Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 12 января 2014 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
НДС, НДФЛ и налог на прибыль: новшества в отношении операций с ценными бумагами.
Внесены поправки в НК РФ и Закон о рынке ценных бумаг.
В последнем закреплено, что российские депозитарные расписки могут размещаться путем открытой или закрытой подписки, а также на условиях передачи представляемых ценных бумаг.
В НК РФ внесены, в частности, следующие коррективы. Закреплен порядок определения налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль при совершении операций с депозитарными расписками. Последними называются российские депозитарные расписки, а также ценные бумаги зарубежных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских и (или) иностранных эмитентов. Представляемыми являются ценные бумаги, права на которые удостоверяют депозитарные расписки.
Так, погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг, а также передача таких бумаг при размещении депозитарных расписок не признаются реализацией или иным выбытием ценных бумаг. Расходы при реализации представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок, определяются исходя из цены приобретения депозитарных расписок (включая соответствующие расходы), а также затрат, связанных с реализацией.
Введены особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок. Уточнено, что выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в России.
Кроме того, налогоплательщику предоставлено (с учетом ряда особенностей) право на следующие инвестиционные налоговые вычеты. В размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. В сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет. В сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на названном счете.
Налог на прибыль затронули и другие коррективы. Так, в состав внереализационных расходов включены затраты по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в сумме разницы между стоимостью их погашения и номинальной стоимостью.
Обновлены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом, а также по операциям с ценными бумагами. Уточнены особенности учета процентов по долговым обязательствам. Скорректирован порядок признания доходов и расходов при методе начисления.
Не остался без внимания и НДС. В частности, освобожден от налогообложения ряд операций в рамках клиринговой деятельности. Уточнен порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Поправки вступают в силу с 1 января 2014 г., за исключением отдельных положений.
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств и шасси и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
Утилизационный сбор уплачивают все, но каким образом?
С 1 января 2014 г. вступили в силу поправки, внесенные в октябре 2013 г. в Закон об отходах производства и потребления. Они обусловлены вступлением России в ВТО. Правила ВТО запрещают делать какие-либо исключения для третьих стран или отдельных категорий лиц. Уплачивать утилизационные сборы должны все без исключения участники авторынка, включая российских производителей.
Обновлены правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (теперь также и шасси), а также возврата и зачета излишне уплаченных/взысканных сумм.
Утилизационный сбор с лиц, которые ввозят транспортные средства (шасси) в нашу страну, взимает ФТС России. В отношении остальных плательщиков администратором является ФНС России.
Предусмотрен особый порядок исчисления и уплаты утилизационного сбора для крупнейшего производителя колесных транспортных средств (шасси). Он вносит плату в течение 45 календарных дней, следующих за кварталом, в котором представлен расчет утилизационного сбора.
Перечислены виды и категории колесных транспортных средств и шасси, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также его размеры.
Утилизационный сбор по-прежнему не уплачивается в отношении следующего транспорта, с года выпуска которого прошло 30 и более лет, который не предназначен для коммерческих перевозок пассажиров и грузов, имеет оригинальный двигатель, кузов и раму (при наличии), сохранен или отреставрирован до оригинального состояния. Это транспортные средства категорий М и N, в т. ч. повышенной проходимости категории G.
Внесены изменения в ряд постановлений Правительства РФ. Речь идет о тех, которые посвящены госрегистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники. Субсидиям организациям и ИП на возмещение затрат в связи с деятельностью по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты колесным транспортом, в отношении которого уплачен утилизационный сбор, своих потребительских свойств.
Утверждена форма представления сведений о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах
На основании ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту пребывания, обязаны сообщать в налоговые органы, в том числе о фактах регистрации физического лица, а также о фактах выдачи разрешения на работу или патента.
Приложением, содержащим форму представления таких сведений, дополнен Приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@.
С 1 января 2014 года изменен перечень КБК источников доходов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, администрируемых налоговыми органами
В новой редакции изложено приложение N 2 к Приказу ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1013@, предусматривающее в том числе наименования видов доходов и соответствующие им КБК.
С 1 января 2014 года вводится новый перечень КБК источников доходов федерального бюджета, администрируемых налоговыми органами
В новой редакции изложено приложение N 2 к Приказу ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@, предусматривающее в том числе наименования доходов и соответствующие им КБК.
С 1 января 2014 года вводится новый перечень КБК источников доходов бюджетов субъектов РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов
В новой редакции изложено приложение к Приказу ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1004@.
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 сентября 2013 г. N 467н "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС)"
Расчет по форме 4-ФСС принимается в соответствии с новым Административным регламентом.
Обновлен порядок приема ФСС России расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Данное действие совершается Фондом в рамках госуслуги.
Круг заявителей не изменился. Дополнительно установлено, что они могут участвовать в правоотношениях через представителей. Соответствующие полномочия нужно документально подтвердить.
Уточнено, что госуслугу оказывают ФСС России, его региональные отделения и их филиалы.
Как и ранее, расчет принимается не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления.
Предусмотрены основания для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления госуслуги. Расчет не соответствует утвержденной форме. Он представлен лицом, полномочия которого не подтверждены. Не соблюдены условия признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи (если расчет направлен в электронном виде).
Максимальный срок ожидания в очереди при подаче заявителем лично запроса о предоставлении госуслуги (при получении результата) не должен превышать 15 минут. Ранее - 30 минут.
Пересмотрена процедура выполнения конкретных процедур. Обновлен порядок обжалования действий (бездействия) и решений ответственных лиц.
Административный регламент по предоставлению госуслуги, утвержденный Минздравсоцразвития России, признан утратившим силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 декабря 2013 г. Регистрационный № 30744.
Письмо ФНС России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23462@
"О применении системы налогообложения в виде ЕНВД"
ФНС России сообщает о видах предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД
ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н ряд услуг, которые ранее ОКУН классифицировались как бытовые услуги, были отнесены к медицинским услугам.
Поэтому приказом Росстандарта от 12.12.2012 N 1880-ст в ОКУН внесены Изменения N 13/2012 ОКУН, согласно которым к бытовым услугам с 01.01.2013 не относятся услуги: массаж (код услуги 019201); водолечебные процедуры (код услуги 019202); гигиеническая чистка лица (код услуги 019324); питательная маска для лица и шеи (код услуги 019325); массаж лица и шеи (код услуги 019326); комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж) (код услуги 019327); гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук (код услуги 019329); удаление мозолей (код услуги 019331); смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ног (код услуги 019332).
При их оказании налогоплательщики не могут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Письмо Федерального казначейства от 19 декабря 2013 г. N 42-7.4-05/5.3-836 "О порядке указания в платежных документах клиентов идентификаторов платежа"
О новых правилах заполнения платежных поручений на перечисление средств в бюджет.
С 1 января 2014 г. действуют новые правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему России.
Согласно им с 31 марта 2014 г. в платежном поручении на перечисление платежей в бюджетную систему, а также платежей за государственные и муниципальные услуги должны указываться в т. ч. следующие идентификаторы. В реквизите 108 - идентификатор сведений о физическом лице (ИП), в реквизите 22 "Код" - уникальный идентификатор начислений (УИН).
В переходный период с 1 января 2014 г. до 31 марта 2014 г. в реквизите 108 платежного поручения может указываться ИП, а в реквизите 24 "Назначение платежа" - УИН.
Приведены особенности оформления заявки на кассовый расход.
Информация ФНС России от 31.12.2013
С 1 января 2014 года налоговая отчетность и иные документы, составленные в электронной форме, должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью
С указанной даты вступают новые требования к электронной подписи, предусмотренные Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ.
Документы, подписанные электронной цифровой подписью в соответствии с порядком, действующим до 1 января 2014 года, после этой даты приниматься не будут.
Для замены сертификата электронной подписи налогоплательщикам необходимо обратиться в любой удостоверяющий центр, адреса которых размещены на сайте ФНС России.
Информация ФНС России от 31.12.2013
Минфином России утверждены КБК доходов на 2014 год
Сообщается, что в Приказы ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-1/1005@, ММВ-7-1/1004@, ММВ-7-1/1013@ внесены изменения, касающиеся кодов бюджетной классификации источников доходов бюджетов бюджетной системы РФ, а также бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.
Обращено внимание на то, что в случае неправильного указания КБК в расчетных документах, платеж, до его уточнения, будет относиться к разряду невыясненных платежей.
Обновлен перечень КБК в отношении источников доходов бюджетов, администрируемых налоговыми органами в 2014 году
Перечень содержит наименования доходов (налоги, пени, проценты, суммы денежных взысканий (штрафов) и др.), а также соответствующие им коды классификации доходов бюджетов (КБК).
<Информация> ПФ РФ
"О Порядке уплаты страховых взносов в 2014 году"
ПФР разъяснен новый порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и другими лицами, уплачивающими взносы, в том числе в фиксированном размере
С 1 января 2014 года вступают в силу изменения законодательства, в соответствии с которыми, в частности, размер страховых взносов для указанных лиц будет рассчитываться исходя из одного МРОТ (ранее - из двух МРОТ).
В Информации приведен порядок расчета суммы страховых взносов, уплачиваемых главами крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена семьи, а так же указанными выше лицами, чей доход за расчетный период составляет до 300 000 рублей, и чей доход превышает данную величину:
- фиксированный размер: 1 МРОТ Х тариф Х 12 месяцев;
- дополнительно: 1 процент от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. (для плательщиков, чей доход превышает 300 000 руб., за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств). При этом сумма страховых взносов не должна превышать величину, определяемую как 8 МРОТ Х тариф Х 12 месяцев.
Обращено внимание также на изменения сроков уплаты страховых взносов: рассчитанная сумма взносов в фиксированном размере уплачивается до 31 декабря расчетного периода, дополнительная сумма взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, уплачивается до 1 апреля года, следующего за отчетным.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
08.01.2014 Без документов нельзя было понять, а было ли налоговое правонарушение
Инспекторы не смогли подтвердить, что получили всю «первичку» от правоохранителей
Не используя расчетный метод определения налоговых обязательств (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ), инспекция провела выездную проверку в отношении общества «Арт Мобили Групп» «по всем правилам» НК РФ. Как выяснилось, это не совсем так.
Уже судьям удалось установить, что якобы полученные от правоохранителей документы и «первичка» на самом деле у инспекторов отсутствуют. Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ все обстоятельства правонарушения должны быть подкреплены ссылкой на конкретные документы.
Исходя из представленной переписки между правоохранительными органами и налоговым органом, можно было сделать вывод о том, что оригиналы документов утеряны. Подтвердить дополнительно, что налоговики их реально получали, в ходе разбирательства не удалось. Жалоба проверяющих была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.12.2013 г. № А12-9017/2012
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 Следите за сроками: вычет НДС можно получить не позднее 3-х лет с окончания соответствующего квартала
Как пояснил ФАС Поволжского округа, это требование обязательно
Компании «Поволжский региональный центр» отказано в предоставлении вычета по НДС. Как пояснили в инспекции, налогоплательщик пропустил 3-летний срок с окончания того налогового периода ( квартала), когда он получил право на льготу. А произошло это на протяжении 2006 года (с июня по декабрь), когда компания получила от контрагента счета-фактуры с «накопившимся» НДС по работам реконструкции нежилого здания.
Предоставив «уточненки» лишь в мае 2012 года, общество не уложилось в отведенный срок. На счете 19 у налогоплательщика на 01 января 2006 г. числился НДС по основным средствам в сумме 9 млн руб.
Как следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 г. № 2217/10, соблюдение 3-летнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, обязательно. Требования налогоплательщика были отклонены.
Постановление ФАС Поволжского округа от 13.12.2013 г. № А55-5477/2013
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 Прощение части займа не говорит о том, что НДФЛ надо удержать со всей его суммы
Привлечение компании к ответственности по ст. 123 НК РФ признано неправомерным
Общество «Набережночелнинская теплосетевая компания» было привлечено к ответственности по ст. 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента. Компанией выданы целевые займы физическим лицам, часть которых ежемесячно прощалась заемщикам (Положение о выделении целевых займов для улучшения жилищных условий в системе социальной ипотеки Республики Татарстан).
При этом было установлено, что закрепленные в договоре 6% годовых удерживались каждый месяц из заработка работников (заемщиков). Можно ли говорить о безвозмездности данных займов и обязанности удержать НДФЛ с полной их суммы (ст. 210 НК РФ)? Суды сказали, что нет.
Компания списывала только прощеную часть средств (начисляя на нее НДФЛ) при соблюдении определенных договорных условий (п. 2 ст. 421 ГК РФ).
В остальной части обязательства по возврату займа никуда «не исчезали». «Тело» займа в налоговую базу входить не должно. Об этом говорит возвратный характер этих сумм (ст. 807 ГК РФ). Требования налогоплательщика удовлетворены.
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.12.2013 г. № А65-2500/2013
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 Утаивание от инспекции «первички» ни к чему хорошему не приведет
Суд не всегда примет эти документы
По утверждению представителей общества «Колос», налоговики и апелляционная инстанция не проверили право на вычет НДС должным образом, в то же время, отказав в предоставлении льготы. Книги покупок, счета-фактуры, регистры бухучета представлены по непонятной арбитрам причине только в суд, минуя налоговиков, которые в первую очередь должны были удостовериться в праве компании на вычет.
Руководитель налогоплательщика действовал недобросовестно, скрывая в ходе проверки необходимые документы. Внятных причин такого «поведения» гендиректор не объяснил.
Как заметила кассационная коллегия, в такой ситуации налоговый орган правомерно сделал выводы на основании того, что имел: доступные сведения из бухгалтерского учета, встречные проверки контрагентов, а также выписки по расчетным счетам. Многочисленные нестыковки между документами и отсутствие движения товара лишь подкрепили позицию суда. Требования общества «Колос» отклонены.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.12.2013 г. № А53-17009/2012
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 В каком случае оплата товара никак не скажется на уплате НДС?
Об этом рассказали суды со ссылкой на правила НК РФ и учетную политику ИП
Штраф и пени в связи с «недобором» НДС были доначислены ИП по итогам проверки. Вывод о занижении налога последовал из анализа операций по расчетному счету, кассовых документов и сопоставления с суммой удержанного НДФЛ. Налоговый орган предложил доплатить 643 тыс. руб. налога. Предприниматель подал заявление в суд.
Как оказалось, не напрасно. Прежде всего, налоговикам нужно было посмотреть на то, каким порядком определения налоговой базы по НДС пользуется налогоплательщик: по дате оплаты или дате отгрузки товара (п. 1 ст. 167 НК РФ). На наиболее раннюю из этих дат и должен признаваться и рассчитываться налог.
Как подтвердил ИП, он закрепил соответствующее положение в Учетной политике на 2011 год. Именно на дату отгрузки товара (которая в спорном 2011 году не имела места) и должна была определяться база по НДС. Документально это подтвердили также и представленные книги продаж. Именно поэтому вывод о том, что продукция была оплачена в 2011 году, значения в данном случае не имеет. Жалоба инспекции оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2013 г. № Ф09-13366/13
Источник: Российский налоговый портал
09.01.2014 При применении расчетного метода не всегда нужно иметь данные об аналогичных налогоплательщиках
То, что «собрали» в инспекции, суды признали достаточным
Как утверждали представители компании «Развитие», расчетный метод (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) определения налоговых обязанностей применен налоговиками неправомерно. А именно, не исследована информация об аналогичных обществу налогоплательщиках. Запросы направлены только в банк и контрагентам организации, из чего и почерпнута информация о ее деятельности. В двух судах подход инспекции признали правомерным.
Как выяснилось, вся документация была истребована в ходе проверки, но не получена инспекторами. Объективных причин (а именно, факта пожара) с достоверностью установить не удалось. Как подтвердилось документально и показаниями чиновников, «первичка» истребована у госорганов, контрагентов.
Инспекция фактически сама восстановила данные документов и вручила проверяемому лицу в виде реестра. При этом никаких контраргументов общество не представило. Расходы не признаны только в части, жалоба компании отклонена.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.12.2013 г. № А78-9606/2012
Источник: Российский налоговый портал
09.01.2014 Налоговый орган должен передать поручение на возврат НДС в казначейство
Реестр заявок на перечисление «поручением» не является
Как утверждало общество «Р.М.Эко», по вине налогового органа на его счет не поступило 2, 8 млн руб. налоговых вычетов по НДС. Как гласит п. 2 ст. 176 НК РФ, по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если не выявлено никаких нарушений.
Поручение на перечисление налога направляется инспекцией в территориальное отделение Федерального Казначейства на следующий день после принятия решения (п. 8 ст. 176 НК РФ). Почему же деньги не «пришли»? В инспекции утверждали, что направили реестр заявок на перечисление налога в местное казначейство, но он был изъят СУ УМВД России по Приморскому району Санкт-Петербурга в ходе выемки. Оказалось, правоохранители не виноваты в «зависании» денег.
Судьи установили, что «поручение», как оно понимается НК РФ, не отправлено налоговым органом (реестр таковым не является). Помимо этого, решение о возврате налога никто не отменял, и вся ответственность за его исполнение лежала на инспекции. Отметки о принятии Казначейством на реестре заявок не было. Дополнительно к 2 млн руб. суды признали право налогоплательщика на получение процентов за несвоевременный возврат налога. Жалоба инспекторов оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.12.2013 г. № А56-7431/2013
Источник: Российский налоговый портал
09.01.2014 НДФЛ надо было рассчитывать со всей выручки, за исключением НДС
Реализация гостиничного комплекса «физику» обернулась доначислениями
При реализации гостиничного комплекса за 4 млн руб. физическому лицу ИП не исчислял и не выделял отдельной строкой НДС, поскольку продавал имущество «не в рамках предпринимательской деятельности». Данное заявление не подтвердилось. Налоговый орган при проверке заключил, что входящий в выручку НДС является доходом в целях исчисления и уплаты НДФЛ (ст. 210 НК РФ).
ИП подал заявление в суд. С доводом о том, что в цену комплекса входил НДС (п. 6 ст. 168 НК РФ), суды согласились, чего нельзя сказать об НДФЛ. Учитывая статус покупателя (не ИП и не организация), арбитры заметили: НДФЛ с сумм НДС начисляться не должен.
Как говорит п. 1 ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются
суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю. Иными словами, база по НДФЛ рассчитывается без налога. Кассация удовлетворила требования ИП в данной части.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.11.2013 г. № А82-14247/2012
Источник: Российский налоговый портал
09.01.2014 Вне рамок совместной деятельности ответственный участник не пользуется «преимуществом» вычета НДС
Норма п. 3 ст. 174.1 НК РФ ни в коей мере не нарушает конституционные права компании
Обществу «Автолига» отказано в предоставлении вычета НДС, несмотря на то, что компания действовала от имени своих контрагентов и вела учет. Со ссылкой на отсутствие у общества счетов-фактур (глава 21 НК РФ) суды отказали в удовлетворении его требований. Заявитель обратился за защитой к Конституционному суду России и просил признать неконституционным абз. 1 п. 3 ст. 174.1 НК РФ, как не позволяющий ответственному участнику простого товарищества получить льготу по НДС.
Как пояснили представители КС РФ, норма вполне соответствует Конституции РФ. Право на вычет НДС в рамках совместной деятельности не ущемляет права компании, а наоборот, дает ей дополнительные гарантии, право на льготу (или другим участникам, при соблюдении требований НК РФ).
Как следовало из актов арбитражных судов, вычет был предоставлен другой организации, закупающей ГСМ «для себя» и функционирующей вовсе не в рамках договора простого товарищества. Разбираться же в обстоятельствах конкретного дела КС РФ не уполномочен (ст. 125 Конституции РФ), заметила коллегия. Жалоба общества «Автолига» не была принята к производству.
Определение Конституционного суда Российской Федерации от 24.10.2013 г. № 1581-О
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Выездная проверка реорганизованной компании НК РФ не противоречит
Налогоплательщик является правопреемником преобразованного общества
В отношении общества «Инвестиции и финансы» (правопреемник прежде действующей организации «ЛенРос Инвест») налоговый орган инициировал проведение выездной налоговой проверки. Незаконно, по мнению представителей компании, проигнорирован факт реорганизации общества в ноябре 2012 года (до вынесения решения о проведении контрольных мероприятий).
Общество обратилось в суд с целью оспорить решение инспекции. Как выяснилось, реорганизация компании «ЛенРос Инвест» произошла до назначения проверки путем преобразования в общество «Инвестиции и финансы». Правомерно ли налоговиков заинтересовало то, что было «до» этого?
Да, сказали единодушно судьи, и им вторил ВАС РФ. НК РФ (ст. 82, 89, 93) не запрещает проводить проверку реорганизованной компании. Именно поэтому период с 01 января 2009 г. по 31 декабря 2011 г. охвачен проверкой правомерно. По закону заявитель является правопреемником реорганизованного общества, в том числе в отношении его обязанностей. Налогоплательщику отказано в передаче дела в Президиум ВАС.
Определение ВАС РФ от 23.12.2013 г. № ВАС-18603/13
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Если покупаете квартиру у близкого родственника, знайте: вычет НДФЛ вам не предоставят
Для определения взаимозависимости участников сделки обращаться надо к НК РФ и СК РФ
Гражданин приобрел ½ доли квартиры у родной сестры и впоследствии обратился за вычетом НДФЛ в размере 82 тыс. руб. Для того, чтобы расплатиться за приобретенную недвижимость, ему пришлось взять ипотечный кредит. В льготе ему было отказано. Как пояснил заявитель, его сестра в этой квартире не жила, а поэтому не может считаться взаимозависимой к нему (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, на сегодня это подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).Несмотря на то, что документально сделка купли-продажи и оплата недвижимости подтверждена, налогоплательщик не получил поддержки у судов.
Как пояснил представитель инспекции, родственная связь подтверждена свидетельствами о рождении брата и сестры, а также наличием общих родителей. Апелляционная коллегия не признала ссылку суда первой инстанции на то, что сделка между близкими родственниками не повлияла на ее условия.
«Закон есть закон». Согласно абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, действовавшего на день совершения сделки купли-продажи, указанный выше имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры или доли в ней совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Брат и сестра являются близкими родственниками по семейному законодательству (ст. 14 Семейного Кодекса РФ). Суд отказал гражданину в удовлетворении его жалобы.
Апелляционное определение Тамбовского областного суда от 11.11.2013 г. № 33-3455
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 В рамках процедур банкротства ограничить операции по счету компании просто так не получится
Приостановление операций по счету произведено «вне закона»
Неуплата транспортного налога стала причиной вынесения инспекцией решения о взыскании налога за счет денежных средств и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Вот только произошло это в тот период, когда в отношении общества «Исток» была введена процедура банкротства «внешнее управление».
По мнению проверяющих, ничего экстраординарного не произошло, и законодательство о банкротстве не запрещает выносить такие решения. Приостановление расчетных операций действительно может применяться как мера, направленная на обеспечение взыскания налога (п. ст. 76 НК РФ).
Как гласит ст. 94 ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», взыскание средств в период внешнего управления может иметь место (кроме особой процедуры в рамках дела о банкротстве) по факту возбуждения исполнительного производства. Решение о взыскании налога (ст. 46 НК РФ) исполнительным документом не является. Налоговики порядок не соблюли, их жалоба была отклонена.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.12.2013 г. № А53-6513/2013
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
04.01.2014 Налоговая служба разъяснила, в каких декларация в обязательном порядке следует указывать коды ОКТМО
Представлен список форм налоговой отчетности, в которых вместо кодов ОКАТО следует проставлять новые коды
Федеральная налоговая служба сообщила, что в соответствии с приказом ФНС России от 14.11.2013 г. № ММВ-7-3/501@ следует указывать код ОКТМО при заполнении следующих форм налоговой отчетности:
– сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира, утвержденных приказом ФНС России от 26.02.2006 г. № САЭ-3-21/108@;
– сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора, утвержденных приказом ФНС России от 26.02.2006 г. № САЭ-3-21/109@;
– сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, утвержденных приказом ФНС России от 26.02.2006 г. № САЭ-3-21/110@;
– сведений о выданных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, утвержденных приказом ФНС России от 26.02.2006 г. № САЭ-3-21/111@;
– сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса, утвержденных Приказом ФНС России от 07.07.2010 г. № ММВ-7-3/320@;
– формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@;
– налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 г. № ММВ-7-3/369@:
– налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760@;
– налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (формы 4-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@;
– налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@;
– налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденной приказом ФНС России от 16.12.2011 г. № ММВ-7-3/928@;
– налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@;
– налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@;
– налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, утвержденной приказом ФНС России от 28.12.2011 г. № ММВ-7-3/985@;
– налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@.
Письмо ФНС России от 25.12.2013 г. № ГД-4-3/23381@
Источник: Российский налоговый портал
04.01.2014 Как найти код ОКТМО?
При заполнении налоговых деклараций до утверждения новых форм в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО
Уважаемые посетители, Российский налоговый портал напоминает о том, что с 1 января 2014 года в декларациях и платежных документах вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) необходимо указывать коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).
Обращаем ваше внимание на следующее: при заполнении налоговых деклараций до утверждения новых форм в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
Указывать «новые» коды следует не только в налоговых декларациях. В платежных документах на уплату налогов вместо кода ОКАТО также необходимо будет указывать код ОКТМО.
Где найти коды ОКТМО?
Ознакомиться с таблицей соответствия кодов ОКАТО и кодов ОКТМО можно на нашем сайте.
Таблица соответствия кодов ОКАТО и кодов ОКТМО.
Письмо ФНС России от 25.12.2013 г. № ГД-4-3/23381@
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 Расходы на содержание ребенка в детском саду и социальный вычет: порядок расчета
При определении размера социального вычета должны учитываться расходы на обучение ребенка
Минфин России рассмотрел вопрос получения социального налогового вычета по НДФЛ за обучение ребенка в дошкольном учреждении и разъяснил следующее: при определении размера налогового вычета должны учитываться только расходы родителей на обучение ребенка.
Иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Финансовое ведомство напомнило, что за присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, вправе устанавливать плату, взимаемую с родителей. Основание: п. 2 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
В соответствии с п. 4 ст. 65 указанного Федерального закона не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества образовательных организаций в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Письмо Минфина России от 26.11.2013 г. № 03-04-05/51114
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 Компании с начала года должны представлять декларации по НДС в электронной форме
Новое правило необходимо применять только начиная с отчетности за первый квартал 2013 г.
Все компании и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками НДС (в том числе налоговые агенты), независимо от численности сотрудников, с 1 января этого года должны представлять декларации по НДС исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс России внесены от 28 июня 2013 г., сообщает РБК.
Ранее Минфин пояснил, что новое правило необходимо применять только начиная с отчетности за первый квартал 2014 г. То есть декларации по НДС за четвертый квартал 2013 г. организации могут сдавать по старым правилам в бумажной форме. Также в прежнем порядке можно представлять и уточненные декларации по НДС за налоговые периоды, которые предшествуют первому кварталу 2014 г.
Декларации в электронной форме придется сдавать также тем лицам, которые не платят НДС, но хотя бы один раз выставили счет-фактуру с выделением суммы налога.
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 В 2014 году КБК по всем видам платежей, администрируемых ПФР, остаются прежними
С 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ
Как сообщил ПФР, плательщикам страховых взносов следует учитывать, что за декабрь 2013 года суммы страховых взносов, зачисляемых в ПФР на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, уплачиваются по прежним кодам бюджетной классификации (КБК), установленным в 2013 году.
Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2013 года – до 15 января 2014 года.
В 2014 году КБК по всем видам платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, остаются прежними, не изменяются.
Предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования, в 2014 году составит 624 тыс. рублей плюс 10% сверх этой суммы (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в НК РФ, коснувшиеся специальных налоговых режимов
С 1 января 2014 года установлен предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять «упрощенку»
ЕНВД
1) на 2014 год установлен коэффициент-дефлятор. Его размер составляет – 1,672.
Патентная система налогообложения
1) Установлен с 1 января 2014 года минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Его размер – не менее 106,7 тыс. руб. Основание: п. п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ;
2) Установлен с 1 января 2014 года максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (но только по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
Его размер составляет не более 1,067 млн руб. Основание: п. п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ.
УСН (упрощенная система налогообложения)
1) С 1 января 2014 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения микрофинансовые организации. Это юридические лица, зарегистрированные в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющие микрофинансовую деятельность и внесенные в государственный реестр микрофинансовых организаций;
2) С 1 января 2014 года установлен предельный размер доходов за девять месяцев 2014 год, ограничивающий право перехода компаний на «упрощенку».
Его размер составляет 48,015 млн руб. Основание: п. 2 ст. 346.12 НК РФ;
3) С 1 января 2014 года установлен предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять «упрощенку» в 2014 году.
Его размер составляет 64,02 млн руб. Основание: п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
ЕСХН
1) С 1 января 2014 года отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских и речных судов в целях ЕСХН;
2) С 1 января 2014 года в состав материальных расходов (для целей исчисления ЕСХН) вместо стоимости медикаментов теперь включается стоимость лекарственных препаратов ветеринарного применения.
Источник: Российский налоговый портал
08.01.2014 С 1 января 2014 года изменился размер единовременного пособия при рождении ребенка
Его размер составляет теперь 13741 руб. 99 копеек
На основании Федерального закона от 02.12.2013 г. № 349-ФЗ были изменены размеры пособий с 2014 года. А именно:
1) С 2014 года единовременное пособие при рождении ребенка составляет 13 741 руб. 99 коп.;
2) Размер пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности с 2014 года составляет 515 руб. 33 коп.;
3) С 1 января 2014 года минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет: за первым ребенком – 2576 руб. 63 коп., за вторым и последующими детьми – 5153 руб. 24 коп.
Источник: Российский налоговый портал
09.01.2014 С 1 января 2014 года не вправе применять УСН микрофинансовые организации
Какие изменения в налоговом законодательстве коснулись «упрощенки»?
Российский налоговый портал обращает внимание на следующее:
1) С 1 января 2014 года не вправе применять упрощенную систему налогообложениямикрофинансовые организации. Это юридические лица, зарегистрированные в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества, осуществляющие микрофинансовую деятельность и внесенные в государственный реестр микрофинансовых организаций;
2) С 1 января 2014 года установлен предельный размер доходов за девять месяцев 2014 год, ограничивающий право перехода компаний на «упрощенку».
Его размер составляет 48,015 млн руб. Основание: п. 2 ст. 346.12 НК РФ;
3) С 1 января 2014 года установлен предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять «упрощенку» в 2014 году. Его размер составляет 64,02 млн руб. Основание: п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Источник: Российский налоговый портал
09.01.2014 Передача оборудования в безвозмездное пользование: налоговые последствия
Реализацией товаров признается передача их на возмездной основе
Компания передала своему партнеру оборудование в безвозмездное пользование. Возникает ли у организации объект налогообложения по прибыли?
Как объяснил Минфин России, у организации, осуществляющей передачу имущества в безвозмездное пользование, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает. При этом следует учитывать, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.
Письмо Минфина России от 26.11.2013 г. № 03-03-06/1/51112
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Приостановление операций на счету компании: какие платежи будут исполнены в первую очередь?
Перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда производятся в порядке календарной очередности
На расчетный счет организации поступило решение из налоговой инспекции о приостановлении операций. В каком порядке компания сможет получить денежные средства на выплату заработной платы?
Как ответил Минфин России, при наличии решения о приостановлении операций по счетам банк исполняет расчетные документы налогоплательщика на оплату труда, если эти расчетные документы поступили раньше поручений ИФНС на перечисление налогов.
Напомним, что ст. 134 НК РФ предусматривает ответственность банка в случае исполнения банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам поручения налогоплательщика на перечисление денежных средств, не имеющего преимущества в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 26.11.2013 г. № 03-02-07/1/51137
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Депутаты хотят вернуть ежеквартальный отчет по бухучету
Бухгалтерскую отчетность придется сдавать ежеквартально
В Государственную думу России поступил проект закона «О внесении изменений в статью 23 части первой Налогового кодекса РФ и статью 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Документ вводит необходимость представления в инспекцию промежуточной бухгалтерской отчетности не позднее 30 дней после окончания отчетного периода.
В случае принятия закон вступает в силу с 1 января 2014 г.
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 При возврате бракованных товаров, принятых покупателем, НДС не восстанавливается
Какие исправления необходимо внести в учет?
Компания приняла от поставщика товар, у которого был выявлен брак. Товар пришлось вернуть поставщику. Как внести исправления в налоговый учет?
Минфин России рассказал, что в случае если бракованный товар возвращается покупателем продавцу, налог на добавленную стоимость не восстанавливается, а продавцу покупателем выставляется счет-фактура по возвращенным товарам и, соответственно, при передаче таких товаров начисляется налог.
Основание: Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137).
Письмо Минфина России от 29.11.2013 г. № 03-07-11/51923
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Форма расчета 4-ФСС за I квартал 2014 года будет изменена
В форме появится новая таблица
Минтруд подготовил проект приказа «О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 г. № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».
Форма расчета 4-ФСС за I квартал 2014 год будет изменена. Изменения связаны в первую очередь с введением новых кодов ОКТМО. Кроме того, будет введена дополнительная таблица, в которой предприниматели «на патенте» будут отражать введения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов.
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Банкоматы начнут заранее показывать размер комиссии за операцию
Это особенно актуально для купли-продажи зарубежной валюты
В ближайшем будущем россияне будут получать все сведения о расходах по каждой банковской операции прежде, чем ее совершить. И никакие скрытые комиссии и затраты не станут неожиданностью уже после оплаты. Данную обязанность для всех банков предлагают закрепить в законе «О банках и банковской деятельности», пишет журнал «Главбух».
По замыслу авторов соответствующего законопроекта, это особенно актуально для купли-продажи зарубежной валюты, поскольку на информационных табло операционных касс бывает указан курс в отношении определенной суммы, но клиенты узнают об этом только после обмена валюты. Кроме того, сведения обо всех комиссиях должны будут отражаться на экране банкомата перед операцией, а также на чеке по ее итогам.
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 ККТ можно сдать в аренду
На кассовых чеках арендованной контрольно-кассовой техники должны быть указаны реквизиты арендатора
УФНС России по Калининградской области проинформировало, что организация или индивидуальный предприниматель может передать в аренду ККТ другой организации или предпринимателю.
Что для этого необходимо?
Как рассказали налоговики, арендодателю необходимо снять ККТ с учета в установленном порядке, с последующей регистрацией кассового аппарата арендатором в налоговом органе по месту учета в качестве налогоплательщика.
На кассовых чеках арендованной контрольно-кассовой техники должны быть указаны реквизиты арендатора.
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Не позднее 20 января 2014 года следует представить Сведения о среднесписочной численности
Предприниматели, у которых не было наемных работников, такие сведения не представляют
УФНС России по Ульяновской области напомнило, что не позднее 20 января организациям и ИП необходимо представить Сведения о среднесписочной численности работников за 2013 год. Основание – п. 3 ст. 80 НК РФ.
Сведения о среднесписочной численности должны представлять только те предприниматели, которые в минувшем году привлекали наемных работников.
Следует отметить, что для организаций такого исключения не установлено, сведения о среднесписочной численности должны быть представлены всеми юридическими лицами независимо от наличия (отсутствия) наемных работников.
Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 г. № ММ-3-25/174@, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства предпринимателя).
Источник: Российский налоговый портал
10.01.2014 Что изменилось в порядке уплаты и расчета страховых взносов?
Изменения вступают в силу с 1 января 2014 года
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
1) С 2014 года единовременное пособие при рождении ребенка составляет 13 741 руб. 99 коп.;
2) Размер пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности с 2014 года составляет 515 руб. 33 коп.;
3) С 1 января 2014 года минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет: за первым ребенком – 2576 руб. 63 коп., за вторым и последующими детьми – 5153 руб. 24 коп.
Обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1) С 1 января 2014 года предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 624 тыс. руб.;
2) Страховые взносы теперь надо будет платить одной «платежкой». Платить страховые взносы теперь надо без распределения на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии.
Какой КБК следует указывать при перечислении денежных средств?
При оформлении платежного поручения надо применять КБК, который предназначен для учета платежей, поступивших в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Основание – Федеральный закон от 04.12.2013 г. № 351-ФЗ;
3) В 2014 году рассчитывать сумму фиксированного платежа по страховым взносам «за себя» следует по новым правилам. Размер суммы будет зависеть от величины годового дохода.
Порядок исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию:
– при величине годового дохода 300 тыс. руб. и менее страховой взнос исчисляется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз;
– при величине годового дохода свыше 300 тыс. руб. страховой взнос исчисляется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного дохода над установленной величиной в 300 тыс. руб.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Страховые взносы
Облагается ли компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами?
В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
Порядок обложения выплат страховыми взносами определен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц. При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
В письме Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 N 784-19 указано, что денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, облагается страховыми взносами.
Однако, по нашему мнению, данная позиция Минздравсоцразвития России неверна. Объясним почему.
Согласно пп. "и" п. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Соответственно, считаем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не является объектом обложения страховыми взносами.
К аналогичному выводу приходят суды (смотрите постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 N Ф05-2234/13 по делу N А41-28843/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2012 N Ф09-8551/12 по делу N А60-9536/2012, Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 06АП-6292/12, Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 N 10АП-10003/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2012 N 17АП-11115/12).
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Аналогично вышеприведенным нормам по обязательному социальному страхованию пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" "освобождает" от обложения все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
На применение данной нормы, по нашему мнению, указывает также и письмо ФСС РФ от 25.01.2011 N 14-03-11/07-539, в котором приведена сравнительная таблица утратившего силу Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствии спостановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, и нового Перечня, принятого в соответствии с Федеральным законом 08.12.2010 N 348-ФЗ (внесшим изменения в Закон N 125-ФЗ).
Учитывая изложенное, считаем, что компенсации, установленные ст. 236 ТК РФ, также не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Трудовое право
Какими документами можно обосновать (подтвердить) отказ соискателю в приеме на работу при недостаточности у него опыта (стажа) работы по определенной должности?
Заключение трудового договора с конкретным лицом является правом, а не обязанностью работодателя, на что прямо указывает ст. 22 ТК РФ. Вместе с тем запрещается необоснованный отказ в заключении трудового договора (часть первая ст. 4ТК РФ). Не допускается какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или установление прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (часть вторая ст. 3, часть втораяст. 64 ТК РФ). Таким образом, работодатель может отказать в приеме на работу по обстоятельствам, связанным с деловыми качествами конкретного работника.
Под деловыми качествами работника следует, в частности, понимать способности физического лица выполнять определенную трудовую функцию с учетом имеющихся у него профессионально-квалификационных качеств (например наличие определенной профессии, специальности, квалификации), личностных качеств работника (например состояние здоровья, наличие определенного уровня образования, опыт работы по данной специальности, в данной отрасли) (п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации").
По общему правилу, работодатель обязан соблюдать квалификационные требования (в том числе по стажу работы) к должностям, указанные в квалификационных справочниках, только если в соответствии с федеральными законами выполнение работ по этим должностям связано с предоставлением компенсаций и льгот либо наличием ограничений (часть вторая ст. 57 ТК РФ, письмо Роструда от 07.05.2010 N 1357-6-1). В остальных случаях он может определять их самостоятельно.
Таким образом, в случае, если работа по должности, на которую претендует соискатель, не связана с определенными льготами или ограничениями, то работодатель вправе самостоятельно определить (например, в должностной инструкции) требования к квалификации работника при приеме его на работу, в том числе и к стажу работы по конкретной специальности. Соответственно, если в соответствии с утвержденной работодателем должностной инструкцией требуется определенный стаж работы, а при приеме на работу сотрудника установлено несоответствие данному требованию, то, по нашему мнению, работодатель вправе отказать такому специалисту в приеме на работу и это не будет являться дискриминацией по отношению к нему (смотрите также решение Кировского районного суда г. Томска от 12.11.2012 по делу N 2-2583/2012). Если же ни квалификационный справочник, ни должностная инструкция по должности не содержат каких-либо требований к стажу работы, полагаем, что отказ в приеме сотрудника по мотиву недостаточного опыта работы будет со стороны работодателя неправомерен.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна
Ответ прошел контроль качества
Местонахождение структурного подразделения в трудовых договорах с работниками не указано.
Каким образом оформить перемещение сотрудников при изменении местонахождения структурного подразделения организации в пределах одного города при том, что прочие условия трудовых договоров меняться не будут? Нужно ли составлять дополнительное соглашение к трудовому договору? Что предпринять работодателю, если работник откажется его подписывать?
Согласно части первой ст. 72.1 ТК РФ под переводом на другую работу понимается постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором работает работник (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем.
В случае, когда работник перемещается у того же работодателя на другое рабочее место, в другое структурное подразделение, расположенное в той же местности, если это не влечет за собой изменения определенных сторонами условий трудового договора, согласия работника на перемещение не требуется (часть третья ст. 72.1 ТК РФ).
В соответствии с п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами РФ Трудового кодекса РФ" под структурными подразделениями следует понимать как филиалы, представительства, так и отделы, цеха, участки и т.д., а под другой местностью - местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.
Так как в рассматриваемой ситуации местонахождение структурного подразделения работодателя в трудовых договорах работников не конкретизировано, то изменения условий трудовых договоров работников в связи со сменой места его расположения в пределах административно-территориальных границ того же населенного пункта не происходит. Следовательно, в данном случае отсутствует обязанность работодателя по заключению с работниками дополнительных соглашений к трудовым договорам и внесению каких-либо записей в трудовые книжки.
Вместе с тем очевидно, что сотрудники должны быть своевременно уведомлены о новом месте расположения структурного подразделения организации, в противном случае может возникнуть ситуация, когда сотрудник, не знающий точной даты смены адреса работодателя, может выйти на работу по прежнему адресу местонахождения работодателя. На практике работодатели письменно уведомляют работников о том, что с такого-то числа работодатель будет располагаться по новому адресу. Уведомление вручается работнику под роспись (кассационное определение СК по гражданским делам Пермского краевого суда от 16.01.2012 по делу N 33-352/2012). Законодательством не установлен срок уведомления работников для случаев, подобных рассматриваемому, поэтому работодатель может самостоятельно определить, в какой срок ему необходимо это сделать. Самое главное, чтобы работники своевременно узнали о необходимости выхода на работу с такого-то числа по новому месту нахождения работодателя. Соответственно, отказ работника от выполнения работы на другом рабочем месте может расцениваться как неисполнение или ненадлежащее исполнение по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, что, в свою очередь, будет считаться дисциплинарным проступком, за совершение которого работодатель, в зависимости от тяжести совершенного проступка, вправе применить одно из предусмотренных ст. 192 ТК РФ видов дисциплинарных взысканий: замечание, выговор, увольнение по соответствующим основаниям.
Так, например, если работник по причине своего отказа не выйдет на работу на другое рабочее место, то это может рассматриваться как прогул и будет являться основанием для его увольнения по основанию, предусмотренному пп. "а" п. 6 части первойст. 81 ТК РФ - однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей в виде прогула, то есть отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены) независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены) (смотрите, например,Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.11.2011 N 33-17111/2011).*(1)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
Разное
Организация открыла банковский вклад. Доходы и расходы она признает методом начисления. Через некоторое время у банка была отозвана лицензия.
До какого момента доход организации-вкладчика в виде процентов по договору банковского вклада должен признаваться в её налоговом учете?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация-вкладчик в рассматриваемой ситуации не обязана признавать доход в виде процентов для целей налогообложения прибыли с момента отзыва у банка, с которым заключен договор банковского вклада, лицензии на осуществление банковских операций.
Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
При этом право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с разрешением (лицензией), выданным в порядке, установленном в соответствии с законом (п. 1 ст. 835 ГК РФ). Из норм п. 2 ст. 835 ГК РФ следует, что в случае принятия вклада от юридического лица лицом, не имеющим на это права, или с нарушением порядка, установленного законом или принятыми в соответствии с ним банковскими правилами, такой договор является недействительным (ст. 168ГК РФ).
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
При формировании налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Так, в силу п. 6 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных учитываются доходы в виде процентов, полученных в том числе по договорам банковского вклада, порядок ведения налогового учета которых регулируется нормами ст. 328 НК РФ.
Из п. 1 ст. 328 НК РФ следует, что налогоплательщик самостоятельно отражает в аналитическом учете сумму доходов в размере причитающихся в соответствии с условиями договора банковского вклада процентов, рассчитанных исходя из установленной доходности и срока действия долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениямистатей 271-273 НК РФ.
В силу п. 6 ст. 271 НК РФ при методе начисления по договорам банковского вклада, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора.
Таким образом, в общем случае доход в виде процентов по договору банковского вклада должен признаваться в налоговом учете организации-вкладчика до даты прекращения действия договора банковского вклада. Каких-либо специальных норм, регулирующих порядок признания доходов в виде процентов по договорам банковского вклада в случае отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций, глава 25 НК РФ не содержит.
Из ст. 20 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I "О банках и банковской деятельности" следует, что с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций прекращается начисление предусмотренных федеральным законом или договором процентов и финансовых санкций по всем видам задолженности кредитной организации, за исключением финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение кредитной организацией своих текущих обязательств (дополнительно смотрите определение ВАС РФ от 17.05.2007 N 7460/06). При этом срок исполнения обязательств банка, возникших до дня отзыва лицензии, считается наступившим с момента отзыва лицензии.
Следовательно, начисление кредитором процентов по вкладам за период после отзыва у банка лицензии является неправомерным (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 12.08.2013 N Ф05-9538/12 по делу N А40-80329/2011).
Указанные обстоятельства, на наш взгляд, дают основания полагать, что в налоговом учете организация-вкладчик не обязана признавать доход в виде процентов с момента отзыва у банка, с которым заключен договор банковского вклада, лицензии на осуществление банковских операций. Данная точка зрения находит поддержку в судах. Так, в схожей с рассматриваемой ситуации судьи признали неправомерным доначисление налога на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в расчет налогооблагаемой прибыли процентов по банковским векселям по причине отзыва у банка-должника лицензии, поскольку в данном случае у налогоплательщика не было возможности получения доходов в виде процентов (постановление ФАС Московского округа от 27.03.2008 N КА-А40/2214-08).
В то же время официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Не исключено, что специалисты налоговых органов будут предъявлять претензии в случае, если организация примет решение не признавать в налоговом учете проценты по договору банковского вклада с момента отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций.
С целью минимизации налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу непосредственно в Минфин России.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гусихин Дмитрий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: