласно ст. 2 Закона N 381-ФЗ включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ (письма Минфина России от 16.11.2016 N 03-11-06/4/67201, от 04.04.2016 N 03-11-06/4/21177, от 15.07.2015 N 03-11-10/40730 (вопрос 6)). Аналогичный подход применяется Минфином России к признанию объектом стационарной торговой сети офиса организации (письмо Минфина России от 05.04.2016 N 03-11-06/4/19272).
В рассматриваемой ситуации магазин, который был первоначально квалифицирован в целях уплаты торгового сбора в качестве объекта стационарной торговой сети, в I квартале 2017 года фактически не будет удовлетворять приведенным выше требованиям: оборудование для выкладки и демонстрации товаров будет демонтироваться, контрольно-кассовая техника будет снята с учета, покупатели не будут иметь доступа на объект. Торговая деятельность организации прекращается, и, по сути, помещения магазина будут использоваться для хранения товара, который будет возвращен поставщику.
В этой связи мы полагаем, что говорить об использовании организацией в I квартале 2017 года объекта осуществления торговли в предпринимательской деятельности в понимании п. 1 ст. 412 НК РФ и, соответственно, о возникновении у нее объекта обложения сбором нельзя.
Отметим также, что деятельность организации не будет облагаться торговым сбором и в качестве самостоятельной торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада (пп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ), поскольку такой вид деятельности на территории города Москвы сбором не облагается (письма Минфина России от 16.11.2016 N 03-11-06/4/67201, от 04.04.2016 N 03-11-06/4/21177письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 N 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 N 90-01-01-07-38/15).
Таким образом, на наш взгляд, организация в рассматриваемой ситуации не будет являться плательщиком сбора в I квартале 2017 года. Обращаем Ваше внимание, что данная точка зрения является нашим экспертным мнением. При этом мы не можем исключить вероятности того, что специалисты налоговых органов будут придерживаться иной позиции по данному вопросу.
В соответствии с п. 1 ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган. В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.
Согласно п. 2 ст. 416 НК РФ плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.
Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.
В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).
Поскольку в рассматриваемой ситуации в I квартале 2017 года организация не будет использовать для осуществления торговли объекты торговли, использование которых облагается торговым сбором (используемые объекты перестанут отвечать критериям признания их торговыми объектами), т.е. фактически прекратит предпринимательскую деятельность, связанную с использованием объекта осуществления торговли, то на основании п. 4 ст. 416 НК РФ она может представить в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, по форме N ТС-2, утвержденной приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения