Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 13 января 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 29.12.2012 N 278-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 336 и 337 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 6 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

С 1 января 2013 года метан угольных пластов исключен из объекта налогообложения НДПИ

Соответствующее дополнение внесено в пункт 2 статьи 336 НК РФ.

Кроме того, до 1 ноября 2014 года отсрочено вступление в силу положений Федерального закона от 06.04.2011 N 68-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации..." в части, касающейся установления платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную массу свыше 12 тонн.

 

Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ
"О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Доходы в виде сумм, уплаченных работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц

Предусмотрено также, что социальный налоговый вычет, предоставляемый в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту (работодателю).

Кроме того, налогоплательщикам предоставлено право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению в случае их оказания как медицинскими учреждениями РФ, так и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

 

Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"
Модернизированы некоторые общие положения ГК РФ.
Это лишь часть масштабных изменений, которые должны затронуть почти все разделы Кодекса (кроме наследственного права). Напомним, что в первом чтении Государственной Думой РФ принимался единый проект. Но в связи со значительным количеством поправок к нему было решено разделить его положения на самостоятельные законопроекты.
Закрепляется, что никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения. Участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.
Согласно поправкам гражданское законодательство регулирует в т. ч. отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения).
Одним из источников гражданского права взамен обычаев делового оборота признаются обычаи.
В отношении зарегистрированного права в госреестре можно сделать отметку о возражении лица, право которого было зарегистрировано ранее. Если в течение 3 месяцев данное лицо не оспорило зарегистрированное право в суде, то ее аннулируют. В этом случае нельзя повторно внести отметку о возражении данного лица. Тот, кто оспаривает зарегистрированное право в суде, может потребовать внести в госреестр отметку о наличии судебного спора. За счет казны возмещаются убытки, причиненные по вине регистрирующего органа неправомерным отказом в госрегистрации, уклонением от нее, внесением в реестр незаконных или недостоверных данных о праве.
ГК РФ предусматривает госрегистрацию как прав на недвижимость, так и сделок с ней. Речь идет о продаже жилых помещений, предприятия, о дарении и аренде недвижимости, об отчуждении последней под выплату ренты, об аренде предприятия. Правила о госрегистрации этих сделок не применяются к договорам, заключаемым после 1 марта 2013 г. Тем самым исключается "двойная" госрегистрация.
Злоупотреблением правом признаются также действия в обход закона с противоправной целью. К способам защиты гражданских прав отнесено признание недействительным решения собрания.
Предусмотрена компенсация ущерба, причиненного правомерными действиями государственных и муниципальных органов, их должностных лиц.
Уточняются положения о признании гражданина недееспособным, об ограничении дееспособности физлица, об исполнении опекунами и попечителями своих обязанностей, о распоряжении имуществом подопечного. Некоторые из этих поправок направлены на то, чтобы привести отдельные нормы в соответствие с правовой позицией Конституционного Суда РФ. Ограниченно дееспособными можно признавать в т. ч. тех людей, которые ставят свои семьи в тяжелое материальное положение из-за пристрастия к азартным играм.
Граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства, вправе создать крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) в качестве юрлица. Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель.
Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2013 г., кроме положений, для которых установлены иные сроки.

 

Приказ Минфина России от 21.12.2012 N 171н
"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

На регистрации в Минюсте России находятся подготовленные Минфином России Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

Указания устанавливают правила применения бюджетной классификации участниками бюджетного процесса на всех уровнях бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также правила применения классификации операций сектора государственного управления государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями.

Следует учитывать, что при регистрации в Минюсте России текст документа может быть изменен.

 

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 сентября 2012 г. N 196н "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц"
Подать в ПФР сведения по персонифицированному учету застрахованных лиц можно и через Единый портал госуслуг. 
Регламентирован порядок приема территориальными органами ПФР от страхователей отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету застрахованных лиц. 
Имеются в виду сведения о начисленных, уплаченных и поступивших страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (ежеквартальные формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2 и АДВ-6-3, ежегодные СЗВ-6-3 и АДВ-6-4). Данные из отчетности заносятся в соответствующие индивидуальные лицевые счета застрахованных. 
Подать отчетность можно в бумажной или электронной форме (в том числе через Единый портал госуслуг). В последнем случае обязательно использование электронной подписи. Необходимые формы можно скопировать на официальных сайтах ПФР и его территориальных органов, а также на Едином портале госуслуг. Кроме того, на сайтах ПФР можно найти бесплатные программы подготовки и проверки отчетности. 
На прием и рассмотрение данных отведено 2 рабочих дня. Проверка сведений осуществляется с использованием программных средств. Составляется протокол приема или ошибок, 1 экземпляр которого направляется страхователю. При необходимости уточненные данные подаются в 2-недельный срок. 
Предусмотрена возможность обжаловать решения и действия (бездействие) органов ПФР и их должностных лиц. 
Приведены адреса и телефоны территориальных органов ПФР. Ознакомиться с режимом их работы можно на официальных сайтах ПФР и Едином портале госуслуг. Может вводиться отдельный график приема отчетности. 
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2012 г. Регистрационный № 26345.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22651@ "О применении норм Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ"
Применяем с 1 января 2013 г. ЕНВД в добровольном порядке.
Разъяснены отдельные вопросы перехода на ЕНВД в добровольном порядке.
С 1 января 2013 г. плательщиками единого налога являются организации и предприниматели, изъявившие желание применять указанную систему налогообложения. При этом они должны подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в названном качестве (в течение 5 дней с начала применения системы).
Если такое заявление в установленный срок не подано и налоговый орган не уведомлен о переходе лица на УСН или патентную систему налогообложения, лицо считается применяющим общий режим налогообложения.
Если же по состоянию на 1 января 2013 г. лицо уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД и хочет продолжать применять эту систему, повторно подавать вышеназванное заявление не нужно.
Разъяснено, как быть тем, кто применял ЕНВД до 1 января 2013 г., подавал декларации по этому налогу, но не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. При желании продолжить применять указанную систему налогообложения в 2013 г. следует представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Датой начала применения системы надо указать начало первого налогового периода, по которому была подана в этот налоговый орган декларация по ЕНВД. Представить такое заявление необходимо до подачи в 2013 г. декларации по ЕНВД за первый налоговый период. В противном случае при условии, что налоговый орган не уведомлен о переходе лица на УСН или патентную систему налогообложения, оно считается с 2013 г. применяющим общий режим налогообложения.
В случае прекращения названным лицом деятельности, облагаемой единым налогом, оно подает в налоговый орган соответствующее заявление. Эти сведения учитываются в информационных ресурсах налоговых органов. В течение 5 рабочих дней после получения заявления налоговый орган выдает или направляет по почте заказным письмом налогоплательщику уведомление о снятии с учета. При этом дата прекращения деятельности указывается в соответствии с заявлением лица.
Также разъяснено, что плательщик ЕНВД вправе с 1 января 2013 г. перейти на иной режим налогообложения, указав эту дату в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика единого налога и подав его до 15 января 2013 г. Такой же порядок применяется и в случае перехода на иной режим не по всем, а по отдельным видам осуществляемой деятельности. При этом их следует указать в подаваемом заявлении.
При прекращении в течение года деятельности, облагаемой ЕНВД, и начале осуществления другой (как подпадающей под ЕНВД, так и нет) плательщик единого налога может перейти на иной режим. Датой снятия с учета является дата прекращения осуществляемой ранее деятельности.

 

Письмо ФНС России от 26.12.2012 N ЕД-4-3/22280@
"По вопросу представления сведений о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений организациями, отнесенными к категории крупнейших налогоплательщиков"

Крупнейшие налогоплательщики вправе представлять сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений либо по месту нахождения такого обособленного подразделения, либо в режиме "одного окна" по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

Сообщается, что в соответствии с Форматом представления сведений в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, файл обмена информацией содержит реквизиты А (идентификатор получателя информации) и К (идентификатор конечного получателя).

В файле обмена в качестве конечного получателя (К) для организаций - крупнейших налогоплательщиков указывается налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, а для обособленных подразделений - налоговый орган по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

В этой связи при представлении сведений о доходах сотрудников обособленных подразделений в режиме "одного окна" в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика соответствующие сведения поступят в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений. При этом отмечено, что организация вправе самостоятельно выбрать способ представления указанных сведений - непосредственно в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

 

Информация ФНС России от 10.01.2013

На сайтах управлений ФНС России запущен сервис "Узнать о жалобе"

На данном сервисе налогоплательщики смогут оперативно узнать о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений и предложений, поступивших в ФНС России и ее управления по субъектам РФ.

Также с помощью данной услуги налогоплательщики смогут получить информацию о направлении обращения налогоплательщика в иной государственный орган, в случаях, если в обращении содержался вопрос, находящийся вне компетенции налоговых органов.

Сообщается, что информация по каждому обращению будет обновляться ежедневно и храниться в течение года.

 

Информация ФНС России от 29.12.2012

Для перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД необходимо подать соответствующее заявление по форме ЕНВД-1 (ЕНВД-2)

ФНС России напоминает, что с 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД является добровольным. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание применять данную систему налогообложения, должны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, для чего необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций), ЕНВД-2 (для ИП), предусмотренные Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. В настоящее время данный Приказ проходит регистрацию в Минюсте России.

 

Информация ФНС России
"Источники доходов федерального бюджета"

ФНС России сообщены КБК доходов федерального бюджета, администрируемых налоговыми органами

В таблице приведены наименования поступлений в доходную часть бюджетов бюджетной системы РФ и соответствующие коды классификации доходов.

Как и ранее, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, классифицируется по коду 182 1 01 01011 01 1000 110; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, - по коду 182 1 01 01012 02 1000 110; НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Введены новые КБК. Так, например, в связи с введением с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, налог, зачисляемый в бюджеты городских округов, классифицируется по коду 182 1 05 04010 02 1000 110; зачисляемый в бюджеты муниципальных районов - 182 1 05 04020 02 1000 110.

 

Информация ФНС России от 09.01.2013

На сайте ФНС России (nalog.ru) опубликованы "контрольные соотношения показателей" налоговой отчетности, с помощью которых налоговые органы проводят проверку правильности и достоверности налоговых деклараций

Математические и логические формулы по 12-ти основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков в разделе "Налоговая отчетность" в рубрике "Контрольные соотношения по налоговым декларациям".

ФНС России рассчитывает, что указанные формулы и расчеты будут внедрены в существующие бухгалтерские программы, как разрабатываемые налогоплательщиками самостоятельно, так и создаваемые для них специализированными IT-компаниями. Налогоплательщики, заполняя налоговые декларации в применяемых ими программах, смогут увидеть ошибки и исправить их до предоставления отчетности в налоговые органы.

 

Письмо Фонда социального страхования РФ от 14 декабря 2012 г. N 15-03-11/04-16684
Расчет по страховым взносам за 2012 г. следует подавать по обновленной форме-4 ФСС. 
Плательщик страховых взносов подает в территориальный орган ФСС России расчет по начисленным и уплаченным взносам в отношении ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Срок - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. 
Отмечено, что расчет по страховым взносам за 2012 г. представляется по действующей форме-4 ФСС, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.


НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

09.01.2013 Уклонение от регистрации автомобиля не освобождает от уплаты транспортного налога

Налоговики призывают своевременно регистрировать транспортные средства

Как сообщило УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО, Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.06.2012 г. № 14341/11 по делу № А73-12291/2010 со ссылкой на п. 1 ст. 358 НК РФ указал, что транспортные средства подлежат государственной регистрации, и в силу этого обстоятельства признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение налогоплательщика от совершения действий по государственной регистрации транспортных средств не освобождает его от уплаты транспортного налога.   

Управление призывает владельцев транспортных средств обеспечить своевременное совершение действий по государственной регистрации транспортных средств.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

05.01.2013 Для индивидуальных предпринимателей заработала новая система налогообложения

Предприниматели с патентом освобождены от применения ККТ

Российский налоговый портал обращает внимание посетителей на следующее: с 1 января 2013 года уже заработала новая система налогообложения – патентная. Данная система предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей. В ближайшее время на нашем сайте будет создан удобный сервис – путеводитель, который поможет разобраться в сложных вопросах применения новой системы налогообложения.

Следует помнить:

1) Применение патента освобождает от налогов: НДФЛ, НДС и налога на имущество;

2) Патент можно применять только тем ИП, численность работников у которых в штате составляет не более 15 человек;

3) Если бизнесмен осуществляет несколько видов деятельности, то ему необходимо приобрести несколько патентов;

4) Индивидуальные предприниматели с патентом вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах через кассу либо с использованием платежных карт;

5) Применение патентной системы налогообложения добровольное;

6) Если бизнесмен будет осуществлять свою деятельность в разных регионах России, то приобрести патент следует в каждом из них.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.01.2013 Как уйти с ЕНВД?

Заявление следует подать до 15 января 2013 года

Российский налоговый портал обращает внимание налогоплательщиков на следующее: плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, за исключением случаев утраты права на применения ЕНВД, либо прекращения видов предпринимательской деятельности, облагаемых данным налогом.

Как сообщает УФНС по г. Санкт-Петербургу, если индивидуальный предприниматель примет решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета как налогоплательщика этого налога осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган до 15 января 2013 года.

При этом в случае намерения применять с 1 января 2013 года упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить о переходе на УСН налоговый орган по месту своего жительства не позднее 9 января 2013 года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ и является рекомендуемой.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 Льготы по НДФЛ расширены

Изменения коснулись и социальных налоговых вычетов

Владимир Путин подписал Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2012 г. № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки коснулись порядка предоставления социальных налоговых вычетов на лечение – теперь такой вычет можно получить при оплате медицинских услуг не только медицинскому учреждению Российской Федерации, но и индивидуальному предпринимателю, осуществляющему медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень льгот по НДФЛ расширен – теперь работодатели не будут платить налог с сумм выплат на лечение своим бывшим работникам (которые уволились по инвалидности или вышли на пенсию по старости).

Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2012 г. № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 Как определить срок полезного использования первичных документов?

Особенностью «первички» является то, что она составляется в момент совершения операции

Как сообщает УФНС по Краснодарскому краю, налогоплательщикам надлежит обеспечивать сохранность данных налогового учета и других документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога, в том числе свидетельствующих о получении доходов и подтверждающих осуществление расходов, в течение не менее чем четырех лет. Основание – (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Что касается расходов, то документальные свидетельства осуществления таковых следует хранить как минимум в течение пяти лет.

Между тем правилами налогового учета может быть предусмотрено, что подтверждаемые расходы могут учитываться при определении налоговой базы гораздо позже. Например, период начисления амортизации, а значит, и списания соответствующих амортизационных отчислений может исчисляться годами, а то и десятилетиями.

Соответственно, как отметили представители Минфина России в письме от 26.04.2011 г. № 03-03-06/1/270, срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете. Так, если организация приобрела здание, срок полезного использования которого, предположим, составляет 20 лет, то срок хранения документов по данной операции составит 24 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 При изменении адреса новое свидетельство об ИНН не оформляется

Требования о замене свидетельства о постановке на учет в связи с изменением персональных данных не содержится и в Порядке присвоения ИНН

Присвоенный ИНН указывается в свидетельстве или уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, выданном физическому лицу, и при изменениях в сведениях о физическом лице, в том числе при изменении фамилии, имени, отчества, паспортных данных, адреса места жительства, ИНН не изменяется (п. 1 ст. 84 НК РФ, п. 15, 16, 19 Порядка присвоения ИНН). Об этом напомнило УФНС по Краснодарскому краю.

Обязанность гражданина уведомлять налоговые органы об изменении фамилии и других персональных данных, а также обращаться в инспекцию за получением нового свидетельства о постановке на учет в связи с изменением сведений об этом лице НК РФ не предусмотрена (ст. 23 НК РФ).

Налогоплательщику нет необходимости подавать в ИФНС заявление о постановке на учет для замены свидетельства в связи с изменением персональных данных.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов с 1 января 2013 года?

Налоговики рассказали о порядке уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

УФНС по Липецкой области проинформировало налогоплательщиков ЕНВД, что в соответствии с Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 г.  с 1 января 2013 года сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы:

– страховых взносов, включая взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных при выплате вознаграждений работникам;

– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников;

– расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности за те дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, которые имеют лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Следует учесть, что сумму единого налога можно уменьшить на указанные страховые платежи (взносы) и пособия не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, Законом № 94-ФЗ также предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на взносы в ПФР и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 Предельный размер доходов для УСН составляет 60 млн руб.

Величина предельного размера доходов подлежит индексации

С 1 января 2013 года предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, не должен превышать 60 млн руб. за отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В случае превышения указанной величины доходов налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение, объяснил Минфин России.

В случае если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом ст. 346.13 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Величина доходов, позволяющая налогоплательщикам применять УСН, подлежащая применению с 1 января 2013 года (60 млн руб.), установлена Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», обратило внимание финансовое ведомство.

Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 г. № 03-11-11/297

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 Патент может применяться только в случае предоставления услуг физлицам

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патент, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Вправе ли ИП применять патентную систему налогообложения в отношении услуг по переводу организациям за безналичный расчет? Как напомнил Минфин России, перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

При оказании дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

При оказании таких услуг юридическим лицам предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или УСН.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 г. № 03-11-11/380

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.2013 Отчетность в ФСС следует представить в срок до 15 января 2013 года включительно

Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития России № 216н

Как напоминает Фонд социального страхования, до 15 января 2013 года необходимо представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2012 год.

Отчетность за 2012 год представляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.03.2012 г. № 216н.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.01.13 ФНС определилась с официальной позицией, касающейся добровольного перехода на ЕНВД

ФНС определилась с официальной позицией, касающейся добровольного перехода на ЕНВД с 2013 года.

По мнению налоговиков, высказанному в письме № ЕД-4-3/22651@ от 29.12.2012 г., организации и ИП, подавшие заявления о постановке на учет плательщика ЕНВД до 2013 года и желающие в дальнейшем применять эту систему налогообложения, никаких заявлений повторно подавать не должны. 

Если же заявления до 2013 года не подавались (это касается в основном тех налогоплательщиков, которые начали применять ЕНВД до 2009 года, когда заявлений не требовалось), а налогоплательщик планирует и дальше применять ЕНВД, заявление о переходе на ЕНВД следует подать не позднее 15 января 2013 года.

В случае, если налогоплательщик ЕНВД (как подававашие ранее заявления о постановке на учет, так и не подававшие) не желает оставаться таковым в 2013 году, ему необходимо подать заявление о снятии с учета в тот же срок - не позднее 15 января 2013 года. 

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

09.01.13 ФНС представила контрольные соотношения для проверки деклараций

ФНС РФ представила  «контрольные соотношения показателей» для проверки налоговой отчетности. В пресс-службе ведомства поясняют, что с помощью данных соотношений налоговые органы проводят проверку, насколько правильно и достоверно налогоплательщиками и налоговыми агентами заполнены налоговые декларации.

Соответствующие математические и логические формулы по 12-ти основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков в разделе «Налоговая отчетность» в рубрике «Контрольные соотношения по налоговым декларациям».

Кроме того, ФНС рассчитывает, что указанные формулы и расчеты будут внедрены в существующие бухгалтерские программы, как разрабатываемые налогоплательщиками самостоятельно, так и создаваемые для них специализированными IT-компаниями.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

09.01.13 Пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности

Минфин РФ напоминает, что в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» пункт «д» части 2 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению.

Таким образом, с 1 января 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Вместе с тем, в силу части 1 статьи 30 Федерального закона № 402-ФЗ продолжает применяться раздел VШ ПБУ 4/99. При этом предусмотренная этим разделом информация не является пояснениями (с точки зрения состава бухгалтерской отчетности) и, следовательно, не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Соответствующие разъяснения приводит Минфин в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

09.01.13 Налоговые агенты по НДФЛ обязаны информировать налогоплательщиков о невозможности удержания налога

Специалисты УФНС по Москве напоминают, что налоговые агенты по НДФЛ обязаны не позднее января 2013 года письменно сообщить о невозможности удержания налога и сумме налога не только в налоговый орган по месту своего учета, но и налогоплательщику.

В ведомстве поясняют, что указанная обязанность предусмотрена для того, чтобы  налогоплательщики, получившие такие доходы, исполнили, в свою очередь, обязанность уплатить налог на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), которая представляется не позднее 30 апреля 2013 года.

В УФНС рекомендуют налоговым агентам заранее предупреждать  налогоплательщиков  о возникновении у них обязанности по декларированию доходов.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.01.2013 Налоговая служба вправе провести выездную проверку на своей территории

У налогоплательщика может отсутствовать возможность предоставления отдельного помещения

Является ли отсутствие у налогоплательщика возможности предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки единственным основанием для проведения ее по месту нахождения налогового органа или могут быть другие основания?

Как разъяснил Минфин России, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки. Основание – п. 1 ст. 89 НК РФ.  

Иных оснований для проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 г. № 03-02-08/109

Источник: Российский налоговый портал

 

10.01.2013 Минфин объяснил, как определить пропорцию по НДС при оказании услуги по аренде

Необходимо учитывать стоимость арендной платы

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, напомнил Минфин России (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Учитывая, что сдача имущества в аренду в целях НДС является оказанием услуг, при определении вышеуказанной пропорции следует учитывать стоимость арендной платы.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 г. № 03-07-11/544

Источник: Российский налоговый портал

 

10.01.13 В УФНС напоминают о начале декларационной компании для физических лиц

Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что с началом очередного календарного года начинается ежегодная кампания по декларированию своих доходов физическими лицами.

В ведомстве напоминают, что обязанность по представлению налоговой декларации закреплена за определенными категориями налогоплательщиков статьями 228 и 229 Налогового кодекса РФ.

Декларации должны представить граждане, получившие доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера: например, найма или аренды жилья; продавшие свое имущество (движимое и недвижимое), находившееся в собственности менее 3 лет, и имущественные права (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве ). Отчитаться о доходах должны граждане, получившие доходы за пределами РФ.

Кроме того, представить декларации обязаны и предприниматели без образования юридического лица, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие граждане, занимающиеся частной практикой в установленном законом порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.01.13 ФНС напоминает об изменениях в КБК

ФНС РФ сообщает налогоплательщикам, что Минфин внес изменения в Перечень кодов видов доходов бюджетов в части платежей, администрируемых налоговыми органами. Так, в частности, в перечень КБК внесены следующие изменения:

в связи с отменой с 2013 года ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей в размере 18 % и установлением ставки в размере 0 % (без ограничения срока действия) исключены КБК для перечисления налога указанной категорией налогоплательщиков;

с 1 января 2013 года полномочия главного администратора доходов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 1 января 2010 года переданы от налоговых органов Пенсионному фонду Российской Федерации. В связи с этим при заполнении расчетных документов на перечисление указанных страховых взносов следует указывать код главы администратора доходов бюджета «392»;

изменена редакция наименований КБК по акцизам на алкогольную продукцию;

введен новый КБК по акцизам на топливо печное бытовое;

в связи с введением в НК РФ главы 26.5 «Патентная система налогообложения» в раздел «Налоги на совокупный доход» введены новые КБК;

в связи с внесением изменений в главу 16 НК РФ уточнена редакция наименования КБК по денежным взысканиям (штрафам) за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем, приказ Минфина с новыми КБК еще не прошел регистрацию в Минюсте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.01.13 ИП, оказывающий услуги по техосмотру транспортных средств, вправе не применять ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/82 от 05.12.2012 разъясняет порядок применения специальных налоговых режимов при осуществлении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по техническому осмотру транспортных средств.

В письме отмечается, что начиная с 1 января 2013 года при условии соблюдения установленных главами 26.2 и 26.3 Кодекса ограничений налогоплательщик в отношении доходов, получаемых от оказания услуг по техническому осмотру транспортных средств, вправе выбрать тот налоговый режим, который для него является более предпочтительным.

В том случае, если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД  на иной режим налогообложения (в том числе, на УСН), то снятие его с учета в качестве плательщика ЕНВД производится в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса.

 Так, снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.01.13 ИП вправе признать амортизируемым имущество, находящееся в совместной собственности

Нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, может быть признано амортизируемым имуществом в целях получения профессионального вычета по НДФЛ одним из супругов, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-1377 от 07.12.2012.

Ведомство также напоминает, что амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.01.13 Депутаты предлагают обязать работодателей представлять налоговый расчет по НДФЛ

В Госдуму поступил законопроект № 199412-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Законодательного Собрания Вологодской области.

Проектом закона предлагается ввести для налоговых агентов обязанность предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговый расчет по НДФЛ, вместо справки по форме 2-НДФЛ.

По мнению авторов законопроекта, представление налоговых расчетов по НДФЛ позволит налоговым органам проводить камеральные налоговые проверки данных расчетов и устанавливать факты невыполнения налоговым агентом обязанности по перечислению налога в бюджет на этапе камерального контроля.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.13 ФНС уточняет порядок представления обособленными подразделениями формы 2-НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/20473@ от 05.12.2012 уточняет порядок представления сведений о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений, расположенных на территории разных административно-территориальных образований.

В письме отмечается, что в случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников обособленного подразделения, то после ИНН через разделитель указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» раздела 1 Справки указывается из административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.13 Участник ЖСК имеет право на получение имущественного вычета по акту приема-передачи

В случае полного внесения членом ЖСК паевого взноса и оформления в установленном порядке акта приема-передачи квартиры налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/5-1417 от 20.12.2012.

Ведомство напоминает, что для приобретения членом кооператива права собственности на жилое или иное помещение должны быть соблюдены два условия - ЖСК должен передать помещение члену кооператива (то есть помещение должно фактически существовать) и член кооператива должен полностью внести паевой взнос.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.13 Минтруд утвердил классификацию видов деятельности по классам риска

Минтруд РФ своим приказом № 625н от 25.12.2012 утвердил классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Документ утвержден в соответствии с пунктом 6 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005 г. № 713.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.13 ТСЖ не уплачивает земельный налог за участок под многоквартирным домом

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/124 от 19.12.2012 разъясняет, является ли плательщиком земельного налога ТСЖ, в состав которого входит три дома. При этом на каждый дом оформлен кадастровый паспорт земельного участка, где правообладатель - собственники помещений многоквартирного дома.

В письме отмечается, что если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.13 Работодатель обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному работнику

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 года, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-1407 от 18.12.2012.

Ведомство также отмечает, что суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения применяются в отношении доходов работников организации независимо от основания, по которому производится увольнение.

При этом НК РФ также предусматривает обязанность налогового агента возвратить излишне удержанную им сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.13 Резерв по сомнительным долгам, возникшим в период применения ЕНВД, не создается

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/90 от 21.12.2012 разъясняет правомерность включения для целей налогообложения прибыли  задолженностей, образованных в период применения ЕНВД.

Так, в частности, в письме отмечается, что по дебиторской задолженности, возникшей в период применения ЕНВД, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.01.2013 Какие изменения внесены в КБК с 1 января 2013 года?

Налоговики дали разъяснения

УФНС по Амурской области разъяснило, какие произошли изменения в КБК с 1 января 2013 года:

– в связи с отменой с 2013 года ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей в размере 18% и установлением ставки в размере 0% (без ограничения срока действия) исключены КБК для перечисления налога указанной категорией налогоплательщиков;

– с 1 января 2013 года полномочия главного администратора доходов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 1 января 2010 года переданы от налоговых органов Пенсионному фонду Российской Федерации. В связи с этим при заполнении расчетных документов на перечисление указанных страховых взносов следует указывать код главы администратора доходов бюджета «392»;

– изменена редакция наименований КБК по акцизам на алкогольную продукцию;

– введен новый КБК по акцизам на топливо печное бытовое;

– в связи с введением в НК РФ главы 26.5 «Патентная система налогообложения» в раздел «Налоги на совокупный доход» введены новые КБК;

– в связи с внесением изменений в главу 16 НК РФ уточнена редакция наименования КБК по денежным взысканиям (штрафам) за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.01.2013 Введены новые формы Книги учета доходов и расходов для УСН

Новые формы и порядки их заполнения практически не отличаются от предыдущих

С 1 января 2013 г. введены в действие новые формы Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, которые применяют УСН и Книги учета доходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, сообщает пресс-служба ФНС.

Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н, которым утверждены указанные формы Книг, вступает в силу с 28 января нынешнего года. Но в соответствии с информационным сообщением Минфина РФ «О приказе Минфина России от 22.10.2012 № 135н» с учетом срока вступления в силу главы 26.5 Налогового кодекса России Книги, утвержденные названным приказом, подлежат применению с 1 января 2013 г.

Стоит отметить, что новые формы Книг и порядки их заполнения практически не отличаются от предыдущих. Значительным изменением стало упразднение процедуры заверения налогоплательщиками Книг в налоговом органе.

 По сравнению с прежней формой Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» дополнена разделом IV, в котором налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», отражают страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.01.2013 Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД: сложные вопросы

Как не опоздать с постановкой на учет?

Как рассказало УФНС по Костромской области, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.  С 2013 года налогоплательщиками ЕНВД являются только те организации и ИП, которые изъявили желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД и подали в налоговые органы заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД по форме ЕНВД-1 (ЕНВД-2).

В случае, если организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ и желает продолжить уплату этого налога, то повторной подачи этим лицом заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД не требуется.

В случае, если организацией (ИП) применялась система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе представлялись в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, но не было подано заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то при изъявлении этим лицом желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. При этом надо указать в заявлении дату начала применения системы ЕНВД, соответствующую дате начала первого налогового периода, за который представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД.

В случае, если указанной организацией (индивидуальным предпринимателем) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не будет подано в налоговый орган до представления в 2013 году налоговой декларации по ЕНВД за первый налоговый период, и налоговый орган не будет уведомлен о переходе этого лица на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, то эта организация (индивидуальный предприниматель) признается с 2013 года налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.01.2013 Сведения о среднесписочной численности: кого включить в расчет?

Сведения необходимо подать до 21 января 2013 года

УФНС по Еврейской автономной области напомнило налогоплательщикам об обязанности представления по итогам налогового периода сведений о среднесписочной численности работников.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2012 год необходимо представить не позднее 21 января 2013 года.

В какой срок подают сведения вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели)?

В случае создания (реорганизации) организации или постановки на учет индивидуального предпринимателя сведения необходимо подать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была создана (реорганизована) организация или поставлен на учет индивидуальный предприниматель.

Если у компании нет наемных работников, обязана ли она подавать сведения о ССЧ?

Налогоплательщики, у которых отсутствуют работники, также обязаны представить вышеуказанные сведения. Такая обязанность предусмотрена п. 3 ст. 80 НК РФ. Сведения о среднесписочной численности работников представляются по форме «Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год» (код формы по КНД 1180011), утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@.

Кого из работников следует включить в расчет?

В списочную численность работников включаются наемные работники, с которыми заключены трудовые договоры и которые выполняют постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работающие собственники организации, получающие в этой организации заработную плату.

Как правильно включить в расчет работников, которые временно отсутствуют на работе?

В списочной численности за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (ежегодный отпуск, командировка, отсутствие по болезни).

Какие работники не будут включены в список?

– работники, принятые на работу по совместительству из других организаций (внешние совместители);

– сотрудники, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера;

– лица, переведенные на работу в другую организацию (при условии, что за ними не сохраняется заработная плата);

– сотрудники, направленные на работу за границу;

– лица, с которыми у организации заключены ученические договоры на профессиональное обучение, предусматривающие выплату стипендии в период ученичества;

– работники, направленные работодателем на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы и получающие стипендию за счет средств работодателя;

– лица, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения двухнедельного срока или прекратившие работу без предупреждения работодателя;

– собственники данной организации, не получающие заработную плату.

Источник: Российский налоговый портал

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

УСН

 

При инвентаризации выяснилось, что организация (применяет УСН) не оплатила цеденту приобретенное право требования долга, цедент ликвидирован.
Является ли сумма неоплаченной уступки права требования долга налогооблагаемым доходом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При применении упрощенной системы налогообложения (вне зависимости от объекта налогообложения) кредиторская задолженность (в виде неоплаченной уступки права требования долга), выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, включают в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 249 и ст. 250 НК РФ соответственно.
По п. 18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, списанную просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118 и от 25.12.2008 N 03-11-05/314).
С учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности увеличат налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в период списания такой задолженности (письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, смотрите также постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2008 N 19АП-2771/08).
Основанием для списания в бухгалтерском учете организации кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности являются акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации (п. 78 "Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности", утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н). Вместе с тем на основании п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, так что инвентаризацию обязательств они проводить не должны.
Однако президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 N 17462/09 пришел к выводу, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной "кредиторки" возникает вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.
Специальных уточнений относительно того, что считать датой получения доходов при списании сумм кредиторской задолженности, в гл. 26.2 НК РФ не приводится.
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы и расходы на УСН признаются кассовым методом. Так, доходы организации, применяющей УСН, учитывают на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, а также на дату поступления иного имущества или имущественных прав или на дату погашения задолженности перед организацией иным способом.
Однако, когда речь идет о доходе в сумме невостребованной кредиторской задолженности (в нашем случае в виде неоплаченной уступки права требования), никакого движения денежных средств или иного имущества не происходит.
По мнению Минфина России, просроченная "кредиторка" на УСН подлежит учету в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности (письмо от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66). Что же касается конкретно даты отражения дохода в Книге учета доходов и расходов, то в данном случае принципиального значения она не имеет. Это может быть либо день истечения срока исковой давности либо последний день отчетного (налогового) периода (письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Сергеева Вероника

Ответ прошел контроль качества

 

Обязаны ли организации (ООО), в том числе применяющие УСН, с 2013 года представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы? Если да, то каковы сроки представления отчетности, в том числе промежуточной?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 января 2013 года организации, перешедшие на УСН, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
При этом ни Закон N 402-ФЗ, ни НК РФ не устанавливают обязанности по представлению в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности. С 1 января 2013 года организации обязаны будут представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Обоснование вывода:
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), вступающего в силу с 1 января 2013 года, экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии Законом N 402-ФЗ, если иное не установлено Законом N 402-ФЗ.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона N 402-ФЗ его действие распространяется на следующих лиц (экономических субъектов):
- коммерческие и некоммерческие организации (в частности ООО, которые относятся к коммерческим организациям (п.п. 1, 3 ст. 66 ГК РФ));
- государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;
- Центральный банк РФ;
- индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
- находящихся на территории РФ филиалов, представительств и иных структурных подразделений организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
При этом Закон N 402-ФЗ не применяется при создании информации, необходимой для составления экономическим субъектом отчетности (ч. 5 ст. 2 Закона N 402-ФЗ):
- для внутренних целей;
- представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями;
- для иных целей, если законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним правилами составления такой отчетности не предусматривается применение Закона N 402-ФЗ.
В силу ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с данным законом могут не вести:
- индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;
- находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Обращаем внимание, что Закон N 402-ФЗ не освобождает от ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), что на сегодняшний день предусматривает п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ). На организации, применяющие УСН, Законом 129-ФЗ возлагалась обязанность по ведению бухгалтерского учета только в отношении основных средств и нематериальных активов.
Таким образом, с 1 января 2013 года организация, применяющая УСН, обязана вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Частью 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ определено, что бухгалтерский учет подразумевает формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Организация составляет годовую бухгалтерскую отчетность за отчетный год (с 1 января по 31 декабря включительно), если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (ч.ч. 2, 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
При этом не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчетности представляется организацией в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (ч.ч. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Редакция указанного подпункта, вступающая в силу с 1 января 2013 года, также предусматривает предоставление в налоговый орган только годовой бухгалтерской отчетности в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такая норма введена изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ.
Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией за отчетный период менее отчетного года в случаях, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (ч.ч. 4, 5 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).
Требования по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности содержит п. 48 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99). В соответствии с данным пунктом промежуточная бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ.
В соответствии с ч. 4 ст. 15 Закона N 402-ФЗ отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно. То есть, как и ранее, промежуточная бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного (календарного) года.
Пункт 52 ПБУ 4/99 определяет, что представление и публикация промежуточной бухгалтерской отчетности производятся в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ или учредительными документами организации.
Например, обязанность представления квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности установлена для эмитентов ценных бумаг Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" при регистрации проспекта ценных бумаг. Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в орган государственной власти, орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.
Для ООО такая обязанность может быть обусловлена, например, уставом общества, предусматривающим право участников ООО получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими документами, либо в целях принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками (п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Однако конкретные сроки представления промежуточной отчетности в таком случае определяются учредителями (участниками) ООО.
Ни Закон N 402-ФЗ, ни НК РФ в той редакции, в которой они вступают в силу с 1 января 2013 года, не устанавливают для организации обязанности по представлению в налоговые органы промежуточной бухгалтерской отчетности.
Таким образом, начиная с 1 января 2013 года организации, включая перешедших на УСН, должны будут представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (смотрите также письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80).
Заметим, что п.п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" для организаций - субъектов малого предпринимательства предусмотрено формирование бухгалтерской отчетности по упрощенной системе. Причем утвержденная форма бухгалтерского баланса субъектов малого предпринимательства уже предусматривает отражение в нем информации конкретно на 31 декабря отчетного года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

Патентная система налогообложения

 

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, не привлекая наемных работников, он сдает в аренду собственные нежилые помещения, расположенные на одном земельном участке, число арендаторов - 25, его доходы от данного вида деятельности не превышают 60 млн. руб.
Вправе ли ИП применять с 1 января 2013 года патентную систему налогообложения? Будет ли иметь значение, если сдаваемые ИП в аренду собственные нежилые помещения расположены на разных земельных участках в разных районах города? Установлено ли ограничение по стоимости сдаваемого в аренду (наем) принадлежащего ИП нежилого недвижимого имущества для принятия решения о его праве применять с 1 января 2013 года патентную систему налогообложения? Какие существуют основания для отказа в выдаче ИП патента?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации ИП вправе применять с 1 января 2013 года патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества независимо от количества сдаваемых им в аренду (наем) обособленных объектов недвижимости, их стоимости, а также независимо от того, в каких районах города они расположены, если указанная деятельность не осуществляется им в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Обоснование вывода:
Глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ вводится в действие с 1 января 2013 года Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 94-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в частности, сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю (ИП) на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Объектом налогообложения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, согласно ст. 346.47 НК РФ признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ.
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В то же время пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена возможность увеличения субъектами РФ максимального размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп.пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, не более чем в десять раз, то есть он не может превышать 10 млн. рублей.
В целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, субъекты РФ на основании пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, предусмотрены услуги по аренде жилого фонда (код 803101) и услуги по аренде нежилого фонда (код 803102).
Таким образом, при утверждении размера потенциально возможного дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), субъекты РФ могут дифференцировать сумму такого дохода с учетом указанных в ОКУН видов предоставляемых в аренду помещений.
Кроме того, согласно пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ имеют право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп.пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Следовательно, размер потенциально возможного годового дохода может быть дифференцирован законами субъектов РФ в зависимости от количества сдаваемых в аренду (наем) перечисленных в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ объектов (площадей) (смотрите, например, письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-10/39, от 08.08.2012 N 03-11-10/33).
При этом возможность дифференциации субъектами РФ размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности, главой 26.5 НК РФ не предусмотрена, на это неоднократно обращал внимание Минфин России в своих разъяснениях (смотрите, например, письма Минфина России от 13.07.2012 N 03-11-10/37, от 08.08.2012 N 03-11-10/33, от 20.08.2012 N 03-11-10/39).
На территории Красноярского края патентная система налогообложения введена Законом Красноярского края от 27.11.2012 N 3-756 "О патентной системе налогообложения в Красноярском крае" (далее - Закон N 3-756).
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения, установлен в Приложении к Закону N 3-756.
Согласно указанному Приложению по предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода дифференцирован только в зависимости от видов сдаваемых в аренду помещений. Дифференциация размера потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от количества сдаваемых в аренду (наем) объектов (площадей) собственного нежилого недвижимого имущества Законом N 3-756 не предусмотрена.
Для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества в Приложении к Закону N 3-756 установлен корректирующий показатель "один обособленный объект и более" с максимальным размером потенциально возможного к получению ИП годового дохода 10 млн. рублей.
То есть установленный на территории Красноярского края размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества не зависит от количества сдаваемых ИП обособленных объектов.
Учитывая, что патент, удостоверяющий право на применение ИП патентной системы налогообложения в отношении определенного вида предпринимательской деятельности, согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ, действует на территории того субъекта РФ, который указан в этом патенте, то обстоятельство, что сдаваемые ИП в аренду (наем) собственные нежилые помещения расположены на разных земельных участках в разных районах города, значения не имеет.
Каких-либо ограничений по стоимости сдаваемого в аренду (наем) принадлежащего ИП нежилого недвижимого имущества главой 26.5 НК РФ не установлено.
Применительно к рассматриваемой ситуации, когда ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, не привлекая наемных работников, и его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не превышают 60 млн. руб., ограничение по применению патентной системы налогообложения в отношении указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ видов предпринимательской деятельности установлено только п. 6 ст. 346.43 НК РФ, согласно которому патентная система налогообложения не может применяться в случае осуществления этих видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Таким образом, если ИП в рассматриваемой ситуации осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества вне рамок указанных договоров, он вправе применять с 1 января 2013 года патентную систему налогообложения независимо от количества сдаваемых им в аренду (наем) обособленных объектов недвижимости, их стоимости, а также независимо от того, в каких районах города они расположены.
В отношении отказа в выдаче ИП патента отметим следующее.
На основании п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент выдается ИП налоговым органом по месту постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Пунктом 2 ст. 346.45 НК РФ установлено, что для получения патента ИП необходимо подать лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения либо передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за десять дней до начала применения патентной системы налогообложения.
ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявление на получение патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном ст. 346.45 НК РФ (п. 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента обязан либо выдать ИП патент, либо уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
При этом для ИП, планирующих применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года и подавших в налоговый орган заявление на получение патента не позднее 20 декабря 2012 года, п. 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ предусмотрено только два основания для отказа в выдаче патента:
- несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со ст. 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения;
- указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (то есть менее одного месяца или более двенадцати месяцев).
Аналогичные основания для отказа в выдаче патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ (в редакции, действующей до 31 декабря 2012 года).
С 1 января 2013 года п. 4 ст. 346.45 НК РФ (в редакции Закона N 94-ФЗ) будет дополнен еще двумя основаниями для отказа в выдаче патента:
- нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ (то есть до истечения календарного года, в котором было утрачено право на применение патентной системы налогообложения или прекращена до истечения срока действия патента предпринимательская деятельность, по которой применялась патентная система налогообложения);
- наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.
Указанный перечень оснований для отказа в выдаче ИП патента (как действующих до 31 декабря 2012 года, так и вступающих в силу с 1 января 2013 года) является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Уведомление об отказе в выдаче патента выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. При отправке уведомления по почте заказным письмом такой документ считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Объедкова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Сегодня ко мне пришла бывшая сотрудница нашей организации. Уволилась 04.05.2011 г. Попросила сделать справку в Центр занятости населения. Когда она работала фамилия была Васильева. Потом в апреле 2012 года она сменила фамилию на другую – Михайлова. Справку просит на Михайлову написать. В трудовой книжке все еще Васильева, потому что нигде не работала когда сменила фамилию. Имею ли я право внести запись ей в трудовую книжку о смене фамилии на основании свидетельства о браке и выдать справку на Михайлову? Ведь эта запись заверяется печатью а сейчас она у нас же не работает? Или мы имеем на это право как бывший работодатель?

Работодатель в изложенной ситуации не вправе делать запись в трудовой книжке.

Работодатель (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, если работа у данного работодателя является для работника основной. В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе (ч. 3-4 ст. 66 Трудового кодекса РФ). Информация о перемене фамилии относятся к сведениям о работнике.

Запись в трудовой книжке об изменении фамилии должен сделать работодатель по последнему месту работы на основании подтверждающих документов (свидетельства о браке и паспорта) (п. 26 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г., п. 2.3. Инструкции, утв. Постановлением Минтруда России № 69 от 10 октября 2003 г.). Имеется в виду последний действующий работодатель, то есть тот, с которым работник находится в трудовых отношениях на момент внесения записи (в соответствии с ч. 4 ст. 20 работодатель – это физическое либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником). Перемена фамилии у Васильевой произошла в тот период, когда она уже не являлась работницей вашей организации.

Кроме того, она не является вашей работницей и сейчас, поэтому у вас нет оснований вести ее трудовую книжку. В то же время запись о перемене фамилии в трудовую книжку работницы будет вправе внести ее следующий работодатель, если она напишет соответствующее заявление и представит необходимые документы. При приеме женщины на работу он должен будет удостовериться на основании представленных документов в принадлежности трудовой книжки с другой фамилией именно этой работнице.

Можно предложить следующий выход из сложившейся ситуации: справку для службы занятости оформить на фамилию "Михайлова", указав при этом в тексте документа, что в период работы в вашей организации работница носила другую фамилию. Например: "Настоящая справка выдана Михайловой Анне Петровне (в период работы в ООО "Альфа" – Васильева)...".

 

В организации согласно письменным заявлениям работников вводится режим неполного рабочего времени. Соответствующий приказ об изменении режима рабочего времени работников подготовлен, но работники с ним не ознакомлены.
Обязательно ли издание данного приказа и какой срок установлен для ознакомления работников с его содержанием?

В соответствии с частью первой ст. 93 ТК РФ режим неполного рабочего времени устанавливается по соглашению между работником и работодателем.

Соглашение об изменении условий трудового договора (в том числе об установлении неполного рабочего времени) заключается в письменной форме (ст. 72часть первая ст. 93 ТК РФ). Трудовое законодательство не предусматривает необходимости составления в такой ситуации какого-либо определенного документа. Следовательно, изменение условий трудового договора может быть оформлено как собственно дополнительным соглашением к трудовому договору, так и письменным заявлением работника с отметкой уполномоченного сотрудника работодателя о его одобрении.

Издание работодателем приказа об установлении неполного рабочего времени как в отношении отдельного работника, так и в отношении всех работников организации при изменении их режима рабочего времени в порядке ст. 93 ТК РФ не требуется, унифицированная форма такого приказа отсутствует. Вместе с тем работодатель, если сочтет это необходимым, вправе издать соответствующий приказ в произвольной форме. Срок ознакомления работника с таким приказом трудовым законодательством не установлен.

Однако в силу ст.ст. 89 ТК РФ издание соответствующего приказа, а также срок для ознакомления работников с его содержанием может быть предусмотрен внутренними локальными нормативными актами, коллективным трудовым договором, действующими в организации, и в этом случае пропуск этого срока свидетельствует о невыполнении работодателем требований части второй ст. 22 ТК РФ.

Если обязательность издания работодателем приказа об изменении режима рабочего времени работников в порядке, установленномст. 93 ТК РФ, не предусмотрена локальным нормативным актом или коллективным договором, отсутствие подписей работников об ознакомлении с его содержанием не будет являться нарушением трудового законодательства.
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Коробейников Евгений
Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Комарова Виктория

 

 

Бухгалтерский учет

 

Организация относится к субъектам малого предпринимательства и представляет в составе бухгалтерской отчетности только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. До 2008 года организация применяла УСН и бухгалтерская отчетность не представлялась, с 2008 года организация перешла на общую систему налогообложения. В уставе организации заявлен размер уставного капитала в сумме 50 тыс. руб. В бухгалтерской отчетности за последние 4 года в строке "Уставный капитал" указана сумма 30 тыс. руб. Сумма уставного капитала в размере 30 тыс. руб. в бухгалтерской отчетности была указана ошибочно, в бухгалтерском учете операции отражены верно. В соответствии с принятой учетной политикой организацией установлен критерий существенности ошибки не менее 5% к общему итогу, допущенная ошибка по отношению к валюте баланса является несущественной.
Как исправить ошибку и какие штрафные санкции предусмотрены за нее?

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций установлены в ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010), которое вступило в силу с 1 января 2011 года и применяется начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 под ошибкой понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. Порядок исправления ошибки в бухгалтерском учете зависит от оценки ее существенности, а также от периода ее выявления.

Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. При этом существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

То есть критерии существенности ошибок определяются организацией самостоятельно и закрепляются в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Минфин России в письме от 24.01.2011 N 07-02-18/01, в частности, пояснил, что при определении существенности ошибки принимается во внимание влияние ошибки на все показатели, представленные в бухгалтерской отчетности за период, в котором были выявлены ошибки, в том числе показатели отчетного года и сравнительные показатели всех представленных в этой отчетности предыдущих периодов.

Одним из вариантов определения существенности ошибки может быть установление организацией определенного процентного отношения величины искаженной статьи бухгалтерского баланса к группе статей (итогу по разделу) баланса или сумме (итогу) всех составляющих счетов баланса (валюте баланса) (например не менее 5%, как в рассматриваемом случае).

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется на основании п. 14 ПБУ 22/2010 записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена. Пересчет сравнительных показателей (исправление показателей) бухгалтерской отчетности предыдущих отчетных периодов не производится.

В аналогичном порядке (без пересчета показателей) субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять и существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год (п. 9 ПБУ 22/2010).

Напомним, что условия отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Таким образом, организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, вправе исправлять записями текущего периода без пересчета (исправления) показателей бухгалтерской отчетности предыдущих отчетных периодов, как несущественные, так и существенные ошибки предшествующего отчетного периода, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот период.

В отношении представления бухгалтерской отчетности хотим обратить внимание на следующее.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99).

В соответствии с п. 2 ст. 13 Закона N 129-ФЗ, п. 30 Положения N 34н и п. 5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность организации состоит избухгалтерского балансаотчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами, и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Согласно п. 85 Положения N 34н субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять отчет о движении денежных средств, иные приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Вместе с тем п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н), вступившего в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, установлено, что организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

То есть даже при упрощенном порядке представления бухгалтерской отчетности организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, должны представлять в составе бухгалтерской отчетности не только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но и установленные приложения к ним, в частности, отчет об изменениях капитала. Разница, по сравнению с другими организациями, заключается в том, что малое предприятие имеет право включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без их детализации, а в приложениях раскрывать меньший объем информации (только самое необходимое). Это подтверждает Минфин России и в п.п. 171920 Информации от 19.07.2011 N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства".

При формировании бухгалтерской отчетности согласно п. 6 ПБУ 4/99 следует исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) и ст. 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) состоит из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы кредиторов.

В соответствии с п. 67 Положения N 34н в бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах.

В рассматриваемой ситуации организацией была допущена ошибка в отражении величины уставного капитала при составлении бухгалтерской отчетности за 2008 год и последующие годы, в бухгалтерском учете операции по формированию уставного капитала были отражены верно, поэтому необходимо скорректировать сумму уставного капитала непосредственно в бухгалтерской отчетности.

Считаем, что, несмотря на то, что в данном случае исправления в бухгалтерский учет не вносятся, для того, чтобы зафиксировать период выявления допущенной ошибки и ее характер, организации следует оформить бухгалтерскую справку. Поскольку унифицированная форма бухгалтерской справки не утверждена, она составляется в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов, установленных п. 2 ст. 9Закона N 129-ФЗ.

В бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом N 66н, величина уставного капитала отражается в бухгалтерском балансе, а также вотчете об изменениях капитала.

Форма бухгалтерского баланса, помимо данных за текущий отчетный период, содержит данные и на последние числа отчетных периодов двух предшествующих лет.

Учитывая, что исходя из п. 14 ПБУ 22/2010 при исправлении несущественной ошибки предшествующего отчетного периода пересчет (исправление) показателей бухгалтерской отчетности предыдущих отчетных периодов не производится, полагаем, что в рассматриваемом случае при составлении бухгалтерского баланса за 2012 год организации необходимо отразить исправленную сумму уставного капитала по строке 1310только на 31 декабря 2012 года, корректировка величины уставного капитала на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2010 года не производится. При этом в графе "Пояснения" баланса по соответствующей строке следует указать отсылку к расшифровке, данной в отчете об изменении капитала.

Кроме того, организации, на наш взгляд, необходимо представить отчет об изменениях капитала, в котором также, помимо данных за текущий отчетный год, указываются данные предыдущего года и на последнее число года, предшествующего предыдущему.

При этом в разделе 1 "Движение капитала" скорректированная величина уставного капитала будет отражена в графе "Уставный капитал", на наш взгляд, только на 31 декабря 2012 года по строке 3300, на 31 декабря 2010 года и на 31 декабря 2011 года по строкам 3100 и 3200, соответственно, величина уставного капитала отражается также без внесения изменений.

В разделе 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" по графе на 31 декабря 2012 года организации следует отразить сумму уставного капитала (с указанием статьи капитала) до корректировки, сумму корректировки в связи с исправлением ошибки и величину уставного капитала после корректировки по строкам 34023422 и 3502, соответственно, а также включить эти суммы в итоговые строки "Капитала - всего" с соответствующей разбивкой: до корректировки (строка 3400), корректировка в связи с исправлением ошибок (строка 3420) и после корректировок (строка 3500). По графам на 31 декабря 2010 года и за 2011 год корректировка величины уставного капитала в рассматриваемом случае не производится.

Несмотря на то, что п. 15 ПБУ 22/2010 обязывает организации раскрывать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности только информацию в отношении существенных ошибок, а допущенная ошибка является для организации несущественной, рекомендуем во избежание дополнительных вопросов со стороны пользователей отчетности и налоговых органов отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2012 год информацию о выявленной ошибке, ее характере и внесенных в бухгалтерскую отчетность исправлениях.
 Привлечение к ответственности
 Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 6 Закона N 129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности установленаст. 15.11 КоАП РФ. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается, в частности, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации сумма уставного капитала, отраженная в балансе, искажена более чем на 10%, организацией было допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, и должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности, установленной ст. 15.11 КоАП РФ.

Кроме того, п. 2 ст. 120 НК РФ установлена ответственность в виде штрафа в размере 30 000 руб. за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в частности, понимается систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Однако, поскольку в рассматриваемом случае неправильное отражение операций по формированию уставного капитала в бухгалтерской отчетности организации для целей налогового учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения значения не имеет, а в бухгалтерском учете операции отражены организацией правильно, полагаем, что в данном случае к налоговой ответственности, установленнойп. 2 ст. 120 НК РФ, организация привлечена быть не может.
К сведению:

Напомним, что уставный капитал общества на отчетную дату всегда должен быть обеспечен величиной чистых активов общества. Пунктом 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2012) установлено, что если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять решение либо об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, либо о ликвидации общества. При этом общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного указанным законом на дату государственной регистрации общества (п. 1 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).

Ранее этот порядок был установлен нормой п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2012).

Аналогичный порядок в отношении уставного капитала ООО предусмотрен и п. 4 ст. 90 ГК РФ.

С 1 июля 2009 года размер уставного капитала ООО должен быть не менее 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).

Налоговые органы вправе инициировать принудительную ликвидацию ООО в судебном порядке (п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации").

Однако, по мнению ВАС РФ, уменьшение стоимости чистых активов общества является одним из признаков ухудшающегося финансового состояния юридического лица и само по себе не влечет его ликвидацию. Если общество продолжает свою деятельность, на его балансе имеются активы и отсутствуют претензии со стороны кредиторов, юридическое лицо не может быть ликвидировано в принудительном порядке (смотрите, например, определения ВАС РФ от 18.05.2009 N ВАС-5949/09 и от 25.05.2009 N ВАС-6089/09).
Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Объедкова Наталья
Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Монако Ольга

 

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения