Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 13 января 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Проект Федерального закона N 620132-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы)

В Госдуму внесен законопроект о регулировании бухгалтерского учета в бюджетной сфере

В Законе о бухгалтерском учете предлагается заменить упоминание "организации государственного сектора" на наименование "организации бюджетной сферы".

Кроме того, законопроектом предусматривается создание самостоятельного органа - Совета по стандартам бухгалтерского учета государственных финансов, к функциям которого отнесено проведение экспертизы проектов федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета государственных финансов (указанными стандартами дополнен перечень документов в области регулирования бухгалтерского учета).

Также, в частности, в Законе предлагается закрепить обязательность исполнения всеми работниками экономического субъекта требований главного бухгалтера (иного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета) по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов и иных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

 

Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1691
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2012 г. N 1352"

Уточнен порядок подачи в ПФР заявлений застрахованных лиц в заявлениях, подаваемых в электронной форме

Устанавливается, что с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций), могут быть поданы следующие заявления в форме электронных документов, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью:

о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании);

о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

С использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) могут быть поданы заявления (уведомления) в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью:

о переходе из ПФР в НПФ, осуществляющий деятельность по обязательному пенсионному страхованию;

о переходе в ПФР из НПФ, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию;

о переходе из одного НПФ в другой НПФ;

о досрочном переходе из ПФР в НПФ, осуществляющий деятельность по обязательному пенсионному страхованию;

о досрочном переходе из НПФ, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию, в ПФР;

о досрочном переходе из одного НПФ, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию, в другой НПФ;

уведомление застрахованного лица о замене выбранного им страховщика по обязательному пенсионному страхованию (инвестиционного портфеля (управляющей компании), указанного в заявлении застрахованного лица о переходе;

уведомление об отказе от смены страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Установление личности и проверка подлинности подписи застрахованного лица осуществляются путем проверки его квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи с использованием федеральной государственной информационной системы "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме".

 

Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1697
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 октября 2013 г. N 961"

Экспортеры промпродукции военного назначения смогут получить не полученную в текущем году субсидию в следующем году

Постановлением устанавливается, что организация - экспортер промышленной продукции военного назначения, в отношении которой в установленном порядке принято положительное решение о предоставлении субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях и в государственной корпорации "ВЭБ.РФ", но не получившая ее в заявленном объеме в текущем финансовом году в связи с недостатком лимитов бюджетных обязательств, доведенных в установленном порядке до Минпромторга России как получателя бюджетных средств, имеет право подать в срок до 1 марта заявление о предоставлении неполученного размера субсидии в очередном финансовом году.

Решение о предоставлении субсидии принимается Минпромторгом России в 10-дневный срок без повторного рассмотрения организации на ее соответствие установленным для получения субсидии критериям при условии доведения на дату подачи заявления до Минпромторга России как получателя бюджетных средств в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год.

 

Постановление Правительства РФ от 27.12.2018 N 1699
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2018 г. N 105"

Пилотный проект по компенсации НДС при вывозе иностранными гражданами товаров (система "tax free") продлен до конца 2019 года

Соответствующее изменение внесено в Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. N 105 "О реализации пилотного проекта...".

Кроме того, значительно расширен перечень мест размещения организаций розничной торговли, участвующих в системе "tax free": в Московской области предусматривается 5 новых адресов, в том числе в г. Химки; в Свердловской области в г. Екатеринбурге 5 магазинов "tax free"; в Москве 21 и Санкт-Петербурге 9 новых розничных магазинов.

 

Постановление Правительства РФ от 28.12.2018 N 1702
"Об утверждении Правил казначейского сопровождения средств государственного оборонного заказа в валюте Российской Федерации в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"

Определен порядок осуществления казначейского сопровождения расчетов по госконтрактам в сфере оборонного заказа

Каждому государственному контракту в соответствии с Федеральным законом "О государственном оборонном заказе" присваивается идентификатор.

Идентификатор государственного контракта подлежит указанию в платежных документах, а также в документах, которые подтверждают возникновение денежных обязательств.

Операции по списанию средств, отраженных на лицевых счетах, осуществляются после проведения территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные средства.

Регламентирован порядок приостановления открытия (отказа в открытии) лицевых счетов при казначейском сопровождении средств, установлен режим лицевого счета, определены правила санкционирования расходов при казначейском сопровождении средств, определены основания и процедура приостановления (отмены приостановления) операций по лицевым счетам и отказа в проведении приостановленной операции.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1718
"О внесении изменений в Правила проведения в 2017 году реструктуризации обязательств (задолженности) субъектов Российской Федерации перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам"

Предусмотрены основания для освобождения от ответственности за неисполнение субъектом РФ условий реструктуризации

Правила проведения реструктуризации обязательств (задолженности) субъектов РФ перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам дополнены новыми положениями (их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 23.12.2017), согласно которым должник освобождается от ответственности в случае, например, прекращения полномочий высшего должностного лица субъекта РФ и избрания (назначения) другого лица, а также в случае если невыполнение обязательств допущено вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы.

Также, в частности, скорректирован перечень обязательств, принимаемых должником, для проведения реструктуризации задолженности по бюджетному кредиту, подлежащих включению в дополнительное соглашение.

Установлено при этом, что при заключении дополнительных соглашений необходимо исходить из того, что предельные значения доли долговых обязательств по рыночным заимствованиям, подлежащие включению в дополнительные соглашения, рассчитываются исходя из того, что ежегодный прирост общего объема долговых обязательств по рыночным заимствованиям не может превышать 50 процентов прироста объема налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1720
"Об утверждении объемов минимальной величины автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и реализованных налогоплательщиком в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых на бирже (биржах), и Правил определения объемов реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5"

Для целей определения ставки акциза на нефтяное сырье утверждены правила определения показателей в отношении автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5

В соответствии с п.8 статьи 193 НК РФ ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) для налогового периода принимается равной 0 в случае, если в таком налоговом периоде выполнено хотя бы одно из установленных условий, в том числе если:

объем автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку, и реализованных налогоплательщиком в налоговом периоде на биржевых торгах, оказался менее минимальной величины реализации на биржевых торгах, определяемой налогоплательщиком самостоятельно в установленном Правительством РФ порядке.

В этих целях Правительством РФ утверждены:

объемы минимальной величины автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и реализованных налогоплательщиком в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых на бирже (биржах);

правила определения объемов реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.


 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1726
"О внесении изменений в перечень градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов"

Обновлен перечень градо- и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций, применяющих пониженную ставку сбора

Перечень таких организаций утверждается на основании соответствующих критериев, предусмотренных пунктом 7 статьи 333.3 НК РФ.

Согласованные предложения о внесении изменений в Перечень ежегодно представляются Минсельхозом России и Минфином России.

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1729
"Об утверждении Правил определения видов произведенных и реализованных налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам) продуктов переработки нефтяного сырья"

Утвержден порядок определения видов произведенных и реализованных налогоплательщиком продуктов переработки нефтяного сырья

Продуктами переработки нефтяного сырья являются произведенные из нефтяного сырья: прямогонный бензин (VПБ), товарный бензин, легкие и средние дистилляты в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензол, толуол, ксилол, масла смазочные (VСВ), кокс нефтяной (VКС), мазут, битум нефтяной, парафин, вазелин, отработанные нефтепродукты, иные жидкие (за исключением фракций, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которых составляет по массе не менее 85 процентов) или твердые продукты переработки нефтяного сырья (за исключением кальцинированного (прокаленного) кокса) (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) (VТ).

Налогоплательщик определяет виды произведенных и реализованных (в случае оказания налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья - переданных ему и (или) по его поручению третьим лицам) продуктов переработки нефтяного сырья с учетом физико-химических характеристик.

Физико-химические характеристики налогоплательщик соотносит с позициями товаров и их кодов, указанных в единой ТН ВЭД ЕАЭС.

В свою очередь код единой ТН ВЭД ЕАЭС соотносится с условным обозначением вида продукции согласно приложению к данному постановлению и определяет показатель (VПБ, VСВ, VКС, VТ), соответствующий виду произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731
"Об утверждении перечня амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в отношении которых налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3"

Утвержден перечень ОС в сфере водоснабжения и водоотведения, амортизация которых осуществляется с повышающим коэффициентом

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения.

Перечень таких основных средств установлен Правительством РФ.

Следует напомнить, что упомянутая выше норма распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2018 года, и применяется до 1 января 2023 года.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1745
"О внесении изменений в государственную программу Российской Федерации "Социальная поддержка граждан"

Госпрограмма дополнена правилами предоставления субъектам РФ субсидий на реализацию программ в сфере социального обслуживания

Постановлением утверждены Правила предоставления и распределения в 2019 году иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на приобретение автотранспорта в целях осуществления доставки лиц старше 65 лет, проживающих в сельской местности, в медицинские организации и правила предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на реализацию программ, направленных на обеспечение безопасных и комфортных условий предоставления социальных услуг в сфере социального обслуживания.

Названными Правилами устанавливаются, помимо прочего, цели, порядок и условия предоставления субсидий из федерального бюджета.

В частности, указывается, что субсидии предоставляются до 2020 года - на строительство (реконструкцию) зданий организаций, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, и (или) их объектов, а также на завершение их строительства (реконструкции); а начиная с 2021 года - на строительство зданий организаций, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, и (или) их объектов.

Постановление Правительства РФ от 30.12.2018 N 1747
"О внесении изменений в ставки консульских сборов, взимаемых должностными лицами за совершение консульских действий"

С 1 января 2019 года изменен перечень и некоторые ставки консульских сборов

Изменения внесены в Постановление Правительства РФ от 11.11.2010 N 889.

Так, например, установлен размер консульского сбора за удостоверение брачного договора - 100 долларов США.

За свидетельствование подлинности подписи на документах, как и ранее, будет взиматься сбор в размере 10 долларов США. Однако теперь в отношении подписи на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (на каждом документе, с каждого лица) ставка консульского сбора составит 20 долларов США.

Увеличена ставка сбора за прием заявлений от иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче разрешения на временное проживание на территории РФ (ранее консульский сбор уплачивался в размере 15 долларов США, теперь - 25 долларов США).

Кроме того, в частности, утратили силу положения, предусматривающие ставки консульского сбора:

за оформление визы временно проживающего лица;

за выдачу временного свидетельства о праве плавания судов под Государственным флагом Российской Федерации.

 

Постановление Правительства РФ от 30.12.2018 N 1758
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

В акты Правительства РФ вносятся изменения, обусловленные распространением системы страхования вкладов физических лиц на счета малых предприятий

С 1 января 2019 года вступают в силу соответствующие изменения, внесенные в Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации", - теперь это Федеральный закон "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".

В этой связи уточняются требования к кредитным организациям, касающиеся их участия в системе страхования вкладов в банках.

Актуализируются, в частности, положения следующих постановлений Правительства РФ:

от 13 декабря 2006 г. N 761 "Об установлении дополнительных ограничений на инвестирование средств пенсионных накоплений...";

от 31 декабря 2010 г. N 1225 "О размещении временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования...";

от 21 декабря 2011 г. N 1080 "Об инвестировании временно свободных средств государственной корпорации, государственной компании";

от 24 декабря 2011 г. N 1121 "О порядке размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах" и др.

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.

 

Приказ ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@
"О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@"
Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2018 N 53210.

Для возврата и зачета переплаты по налогам, сборам и другим обязательным платежам применяются обновленные формы заявлений

В новой редакции изложены соответствующие приложения к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Так, в частности, в форме заявления о возврате сумм переплаты добавлено поле для указания статуса плательщика (1 - налогоплательщик, 2 - плательщик сбора, 3 - плательщик страховых взносов, 4 - налоговый агент); вместо наименования счета включено поле для указания вида счета (кода); в сведениях о физлице, не являющемся ИП, исключены поля для отражения адреса места жительства (места пребывания) в РФ.

Кроме того, форма сообщения налогового органа о принятом решении дополнена строкой "Причина отказа в зачете (возврате)".

 

Приказ Росстата от 26.12.2018 N 778
"Об утверждении изменений и дополнений в Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", утвержденные Приказом Росстата от 30.01.2018 N 39"

Обновлены указания по заполнению статформы N 1-предприяие "Основные сведения о деятельности организации"

Уточняются, в частности:

- порядок подачи формы филиалами организаций;

- круг информации, подлежащей внесению в некоторые строки формы (строки 502, 507 и др.);

- особенности предоставления форм организациями, осуществляющими строительство жилых домов и нежилых зданий собственными силами с целью их дальнейшей продажи;

- особенности представления информации по указанной форме некоторыми видами юридических лиц (организациями, осуществляющими продажу товаров (услуг) по регулируемым ценам (тарифам), строительными организациями и др.);

- порядок отражения в отчетности затрат на инвестиции в основной капитал юридического лица;

- адрес сайта в сети "Интернет", на котором размещаются уведомления о кодах по общероссийским классификаторам технико-экономической и социальной информации (ОК ТЭИ), необходимых для заполнения формы.

 

Приказ Росстата от 27.12.2018 N 781
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для проведения федерального статистического наблюдения численности и заработной платы работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"

Росстат обновил статистический инструментарий для организации наблюдения за численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки

Приказом утверждены в введены в действие, начиная с отчета за январь - март 2019 года, формы федерального статистического наблюдения:

N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала";

N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала";

N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала";

N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала";

N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала".

Формы подлежат представлению по адресам и в сроки, установленные в самих формах.

Утратившим силу признается Приказ Росстата от 25.12.2017 N 864 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения в сфере оплаты труда отдельных категорий работников социальной сферы и науки, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы в соответствии с Указом Президента РФ от 07.05.2012 N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики".

 

Приказ Росстата от 02.11.2018 N 654
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"

Обновлен статистический инструментарий для организации наблюдения за деятельностью микропредприятий

С отчета за 2018 год вводится в действие обновленная форма федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия". Форма предоставляется юридическими лицами, являющимися микропредприятиями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в том числе микропредприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели форму не предоставляют.

В форму включаются сведения в целом по юридическому лицу, то есть по всем филиалам и структурным подразделениям данного микропредприятия независимо от их местонахождения.

Заполненная форма предоставляется юридическим лицом в территориальные органы Росстата по месту регистрации юридического лица. Временно неработающие микропредприятия, на которых в течение части отчетного года имели место производство товаров и услуг или инвестиционная деятельность, предоставляют форму на общих основаниях с указанием, с какого времени они не работают.

Организации-банкроты, на которых введено конкурсное производство, не освобождаются от предоставления сведений по форме. Организация-должник считается ликвидированной и освобождается от предоставления сведений только после вынесения определения арбитражного суда о завершении в отношении организации конкурсного производства и внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о его ликвидации.

Сведения по форме предоставляются за отчетный год.

С введением Указаний утратившим силу признается Приказ Росстата от 07.11.2017 N 723 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия".

 

<Письмо> ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@
"О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе перейти на НПД

На территориях некоторых субъектов РФ с 1 января 2019 года вводится специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД).

В случае принятия решения о переходе на НПД необходимо в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.

В случае ненаправления данного уведомления или направления уведомления с нарушением срока постановка на учет в качестве плательщика НПД будет аннулирована.

Сообщены также правила перехода с НПД на спецрежимы УСН, ЕСХН и ЕНВД, приведены формы уведомлений, используемых при взаимодействии с налоговыми органами, и требования к их заполнению.

 

<Письмо> ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@
<О порядке заполнения расчета по страховым взносам>

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года заполняется с учетом разъяснений ФНС России

Это связано, в частности, с тем, что с 1 января 2019 года плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов (это налогоплательщики на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие фармацевтическую деятельность, и ИП на ПСН).

Таким плательщикам при заполнении расчета за первый квартал 2019 года необходимо указывать код тарифа плательщика "01" и соответствующий код категории застрахованного лица ("НР", "ВЖНР", "ВПНР").

Соответственно, при заполнении строки 001 "Код тарифа плательщика" приложения 1 к разделу 1 расчета не подлежат применению коды тарифа плательщика "08", "09", "12".

При заполнении графы 200 "Код категории застрахованного лица" подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений..." раздела 3 расчета по страховым взносам не подлежат применению коды категорий застрахованных лиц: "ПНЭД", "ВЖЭД", "ВПЭД".

Также указанными плательщиками страховых взносов не заполняются соответствующие приложения, в которых производился расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа.

Помимо этого, разъяснен также порядок заполнения поля 002 подраздела 1.3.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 НК РФ" приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам (указано, что не подлежат применению коды "2" и "3".)

Приведена таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица.

 

<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25862@
"О сведениях об объектах недвижимости, учтенных в кадастровом округе "Общероссийский"

ФНС России разъяснила ситуацию с получением сведений об объектах недвижимости, учтенных в кадастровом округе "Общероссийский"

До реализации технической возможности сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках с ним, а также о владельцах недвижимого имущества в электронной форме ежегодно (в том числе за прошедший налоговый период) запрашиваются ФНС России в Росреестре.

Полученная выгрузка передается для обработки с использованием штатных режимов в АИС "Налог-3", о чем информируются управления ФНС по субъектам РФ.

ФНС России обращает внимание на то, что налоговые органы вправе самостоятельно запрашивать указанные сведения, в том числе с использованием СМЭВ, посредством обеспечения доступа к ФГИС ЕГРН или веб-сервисов на сайте Росреестра.

 

<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N СД-4-3/25909@
"О рекомендуемой форме сведений о контролирующих лицах международной компании"

Рекомендована временная форма представления сведений о контролирующих лицах международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции

В настоящее время ФНС России разрабатывается проект приказа об утверждении формы (формата) сведений о контролирующих лицах международной компании, порядка заполнения формы и порядка представления в электронном форме.

До утверждения данного приказа рекомендовано применять форму и руководствоваться порядком ее заполнения, предусмотренными приложениями к настоящему письму.

При этом ФНС России напоминает условия, при которых иностранная организация признается международной холдинговой компанией (в соответствии со статьей 24.2 НК РФ).

 

<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25913@
"О земельном налоге"

Разъяснено, как заполнить декларацию в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (органы госвласти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют, в том числе, налоговые ставки (в размерах, не превышающих ставки, предусмотренные НК РФ) и льготы.

Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" для всех категорий налогоплательщиков установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В этой связи сообщается, что организациям, применяющим данную ставку следует ее указать по строке с кодом 120 Раздела 2 декларации.

При этом строки с кодами 240 и 245 раздела 2 декларации не заполняются, поскольку предусмотрены для случаев установления налоговой льготы в виде пониженной налоговой ставки для конкретных категорий налогоплательщиков.

 

<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25914@
"О налоговой ставке в случае неиспользования по целевому назначению земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения, предназначенного для сельскохозяйственного производства"

Повышенная налоговая ставка в отношении земельного участка, используемого не по целевому назначению, сохраняется, даже если право на него передано другому лицу

В отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения применяются налоговые ставки в размере, не превышающем 0,3 процента.

Для этого необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение участка к указанной категории земель (виду разрешенного использования) и его использование для сельскохозяйственного производства (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

Если участок признан неиспользуемым по целевому назначению, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке для "прочих земель", не превышающей 1,5 процента.

При этом повышенная ставка применяется начиная с налогового периода, в котором вынесено решение по выявленному правонарушению, и до начала налогового периода, в котором оно устранено.

Сообщается, что применение налоговой ставки в размере, не превышающем 1,5 процента, действует также в случае перехода права на участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за "нецелевое" использование участка, если предыдущий собственник распорядился участком до устранения им правонарушения.

 

<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@
"О направлении инструкции"

О постановке на учет в качестве плательщика налога для самозанятых лиц налоговый орган должен направить информационное сообщение

Специальный налоговый режим для самозанятых лиц "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2019 года вводится в режиме эксперимента в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Для применения данного режима необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение "Мой налог" или через Личный кабинет налогоплательщика.

Информационное сообщение о постановке на учет направляется в 3-дневный срок со дня регистрации на адрес электронной почты или на бумажном носителе.

Информационное сообщение не направляется налогоплательщику НПД, если адрес его регистрации находится за пределами территории РФ.

 

<Информация> ФНС России
<Об эксперименте по введению специального налогового режима для самозанятых>

Регистрация "самозанятых" лиц осуществляется через мобильное приложение "Мой налог", доступное в GooglePlay и AppStore

С 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан начался эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для самозанятых лиц.

Для регистрации необходимо скачать мобильное приложение "Мой налог".

Пользователи Личного кабинета налогоплательщика для ФЛ могут войти в приложение с помощью ИНН и пароля от Личного кабинета, затем необходимо подтвердить номер мобильного телефона и выбрать регион своей деятельности.

Сообщается, что принять участие в эксперименте можно по упрощенной схеме: достаточно с помощью мобильного приложения отсканировать свой паспорт и сделать селфи.

Плательщики данного налога освобождаются от подачи налоговой декларации и применения касс.

За операции, облагаемые налогом на профессиональный доход, не нужно платить НДС и НДФЛ.

Взаимодействие с налоговыми органами происходит дистанционно. Приложение "Мой налог" автоматически сформирует чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступит в налоговый орган.

По итогам месяца налогоплательщику на его мобильное приложение придет информация о сумме налога, которую при его согласии спишут с банковского счета.

 

Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>

Минфин России разъяснил новые положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"

В ПБУ 18/02 были внесены изменения, основная цель которых - приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ними объектов бухгалтерского учета в соответствие с МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".

Применять предусмотренные изменения организации обязаны с отчетности за 2020 г. Если организация примет решение о более раннем их применении, данный факт необходимо раскрыть в отчетности за год, в котором впервые будут данные изменения применены.

Сообщается об основных новеллах в ПБУ 18/02:

изменено определение временных разниц;

изменен перечень случаев, в которых образуются временные разницы;

введен показатель, характеризующий изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли;

уточнено определение текущего налога на прибыль;

изменен состав показателей, раскрываемых в отчете о финансовых результатах;

уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

уточнен порядок применения ПБУ 18/02 участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

 

<Информация> ФНС России
<О порядке налогообложения транспортных средств>

Транспортный налог 2019: снижен коэффициент к ставке налога для дорогостоящих машин и отменена льгота для большегрузов

С 1 января 2019 года вступили в силу изменения в НК РФ, в том числе:

для физлиц отменяется применение повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5 при расчете транспортного налога на дорогостоящие легковые автомобили. Для машин средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более трех лет, при расчете налога будет применяться только повышающий коэффициент 1,1;

для организаций прекращает действовать федеральная льгота, уменьшающая налог в отношении ТС массой свыше 12 тонн на величину платы, внесенной в систему "ПЛАТОН".

С учетом изменений скорректирован порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу.

 

<Информация> ФНС России
<О регистрации граждан ЕАЭС в качестве самозанятых>

Граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии смогут применять налоговый режим для самозанятых лиц

Налог на профессиональный доход - это новый специальный налоговый режим, который введен в порядке эксперимента в четырех регионах России: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 января 2019 года на него в добровольном порядке могут перейти физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в этих регионах.

Сообщается, что применять указанный специальный налоговый режим можно не только с российским паспортом.

Граждане ЕАЭС могут зарегистрироваться в России в качестве самозанятых.

Для этого необходимо получить ИНН, подав в любой налоговый орган заявление и предъявив паспорт. После получения ИНН в инспекции можно получить логин-пароль от Личного кабинета.

После чего гражданин ЕАЭС может регистрироваться в качестве самозанятого - с помощью мобильного приложения или веб-версии кабинета.

Подробно узнать о новом налоговом режиме можно на специальном сайте npd.nalog.ru.

 

Информация ФНС России
"В России началась Декларационная кампания - 2019"

Декларационная компания 2019: кто и как должен отчитаться о доходах, полученных в 2018 году

Отчитаться о полученных доходах необходимо до 30 апреля, оплатить налог, исчисленный в декларации, - до 15 июля 2019 года. Декларация 3-НДФЛ заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.

Представить декларацию необходимо, если, например:

получен доход от продажи квартиры, которая была в собственности меньше минимального срока владения,

получены дорогостоящие подарки не от близких родственников,

сдавалось имущество в аренду,

получен доход от зарубежных источников,

а также если вы - ИП, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, самозанятое лицо и пр.

ФНС России обращает внимание на то, что штраф за непредставление декларации - 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Штраф за неуплату НДФЛ - 20% от неуплаченной суммы налога.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

09.01.2018 Платить взносы в ПФР по доптарифам нужно и в пользу тех, кто трудится в особых условиях неполный рабочий день

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.12.2018 № 310-КГ18-13800 
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты по делу о признании частично недействующим решения уполномоченного органа и отказал в удовлетворении требования, поскольку в режиме неполном занятости (менее 80% рабочего времени) работодатель обязан исчислять страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке

ПФР начислил работодателю недоимку по взносам с выплат электрогазосварщику, трудящемуся неполный рабочий день (менее 80% рабочего времени) во вредных условиях. Верховный Суд отказал работодателю, который пытался оспорить решение ПФР. В пользу лиц, занятых на работах с особыми условиями труда, работодатели обязаны исчислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам в общем порядке независимо от режима занятости.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

10.01.2019 Информация ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество"

Организация неправомерно применила понижающий коэффициент при исчислении налога на имущество в отношении объекта общественного питания

Верховный Суд РФ в Определении от 03.12.2018 N 305-КГ18-15851 подтвердил правомерность решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций в отношении помещения, используемого для размещения объекта общественного питания.

Общество ошибочно применило к налоговой ставке понижающий коэффициент 0,1 на основании ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".

Эта норма предусматривает, что для применения такого коэффициента нежилые помещения одновременно должны удовлетворять установленным критериям, в том числе располагаться на нижних этажах зданий, непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.

Перечень пешеходных зон общегородского значения города Москвы утвержден постановлением Правительства Москвы от 13.09.2013 N 606-ПП. Налоговая инспекция указала, что данное постановление, которым руководствовалось общество, не применяется для целей налогообложения.

В судебных инстанциях также было указано, что применение понижающего коэффициента в отношении нежилых помещений возможно, если они указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 N 78-ПП, и удовлетворяют требованиям ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


11.01.2019"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения"

ФНС России обобщила практику рассмотрения Конституционным и Верховным Судом РФ в IV квартале 2018 года споров по вопросам налогообложения

В Обзоре приводятся, в частности, следующие позиции высших судов:

положения НК РФ не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника, только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами;

органы местного самоуправления вправе разъяснять налогоплательщикам положения только местных налоговых законов, но не актов федерального налогового законодательства;

вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), при этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм НДС, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены;

пониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций, предусмотренные Соглашением об избежании двойного налогообложения с Республикой Кипр в отношении дивидендов не применимы, если дивиденды транзитно перечисляются через подконтрольную кипрскую компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции;

в случае превышения порогового значения соотношения контролируемого заемного и собственного капиталов проценты, начисленные по кредитным договорам с иностранной организацией, могут быть переквалифицированы в дивиденды, выплаченные в адрес иностранной компании, владеющей капиталами заемщика и заимодавца;

контролирующая организация должна уведомлять о контролируемых иностранных компаниях даже в случае отсутствия у них доходов в виде прибыли;

ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в необлагаемой деятельности;

вменение арендодателю статуса предпринимателя по результатам налоговой проверки не должно приводить к исчислению налога на добавленную стоимость дополнительно к сумме арендных платежей, который невозможно предъявить к оплате арендатору;

реализация исправительными колониями товаров, произведенных с использованием труда осужденных, не облагается налогом на прибыль;

ограничение права на применение налоговой льготы не распространяется на ситуации, когда операции между взаимозависимыми лицами не могли повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно не способны привести к выводу из-под налогообложения основных средств, принятых на учет до 1 января 2013 года;

если выплаченные гражданину - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что свидетельствует об отсутствии дохода;

для целей уплаты земельного налога формулировки "ежемесячно до 15 числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными;

для целей признания подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.;

признание налоговым органом права налогоплательщика на налоговую льготу не освобождает налогоплательщика от доказывания права на льготу в судебном процессе;

из положений НК РФ не следует, что налогоплательщик, уплативший налог за один из предыдущих периодов в излишнем размере, ограничен в возможности производить уплату налога за текущий период с учетом остатка платежей по налогу, накопленного на его лицевом счете, задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога в данном случае, с учетом накопленных сумм, объективно отсутствует;

правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты страховых взносов по итогам 2013 года считается совершенным в 2014 году, в связи с чем срок давности привлечения к ответственности должен исчисляться с 1 января 2015 года;

с момента отзыва лицензии, а также с даты принятия арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и об открытии конкурсного производства банк-гарант утрачивает возможность осуществить выплату по гарантии непосредственно при предъявлении к нему бенефициаром требования о платеже, в связи с чем банковская гарантия по существу утрачивает обеспечительную функцию;

лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит привлечению к ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения, в связи с чем сроки для привлечения к административной ответственности определяются в соответствии с редакцией КоАП РФ, действовавшей на дату совершения правонарушения.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

11.01.2019 Верховный Суд разобрался с восстановлением НДС при реализации металлолома после аварии

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.12.2018 № 306-КГ18-13567 
Дело о признании недействительными решения налоговой инспекции о привлечении истца к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в возмещении суммы НДС передано на новое рассмотрение, поскольку суды не рассмотрели вопрос: привела ли производственная авария в цехе к прекращению деятельности налогоплательщика без возможности ее продолжения, либо у истца имелось намерение и способность возобновить совершение облагаемых налогом операций, преодолев последствия аварии

Организация продала металлолом, который остался от оборудования после аварии. Реализация металлолома на тот момент не облагалась НДС. Налоговики посчитали, что организация должна была восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Она не согласилась и обратилась в суд. Верховный Суд решил, что все предыдущие инстанции допустили ошибки, и направил дело на новое рассмотрение. Принятый к вычету НДС нужно восстановить, если приобретенные товары (работы, услуги) затем используются для операций, не влекущих уплату НДС. Однако ликвидация основных средств - не тот случай, поскольку объекты прекращают существование, а не используются в необлагаемой деятельности. Если оборудование более не используется из-за аварии, то это само по себе не влечет восстановление налога, ранее принятого к вычету при приобретении основных средств, в части, приходящейся на их остаточную стоимость. Вопрос о корректировке вычетов по НДС можно ставить лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации основных средств и реализованного.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

07.01.2019 Минфин опубликовал КБК для уплаты нового налога самозанятыми гражданами

Минфин подготовил дополнения в новый порядок применения КБК с 2019 года. Соответствующий приказ от 30.11.2018 № 245н опубликован на официальном сайте.

Так, в частности, названы новые КБК для самозанятых граждан, которые с 2019 года станут платить налог на профессиональный доход (НПД), а именно:

182 1 05 06000 01 1000 110 – налог на профессиональный доход;

Напомним, новый порядок формирования и применения КБК, который будет применяться с 2019 года, утвержден приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н.

Также стоит сказать, что с 2019 года ошибку в счете Федерального казначейства можно исправить через уточнение платежа (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Раньше платеж приходилось возвращать.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.01.2019 МРОТ вырос с 1 января до 11280 рублей

МРОТ теперь равняется величине прожиточного минимума трудоспособного населения

МРОТ в РФ с 1 января будет равняться величине прожиточного минимума трудоспособного населения за второй квартал 2018 г. и составит 11280 руб., пишет ТАСС.

«Расходы на повышение заработной платы работников бюджетной сферы в 2019 году составят 5 млрд рублей, в том числе работников федеральных государственных учреждений — 1,4 млрд рублей, реальный сектор экономики — затраты оцениваются в размере 13,7 млрд рублей. Повышение МРОТ затронет 3,7 млн работников», — поведали в пресс-службе Минтруда России.

Это стало возможным в связи с законом, который был принят в декабре 2017 г., которым, в частности, устанавливалось, что полностью МРОТ будет приравнен к прожиточному минимуму с 1 января 2019 г. Тем не менее уже спустя месяц глава государства Владимир Путин сообщил, что МРОТ вырастет не в январе 2019 г., а уже в мае 2018 г., после чего внес в Госдуму соответствующий проект закона. С 1 мая МРОТ вырос с 9489 руб. в месяц, что составляло 85% от величины прожиточного минимума, до 11163 руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2018 В России с 1 января ставка НДС выросла до 20%

Это позволит увеличить доходы бюджета на 620 млрд руб. в год

Ставка НДС с 1 января составляет 20%. Летом 2018 г. глава государстваВладимир Путин  подписал закон, который предусматривает увеличение НДС с 18% до 20%, а также новые тарифы социальных взносов, пишет ТАСС. 

По оценкам Минфина РФ, эта мера позволит поднять доходы бюджета на 620 млрд руб. ежегодно. НДС в России платят юрлица на всех этапах производства и продажи товара или услуги. Размер уплаченного налога закладывают в конечную цену продуктов или услуг, так что фактически ее платят конечные потребители. Прошлая ставка НДС 18% действовала с 1 января 2004 г.

По словам премьера Дмитрия Медведева, решение по росту НДС до 20% наименее болезненное для людей и экономики по сравнению с другими рассматриваемыми правительством вариантами увеличения доходов бюджета.

Глава правительства также считает, что введение налога с продаж от 3% до 5% спровоцировало бы значительную инфляцию и уменьшило бы реальные доходы россиян, или же сохранение НДС на уровне 18% при отмене льгот по НДС ударило бы по беднейшим, самым незащищенным слоям населения.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2019 Кататься на коньках можно без НДС

В соответствии с абзацем шестым подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождены услуги, оказанные населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Минфин в письме № 03-07-11/84855 от 23.11.2018 пояснил, что под такими услугами понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.

Учитывая изложенное, услуги, оказываемые физическим лицам по организации и проведению спортивных занятий на территории катка, расположенного в спортивно-развлекательном комплексе, в том числе на основании договоров с заказчиками - юрлицами, освобождаются от НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

09.01.2019 СЗВ-СТАЖ за 2018 год надо сдавать по новой форме

09.01.2019, 14:154650

С 01.01.2019 вступает в силу постановление Правления ПФР от 06.12.2018  № 507п, которым обновлены формы, порядок заполнения и формат представления в электронном виде сведений, представляемых в ПФР:

         - «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»;

         - «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)»;

         - «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)»;

         - «Сведения о заработке (вознаграждений), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)».

Признано утратившим силу Постановление Правления ПФР от 11.01.2018 № 3п, которым были утверждены ранее применявшиеся формы.

С 01.01.2019 года необходимо представлять отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ, в соответствии с формами, утвержденными Постановлением № 507п.

В случае представления сведений по неактуальным версиям форматов будет сформирован протокол проверки с отказом в приеме документа, предупреждает ПФР.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2019 В России отменили с 2019 г. налог на движимое имущество

Теперь объектом налогообложения для компаний признается только недвижимое имущество

Движимое имущество с 2019 г. выводится из базы налога на имущество организаций в России. Теперь объектом налогообложения для российских компаний признается только недвижимое имущество, сообщает Интерфакс.

Проблема налогообложения движимого имущества стоит уже давно, поскольку затрагивает интересы и регионов, и бизнеса. С одной стороны, данный налог является доходным источником региональных бюджетов, с другой стороны, как неоднократно говорил первый вице-премьер и глава Минфин Антон Силуанов, он сложен для бизнеса и дестимулирует инвестиции.

Напомним, что в июне 2018 г. Силуанов сообщил о намерении правительства отменить налог на движимое имущество как обременительный для бизнеса. Был разработан и принят соответствующий закон, 4 августа его подписал президент России Владимир Путин.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.01.2019 Данные в СЗВ-М, РСВ и СЗВ-СТАЖ должны совпадать

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах представляются страхователями ежеквартально в ИФНС, далее они передаются в ПФР и учитываются на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

ПФР предупреждает страхователей о необходимости обеспечить полноту и достоверность сведений персонифицированного учета, сопоставив ежемесячные сведения о работавших в 2018 году (СЗВ-М), ежеквартальные сведения в разделе 3РСВ за отчетные периоды 2018 года и годовые сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ).

Особое внимание следует обратить на сведения об уволенных, о работавших по гражданско-правовым договорам, об исполняющих государственные или общественных обязанности, о членах совета директоров и ревизионной комиссии, о лицах, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, отпуске без сохранения заработной платы, о работниках из числа иностранных граждан (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

10.01.2019 Если у мужа нет облагаемых доходов, он не может передать жене право на «детский» вычет

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения вычета.

При этом отказаться от получения стандартного налогового вычета на детей налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение данного налогового вычета на детей ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика,наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 %, инепревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 350 000 рублей.

В случае если у супруга в последующие месяцы после отказа от получения стандартного налогового вычета на детей по месту основной работы в пользу супруги отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %, права на получение указанного налогового вычета у супруги не возникает.

Отсутствующее у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета на детей не может быть передано другому налогоплательщику.

Следовательно, оснований для получения супругой стандартного налогового вычета на детей в двойном размере не имеется.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/91182 от 14.12.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.01.2019 Какие изменения миграционного законодательства коснутся работодателей

В наступившем году вступают в силу новые правила работы с иностранными гражданами, напоминает ГИТ по Саратовской области.

Так, согласно изменениям, организации, использующие труд иностранных граждан, обяжут принимать меры по обеспечению соблюдения приглашенным иностранным работником режима въезда в РФ и пребывания на территории России в части соответствия изначально заявленной цели.

Кроме того, по истечении срока пребывания, работодатель обязан будет проследить, чтобы иностранец своевременно выехал из страны.

За невыполнение требований законодательства предусмотрены штрафы: для юридических лиц – в размере от 400 000 до 500 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 45 000 до 50 000 руб.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

11.01.2019 В таблице 5 формы 4-ФСС данные не меняются весь год

Сроки представления 4-ФСС за 2018 год на бумажном носителе  - не позднее 21 января 2019 года, в форме электронного документа - не позднее 25 января 2019 года.

Отделение ФСС по Севастополю рекомендует страхователям оборатить внимание на следующие нюансы:

1.    титульный лист, таблица 1, таблица 2, таблица 5 формы Расчета являются обязательными для представления всеми страхователями;

2.    в таблице 5 формы Расчета указываются данные по проведению СОУТ и проведению предварительных и (или) периодических медицинских осмотров работникам страхователя  по состоянию на 1 января отчетного года. Таблица заполняется страхователем в первом квартале каждого отчетного года, а в дальнейшем данные повторяются в каждом последующем квартале текущего отчетного года без изменений.

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности не является основанием для не представления Расчета по форме 4-ФСС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация является малым предприятием, находится на общей системе налогообложения. Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, но фактически их не применяет, ведет бухгалтерский и налоговый учет в общем порядке.
Аналитика по счету 10 "Материалы" не ведется, приобретенные материально-производственные запасы (МПЗ) приходуются как одна номенклатурная единица "Строительные материалы". При этом не всегда приобретенные МПЗ полностью списываются на себестоимость строительных работ, на конец отчетных периодов бывают остатки по счету 10.
Вправе ли организация выбрать единицей учета МПЗ однородную группу "Строительные материалы" для целей бухгалтерского и налогового учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация вправе с учетом специфики своей деятельности выбрать единицей учета МПЗ однородную группу "Строительные материалы", закрепив такой порядок в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.
При этом разработанная система учета движения МПЗ, правила документооборота и технология обработки учетной информации должны предоставлять достоверную информацию об их использовании в производственной деятельности Организации.

Обоснование позиции:
В настоящее время основным нормативным документом российского бухгалтерского учета являетсяФедеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). При этом Закон N 402-ФЗ обязывает все российские организации без исключения вести бухгалтерский учет, применяя для этого федеральные и отраслевые стандарты (ст.ст. 6 и 21 Закона N 402-ФЗ). Изп. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ следует, что до утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином России до дня вступления в силуЗакона N 402-ФЗ.
В то же время согласно п. 1.1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ, признаются для целей Закона N 402-ФЗ федеральными стандартами.
Таким образом, Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (далее - ПБУ 5/01), в соответствии с нормами которого организации ведут учет материалов (в том числе строительных), признан с июля 2017 года федеральным стандартом бухгалтерского учета (информационное сообщение Минфина России от 26.07.2017 N ИС-учет-8).
Кроме того, при ведении бухгалтерского учета МПЗ организации используют Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).
В соответствии с п. 3 ПБУ 5/01 единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования единицей МПЗ могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. Таким образом, ПБУ 5/01 дает организации право самостоятельно определять единицу учета материалов.
При этом законодательство по бухгалтерскому учету не содержит строгих правил в отношении построения информации на уровне субсчетов и о системе аналитического учета.
Согласно п. 3 Методических указаний организации самостоятельно разрабатывают внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за использованием МПЗ. В частности, в таких документах могут устанавливаться порядок оформления (составления) первичных документов по приему, отпуску (расходованию) и перемещению МПЗ, а также правила документооборота.
Отметим, что поступившие от поставщиков счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, другие сопроводительные документы (следуя буквальному прочтению, например, п. 47 Методических указаний) являются лишь основанием для приемки и оприходования товаров. ПБУ 5/01, Методическими указания не установлены какие-либо требования о соответствии наименования учетной единицы товара названию, указанному в сопроводительных документах поставщиков.
Как мы поняли из вопроса, Организация в целях оптимизации учетных процедур и уменьшения трудозатрат, связанных с ведением учета, считает возможным применять в качестве единицы учета МПЗ однородную группу под наименованием "Строительные материалы".
Понятие однородной группы, к сожалению, не раскрыто в ПБУ 5/01. По нашему мнению, не существует прямого запрета на существование однородной группы МПЗ под названием "Строительные материалы".
Считаем, что устанавливая внутренними положениями, инструкциями, иными организационно-распорядительными документами систему наименований МПЗ, их номенклатуру и единицы учета, Организация тем самым организует надлежащий учет и контроль.
Основные положения учета МПЗ следует закрепить в учетной политике.
При этом полагаем, что разработанная система учета движения МПЗ, правила документооборота и технология обработки учетной информации должны предоставлять достоверную информацию об их использовании в производственной деятельности Организации.

Налогообложение

В целях налогового учета применяются методы оценки покупных материалов, аналогичные методам оценки в бухгалтерском учете. При этом, как и в бухгалтерском учете, налогоплательщики вправе при списании различных МПЗ применять разные методы их оценки, при условии, что такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения (письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819).
Поскольку для целей налогового учета не установлен порядок оценки покупных МПЗ, налогоплательщик вправе использовать порядок такой оценки исходя из правил бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44996).
Однако учет МПЗ по обобщенным группам наименований должен быть организован таким образом, чтобы при необходимости Организация могла убедительно обосновать экономическую целесообразность расходования данных активов.
Отметим, что на основании ст. 32 НК РФ контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах является одной из основных обязанностей налогового органа. При этом в соответствии со ст. 82 НК РФ проверка данных учёта и отчётности выступает как одна из форм проведения налогового контроля. С учётом того, что для начисления и уплаты налогов определяется налоговая база, налогоплательщики-организации должны располагать данными, содержащимися в регистрах бухгалтерского учёта, и (или) иными документально подтвержденными данными об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 1 ст. 17п. 1 ст. 54 НК РФ).
В силу пп.пп. 38 п. 1 ст. 23ст. 52п. 1 ст. 54 НК РФ правильность данных, отраженных в бухгалтерской и налоговой отчетности, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2016 N Ф02-1921/16 по делу N А78-11476/2015).
В соответствии с абзацем третьим ст. 313 НК РФ в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. При этом согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность, в частности, данных бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Таким образом, в процессе взаимоувязки показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) и бухгалтерской отчетности налоговым органом может быть проведена проверка правильности ведения организацией бухгалтерского учёта объектов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ.
В то же время судебная практика исходит из следующего: в ходе проверки могут быть запрошены только те документы, которые относятся к конкретным операциям, по которым возникли вопросы к налогоплательщику. Это ограничение следует из прямого указания в п. 8.1 ст. 88НК РФ. В качестве документов, не имеющих отношения к конкретным операциям, суды признают, например, карточки бухгалтерских счетов, оборотно-сальдовые ведомости, ведомости учета товарно-материальных ценностей на складе, ведомости движения товара по партиям (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2016 N Ф02-1921/2016 по делу N А78-11476/2015, от 28.04.2016 N Ф02-1859/2016 по делу N А78-11495/2015).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов;
Энциклопедия решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

НДС

 

Получен гарантийный взнос (обеспечительный платеж) по договору аренды нежилых помещений в период по 31.12.2018 с НДС 20% (прописано по условиям договора аренды). Арендатор требует выписать днем оплаты счет-фактуру на 20% НДС. В соответствии с условиями договора обеспечительный платеж может быть зачтен в счет последнего арендного платежа либо, по выбору арендатора, возвращен ему по окончании действия договора аренды. Во избежание налоговых споров с суммы полученного обеспечительного платежа (к примеру, 500 тыс.) организация (арендодатель) уплачивает НДС как с авансового платежа.
Каковы особенности применения ставки НДС с 2019 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции.
1. Указание в счете-фактуре, выставленном при получении в 2018 году обеспечительного платежа, ставки НДС 20/120% и суммы налога, исчисленной из этой ставки, считаем неправомерным.
2. При возврате в 2019 году обеспечительного платежа (рассматриваемого в качестве аванса), полученного в 2018 году, к вычету могут быть приняты суммы НДС, фактически исчисленные по ставке 18/118%.

Обоснование позиции:
Действительно, с 1 января 2019 года основная ставка НДС повышается с 18 до 20% (п. 3 ст. 164 в редакции, вступающей в силу с 01.01.2019). Каких-либо переходных положений для применения ставки 20% не предусмотрено. Поэтому, вне зависимости от даты и условий заключения соответствующих договоров, в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка 20% (п. 4 ст. 5Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ, письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309, от 10.09.2018 N СД-4-3/17537@).
Сказанное в полной мере относится и к услугам по предоставлению в аренду имущества, оказываемым после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты (письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64576).

Общий порядок применения ставки НДС при получении в 2018 году предварительной оплаты под отгрузку, приходящуюся на 2019 год
Прежде всего обращаем внимание, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщиков порядок и момент определения налоговой базы по НДС. На что указывает и ФНС России в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (далее - письмо N СД-4-3/20667@), содержащем разъяснения и рекомендации по применению налоговой ставки по НДС в переходный период. Стоит отметить, что указанное письмо согласовано с Минфином России и доведено до нижестоящих налоговых органов*(1).
При реализации товаров (работ, услуг) сумма налога, в том числе предъявляемая покупателю продавцом, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, момент определения которой относится к соответствующему налоговому периоду (п.п. 14 ст. 166п. 1 ст. 168 НК РФ). В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (далее - авансовый платеж, аванс).
Это значит, что при получении в 2018 году авансового платежа в счет предстоящего с 1 января 2019 года оказания услуг по аренде исчисление НДС с этого платежа производится по налоговой ставке в размере 18/118% на основании п.п. 34 ст. 164 НК РФ в редакции, действующей на момент получения аванса. Что также сказано в п. 1.1 письма N СД-4-3/20667@.
Соответственно, с указанием именно этой (18/118%) ставки продавец обязан выставить в адрес покупателя счет-фактуру по авансу, полученному в 2018 году (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Что справедливо и для случаев, когда заключенный в 2018 году договор учитывает вступающие с 2019 года изменения и предусматривает уплату авансового платежа с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20%. ФНС, предвидя подобные случаи, разъясняет, что исчисление НДС с такого авансового платежа, полученного до 1 января 2019 года, также производится по налоговой ставке в размере 18/118% (последний абзац п. 1.1 письма N СД-4-3/20667@).
При оказании в 2019 году услуг, в том числе в счет полученного в 2018 году аванса, НДС "по отгрузке" должен исчисляться по ставке 20% на основании действующей в этом периоде редакции п. 3 ст. 164 НК РФ.
Одновременно при зачете суммы аванса в счет оплаты оказанных услуг у продавца возникает право на вычет суммы "авансового" НДС (п.п. 18 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ). НДС принимается к вычету в размере, ранее исчисленном с аванса по налоговой ставке 18/118%.
Заметим, что покупатель производит восстановление сумм НДС, принятых к вычету при перечислении до 2019 года авансового платежа, также исходя из старой налоговой ставки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.1 письма N СД-4-3/20667@). Смотрите также Информацию ФНС России от 30.10.2018.

Обеспечительный платеж

Что касается гарантийного взноса (обеспечительного платежа), получаемого арендодателем в соответствии с договором аренды, то сказанное выше в полной мере применимо к указанным денежным средствам, подлежащим зачету в счет оплаты услуг по аренде за последний месяц аренды.
Обеспечительным платежом является определенная денежная сумма, которую одна из сторон в обязательстве вносит в пользу другой стороны в качестве обеспечения исполнения денежного обязательства, в том числе обязанности возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ).
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. В случае ненаступления в предусмотренный договором срок указанных обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 2 ст. 381.1ГК РФ).
Стоит отметить, что обязанность (необходимость) начислять НДС с суммы полученного обеспечительного платежа неочевидна. Нормыглавы 21 НК РФ не устанавливают порядка обложения НДС подобных денежных средств.
Вместе с тем официальные органы считают суммы обеспечительного платежа разновидностью аванса или на основании пп. 2 п. 1 ст. 162НК РФ иной суммой, связанной с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), увеличивающей налоговую базу по НДС. Причем вне зависимости от того, что при ненаступлении обстоятельств зачета обеспечительный платеж возвращается покупателю (письма Минфина России от 16.08.2016 N 03-07-11/47861, от 21.09.2009 N 03-07-11/238, от 17.09.2009 N 03-07-11/231 и др.)*(2). На наш взгляд, такой вывод бесспорен только для случаев, когда по договору неиспользованная сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет оплаты оказываемых услуг (письма Минфина России от 06.09.2018 N 03-07-11/63743, от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360). То есть в любом случае остается в распоряжении арендодателя.
В рассматриваемой ситуации организация придерживается официальной позиции и при получении обеспечительного платежа начисляет НДС, тем более что существует вероятность его зачета в счет последнего арендного платежа. Следуя приведенной в предыдущем разделе логике, при получении в 2018 году обеспечительного платежа, выполняющего функцию аванса*(3), НДС должен быть исчислен по ставке 18/118%.
Таким образом, указание в счете-фактуре, выставленном при получении в 2018 году гарантийного платежа, ставки НДС 20/120% и суммы налога, исчисленной из этой ставки, считаем неправомерным*(4).
Налоговые вычеты, на которые налогоплательщик может уменьшить сумму исчисленного НДС, установлены ст. 171 НК РФ. Как говорилось выше, положения главы 21 НК РФ не предусматривают особого порядка налогообложения сумм, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств. Соответственно, не предусмотрено и каких-либо специальных вычетов, связанных с возвратом обеспечительного платежа.
Если рассматривать обеспечительный платеж в качестве авансового платежа, то при его возврате считаем возможным применение п. 5 ст. 171 НК РФ. На основании данной нормы продавец может принять к вычету суммы НДС, исчисленные и уплаченные им с аванса, при расторжении договора и возврате соответствующих сумм авансовых платежей. Это значит, что при возврате такого обеспечительного платежа к вычету могут быть приняты суммы НДС, фактически исчисленные по ставке 18/118%, несмотря на то, что возврат денежных средств производится в 2019 году*(5). Что, по нашему мнению, вполне согласуется с общими разъяснениями в письме N СД-4-3/20667@.
Кроме того, при возврате обеспечительного платежа мы видим и альтернативный вариант - корректировка налоговой базы по НДС того налогового периода 2018 года, в котором были получены соответствующие суммы. Ведь при возврате арендатору незачтенных "обеспечительных" денежных средств утрачивается их функция как "средства платежа". А это значит, что основания включать их в налоговую базу по НДС в 2018 году отсутствовали. При таком подходе, на наш взгляд, у налогоплательщика есть право подать уточенную декларацию по НДС за период, в котором данные суммы были получены (п. 1 ст. 54п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако оценить, как налоговые органы посмотрят на такую корректировку, мы не можем. Как не исключаем и вероятности претензий в случае применения вычета при возврате обеспечительного платежа.
Поскольку официальные комментарии по рассматриваемому вопросу (в том числе применительно к "переходному периоду" по НДС) нами не обнаружены, напоминаем о праве налогоплательщика на обращение за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России (пп.пп. 12 п. 1 ст. 21пп. 4 п. 1 ст. 32п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Наличие таких разъяснений в случае спора с налоговым органом считается одним из обстоятельств, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года.
Энциклопедия решений. Обеспечительный платеж по договору аренды.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Организация (УСН с налоговой ставкой 6%) оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Организация собирается перейти на УСН с налоговой ставкой 15% в 2019 году. Имеется дебиторская задолженность за оказанные в 2018 году услуги. От организации-должника получено гарантийное письмо по поводу оплаты долга в 2019 году.
Какую налоговую ставку следует применить при поступлении денежных средств в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При поступлении денежных средств в 2019 году за оказанные в 2018 году услуги налогообложение доходов следует осуществлять с применением налоговой ставки 15 процентов.

Обоснование вывода:
Статья 346.14 НК РФ предоставляет налогоплательщикам, применяющим УСН, право самостоятельно выбрать объект налогообложения:
- доходы либо
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом на основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно с начала налогового периода при условии уведомления об этом изменении налогового органа до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик намерен изменить объект налогообложения.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой для налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее - Налог), признается денежное выражение этих доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При применении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
При этом нормами главы 26.2 НК РФ установлены единые правила учета доходов (независимо от применяемого объекта налогообложения). В связи с этим никаких переходных положений в части учета доходов в этом случае НК РФ не предусмотрено*(1).
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях определения налоговой базы по Налогу датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Исходя из изложенного доходы, фактически полученные после смены объекта налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов", должны учитываться в целях налогообложения на момент их получения в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.18 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 07.09.2010 N 03-11-06/2/142).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации денежные средства, полученные в 2019 году в качестве выручки за оказанные в 2018 году услуги, должны быть учтены организацией в доходах 2019 года.
Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов*(2).
Поскольку в 2019 году организация будет применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогообложение доходов следует осуществлять с применением налоговой ставки 15 процентов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения