Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 8 по 14 февраля 2010 года

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2010 г. N 52 "Об утверждении Правил включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования"

Согласно ГК РФ использование в фирменном наименовании юридического лица слов "Российская Федерация", "Россия" или производных от них слов допускается по специальному разрешению. Установлен порядок его выдачи.
Разрешение выдается Минюстом России. Получить его могут крупнейшие налогоплательщики либо организации, которые имеют филиалы и (или) представительства на территории более половины субъектов Российской Федерации, а также хозяйствующие субъекты, имеющие долю на рынке определенного товара свыше 35% или занимающие доминирующее положение на рынке определенного товара. Разрешение также может быть выдано организации, более 25% голосующих акций (уставного капитала) которой принадлежат Российской Федерации.
Приведен перечень документов, необходимых для получения разрешения. Они представляются в министерство учредителем юрлица.
В целях проверки представленных документов Минюст России вправе запросить необходимые сведения у госорганов и организаций. Ответ на запрос должен быть направлен в течение 10 рабочих дней.
Срок выдачи разрешения составляет 30 дней. Если организация перестает отвечать установленным требованиям, разрешение отзывается. В течение 3 месяцев с даты отзыва разрешения юрлицо обязано сменить свое фирменное наименование и внести соответствующие изменения в учредительные документы.

Постановление Правительства РФ от 2 февраля 2010 г. N 36 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

По общему правилу назначенная ежемесячная страховая выплата по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний перерасчету не подлежит. Одним из исключений является ее индексация, производимая с учетом уровня инфляции.
Установлено значение коэффициента, применяемого с 1 января 2010 г. для индексации выплат, назначенных до указанной даты. Оно равняется 1,1.

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"

Установлена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, связанный с приобретением недвижимости.
Это обусловлено внесением изменений в НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2010 г.
Ранее физическое лицо могло получить налоговый вычет в сумме, потраченной на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме расходов на погашение процентов по займам (кредитам), полученным и израсходованным на те же цели.
Теперь налоговый вычет предоставляется и в случае, когда приобретается земельный участок (его доля) для индивидуального жилищного строительства или земельный участок (его доля), на котором расположен приобретаемый жилой дом.
Кроме того, налоговый вычет производится в сумме, израсходованной на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) кредитов на строительство либо приобретение дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них.
Данные изменения отражены в новой форме уведомления.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 февраля 2010 г. Регистрационный N 16186.

Приказ ФНС РФ от 10.02.2010 N ММ-7-6/42@
"Об утверждении форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)"

Вводится в действие новый формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронном виде

Утвержден формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть II. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Версия 02)". Формат утвержден в связи с внесением изменений в "бумажную" форму налоговой декларации по данному налогу Приказом Минфина РФ от 16.12.2009 N 135н.

Приказ Минфина РФ от 16.12.2009 N 134н
"О внесении изменения в форму отчетности о расходах, произведенных бюджетами субъектов Российской Федерации на обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком "Почетный донор СССР", "Почетный донор России", утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 декабря 2007 г. N 127н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.02.2010 N 16253.

Внесены редакционные поправки в форму отчетности о расходах субъектов РФ, произведенных за счет субсидий на обеспечение мер социальной поддержки лицам, награжденным знаками "Почетный донор"

В форме отчетности (приложение N 1 к Приказу Минфина РФ от 12.12.2007 N 127н) расходы должны исчисляться в рублях, а не в тысячах рублей, как это было установлено ранее.

Приказ Минфина РФ от 24.12.2009 N 144н
"О признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 2001 г. N 50н "Об уточнении норм расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.02.2010 N 16251.

Утрачивает силу Приказ Минфина РФ, которым утверждены нормы расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц

Применение указанных норм расходов отменено в связи с признанием утратившим силу Постановления Правительства РФ от 21.03.1994 "О порядке расходования средств на прием и обслуживание иностранных делегаций...".

Письмо ФНС РФ от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@
"О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации"

Книги учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, УСН (в том числе УСН на основе патента), заверяются в налоговых органах только по просьбе налогоплательщиков

В письме ФНС РФ сообщается, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления указанных книг для заверения, поскольку, в частности, Налоговый кодекс РФ не устанавливает ни сроки, ни порядок их представления в налоговые органы.

Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"

Разъяснен порядок исчисления НДС с сумм арендной платы, состоящей из постоянной и переменной частей

При передаче в аренду недвижимости арендная плата может состоять из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части, состоящей, в том числе, из компенсационной выплаты на компенсацию затрат арендодателя по содержанию предоставленных помещений. В письме ФНС РФ сообщается, в частности, что в этом случае налоговая база по НДС определяется из суммы арендной платы, состоящей из указанных частей (постоянной и переменной). В счете-фактуре, выставляемом арендодателем, заполняется либо одна строка, где указывается единая стоимость услуги, либо две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. На основании данного счета-фактуры арендатором производится налоговый вычет по приобретенной услуге по аренде недвижимости.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 10 декабря 2009 г. N 02-10/07-12722

Указано, каким образом следует индексировать размеры пособий для граждан, имеющих детей. Перечислены их виды.
С 1 января 2010 г. размеры пособий устанавливаются с коэффициентом 1,10.
При индексации минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком данное пособие, исчисленное в процентном выражении (40%) от среднего заработка/дохода, с 1 января 2010 г. пересчитывается до минимального размера, проиндексированного на 1,10, если назначенное и выплачиваемое пособие не достигает проиндексированного минимального размера.
Разъяснены особенности индексации максимального размера ежемесячного пособия лицам, уволенным по определенным основаниям в период отпуска по уходу за ребенком.
Данное пособие, исчисленное в процентном выражении (40%) от среднего заработка (дохода) и выплачиваемое лицам в максимальном размере, установленном до индексации на коэффициент 1,10, с 1 января 2010 г. подлежит перерасчету в процентном выражении от среднего заработка (дохода), но не выше максимального размера пособия, проиндексированного на 1,10.
К ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из зарплаты застрахованного лица (40% среднего заработка/дохода), в том числе и в случае, если оно установлено в размере предельной суммы (13 833 руб.), коэффициент индексации не применяется.
Размер единовременного пособия при рождении ребенка индексируется на 1,10, если ребенок родился 1 января 2010 г. и позднее.
Таким образом, с 1 января 2010 г. необходимо проиндексировать пособия, размер которых установлен на 1 января 2009 г. с учетом коэффициента 1,13.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


05.02.10 Затраты по достройке ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 15 января 2010 г. по делу N А53-7380/2009-С5-23 признал, что в стоимости ОС учитываются и на расходы через амортизацию списываются затраты на работы по достройке и модернизации, а затраты на ремонтные работы относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

ФАС указал, что расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

При этом к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и  другими новыми качествами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.10 Отчетов субагентов недостаточно для подтверждения расходов

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А81-1807/2009 признал, что отчеты субагентов, в отсутствие иных документов, подтверждающих реальное исполнение обязательств субагентами, являются недостаточным подтверждением факта делового сотрудничества.

ФАС указал, что заявленные налогоплательщиком расходы должны быть подтверждены не только документами, свидетельствующими о взаимодействии общества с субагентами (акты, договоры, платежные поручения), но и документами, подтверждающими реальное исполнение субагентами своих обязательств по договору.

Одной из задач бухгалтерского учета является обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для реализации данной задачи законодательством установлено требование, согласно которому все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, именуемыми в дальнейшем первичными учетными документами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.10 При уплате ежемесячных авансов в инспекцию представляются декларации

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А70-7520/2009 указал, что налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в налоговый орган представляют налоговые декларации, а не расчеты.

ФАС отметил, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации, а также должны представлять налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Следовательно, налоговое законодательство предусматривает обязанность налогоплательщиков налога на прибыль предприятий представлять налоговые декларации не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.10 Расходы на амортизацию сдаваемого в аренду объекта признаются обоснованными

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А45-13717/2009 отклонил довод о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов затрат по ведению бухгалтерского и налогового учета, амортизации по нежилому помещению, сдаваемому в аренду, коммунальных и эксплуатационных платежей по договору аренды.

ФАС указал, что расходы на консультационные услуги, а также на услуги по ведению бухгалтерского учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Суммы начисленной амортизации включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Поскольку указанное помещение приобретено ИП, принадлежит ему на праве собственности и используется в предпринимательской деятельности в целях извлечения дохода, то в данном случае соблюдены все условия для включения сумм амортизации в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2010 Верховный суд выступил за единство практики

Он берет пример с ВАС

Действующие процессуальные кодексы дают возможность для пересмотра дел в Президиумах Верховного Суда и ВАС в случае, если нижестоящие суды допустили нарушение единства судебной практики. В последние годы ВАС активно использовал это полномочие. В определениях о передаче дел на рассмотрения президиума все чаще появлялся анализ противоположных позиций арбитражных судов разных регионов. Тем самым подчеркивалось, что решающее слово о том какая позиция правильная остается за Президиумом ВАС.

Похоже, по тому же пути решил пойти и Верховный Суд. Напомним, что согласно анонсированным изменениям в Гражданский процессуальный Кодекс, с 2012 года Президиум Верховного Суда останется единственной надзорной инстанцией в системе судов общей юрисдикции.

В одном из недавно опубликованных  Постановлений Президиума Верховного Суда  (дело N 25ПВ09) подчеркнуто, что правильное   и  единообразное  толкование  норм  материального права   имеет  существенное  значение  при  разрешении  аналогичных споров  в  судах,  ориентирует на принятие судами законных решений, исключающих    необоснованное    взыскание   денежных   средств   с государственных учреждений, финансируемых из федерального бюджета.

Правда, почему «единообразие судебной практики» и «нарушение публичных интересов» было сведено Верховным Судом до защиты интересов бюджета, не совсем понятно. Хочется верить, что дела в пользу бюджета будут не единственными, рассматриваемыми Президиумом Верховного Суда.

О  сформировавшейся судебной практике, по мнению Президиума Верховного Суда, свидетельствует правовая позиция по тому или иному вопросу, содержащаяся в определении   Судебной   коллегии  по гражданским  делам  Верховного Суда.

Источник Российский налоговый портал

09.02.10 За недобросовестные действия контрагентов отвечают сами налоговые органы

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А53-10489/2009-С5-27 подтвердил, что осуществление контроля за соблюдением всеми налогоплательщиками требований налогового законодательства, в том числе и за своевременной уплатой в бюджет НДС является обязанностью самих налоговых органов.

Поэтому именно инспекция обязана контролировать уплату налогов всеми участниками гражданского оборота. Общество должно отвечать только за свои действия, а не за действия своего контрагента по договору, а тем более за действия контрагента поставщика.

Отсюда следует, что право общества на возмещение НДС не зависит от исполнения налоговых обязательств контрагентом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.10 Инспекция не вправе предъявлять к счету-фактуре дополнительные требования

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 января 2010 г. по делу N А53-14360/2009 подтвердил, что невыполнение требований к счету-фактуре, прямо не предусмотренных в законодательстве, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

ФАС указал, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров и имущественных прав сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Никаких других требований к счету-фактуре налоговое законодательство не предъявляет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.10 Плательщик не обязан обосновывать добросовестность совершенных действий

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 27 января 2010 г. по делу N А53-14360/2009 разъяснил, что отказ в удовлетворении требований плательщиков-экспортеров о возмещении уплаченного НДС, предъявляемых с соблюдением порядка, определенного НК РФ, возможен лишь в случае установления факта недобросовестности конкретного лица.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. При этом доказывать недобросовестность налогоплательщика обязан налоговый орган.

Из материалов дела следовало, что доказательств того, что вышеуказанные обстоятельства повлекли неисполнение обществом налоговых обязанностей, неосновательное получение им налоговой выгоды в виде неправомерного возмещения из бюджета НДС налоговая инспекция не представила. При этом налогоплательщиком соблюдены требования Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из данных обстоятельств, заявление плательщика о реализации права на получение налоговой выгоды подлежит удовлетворению.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.10 Проверка поставщиков не является условием для вычета НДС

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 25 января 2010 г. по делу N А53-10489/2009-С5-27 пояснил, что ни одной нормой права, определяющей порядок вычета НДС из бюджета, не предусмотрены в качестве обязательных условий проведение встречных проверок поставщиков товара, а также подтверждение уплаты НДС в бюджет поставщиками.

Добросовестный налогоплательщик не должен нести отрицательные последствия от ненадлежащих действий своих контрагентов, в отношении которых он выполнил свои обязательства.

При этом основными условиями для принятия НДС к вычету являются - приобретение, принятие товаров (работ, услуг) на учет и наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товаров.

Следовательно, материалы встречных проверок, которыми установлена недобросовестность контрагента общества, не являются основаниями для отказа в применении налогового вычета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.2010 Для списания «кредиторки» нужен приказ

Основания для списания просроченной кредиторской задолженности

При проверке Общества инспекторами был доначислен налог на прибыль на том основании, что налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов сумму просроченной кредиторской задолженности в том налоговом периоде, когда истек срок исковой давности.

Но, судами было принято иное решение, в котором было отмечено, что при отсутствии приказа руководителя о списании кредиторской задолженности у налогового органа основания для доначисления суммы налога на прибыль отсутствовали.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 декабря 2009 г. N Ф03-6832/2009

Источник Российский налоговый портал

10.02.2010 За счет каких средств будут исполнены инкассо?

Поступившие бюджетные средства не могут «мешать» взысканию налогов

В то время, когда на расчетный счет предприятия поступили средства из бюджета на выполнение государственного задания, инспекция выставила инкассо по взысканию налогов. И получилось так, что именно из «нужных» средств и были оплачены инкассо. Налогоплательщик не согласился с такими действиями и решил их оспорить.

Но, как было установлено Высшими арбитрами, перечисленные бюджетные средства во исполнение государственных контрактов не могут рассматриваться как обстоятельство, ограничивающее право инспекции осуществлять в отношении общества процедуры по принудительному взысканию задолженности по налоговым платежам.
Постановление ВАС РФ от 17 ноября 2009 г. N 8580/09

Источник Российский налоговый портал

10.02.2010 Ликвидировано обособленное подразделение

Как вернуть переплату по налогам?

Общество, состоящее на налоговом учете в г. Санкт-Петербурге, создало обособленное подразделение в Сахалинской области, которое впоследствии было ликвидировано.  И вот возник спор между налогоплательщиком и Обществом, кто именно будет производить возврат излишне уплаченного налога.

Как было уточнено ФАС Дальневосточным округом, решение о возврате излишне уплаченного налога по месту нахождения обособленного подразделения должно приниматься налоговым органом, проводившим камеральную налоговую проверку уточненных налоговых деклараций, то есть инспекцией по г. Санкт-Петербургу.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 декабря 2009 г. N Ф03-7112/2009

Источник Российский налоговый портал

10.02.2010 Обнаружены «неофициальные» ведомости по зарплате

Но, доказать инспекцией факт выплаты зарплаты по ним не удалось

В суде рассматривалось дело, главным вопросом которого был вопрос о доначислении ЕСН и взносов в ПФР по причине того, что были обнаружены «неофициальные» ведомости по выплате заработной платы работникам. То есть, налицо факт ведения «двойной» бухгалтерии. Общество обратилось в суд, который признал решение инспекции о доначислении ЕСН недействительным.

ФАС Дальневосточного округа, оставляя решение суда без изменения, указывает, что сведения о размере заработной платы "в конвертах" носят предположительный характер. Точный размер заработной платы, выплачиваемой по двум ведомостям, установить невозможно.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 декабря 2009 г. N Ф03-6834/2009

Источник Российский налоговый портал

10.02.10 Отсутствие сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, влечет невозможность наложения штрафа

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 января 2010 г. по делу N А26-4188/2009 признал, что суды правильно отказали налоговому органу в удовлетворении требования, посчитав, что поскольку сумма НДС, подлежащего уплате по представленной декларации, составляет 0 рублей, то сумма штрафных санкций также должна равняться 0 рублей.

ФАС отметил, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду. Вместе с тем, базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате в бюджет за период, за который подана декларация.

Штрафная санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Предусмотренный штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.

Таким образом, суды сделали правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований для применения в данном случае минимального размера штрафа, поскольку сумма исчисленного штрафа составляет 0 руб.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.10 Перечень случаев, когда обязанность плательщика не признается исполненной, закрыт

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 27 января 2010 г. по делу N А56-15488/2009 признал, что факт неперечисления банком сумм авансового платежа по транспортному налогу, списанных с расчетного счета налогоплательщика, не влечет признание обязанности общества по уплате налога в бюджет неисполненной.

ФАС указал, что перечень случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, приведен в пункте 4 статьи 45 НК РФ. Отсутствие денежных средств на корреспондентском счете банка к таким случаям не отнесено.

Несообщение банком о невозможности исполнения поручения плательщика на перечисление налога не может являться основанием для признания обязанности плательщика неисполненной, если на момент предъявления им в банк поручения на перечисление налога на его счете имелся достаточный для такого перечисления остаток денежных средств и соответствующая сумма списана банком со счета плательщика налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.10 Способ привлечения средств не влияет на обоснованность налоговой выгоды

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-1422/2009 от 25.01.2010 отклонил довод о том, что право на применение вычета по НДС имеют только арендаторы помещений, оплачивающие коммунальные услуги.

ФАС отметил, что получение обществом денежных средств от арендаторов, в том числе за коммунальные услуги, составляет имущество самого общества, а не арендаторов. Кроме того, обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности.

Из материалов дела следовало, что оплата услуг производилась арендаторами по счетам - фактурам арендодателя с выделенной суммой НДС. Согласно книге продаж и налоговых деклараций, представленный в материалы дела, стоимость коммунальных услуг, полученная обществом от арендаторов, включалась обществом в налоговую базу по НДС, с которой подлежал исчислению и уплате в бюджет НДС.

Таким образом, обществом соблюден установленный нормами Налогового кодекса Российской Федерации порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предъявленному поставщиками коммунальных услуг, заключил ФАС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.2010 Срок для взыскания налогов был пропущен

Повторные инкассо были выставлены «вне срока»

Общество не заплатило своевременно транспортный налог, по причине этого инспекция выставила инкассо на расчетный  счет в банке. В виду отсутствия денежных средств на счету инкассо не были исполнены, а впоследствии и вовсе расчетный счет был закрыт. И получается, что налог так и не уплачен, и срок для принудительного взыскания истек.

ФАС Дальневосточного округа, отклоняя жалобу инспекции, отмечает, что инспекция имела право для повторного направления инкассо в то банковское учреждение, в котором Общество открыло новый счет. А также, налоговый орган имел право взыскать недоимку при отсутствии денежных средств в банке за счет иного имущества, но в пределах срока, предусмотренного Кодексом.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17 декабря 2009 г. N Ф03-7411/2009

Источник Российский налоговый портал

11.02.10 Налоговые органы не могут перекладывать на плательщиков свои обязанности

ФАС Московского округа в Постановлении от 28 января 2010 г. N КА-А41/15384-09 пояснил, что законодательство не предусматривает последствий в виде отказа в возмещении НДС налогоплательщику в случае невозможности проверки фактов отражения в отчетности полученной выручки и уплаты НДС в бюджет поставщиками товаров.

ФАС указал, что действующее законодательство не устанавливает зависимости между правом на возмещение налога добросовестному плательщику и фактами уплаты налога в бюджет его поставщиками.

Исполнение функции налогового контроля за деятельностью контрагентов не может быть возложено на налогоплательщика, а является прямой обязанностью налоговых органов. Возложение указанной обязанности противоречит общим принципам функционирования гражданского оборота, участниками которого являются налогоплательщики при совершении хозяйственных операций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.10 Неоплата товара не освобождает от обязанности по уплате НДС

ФАС Московского округа в Постановлении от 29 января 2010 г. N КА-А40/15264-09-П указал, что неисполнение покупателем товара обязанности по оплате товара не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате НДС при наступлении предусмотренных законом обстоятельств.

ФАС отметил, что в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара, датой оплаты товаров признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности.

При этом в случае неисполнения покупателем обязанности по оплате приобретенного товара датой оплаты товаров, по которой устанавливается момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, признается либо день истечения срока исковой давности по требованию об оплате товара, либо день списания дебиторской задолженности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.10 Проживание в гостинице не образует выгоды работника

ФАС Московского округа в Постановлении от 28 января 2010 г. N КА-А40/15468-09 подтвердил, что стоимость услуг гостиниц, оплаченных работниками предприятия при направлении их в служебные командировки, не облагается НДФЛ в силу закона.

ФАС отметил, что не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов.

Оплата за проживание в гостинице не связана с получением налогоплательщиком экономической выгоды в какой-либо форме, поскольку при направлении работника в командировку преследовались интересы работодателя, поэтому такая выплата в налоговую базу работника не включается.

Данные поступления не могут быть признаны доходом налогоплательщика и не могут участвовать в определении налоговой базы по НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


05.02.10 АЗС не включает в базу налога на прибыль расходы на страхование опасного объекта

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/16 от 22.01.2010 разъясняет возможность АЗС учесть расходы по страхованию ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта в целях исчисления налога на прибыль.

Пунктом 1 статьи 15 Федерального закона № 116 от 21.07.1997 установлено, что организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, обязана страховать ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде в случае аварии на опасном производственном объекте.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ установлено, что расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Таким образом, страховая премия по договору страхования вышеуказанной ответственности учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

При этом, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.

Вместе с тем, в соответствии с приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору необходимо прекратить регистрацию автозаправочных станций, предназначенных для осуществления розничной торговли бензином и дизтопливом, в государственном реестре опасных производственных объектов.

Следовательно, страхование ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде в случае аварии на таких автозаправочных станциях прекращает быть обязательным, страховая премия по договору страхования вышеуказанной ответственности, начиная с момента прекращения регистрации автозаправочных станций в государственном реестре опасных производственных объектов, не может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.02.10 Минфин приводит расчет пени на просроченные авансовые платежи по налогу на прибыль

НК РФ предусматривает начисление пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей, не устанавливая каких-либо особенностей.

При этом, согласно постановлению № 47 Пленума ВАС РФ пени, начисленные на авансовые платежи, подлежат пересчету, если эти авансовые платежи превысили сумму исчисленных платежей за отчетный период или исчисленного за год налога.

В настоящее время налоговые органы при начислении пени на авансовые платежи применяют следующий механизм ее расчета.

В частности, пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются.

После представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, не превышающие авансовый платеж, исчисленный исходя из прибыли за последний квартал отчетного (налогового) периода.

То есть, если согласно налоговой декларации за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа меньше суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей на этот квартал, то налоговый орган производит начисление пени на ежемесячные авансовые платежи за последний квартал отчетного (налогового) периода, принимая их (для расчета пени) в суммах не выше авансовых платежей за этот квартал.

Если по итогам за отчетный (налоговый) период сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа равна или превышает сумму начисленных на этот же квартал ежемесячных авансовых платежей, то начисление пени при несвоевременной их уплате производится исходя из сумм начисленных ежемесячных авансовых платежей, которые налогоплательщик должен был уплатить в течение квартала.

Например, ежемесячные авансовые платежи организации на 4 квартал 2008 года составили 1 700 000 рублей. По срокам уплаты 28.10.2008 и 28.11.2008 ежемесячные авансовые платежи в сумме 3 400 000 руб. уплачены своевременно, платеж по третьему сроку - 28.12.2008 не уплачивался.

Согласно налоговой декларации за 2008 год налог, исходя из прибыли за 4 квартал, исчислен в размере 1 600 000 рублей.

Для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме не выше 1 600 000 руб. или, соответственно, по указанным срокам уплаты: 533 333 руб., 533 333 руб. и 533 334 рубля.

При условии, что по состоянию на 01.10.2008 недоимки по налогу на прибыль организаций не имелось, а уплаченные платежи по срокам 28.10.2008 и 28.11.2008 в размере 3400000 руб. превысили сумму ежемесячных авансовых платежей, принимаемых для расчета пени (1600000 руб.), то начисление пени в 4 квартале 2008 года не производится.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/15 от 22.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.02.10 Размещение рекламы в салонах маршруток подпадает под ЕНВД

До 1 января 2009 года согласно положениям главы 26.3 НК РФ система ЕНВД могла применяться только в отношении деятельности по распространению или размещению рекламы на внешних поверхностях транспортных средств, а также в отношении распространения или размещения рекламы на транспортных средствах путем установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2009 года, предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на ЕНВД при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса.

Такие разъяснения представлены в письме Минфин РФ № 03-11-09/03 от 25.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.10 «Входной» НДС нужно выделить в книге учета доходов и расходов

Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, в книге учета доходов и расходов должна указывать «входной» налог по товарам, приобретенным для дальнейшей перепродажи, отдельной строкой, а  не в стоимости таких товаров. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256, пишет журнал «Учет в торговле». Причем включать этот налог в состав налоговых расходов следует по мере реализации соответствующих ценностей.

Для «упрощенщиков» существуют специальные  условия для признания стоимости товаров в составе налоговых расходов. Причем в Минфине настаивают на выполнении дополнительного требования, которое в налоговом законодательстве не прописано: от покупателя должна поступить оплата.

Источник "Главбух"

08.02.10 «Упрощенщик» должен заплатить налог при передаче имущества в качестве дивидендов

Чиновники настаивают, чтобы «упрощенщик» заплатил налог с рыночной стоимости основных средств, переданных учредителям в качестве оплаты дивидендов (письмо Минфина России от 17.12.2009 г. № 03-11-09/405). По мнению сотрудников финансового ведомства, при передаче имущества возникает выручка от реализации товаров, которая облагается «упрощенным» налогом на основании статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Доказать иную точку зрения при проверке вряд ли удастся.

Источник "Главбух"

08.02.2010 Банкам продлят сроки на предоставление сведений

Речь идет о сведениях об остатках денежных средств

Возможно вскоре банки будут обязаны передавать налоговикам сведения об остатках средств на счетах налогоплательщиков в течение трех дней. Сейчас же банки обязаны сообщать такую информацию не позднее следующего дня после получения решения инспекции о приостановлении операций по счету.

Внесение такого законопроекта в Госдуму связано с тем, что в связи с неплатежеспособностью значительного количества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обусловленной мировым финансовым кризисом, количество принятых решений о приостановлении операций значительно возросло. Банки получают их в огромном количестве ежедневно. Так, в среднем в 2009 году каждый банк получил по 402 решения налоговиков.

Источник Российский налоговый портал

08.02.10 Единые счета-фактуры по работам (услугам), приобретенным покупателем в течение месяца, не выставляются

Нормами Налогового кодекса и Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур выставление единых счетов-фактур по работам (услугам), приобретенным покупателем в течение месяца, не предусмотрено. Об этом Минфин России сообщил в письме от 31.12.2009 № 03−07−11/340.

Порядок составления счетов-фактур установлен статьей 169 Налогового кодекса. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Источник "РНК"

08.02.10 Законодатель запретил банкам изменять существенные условия кредитного договора с физлицами

Совет Федерации одобрил поправки в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», которые призваны усилить защиту прав заемщика — физического лица. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей правила не изменились.

Практика реализации норм указанного закона привела к тому, что в подавляющем большинстве случаев кредитный договор гражданина и банка содержит условия, предусматривающие право кредитной организации на одностороннее изменение процентной ставки и иных существенных условий договора: достаточно было прописать соответствующие положения в кредитном договоре. Поправки в закон предусматривают, что банком не может быть односторонне сокращен срок действия этого договора, увеличен размер процентов, увеличено или установлено комиссионное вознаграждение по операциям. Иными словами, прописать эти положения банк в кредитном договоре будет не вправе.

В отношении ИП и ЮЛ, как и сейчас, кредитная организация может в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам и т. д., если это прописано в кредитном договоре.

Источник "РНК"

08.02.2010 Использование торговых автоматов попадет под ЕНВД

Минфин дополнит НК новым видом предпринимательской деятельности

Минфин предлагает дополнить НК новым видом предпринимательской деятельности "реализация товаров и (или) продукции общественного питания с использованием торговых автоматов" и унифицировать объект налогообложения, установив для него размер базовой доходности в размере 4500 рублей в месяц на один торговый автомат, сообщает «Российская Газета».
Сейчас предприниматели, реализующие товары и продукцию общественного питания через торговые автоматы, тоже могут облагаться ЕНВД для отдельных видов деятельности. Но согласно НК, розничная торговля через торговые автоматы может относиться к стационарной торговой сети, которая не имеет торговых залов, или к развозной торговле. Поэтому при исчислении ЕНВД используются разные физические показатели и размеры базовой доходности в месяц. Получается, что базовая доходность на одно торговое место может составлять 9000 руб., - если площадь торгового места не превышает 5 кв. метров. А может и 1800 руб.на 1 кв. метр - если площадь торгового места превышает 5 кв. метров.
Специалисты утверждают, что эти инициативы гораздо привлекательнее действующего режима. "Анализируя экономическую составляющую предполагаемых нововведений, нельзя не заметить, что базовая доходность по одному торговому автомату устанавливается на достаточно низком уровне, - заявил руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ "Интерком-Аудит" Андрей Приходько,. - Это делает более выгодным использование торговых автоматов по сравнению с другими объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов".

Источник Российский налоговый портал

08.02.2010 Как платить аванс по налогу на прибыль

Разъяснила ФНС

Налоговики разъяснили правила исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль в случае, если компания в прошлом году платила их исходя из фактически полученной прибыли, а с 1 января нынешнего года перешла на общеустановленный порядок уплаты (письмо ФНС от 11.12.2009 г. № 3-2-10-30), сообщает журнал «Главбух».

Для того, чтобы рассчитать ежемесячный платеж, который нужно перечислять в I квартале этого года, необходимо сумму (она складывается из платежей в октябре, ноябре и декабре 2009 года), которая подлежит уплате в IV квартале 2009 года, разделить на три.

Источник Российский налоговый портал

08.02.10 Какие неточности в счете-фактуре уже не влияют на вычет НДС

С 1 января 2010 года в Налоговом кодексе появилось уточнение о том, какие ошибки в счетах-фактурах чреваты отказом инспекторов в вычете НДС (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ). В пункте 2 статьи 169 законодатели оговорили, что проверяющие могут доначислять налог, только если из-за ошибки нельзя точно определить продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС. Остальные ошибки в счете-фактуре отменять право на вычет не должны.

По словам советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Анны Лозовой, коррективы были внесены для того, чтобы на практике не было формальных отказов в вычете НДС. Теперь, исходя из норм законодательства, можно сделать вывод, какие ошибки могут привести к доначислению налога. Поправка учитывает сложившуюся арбитражную практику по НДС. В то же время в Налоговом кодексе осталось требование: вычет невозможен, если в счете-фактуре нет обязательных реквизитов, предусмотренных в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169.

Источник "Главбух"

08.02.2010 Кто землю под гаражами пользует, тот и земельный налог платит

Плательщик определяется по правоустанавливающим документам

Физическому лицу, которое владеет гаражным боксом в гаражно-строительном кооперативе, порой трудно разобраться, кто признается налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, занимаемого ГСК. В частности, этот участок может принадлежать организации-застройщику на праве бессрочного пользования, и к тому же организация-застройщик может вообще быть освобождена от уплаты земельного налога.

В этом случае применима следующая логика. Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок. И если право пользования на землю, занимаемую ГСК, зарегистрировано на организацию-застройщика, то ей и платить земельный налог. А еще физическое лицо всегда может узнать, следует ли именно ему уплачивать земельный налог, по тому, приходит ли к нему налоговое уведомление, направляемое налоговым органом (Письмо Минфина от 1 февраля 2010 г. N 03-05-06-02/12).

Источник Российский налоговый портал

08.02.10 Лизинговое имущество амортизируется после ввода в эксплуатацию

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/24 от 26.01.2010 разъясняет порядок начисления амортизации по имуществу, переданному в лизинг.

В соответствии с НК РФ имущество, полученное в финансовую аренду по договору финансовой аренды, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды.

Таким образом, если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, для целей налогообложения амортизация по данному имуществу начисляется в налоговом учете лизингодателя.

При этом начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Лизингодатель приобретает имущество, составляющее предмет лизинга, с целью его передачи в лизинг лизингополучателю.

Учитывая изложенное, в случае, если предмет лизинга подлежит амортизации в налоговом учете лизингодателя, момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию для целей налогообложения прибыли организаций определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.2010 Никто не может надеяться на списание налогов до ликвидации

А автоторанспортным фирмам не разрешат и реструктуризацию

Недоимка по федеральным налогам, уплата которой оказалась для отдельного налогоплательщика невозможной в силу каких-то причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ. Такое решение принимается только в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством РФ организаций. Другие основания для списания задолженности по налогам и пеням для организаций не предусмотрены.

Также законодательством РФ не предусмотрено проведение реструктуризации задолженности по налогам, пеням и штрафам для автотранспортных организаций. Поэтому такая организация, имеющая непогашенную дебиторскую задолженность по налогам и пеням, не вправе претендовать на ее списание, отсрочку или реструктуризацию, даже если из-за этого долга находится на грани закрытия (Письмо Минфина от 1 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-34).
Источник Российский налоговый портал

08.02.2010 При уплате взносов в ФСС нужно проставлять код статуса 08

Новый код официально пока не утвержден

При перечислении страховых взносов в ФСС в поле 101 платежного поручения необходимо проставлять код статуса 08 (плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему), говорится в письме ФСС РФ от 15.01.10 № 02-13/08-13157, пишет газета «Учет. Налоги. Право».
До этого времени при уплате ЕСН и пенсионных взносов страхователи использовали код статуса плательщика 14. Но для новых страховых взносов он не подходит, из-за того, что предназначался только для плательщиков ЕСН. Вышло так, что для плательщиков страховых взносов специального кода статуса нет.
ФСС сообщает, что направили в Минфин письмо с просьбой внести изменения в Правила указания информации в полях расчетных документов (утв. приказом Минфина от 24.11.04 № 106н). А пока новый код официально не утвержден, фонд рекомендует компаниям использовать код 08.

Источник Российский налоговый портал

08.02.2010 Смерть супруга не отразится на сумме имущественного вычета

То, что вычет ранее был распределен по заявлению, не помеха

В случае приобретения супругами квартиры в общую совместную собственность имущественный налоговый вычет по НДФЛ распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением. Но это вовсе не исключает, по мнению Минфина, использования этого вычета налогоплательщиком НДФЛ тем супругом, который пережил другого супруга-наследодателя, в размере, причитающемся при приобретении этой квартиры (но в пределах 2 млн. руб.).

Это относится к случаям, когда супруги приобрели в общую собственность квартиру, воспользовались имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, удержанному и уплаченному в год приобретения квартиры, а затем собирались воспользоваться вычетом по НДФЛ в следующем году, но один из супругов умирает, а второй супруг вступает в наследство (Письмо Минфина от 25 января 2010 г. N 03-02-08/5).

Источник Российский налоговый портал

08.02.10 Средства, выделяемые на открытие собственного дела, могут освободить от НДФЛ

Министр здравоохранения и социального развития РФ предложила освободить от налогообложения средства, выделяемые государством гражданам, которые в условиях кризиса решили открыть свое дело и обеспечить работой не только себя, но и других безработных граждан, передает пресс-служба министерства.

Об этом глава Минздравсоцразвития России сообщила на видеоконференции по мониторингу ситуации на рынке труда, которая прошла в Правительстве РФ под председательством вице-премьера Александра Жукова.

«Мы считаем, что было бы целесообразно решить вопрос об освобождении от налогообложения этого направления региональных программ», — сказала министр в ходе видеоконференции. По словам Татьяны Голиковой, для отмены налогов потребуются изменения в Налоговый кодекс, в частности в статье о подоходном налоге.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.2010 Сумма уступаемых штрафов все же включается в расход

Для признанных должником и судом сделано исключение

Когда банк уступает право требования долга третьему лицу, Минфин считает неправомерным уменьшить доход от реализации на сумму уступаемой задолженности в виде штрафных санкций, о чем сообщал в одном из своих прошлогодних писем. Но уступаемые штрафы могут быть ранее признанными арбитражным судом и, соответственно, включены в базу по налогу на прибыль после вступления в силу решения суда. Разве не будет справедливым при последующей уступке сторнировать их в налоговом учете?

На этот резонный вопрос Минфин ответил, что не возражает против включения сумм уступаемых штрафных санкций и неустоек в стоимость задолженности, уменьшающей базу налога на прибыль при уступке права требования – но только в описанном случае. То есть, если эти штрафные санкции были признаны должником или подлежат уплате на основании вступившего в силу решения суда (Письмо Минфина от 1 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/20).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.02.10 Сумму штрафа за нарушение закона о страховых взносах могут снизить смягчающие обстоятельства

Тяжелое материальное положение индивидуального предпринимателя, привлекаемого к ответственности за неуплату страховых взносов, является смягчающим обстоятельством, поэтому сумма штрафа может быть снижена. Как разъяснил «Главбуху» Юрий Лермонтов, консультант Минфина России, такая возможность предусмотрена статьей 44 Федерального закона от 24.06.2009 г. № 212-ФЗ.

По аналогии с правилами Налогового кодекса РФ, снизить штраф могут проверяющие, например, представители ПФР или ФСС РФ, или суд. В арбитраж страхователь может обратиться, чтобы оспорить решение чиновников. При этом, нужно отметить, что  в НК предусмотрено, что наличие хотя бы одного смягчающего обстоятельства уменьшает размер штрафа не меньше, чем в два раза. В законе № 212-ФЗ такого правила нет. А это значит, что штраф может быть снижен не так сильно. Все будет зависеть от конкретных обстоятельств дела.

Источник "Главбух"

08.02.2010 Убыток от продажи актива можно учитывать

Его необходимо включать в состав прочих расходов равными долями

Минфин пояснил, как в целях налогообложения прибыли учитывать убыток, который получен от реализации амортизируемого имущества. Так, если стоимость объекта с учетом расходов, которые связаны с его реализацией, превышает полученную выручку, то разница между этими величинами признается убытком, пишет журнал «Главбух».

Его необходимо включать в состав прочих расходов равными долями в течение срока, который определяется так: разница между сроком полезного использования проданного актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (письмо от 23.12.2009 № 03-03-06/1/822).

Источник Российский налоговый портал

09.02.2010 «Голова» может платить налог за подразделение-соседа

Только об этом нужно уведомить налоговую инспекцию

Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то она может сама уплачивать налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за это свое обособленное подразделение. И даже если организация ранее не имела обособленных подразделений, но создала его в текущем налоговом периоде на территории своего субъекта РФ, то она вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ через ответственное обособленное подразделение. В качестве этого подразделения может выступать и головная организация.

Такой порядок уплаты налога может применяться непосредственно с того отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение. Нужно только не забыть направить уведомление о принятом решении в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения (Письмо Минфина от 25 января 2010 г. N 03-03-06/1/22).
Источник Российский налоговый портал

09.02.10 Автосалон вправе учесть расходы на предпродажный ремонт автомобилей

Минфин РФ в письме №03-03-06/1/27 от 28.01.2010 разъясняет организации, занимающейся продажей новых автомобилей, порядок учета расходов на ремонт автомобилей, поврежденных во время транспортировки.

В письме отмечается, что если в учетной политике организации порядком формирования стоимости приобретения автомобилей предусмотрен учет расходов на доведение товаров до продажного состояния (ремонт автомобилей, поврежденных в процессе их доставки), то такие расходы могут быть учтены при реализации этих автомобилей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2010 Арендовано 27 автомобилей, а использовалось только 19

Как рассчитать физический показатель для ЕНВД?

Общество для перевозки грузов арендовало транспорт в количестве 27 автомобилей. Но, использовано в работе было только 19 единиц. И возникает такой вопрос – какую систему налогообложения можно применять: ЕНВД или общепринятую. Как считать физический показатель для ЕНВД?

Минфин в своем письме пояснил, что в "количество автотранспортных средств" включаются средства независимо от их фактической эксплуатации в течение налогового периода. Таким образом, если организации принадлежало 27 автомобилей, а использовалось только 19, то оказание услуг по перевозке грузов не попадает под ЕНВД.
Письмо Минфина РФ от 26 января 2010 г. N 03-11-06/3/10

Источник Российский налоговый портал

09.02.2010 Балансировка колес не попала под ЕНВД

Минфин ответил на вопрос

Предприниматель задает такой вопрос – попадает ли под ЕНВД деятельность по реализации шин и по монтажу и балансировке колес? Если попадает, то, как правильно рассчитать физический показатель?

В письме Минфин постарался всесторонне ответить на этот вопрос, указав на то, что в данном случае ЕНВД должен рассчитываться по розничной торговле. А если стоимость реализованных шин включается в общую стоимость услуг по шиномонтажу, то такую деятельность следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке.
Письмо Минфина РФ от 28 января 2010 г. N 03-11-11/20

Источник Российский налоговый портал

09.02.2010 В Москве на ЕНВД переведут 6 видов деятельности

В частности, розничную торговлю и автотранспортные услуги

В Мосгордуму внесен законопроект, вводящий в Москве ЕНВД со следующего года для еще нескольких видов деятельности, сообщает газета «Учет. Налоги. Право».

Если сейчас в столице уплачивают налог только при продаже наружной рекламы, то с 2010 года на «вмененку» переведут еще розничную торговлю, автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, общепит, сдачу в аренду торговых залов и т.д. Всего 6 новых видов деятельности. Благодаря этому, городской бюджет планирует получить дополнительно 30 млрд. рублей.

Источник Российский налоговый портал

09.02.10 В целях применения ЕНВД учитывают количество и неэксплуатируемых автомобилей

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств, в целях применения системы ЕНВД, следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков, в том числе арендованных (полученных) в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.

При этом в указанное «количество автотранспортных средств» включаются автотранспортные средства независимо от их фактической эксплуатации в течение налогового периода.

Таким образом, если организации по договорам аренды принадлежало 27 грузовых автомобилей, а использовалось только 19, то оказание услуг по перевозке грузов не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса, а облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-06/3/10 от 26.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.10 Для НКО не предусмотрен порядок пропорционального деления затрат

НК РФ установил для некоммерческих организаций обязанность ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений, от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников.

При этом, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль могут быть уменьшены некоммерческими организациями лишь на расходы, непосредственно связанные с осуществлением такой деятельности.

Вместе с тем, для некоммерческих организаций положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью.

Порядок пропорционального деления отдельных видов расходов установлен только для бюджетных учреждений.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/4/4 от 20.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2010 Минфин пояснил, как списать материалы

Когда нельзя заранее отнести затраты на тот или иной вид деятельности

Общество применяет одновременно и ЕНВД и УСНО. Причем, материал, поступающий на склад, заранее невозможно «разделить» между двумя спецрежимами. Как правильно отнести материал на затратную часть в целях применения УСНО?

Минфин рекомендовал поступить таким образом:

если на дату оплаты приобретенных материалов невозможно определить, для какой деятельности будет использовано это сырье, то в Книге учета доходов и расходов отражается общая стоимость приобретенных материалов на дату их оплаты. А уже при передаче материалов в производство, делаем (сторно).
Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/2/11

Источник Российский налоговый портал

09.02.2010 Невозмещенная часть капзатрат арендатора амортизируется

Возмещенная часть входит в состав выручки от реализации

Организации – арендатору помещения, которая провела работы по изменению внутренней планировки и согласовала их с арендодателем, может посчастливиться договориться с ним о возмещении полной стоимости таких затрат. Но даже если арендодатель готов возместить только часть их, это тоже неплохо.

Для налогообложения прибыли сумма полученного возмещения расходов на ремонт или создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором в составе выручки от реализации. Оставшаяся не возмещенной стоимость неотделимых улучшений капитального характера может амортизироваться арендатором в течение срока действия договора аренды (Письмо Минфина от 25 января 2010 г. N 03-03-06/1/19).
Источник Российский налоговый портал

09.02.10 Об уплате налога на прибыль через головную организацию следует уведомить налоговиков

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/22 от 25.01.2010 приводит порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, который ранее не имевший обособленных подразделений, в течение текущего налогового периода создал обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама организация.

В документе отмечается, что в данном случае налогоплательщик изменил условия ведения деятельности и, вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 НК РФ через ответственное обособленное подразделение (это может быть головная организация) начиная с отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение.

Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения.

Например, если обособленное подразделение создано в мае 2008 года, то налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие 2008 года должна быть составлена в целом по организации с учетом обособленного подразделения и представлена в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Согласно данной налоговой декларации ежемесячные авансовые платежи в третьем квартале 2008 года должны быть уплачены в бюджет субъекта РФ консолидировано, то есть по месту нахождения налогоплательщика (головной организации).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2010 Общехозяйственные расходы не нужно делить пропорционально

Просто отделяйте коммерческую деятельность от некоммерческой

Налоговый кодекс обязывает некоммерческие организации вести раздельный учета доходов и расходов, имеющихся в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, от доходов и расходов за счет иных источников. Если организация осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность, которая требует целевых расходов, то ее доходы от предпринимательской деятельности при расчете базы по налогу на прибыль могут быть уменьшены лишь на расходы по такой деятельности.

Налогоплательщик вправе определять группу затрат, которые произведены для осуществления коммерческой деятельности. Но положения главы 25 НК РФ не предусматривают для таких организаций пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Вообще, такой порядок пропорционального деления отдельных видов расходов установлен только для бюджетных учреждений (Письмо Минфина от 20 января 2010 г. N 03-03-06/4/4).
Источник Российский налоговый портал

09.02.10 Перенос стороннего водопровода с участка учитывается в стоимости объекта строительства

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/18 от 25.01.2010 разъясняет порядок учета для целей налогообложения расходов на перенос водопровода, находящиеся в хозяйственном ведении сторонней организации (ГУП), с арендованного участка при строительстве на нем склада.

В письме отмечается, что согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ, первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Таким образом, расходы организации, связанные с переносом водопровода и сети коммунальной канализации в связи с подготовкой территории для строительства склада, могут быть включены в первоначальную стоимость объекта строительства при условии, что такие расходы документально подтверждены и обоснованы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2010 Премии из фондов, созданных из прибыли, не облагаются ЕСН

Для этого есть веские основания

Если суммы премий, которые организация выплачивает работникам, являются расходами, не уменьшающими базу налога на прибыль, то они не являются объектом налогообложения единым социальным налогом. Но у таких премий должны быть соответствующие основания для того, чтобы не признаваться расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли.

В частности, не будут облагаться ЕСН по вышеназванному основанию суммы премий, выплачиваемых организацией работникам из средств фондов материального поощрения и председателя правления, при этом не предусмотренные трудовыми договорами, а выплачиваемые в соответствии с положением о порядке формирования и использования фондов, формируемых из прибыли (Письмо Минфина от 27 января 2010 г. N 03-04-07/7-4).
Источник Российский налоговый портал

09.02.10 При ликвидации ООО у участников возникает налогооблагаемый доход

Минфин РФ в письме № 03-11-11/197 от 27.01.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов участников общества с ограниченной ответственностью при его ликвидации.

В письме отмечается, что в соответствии со статьей 58 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об ООО», оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

При этом, если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Таким образом, при ликвидации ООО у участников общества возникает доход в виде распределенной, но невыплаченной части прибыли, а также доход в натуральной форме в виде распределяемого имущества ООО, в том числе доли в уставном капитале другой организации, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 211 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2010 Реализована доля в уставном капитале Общества

Определяем налоговую базу по прибыли

В адрес Минфина поступило письмо, в котором задается такой вопрос, как определить стоимость продажи доли в уставном капитале Общества. Посмотрим, какие рекомендации даст Минфин.

В письме рекомендовано, что согласно Кодексу при реализации доли налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения доли  и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией. По мнению Минфина, цена приобретения доли формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества.
Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2010 г. N 03-03-06/3/4

Источник Российский налоговый портал

09.02.2010 Реализовано ОС по остаточной стоимости

Отсутствуют основания для восстановления НДС

Как известно, Кодекс определяет условия для восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Но, вместе с тем, существуют и случаи, когда восстанавливать налог не нужно.

Минфин в своем письме разобрался с таким вопросом, надо ли восстанавливать НДС при реализации ОС при его реализации по цене, определенной исходя из остаточной стоимости?

Как указано в документе, при осуществлении операции по реализации ОС, подлежащей налогообложению НДС, сумму налога, ранее принятую к вычету налогоплательщиком по этому ОС восстанавливать не следует.
Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-07-11/12

Источник Российский налоговый портал

09.02.2010 Собственник квартиры должен уплатить земельный налог

Минфин разъясняет

На вопрос – должен ли собственник квартиры платить земельный налог, в случае, когда отдельного права на земельный участок владельцем квартиры не регистрировалось, Минфин разъяснил следующее:

если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен кадастровый учет, то плательщиками налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Письмо Минфина РФ от 25 января 2010 г. N 03-05-06-02/09

Источник Российский налоговый портал

10.02.10 Амортизационная премия по основным средствам, выявленным в ходе инвентаризации, не учитывается в расходах

Выявленные в ходе инвентаризации основные средства оцениваются в соответствии с пунктом 20 статьи 250 Налогового кодекса исходя из рыночных цен (как внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества).

По мнению Минфина России (письмо от 29.12.2009 № 03−03−06/1/829), амортизационная премия по выявленному при инвентаризации основному средству не учитывается в расходах (в связи с тем, что отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на его создание или приобретение).

Источник "РНК"

10.02.10 АТП уплачивает ЕНВД по месту нахождения головной организации

Организации и ИП сферы оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, переведенные решениями местных органов власти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Таким образом, постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД организации, имеющей обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, производится в налоговом органе по месту нахождения организации.

В том случае, если по месту нахождения организации в отношении предпринимательской деятельности по предоставлению автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не введена система ЕНВД, то по месту нахождения ее обособленного подразделения, находящегося на территории муниципального образования, где применяется данная система, организация не подлежит постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Полученные организацией доходы от такой деятельности должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/13 от 29.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.2010 Бизнесменов запретят арестовывать

Запрещаются аресты по 33 статьям Уголовного кодекса

В администрации президента разработан проект закона о запрете арестов бизнесменов по большинству экономических преступлений. Предполагается, что документ в Госдуму внесут высокопоставленные единороссы, но, возможно, это станет инициативой самого президента Дмитрия Медведева. В декабре прошлого года глава государства отмечал в телеинтервью: «За некоторые виды экономических преступлений вовсе не обязательно на стадии предварительного следствия сразу же людей законопачивать в тюрьму», сообщает газета "Ведомости".
В подготовленных поправках в УПК России запрещаются аресты по 33 статьям УК из раздела «Преступления в сфере экономики».
Аресты остаются по не входящей в этот раздел УК статье о мошенничестве. А также по шести статьям, которые карают за легализацию средств, совершенную организованной группой; злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности; незаконное получение денег спортсменами и тренерами; злостное уклонение от раскрытия информации, определенной законодательством о ценных бумагах; контрабанду, которая совершена организованной группой или с применением насилия к таможеннику; незаконный экспорт материалов и технологий, которые могут использоваться для изготовления оружия и военной техники.
Согласно законопроекту, Мораторий на аресты не действует, если подозреваемый или обвиняемый не имеет постоянного места жительства в РФ; его личность не установлена; им нарушена ранее избранная мера пресечения; он скрывался от органов предварительного расследования или от суда.
Стоит отметить, что депутаты разработали и в ближайшее время внесут свою версию поправок, но, если президент внесет свой проект, будут работать с ним, а свои отзовут, отметил зампред бюджетного комитета Госдумы Андрея Макарова.

Источник Российский налоговый портал

10.02.10 В НК РФ не предусмотрен особый порядок исчисления рыночной стоимости доли в ООО

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-27 от 27.01.2010 разъяснеет порядок расчета рыночной стоимости доли в уставном капитале ООО с целью её продажи.

В письме отмечается, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Если доход от реализации прав на долю в ООО превышает цену приобретения такой доли, то у организации возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций.

При этом НК РФ не предусмотрен специальный порядок исчисления рыночной стоимости доли в уставном капитале ООО.

Таким образом, считается, что цена сделки по отчуждению доли в уставном капитале ООО соответствует рыночным ценам, пока не доказано иное.

При этом для целей налогообложения можно использовать в отношении ООО утвержденный приказом Минфина РФ № 10н от 29.01.2003 и ФКЦБ РФ № 03-6/пз порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.10 Выплачивать пособие по двум больничным листам за один период не нужно

Если сотрудник принес два больничных листа, в которых период нетрудоспособности частично совпадает, выплатить пособие по временной нетрудоспособности нужно один раз. Как разъяснила «Главбуху» Татьяна Ильюхина, специалист Департамента правового обеспечения ФСС РФ, возможность выплачивать несколько больничных пособий за один и тот же день Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ не предусмотрена.

Например,  если первый больничный длится с 12 по 18 января, а второй - с 15 по 20 января,  пособие выплачивается с 8 по 14 января по первому листу и с 15 по 30 января по второму.

Источник "Главбух"

10.02.10 Дебиторская задолженность помешает вычету по НДС

Организация не вправе воспользоваться вычетом по НДС, который был перечислен в бюджет по выполненным работам, если по этим работам есть дебиторская задолженность с не истекшим сроком исковой давности.

По мнению Минфина России, для применения организацией указанного вычета правовых оснований не имеется (письмо от 13.01.2010 № 03−07−11/01).

Источник "РНК"

10.02.10 Депутаты не стали освобождать вмененщиков от обязанности ведения бухучета

Сегодня депутатами Госдумы в рамках утреннего пленарного заседания рассмотрены и отклонены в первом чтении три альтернативных законопроекта «О внесении изменений в статью 346.26 части второй НК РФ и статью 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете», передает пресс-служба ведомства.

Законопроекты предполагали освобождение налогоплательщиков ЕНВД от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Авторы инициативы исходили из того, что ведение бухгалтерской отчетности предпринимателями не целесообразно, так как ЕНВД не начисляется из сведений, которые указываются в ней. Налог и называется вмененным, потому что не зависит от реальных результатов деятельности.

Целью введения данного налогового режима являлось упрощение налогообложения, однако ведение бухгалтерской отчетности только осложняет деятельность предпринимателей.

В рамках заседания Член Комитета по бюджету и налогам Татьяна Воложинская рекомендовала отклонить все три законопроекта.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.2010 Депутаты рассматривают введение прогрессивной шкалы НДФЛ

На рассмотрении Госдумы находится сразу два законопроекта

На рассмотрении депутатов Госдумы находится сразу два проекта закона о введении прогрессивной шкалы НДФЛ, пишет журнал «Главбух».
Первый проект предусматривает, что при годовом доходе до 10 000 руб. граждане будут платить налог по ставке 2%, от 10 до 50 тысяч в год – 10%. А при зарплате от 50 до 200 тысяч в год сохранится 13% налог. Максимальный налог по ставке 40% заплатят граждане с годовым доходом свыше 5 млн. рублей. Также предлагается облагать НДФЛ по прогрессивной шкале не только зарплату, но и дивиденды.
Второй проект предусматривает минимальную ставку налога в 10%. НДФЛ по такой ставке будут платить граждане, чей годовой доход не превышает 52 тыс. рублей. Для доходов от 52 до 600 тысяч рублей сохранится ставка 13%, а 15% налог заплатят те граждане, которые получают от 600 тысяч до 1,4 млн. рублей в год. По максимальной ставке в 20% предлагается облагать суммы, которые превышают 1,8 млн. рублей.

Источник Российский налоговый портал

10.02.10 Дополнительные расходы на пожарную безопасность уменьшают налог на прибыль

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на приобретение услуг пожарной охраны.

Таким образом, расходы на приобретение услуг пожарной охраны признаются организацией в целях налогообложения прибыли в размере, установленном договором на оказание услуг в области пожарной безопасности с договорными подразделениями федеральной противопожарной службы.

Однако налогоплательщик может нести дополнительные расходы в области пожарной безопасности, в том числе, расходы на амортизацию и содержание пожарной спецтехники и зданий, находящихся в собственности организации, расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.

В этом случае, по мнению Минфина, налогоплательщик, несущий указанные дополнительные расходы, вызванные требованиями пожарной безопасности, вправе учесть их в целях налогообложения прибыли организаций при условии их обоснованности в общеустановленном порядке на основании соответствующих статей главы 25 НК РФ.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/26 от 27.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.2010 Инвесторам в строительной сфере снизят налоговую нагрузку

Комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил законопроект

Комитет Госдумы по бюджету и налогам вчера рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса РФ в части совершенствования порядка осуществления расходов инвесторов на строительство и (или) реконструкцию объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры», передает газета "Ведомости".
Документ, который внесен правительством России, направлен на установление специального правового регулирования в отношении определения налоговой базы по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей в рамках реализации договора о развитии застроенной территории. Главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК предлагается дополнить статьей 264.2 «Расходы на строительство и (или) реконструкцию объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры», которая определяет порядок учета таких расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
С целью снижения налоговой нагрузки на инвесторов предлагается урегулировать порядок учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на строительство и реконструкцию объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры, которые возникли с 1 января 2007 г. по 1 января 2011 г.

Источник Российский налоговый портал

10.02.10 Консультационные услуги иностранной фирме НДС не облагаются

Минфин РФ в письме № 03-07-08/21 от 29.01.2010 уточняет особенности применения НДС в отношении консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, имеющей представительство на территории РФ.

В соответствии с НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Таким образом, местом реализации консультационных и маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией непосредственно иностранной организации, а не ее представительству, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС на территории РФ не облагаются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.02.2010 Мигрантам для работы придется приобретать ежемесячный патент

Его стоимость - 1000 рублей

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении проект закона о предоставлении определенных преференций мигрантам, которые въезжают из стран, с которыми Россия имеет безвизовый режим, и об усилении контроля за иностранцами, приезжающими в РФ на работу. Согласно проекту, теперь такие граждане должны будут сфотографироваться и сдать отпечатки пальцев. Для работы по найму у физлиц иностранным гражданам придется приобретать ежемесячный патент стоимостью 1000 рублей, сообщает газета "Ведомости".
В проекте также говорится, что разрешение на работу иностранным гражданам, если они квалифицированные специалисты и имеют среднее профессиональное или высшее профессиональное образование, в том числе, если это научные сотрудники и преподаватели, выдается на срок действия трудового договора с пригласившими их работодателями.
Если иностранец заключил договор на срок не менее 183 календарных дней, то ему будет предоставляться налоговый режим резидента России. Главным условием для привлечения иностранных работников станет принятие на себя работодателями гарантий по их жилищному, медицинскому и социальному обеспечению.
Для трудоустройства в фирмах иностранный гражданин должен получить в ФМС России разрешение на работу. Срок действия такого разрешения не будет превышать срока разрешенного временного пребывания.
Дальнейшее продление возможно на срок действия трудового договора при представлении в ФМС России письменного трудового договора, сведений об источниках и размере дохода, который был получен за время трудовой деятельности по выданному ему разрешению на работу, документов о постановке на миграционный учет.

Источник Российский налоговый портал

10.02.10 Налоговики разъяснили, как платить аванс по налогу на прибыль

В письме ФНС России от 11.12.2009 г. № 3-2-10-30 налоговики разъяснили правила исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль в случае, если компания  в 2009 году платила их исходя из фактически полученной прибыли, а с 1 января 2010 года перешла на общеустановленный порядок уплаты, пишет журнал «Учет  в производстве». Так, для того, чтобы рассчитать ежемесячный платеж, который следует перечислять в I квартале 2010 года, нужно сумму, подлежащую уплате в IV квартале 2009 года, разделить на три. В свою очередь, эта сумма складывается из платежей в октябре, ноябре и декабре 2009 года.

10.02.10 Отсутствие акта ТОРГ-1 не повлияет на вычет НДС

Если поставщики при покупке товара выдают накладную по форме ТОРГ-12 и счет-фактуру, то к этим документам не обязательно дополнительно оформлять акты о приемке товара по форме ТОРГ-1. Как разъяснила на «горячей линии» по вопросам НДС Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, одним из условий получения вычета по НДС является наличие необходимых первичных документов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Акт о приемке товара по форме ТОРГ-1 – это первичный документ. Его применяют для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Поэтому если условиями договоров с поставщиками предусмотрено составление такого акта, то его отсутствие может привести к отказу в вычете НДС.

Источник "Главбух"

10.02.2010 Плательщикам ЕНВД двойное налогообложение не устранить

В отношении этого налога в НК РФ нет соответствующих норм

Возможность зачета удержанных в Республике Беларусь налогов при уплате в России ЕНВД интересует многих причастных к экономическим взаимоотношениям двух стран. К примеру, она волнует предпринимателя, осуществляющего международные пассажирские перевозки по маршруту Москва – Минск, у которого белорусская организация со всей выручки от продажи билетов удерживает 13% подоходного налога.

К сожалению, плательщикам ЕНВД в этом аспекте можно только посочувствовать. Дело в том, что налоговое законодательство РФ предусматривает устранение двойного налогообложения лишь в отношении налога на прибыль и НДФЛ. А вот глава 26.3 Налогового кодекса, регулирующая ЕНВД, не содержит специальной статьи по его устранению. И потому к ЕНВД не могут быть применены ни нормы международных соглашений, ни нормы главы 23 Налогового кодекса, регулирующей НДФЛ (Письмо Минфина от 26 января 2010 г. N 03-11-11/16).
Источник Российский налоговый портал

10.02.2010 После перехода на УСН сумма НДС станет расходом

Но при обратном возврате его уже к вычету не принять

Всем интересующимся порядком восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, при переходе налогоплательщика на УСН, а также возможностью принятия к вычету восстановленных сумм НДС при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения можно порекомендовать к изучению Письмо Минфина от 27 января 2010 г. N 03-07-14/03.

Действительно, суммы НДС по амортизируемому имуществу, подлежащие восстановлению, налогоплательщик УСН не включает в его стоимость, а учитывает в составе прочих расходов. Но при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения Налоговый кодекс не дает оснований для принятия к вычету восстановленных сумм налога.

Источник Российский налоговый портал

10.02.2010 Расходы на тех, кто охраняет от пожаров, оправданны

И собственные противопожарные расходы тоже

К расходам, уменьшающим базу налога на прибыль, относятся в том числе расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ. Могут ли быть к ним отнесены расходы по договорам на содержание объектовых подразделений Государственной противопожарной службы?

Минфин ответил утвердительно. Ведь в состав этой службы включены подразделения, созданные в целях охраны имущества организаций от пожаров на договорной основе в порядке, определяемом Правительством. Но и дополнительные расходы организации в области пожарной безопасности (на амортизацию и содержание пожарной спецтехники и зданий, и т.п.) тоже правомерно учитывать в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 27 января 2010 г. N 03-03-06/1/26).
Источник Российский налоговый портал

10.02.2010 Страхователи по ДМС могут учитывать иностранную медпомощь

Эти расходы уменьшают базу налога у страховых организаций РФ

В рамках реализации на российском страховом рынке программы добровольного медстрахования с участием зарубежных лечебных учреждений иностранное медучреждение оказывает российским страхователям медицинские услуги, а российский страховщик возмещает понесенные расходы непосредственно иностранному медучреждению, минуя посредника, а также выплачивает ему вознаграждение. Такие расходы российские страховщики могут учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли.

Но и возмещение страховщиком организации-посреднику расходов, связанных с оплатой иностранному медучреждению за оказанную медпомощь страхователю, также может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина от 27 января 2010 г. N 03-03-06/3/3).
Источник Российский налоговый портал

10.02.10 Транспортный налог пытаются переложить с владельцев машин на продавцов бензина

Законодатели решили полностью перекроить систему уплаты транспортного налога. В Госдуму поступил проект с революционными поправками в главу 28 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога авторы документа предлагают сделать компании и предпринимателей, которые реализуют бензин и дизтопливо.

Налог будет уплачиваться ежемесячно со стоимости проданного горючего по ставке от 3 до 6 процентов. Конкретную ставку будут устанавливать на уровне региона, причем она может быть разной для различных видов топлива.

Напомним, это уже не первая попытка трансформировать транспортный налог. В частности, предлагалось включить сумму налога в стоимость литра бензина. Таким образом, «в накладе» должны были оказаться владельцы мощных и «прожорливых» машин, активно пользующиеся своим «железным конем».

Источник "Главбух"

11.02.10 Минфин разъясняет особенности перехода на УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/10 от 29.01.2010 разъясняет, может ли предприятие применять УСН с 2010 года если заявление о переходе на спецрежим подано в налоговые органы в установленные сроки (до 30 ноября 2009 года), а изменения в учредительных документах, уменьшающие долю участия в УК другой организации до 25%, зарегистрированы в налоговом органе 14 декабря 2009 года.

Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в заявительном порядке. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН должны подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление.

При этом организации в заявлении сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Вместе с тем, не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Исходя из этого, организации, в которых доля участия других организаций на момент подачи вышеуказанного заявления составляла более 25%, в случае ее приведения в соответствие с требованиями, установленными для применения УСН (не более 25 процентов) до 1 января 2010 года, вправе применять УСН с 1 января 2010 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.10 Минфин уточняет особенности совмещения ОСНО с ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/12 от 29.01.2010 разъясняет особенности учета выручка от продажи основных средств для организации, которая применяет как общую систему налогообложения, так и систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли, для чего на предприятии организован раздельный учет.

В письме уточняется, что реализация основных средств, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.10 На сумму ОПС уменьшается ЕНВД, исчисленный в целом по налогоплательщику

Организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные местными властями на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, за исключением предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной торговли и размещения рекламы на транспортных средствах.

Налоговые декларации по данному налогу организации и ИП представляют в налоговые органы по месту их постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Уплата ЕНВД осуществляется организациями и ИП также по месту их постановки на учет в качестве налогоплательщика указанного налога.

Разделом 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» декларации и разделом VI Порядка предусмотрено определение суммы ЕНВД, подлежащей уплате за налоговый период, в целом по налогоплательщику.

Указанная сумма налога определяется путем уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Распределение исчисленной в указанном порядке суммы ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности предусмотрено разделом 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Декларации и разделом IV Порядка.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/14 от 29.01.2010.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.02.10 При совмещении спецрежимов купленное сырье можно учесть в рамках УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/11 от 29.01.2010 разъясняет порядок учета расходов на приобретение сырья и материалов, если организация совмещает УСН с ЕНВД, и при закупке материалов заранее не может определить по какому из видов деятельности будут использованы материалы.

Если на дату оплаты приобретенных сырья и материалов налогоплательщиком, применяющим УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, невозможно определить для какой предпринимательской деятельности будет использовано это сырье (материалы), то в графе 5 «Расходы» Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, отражается общая стоимость приобретенных сырья (материалов) на дату его оплаты.

При передаче сырья (материалов) для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в графе 5 названной Книги следует отразить операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость данного сырья (материалов) по состоянию на дату его приобретения и оплаты.

При необходимости в этом случае следует уточнить размер налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Банк начисляет проценты на остаток денежных средств на расчетном счете на конец месяца. Надо ли в настоящее время выписывать счет-фактуру на эту сумму?
Если да, то в каком разделе новой декларации указывать данную сумму?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы, полученные организацией в виде сумм процентов, начисляемых банком на свободный остаток средств на расчетном счете в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (НДС), не включаются и не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Соответственно, и счет-фактура в рассматриваемой ситуации выписываться не должен.

Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
При этом банковские операции (за исключением инкассации), предусмотренные ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", в силу пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, обложению НДС не подлежат.
Реализацией товаров (работ, услуг) в силу п. 1 ст. 39 НК РФ признается, соответственно, передача как на возмездной (в том числе обмен товарами, работами или услугами), так и на безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС определяется исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг), включающей все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученные им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Согласно п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определяемая в соответствии со ст.ст. 153-158 НК РФ, определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Таким образом, чтобы начисленные банком проценты можно было признать объектом обложения НДС, получение их должно быть непосредственно связано с реализацией товаров (работ, услуг) и характеризоваться передачей права собственности на них.
В рассматриваемой ситуации проценты, начисленные банком, организация получает в рамках договора с кредитной организацией, а не от реализации своих услуг. При этом никакой передачи кредитной организацией права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг организации не возникает, в связи с чем не возникает и объекта обложения НДС. Следовательно, у организации в рассматриваемой ситуации не возникает необходимости в выписке счета-фактуры и отражения полученных доходов в виде процентов банковского счета в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (письмо Федеральной налоговой службы от 29.12.2006 N 14-2-05/2354).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

18 января 2010 г.

ЕСН

Облагается ли в 2010 году страховыми взносами на ОПС, ОМС, ОСС материальная выгода на процентах по договору займа, выданного организацией своему работнику? В законе 212-ФЗ об этом ни слова.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (п. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ).
Поскольку материальная выгода не является выплатой по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, она не признается объектом обложения страховыми взносами.

УСН

Скажите, пожалуйста, обязаны ли налогоплательщики, применяющие УСН, по окончании года сдавать книгу учета доходов и расходов? И если да, то какие существуют штрафы за это нарушение?

В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики на УСНО обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО.

Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 г. № 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов и порядок её заполнения.
Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО, установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Согласно п. 1.5 Порядка Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и скрепляется печатью организации (ИП - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и скрепляется печатью организации (ИП - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

Книга, которая велась в течение налогового периода в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, который установлен для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, организация Книгу учета доходов и расходов (которая велась в электронном виде) обязана представить в налоговый орган для заверения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.5 Порядка, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики – ИП Книгу учета доходов и расходов представляют в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Трудовое право. Выплаты работникам.

Какими налогами облагается материальная помощь, выданная сотруднику в случае смерти родственника.

Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат налогообложению НДФЛ (п.8 ст. 217 НК РФ) и не подлежат налогообложению ЕСН (п. 3 ст. 238 НК РФ) не зависимо от ее величины.

Поэтому повторные выплаты в течение налогового периода (1 год) по столь печальному поводу будут облагаться НДФЛ и ЕСН (страховыми взносами) на общих основаниях.
При этом согласно п. 23, ст. 270 НК РФ суммы выплаченной материальной помощи работникам относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, не зависимо от величины и периодичности.

Может ли человек отозвать свое заявление об увольнении по собственному желанию по истечении 2-х дней?

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. До истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление.

Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора (ст. 80 ТК РФ).

Например, на основании ст. 64 ТК РФ запрещается отказывать в заключении трудового договора работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, в течение одного месяца со дня увольнения с прежнего места работы. В Определении Верховного Суда РФ от 11.07.2008 г. № 48-В08-6 разъясняется, что в силу ч. 4 ст. 64 ТК РФ запрет отказывать в заключении трудового договора работникам, приглашенным в письменной форме на работу в порядке перевода от другого работодателя, начинает действовать со дня увольнения с прежнего места работы.

Следовательно, работник может отозвать своё заявление об увольнении по собственному желанию в случае если на его место не приглашен работник в порядке перевода от другого работодателя, или если приглашенный в порядке перевода от другого работодателя работник ещё продолжает работать на прежнем месте.

Если же приглашенный в порядке перевода от другого работодателя работник уволился с прежнего места работы, то, поскольку в течение месяца со дня его увольнения отказать ему в приеме на работу нельзя, Ваш работник не может отозвать своё заявление об увольнении.

Статьёй 127 ТК РФ предусмотрено, что при предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

Можно ли уволить работника, который часто уходит на больничный, но имеет несовершеннолетних детей (9 и 5 лет)? Если да, то каким образом это сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Часто наступающая нетрудоспособность работника не может являться основанием для его увольнения.

Обоснование вывода:
До введения в действие Трудового кодекса РФ (до 1 февраля 2002 г.) допускалось увольнение работника по инициативе администрации ввиду неявки на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не был установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании (п. 5 ст. 33 КЗоТ РФ).
В настоящее время основания прекращения трудового договора установлены ст. 77 ТК РФ.
По инициативе работодателя работник может быть уволен только в случаях, перечисленных в ст. 81 ТК РФ.
Такого основания для увольнения работника, как частое или длительное нахождение его на больничном, ТК РФ не устанавливает.
Документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность работника и подтверждающим его временное освобождение от работы, является листок нетрудоспособности, выданный работником медицинской организации, имеющим право выдачи таких документов (п. 1 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514). Причем выдается листок нетрудоспособности не только при заболеваниях, травмах и отравлениях и иных состояниях, связанных с временной потерей трудоспособности самого работника, но и, например, при необходимости ухода за больным членом семьи.
Следовательно, во время периодов, подтвержденных листком нетрудоспособности, работник имеет законное право отсутствовать на работе и восстанавливать собственное здоровье либо здоровье членов своей семьи.
В соответствии с частью шестой ст. 81 ТК РФ увольнение работника по инициативе работодателя в период его временной нетрудоспособности, пусть даже и продолжительной, не допускается (за исключением случая ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем).
А вот запрета на увольнение работника в период его временной нетрудоспособности по иным основаниям, например по собственному желанию (п. 3 части первой ст. 77 ТК РФ) или по соглашению сторон (п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ), законодательство не содержит.
В ряде случаев заболевание работника дает работодателю право прекратить с ним трудовые отношения.
Однако для этого необходимо наличие соответствующего медицинского заключения.
Согласно ст. 73 ТК РФ работника, нуждающегося в переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением, с его письменного согласия работодатель обязан перевести на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья.
Если работник нуждается в таком переводе на срок до четырех месяцев, то его отказ от перевода либо отсутствие соответствующей работы у работодателя влекут обязанность последнего на весь указанный в медицинском заключении срок отстранить сотрудника от работы с сохранением места работы (должности).
Если же в медицинском заключении указано, что работник нуждается во временном переводе на другую работу на срок более четырех месяцев или в постоянном переводе, то при его отказе от перевода либо отсутствии у работодателя соответствующей работы трудовой договор прекращается в соответствии с п. 8 части первой ст. 77 ТК РФ.
Если в ходе медико-социальной экспертизы работник будет признан полностью нетрудоспособным, то трудовой договор с ним подлежит прекращению на основании п. 5 части первой ст. 83 ТК РФ.
Если по окончании временной нетрудоспособности здоровье сотрудника полностью восстановится, и он выйдет на работу, то оснований для его увольнения нет.
Таким образом, уволить работника только по причине его частого ухода на больничный нельзя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суздолева Елена

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

15 января 2010 г.

Разное

Наше предприятие ежегодно проходит обязательный аудит. Сменился Генеральный директор и пригласил другой независимый аудит для проверки прошедшего периода за который уже была проверка. Могу ли я вторую проверку за один период отнести на расходы уменьшающие налогообложение?

Налоговый кодекс не содержит разъяснений по вопросу учета затрат на подготовку и аудит отчетности.

В то же время многочисленные разъяснения контролеров позволяют сделать вывод о том, что налогоплательщик может уменьшить налогооблагаемую прибыль на такие затраты не только по статье "Расходы на аудит", то есть в соответствии с п.п. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ, а и на основании п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как "другие расходы, связанные с производством и реализацией" (при условии, что они удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ в части их экономической обоснованности).

Минфин подчеркивает, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли.

Учитывая, что бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы, а затраты на первоначальную проверку уже, наверняка, были учтены в расходах, у вашей организации могут возникнуть серьезные споры с налоговой инспекцией в части доказывания экономической обоснованности повторной аудиторской проверки.

Может ли юридическое лицо арендовать у физического лица коттедж под офис? Можно ли арендную плату отнести на себестоимость и какие налоги должно заплатить физическое лицо в данной ситуации?

Текущее законодательство не запрещает юридическому лицу аренду имущества физического лица. Вопрос учета понесенных юридическим лицом расходов на аренду зависит от целей использования арендованных помещений. Если коттедж имеет статус жилого помещения (что вероятнее всего), то юридическое лицо может использовать его только в качестве жилого помещения. Например, для проживания сотрудников в период их работы у юридического лица по срочному трудовому договору.

Только при таких условиях расходы по аренде жилого помещения могут быть приняты у юридического лица на основании положений п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Что касается налогообложения у физического лица, то согласно ст. 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (п. 1, ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ.

При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Несовершеннолетний имеет право собственности на недвижимое имущество (г. Новокузнецк), но сам еще не работает (15 лет). Обязан ли он самостоятельно уплачивать налог на имущество или это делают его родители?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Несовершеннолетний собственник имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. При этом его родители (усыновители, опекуны, попечители), являясь законными представителями налогоплательщика, совершают необходимые действия по своевременному перечислению сумм налога от имени налогоплательщика (несовершеннолетнего лица) и за счет его имущества.

Обоснование вывода:
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).
В п. 4 ст. 12 НК РФ установлено, что местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Но специальной главы для этого обязательного платежа НК РФ в настоящее время не содержит.
Поэтому в силу ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ до введения в действие соответствующей главы в часть вторую НК РФ продолжают действовать акты законодательства РФ о налоге на имущество физических лиц, принятые до 1 января 2005 года.
В настоящее время налог на имущество физических лиц взимается на основании Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).
Исходя из положений абзаца 1 ст. 19, абзаца 3 п. 2 ст. 11 НК РФ плательщиком соответствующего налога признается в случае и порядке, предусмотренных НК РФ, в том числе физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства).
Следует подчеркнуть: налоговое законодательство не устанавливает дополнительного квалифицирующего признака налогоплательщика (физического лица), например, в зависимости от возраста.
От имени несовершеннолетнего лица (налогоплательщика) действуют его законные представители, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Так, согласно ст. 26 и ст. 33 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно в соответствии с п. 2 ст. 26 ГК РФ.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
В письме Минфина России от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13 также содержится вывод о том, что несовершеннолетний собственник имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. При этом его родители (усыновители, опекуны, попечители), являясь законными представителями налогоплательщика, совершают необходимые действия по своевременному перечислению сумм налога, исчисленного налоговым органом самостоятельно, от имени налогоплательщика (несовершеннолетнего лица) и за счет его имущества.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 10.09.2009 N 03-05-06-01/171, от 01.09.2009 N 03-05-06-01/140, от 28.08.2008 N 03-05-06-01/27.
Следует иметь в виду, что в ст. 4 Закона N 2003-1 указывается на наличие льготных категорий граждан, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Эти льготы установлены на федеральном уровне и должны применяться на всей территории РФ вне зависимости от того, продублированы эти льготы в нормативном правовом акте представительного органа муниципального образования или нет. Однако в рассматриваемой ситуации нет оснований для применения вышеуказанной нормы.
Однако в соответствии с п. 4 ст. 4 Закона N 2003-1 органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.
Так, Положение о налоге на имущество физических лиц, утвержденное постановлением Совета народных депутатов г. Новокузнецка от 23.11.2004 N 10/73 (далее - Положение), освобождает от уплаты налога на имущество физических лиц детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являющихся собственниками жилых помещений (п. 4 Положения).
В силу положений п. 1, п. 8 и п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами самостоятельно. Учитывая, что плательщиком налога на имущество физических лиц является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.
При этом налоговые органы должны вручить платежные извещения (сумму налога к уплате) налогоплательщику (его законному представителю) не позднее 15 августа. Уплата налога проводится налогоплательщиком (его законным представителем) равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (п. 3 Положения).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сосновская Татьяна

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

14 января 2010 г.

Обязательно ли нужно составлять договор об осуществлении прав участников общества с ограниченной ответственностью?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заключение учредителями (участниками) ООО договора об осуществлении прав участников является их правом, а не обязанностью.

Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" учредители (участники) общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО или общество) вправе заключить договор об осуществлении прав участников общества, по которому они обязуются осуществлять определенным образом свои права и (или) воздерживаться от осуществления указанных прав, в том числе голосовать определенным образом на общем собрании участников общества, согласовывать вариант голосования с другими участниками, продавать долю или часть доли по определенной данным договором цене и (или) при наступлении определенных обстоятельств либо воздерживаться от отчуждения доли или части доли до наступления определенных обстоятельств, а также осуществлять согласованно иные действия, связанные с управлением обществом, с созданием, деятельностью, реорганизацией и ликвидацией общества.
Такой договор заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.
Таким образом, в приведенной норме прямо говорится, что учредители (участники) общества вправе, а не обязаны заключать такой договор. Указание же на право учредителей (участников) заключить такой договор означает, что его заключение возможно как на стадии учреждения общества, так и в любой другой момент существования ООО. Обязанности заключить такой договор у учредителей (участников) нет.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левинская Наталья

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна

15 января 2010 г.

Комментарии (5)

Мда, эксперты жжгут

bulet 20.02.2010

прикольно!. Ничего себе! там реально полезные мысли

appepalsePymn 03.03.2010

А то! :) напрямую, достаточно познавательная

variant1
|

daichi 10.03.2010

Вот это этим можно не

Metaarbib 13.03.2010

Здорово,
хотелось бы стать директором ООО «Много активов и бабла». Бегу в налоговую.

Аноним 28.01.2011

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения